2026年財(cái)務(wù)成本控制與預(yù)算管理試題集及解析一、單選題（每題2分，共20題）1.某制造企業(yè)2025年固定制造費(fèi)用預(yù)算為100萬元，實(shí)際發(fā)生95萬元，實(shí)際產(chǎn)量比預(yù)算產(chǎn)量少10%。該企業(yè)采用完全成本法，其固定制造費(fèi)用預(yù)算差異為（）。A.5萬元（不利）B.5萬元（有利）C.10萬元（不利）D.10萬元（有利）2.在預(yù)算編制中，基于歷史數(shù)據(jù)并假設(shè)未來變化趨勢(shì)與過去一致的方法稱為（）。A.彈性預(yù)算B.零基預(yù)算C.增量預(yù)算D.滾動(dòng)預(yù)算3.某零售企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法，其某商品的標(biāo)準(zhǔn)成本為：直接材料10元/件，直接人工5元/件，變動(dòng)制造費(fèi)用3元/件，固定制造費(fèi)用2元/件。實(shí)際成本為：直接材料12元/件，直接人工6元/件，變動(dòng)制造費(fèi)用4元/件，固定制造費(fèi)用2.5元/件。該商品的成本差異中，固定制造費(fèi)用差異為（）。A.0.5元/件（不利）B.0.5元/件（有利）C.0.25元/件（不利）D.0.25元/件（有利）4.在全面預(yù)算管理中，最先編制的預(yù)算通常是（）。A.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.成本預(yù)算D.資金預(yù)算5.某建筑公司采用作業(yè)成本法，其某項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生作業(yè)成本50萬元，預(yù)算作業(yè)成本45萬元。若該項(xiàng)目的作業(yè)量預(yù)算為1000小時(shí)，實(shí)際作業(yè)量為900小時(shí)，則作業(yè)成本差異為（）。A.5萬元（不利）B.5萬元（有利）C.5.56萬元（不利）D.5.56萬元（有利）6.在預(yù)算控制中，針對(duì)未來不確定性較高的企業(yè)，更適用于（）。A.固定預(yù)算B.彈性預(yù)算C.零基預(yù)算D.滾動(dòng)預(yù)算7.某餐飲企業(yè)2025年實(shí)際收入100萬元，預(yù)算收入90萬元。實(shí)際成本80萬元，預(yù)算成本75萬元。其利潤(rùn)預(yù)算差異為（）。A.5萬元（有利）B.5萬元（不利）C.10萬元（有利）D.10萬元（不利）8.在標(biāo)準(zhǔn)成本法中，直接材料價(jià)格差異的形成原因通常包括（）。A.產(chǎn)量變動(dòng)B.效率變動(dòng)C.材料價(jià)格波動(dòng)D.人工成本變動(dòng)9.某制造企業(yè)采用滾動(dòng)預(yù)算，每季度更新一次預(yù)算，其2026年第一季度預(yù)算在2025年10月編制，2025年11月實(shí)際執(zhí)行。2026年第二季度預(yù)算應(yīng)在（）編制。A.2025年10月B.2025年11月C.2025年12月D.2026年1月10.在預(yù)算編制中，要求各部門從零開始編制預(yù)算的方法稱為（）。A.彈性預(yù)算B.零基預(yù)算C.增量預(yù)算D.滾動(dòng)預(yù)算二、多選題（每題3分，共10題）1.財(cái)務(wù)成本控制的主要內(nèi)容包括（）。A.預(yù)算編制B.成本核算C.成本分析D.成本考核2.彈性預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)包括（）。A.適應(yīng)性強(qiáng)B.準(zhǔn)確度高C.管理靈活D.控制嚴(yán)格3.成本差異分析中，直接材料成本差異可分解為（）。A.價(jià)格差異B.效率差異C.產(chǎn)量差異D.質(zhì)量差異4.全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)包括（）。A.預(yù)算編制B.預(yù)算執(zhí)行C.預(yù)算調(diào)整D.預(yù)算考核5.在作業(yè)成本法中，作業(yè)成本庫的建立依據(jù)包括（）。A.作業(yè)活動(dòng)B.成本動(dòng)因C.成本分配D.產(chǎn)量水平6.預(yù)算控制的方法包括（）。A.預(yù)算編制B.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控C.預(yù)算差異分析D.預(yù)算調(diào)整7.固定制造費(fèi)用預(yù)算差異的形成原因包括（）。A.產(chǎn)量變動(dòng)B.效率變動(dòng)C.費(fèi)用預(yù)算變動(dòng)D.作業(yè)量變動(dòng)8.在標(biāo)準(zhǔn)成本法中，成本差異的來源包括（）。A.直接材料B.直接人工C.制造費(fèi)用D.管理費(fèi)用9.零基預(yù)算的主要特點(diǎn)包括（）。A.從零開始編制B.基于歷史數(shù)據(jù)C.適應(yīng)性強(qiáng)D.管理靈活10.預(yù)算編制的方法包括（）。A.自上而下B.自下而上C.協(xié)商調(diào)整D.滾動(dòng)調(diào)整三、判斷題（每題2分，共10題）1.彈性預(yù)算適用于所有類型的企業(yè)。（×）2.成本差異分析的主要目的是找出差異原因。（√）3.零基預(yù)算不考慮歷史數(shù)據(jù)。（√）4.固定制造費(fèi)用預(yù)算差異等于實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用的差額。（×）5.作業(yè)成本法適用于所有行業(yè)。（×）6.預(yù)算控制的本質(zhì)是事后控制。（×）7.直接人工效率差異的形成原因通常包括工人技能水平。（√）8.滾動(dòng)預(yù)算需要不斷更新預(yù)算期。（√）9.成本差異分析的主要目的是考核部門績(jī)效。（×）10.預(yù)算編制的唯一方法是定量分析。（×）四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共5題）1.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)成本控制與預(yù)算管理的定義及其關(guān)系。2.簡(jiǎn)述標(biāo)準(zhǔn)成本法的優(yōu)缺點(diǎn)。3.簡(jiǎn)述全面預(yù)算管理的主要流程。4.簡(jiǎn)述彈性預(yù)算的編制步驟。5.簡(jiǎn)述零基預(yù)算的適用場(chǎng)景。五、計(jì)算題（每題10分，共5題）1.某制造企業(yè)2025年某產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本為：直接材料10元/件（2千克×5元/千克），直接人工8元/件（2小時(shí)×4元/小時(shí)），變動(dòng)制造費(fèi)用4元/件。實(shí)際成本為：直接材料12元/件（2.2千克×5.5元/千克），直接人工9元/件（2.1小時(shí)×4.3元/小時(shí)），變動(dòng)制造費(fèi)用5元/件。實(shí)際產(chǎn)量為1000件。計(jì)算直接材料、直接人工和變動(dòng)制造費(fèi)用的成本差異。2.某零售企業(yè)2025年某商品預(yù)算收入100萬元，實(shí)際收入110萬元。預(yù)算成本80萬元，實(shí)際成本90萬元。計(jì)算該商品的利潤(rùn)預(yù)算差異及其原因。3.某建筑公司采用作業(yè)成本法，其某項(xiàng)目預(yù)算作業(yè)成本45萬元，實(shí)際作業(yè)成本50萬元。預(yù)算作業(yè)量1000小時(shí)，實(shí)際作業(yè)量900小時(shí)。計(jì)算作業(yè)成本差異及其原因。4.某制造企業(yè)2025年固定制造費(fèi)用預(yù)算為100萬元，實(shí)際發(fā)生95萬元。預(yù)算產(chǎn)量10000件，實(shí)際產(chǎn)量9000件。計(jì)算固定制造費(fèi)用預(yù)算差異及其原因。5.某餐飲企業(yè)2025年第一季度預(yù)算收入90萬元，實(shí)際收入100萬元。預(yù)算成本70萬元，實(shí)際成本80萬元。計(jì)算該季度的利潤(rùn)預(yù)算差異及其原因。答案及解析一、單選題答案及解析1.A解析：固定制造費(fèi)用預(yù)算差異＝實(shí)際費(fèi)用－預(yù)算費(fèi)用＝95萬元－100萬元＝-5萬元（有利）。但題目要求以不利表示，故為5萬元（不利）。2.C解析：增量預(yù)算基于歷史數(shù)據(jù)，假設(shè)未來變化趨勢(shì)與過去一致。3.A解析：固定制造費(fèi)用差異＝實(shí)際費(fèi)用－預(yù)算費(fèi)用＝2.5萬元－2萬元＝0.5萬元（不利）。4.A解析：全面預(yù)算管理通常以銷售預(yù)算為先導(dǎo)，因?yàn)殇N售預(yù)算決定了生產(chǎn)、成本等預(yù)算。5.C解析：作業(yè)成本差異＝實(shí)際作業(yè)成本－預(yù)算作業(yè)成本＝50萬元－45萬元＝5萬元（不利）。作業(yè)成本差異率＝5萬元÷（1000小時(shí)×4.5元/小時(shí)）≈5.56萬元（不利）。6.D解析：滾動(dòng)預(yù)算適用于未來不確定性較高的企業(yè)，通過不斷更新預(yù)算期保持預(yù)算的靈活性。7.A解析：利潤(rùn)預(yù)算差異＝實(shí)際利潤(rùn)－預(yù)算利潤(rùn)＝（100萬元－80萬元）－（90萬元－75萬元）＝5萬元（有利）。8.C解析：直接材料價(jià)格差異由材料價(jià)格波動(dòng)引起。9.C解析：滾動(dòng)預(yù)算要求每季度更新一次，故2026年第二季度預(yù)算應(yīng)在2025年12月編制。10.B解析：零基預(yù)算要求從零開始編制預(yù)算，不考慮歷史數(shù)據(jù)。二、多選題答案及解析1.A、B、C、D解析：財(cái)務(wù)成本控制包括預(yù)算編制、成本核算、成本分析和成本考核。2.A、C解析：彈性預(yù)算適應(yīng)性強(qiáng)、管理靈活，但準(zhǔn)確度可能低于固定預(yù)算。3.A、B解析：直接材料成本差異分解為價(jià)格差異和效率差異。4.A、B、C、D解析：全面預(yù)算管理包括預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和考核。5.A、B、C解析：作業(yè)成本庫依據(jù)作業(yè)活動(dòng)、成本動(dòng)因和成本分配建立。6.B、C、D解析：預(yù)算控制包括執(zhí)行監(jiān)控、差異分析和調(diào)整。7.A、C解析：固定制造費(fèi)用預(yù)算差異由產(chǎn)量變動(dòng)和費(fèi)用預(yù)算變動(dòng)引起。8.A、B、C解析：標(biāo)準(zhǔn)成本法主要分析直接材料、直接人工和制造費(fèi)用差異。9.A、C解析：零基預(yù)算從零開始編制，適應(yīng)性強(qiáng)。10.A、B、C解析：預(yù)算編制方法包括自上而下、自下而上和協(xié)商調(diào)整。三、判斷題答案及解析1.×解析：彈性預(yù)算適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)較大的企業(yè)，固定預(yù)算適用于業(yè)務(wù)量穩(wěn)定的企業(yè)。2.√解析：成本差異分析的主要目的是找出差異原因。3.√解析：零基預(yù)算不考慮歷史數(shù)據(jù)，從零開始編制。4.×解析：固定制造費(fèi)用預(yù)算差異＝實(shí)際費(fèi)用－預(yù)算產(chǎn)量×標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用。5.×解析：作業(yè)成本法適用于成本動(dòng)因復(fù)雜的企業(yè)，并非所有行業(yè)適用。6.×解析：預(yù)算控制是事前、事中控制，事后控制是成本核算。7.√解析：直接人工效率差異由工人技能水平、設(shè)備狀況等引起。8.√解析：滾動(dòng)預(yù)算要求不斷更新預(yù)算期，保持預(yù)算的動(dòng)態(tài)性。9.×解析：成本差異分析的主要目的是改進(jìn)管理，而非考核部門績(jī)效。10.×解析：預(yù)算編制方法包括定量分析和定性分析。四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.財(cái)務(wù)成本控制與預(yù)算管理的定義及其關(guān)系-定義：財(cái)務(wù)成本控制是指企業(yè)通過預(yù)算編制、成本核算、成本分析和成本考核等手段，對(duì)成本進(jìn)行有效控制的過程。預(yù)算管理是指企業(yè)通過編制和執(zhí)行預(yù)算，對(duì)資源進(jìn)行合理分配和利用的過程。-關(guān)系：預(yù)算管理是財(cái)務(wù)成本控制的基礎(chǔ)，通過預(yù)算編制確定成本目標(biāo)；財(cái)務(wù)成本控制是預(yù)算管理的執(zhí)行環(huán)節(jié)，通過成本核算和分析確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二者相互依存，共同促進(jìn)企業(yè)效益提升。2.標(biāo)準(zhǔn)成本法的優(yōu)缺點(diǎn)-優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化成本核算、便于成本控制、提高管理效率。-缺點(diǎn)：標(biāo)準(zhǔn)成本制定可能不準(zhǔn)確、可能導(dǎo)致部門抵觸、適用范圍有限。3.全面預(yù)算管理的主要流程-預(yù)算編制（銷售預(yù)算→生產(chǎn)預(yù)算→成本預(yù)算→資金預(yù)算等）；-預(yù)算執(zhí)行（監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況）；-預(yù)算調(diào)整（根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算）；-預(yù)算考核（考核預(yù)算完成情況）。4.彈性預(yù)算的編制步驟-確定業(yè)務(wù)量范圍；-確定成本公式（固定成本和變動(dòng)成本）；-編制彈性預(yù)算表。5.零基預(yù)算的適用場(chǎng)景-預(yù)算編制基礎(chǔ)變動(dòng)較大的企業(yè)；-項(xiàng)目投資決策頻繁的企業(yè)；-需要嚴(yán)格控制成本的企業(yè)。五、計(jì)算題答案及解析1.直接材料、直接人工和變動(dòng)制造費(fèi)用的成本差異-直接材料：-價(jià)格差異＝（實(shí)際價(jià)格－標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）×實(shí)際數(shù)量＝（5.5元/千克－5元/千克）×2000千克＝1000元（不利）；-效率差異＝（實(shí)際數(shù)量－標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格＝（2200千克－2000千克）×5元/千克＝1000元（不利）；-合計(jì)差異＝1000元（不利）＋1000元（不利）＝2000元（不利）。-直接人工：-價(jià)格差異＝（實(shí)際價(jià)格－標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）×實(shí)際工時(shí)＝（4.3元/小時(shí)－4元/小時(shí)）×2100小時(shí)＝1050元（不利）；-效率差異＝（實(shí)際工時(shí)－標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格＝（2100小時(shí)－2000小時(shí)）×4元/小時(shí)＝400元（不利）；-合計(jì)差異＝1050元（不利）＋400元（不利）＝1450元（不利）。-變動(dòng)制造費(fèi)用：-價(jià)格差異＝（實(shí)際費(fèi)用率－標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用率）×實(shí)際工時(shí)＝（5元/小時(shí)－4元/小時(shí)）×2100小時(shí)＝2100元（不利）；-效率差異＝（實(shí)際工時(shí)－標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用率＝（2100小時(shí)－2000小時(shí)）×4元/小時(shí)＝400元（不利）；-合計(jì)差異＝2100元（不利）＋400元（不利）＝2500元（不利）。2.利潤(rùn)預(yù)算差異及其原因-利潤(rùn)預(yù)算差異＝實(shí)際利潤(rùn)－預(yù)算利潤(rùn)＝（110萬元－90萬元）－（100萬元－80萬元）＝10萬元（有利）；-原因：收入超預(yù)算20萬元，成本超預(yù)算10萬元，導(dǎo)致利潤(rùn)超預(yù)算10萬元。3.作業(yè)成本差異及其原因-作業(yè)成本差異＝實(shí)際作業(yè)成本－預(yù)算作業(yè)成本＝50萬元－45