2025年資產(chǎn)評(píng)估師考試稅法知識(shí)框架試卷考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分一、判斷題（總共10題，每題2分，總分20分）1.資產(chǎn)評(píng)估中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，僅適用于已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)。2.企業(yè)因資產(chǎn)評(píng)估增值而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表。3.土地使用權(quán)的評(píng)估增值部分，在持有期間不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4.資產(chǎn)評(píng)估中涉及的消費(fèi)稅，僅適用于應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)。5.增值稅留抵退稅額應(yīng)計(jì)入遞延所得稅負(fù)債，影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。6.資產(chǎn)評(píng)估中，固定資產(chǎn)的折舊方法變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，需追溯調(diào)整。7.評(píng)估增值的長(zhǎng)期股權(quán)投資，若采用成本法核算，其增值部分不確認(rèn)遞延所得稅。8.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，在后續(xù)計(jì)量中不涉及遞延所得稅處理。9.資產(chǎn)評(píng)估中，存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。10.個(gè)人所得稅法規(guī)定，資產(chǎn)評(píng)估增值部分需按“偶然所得”項(xiàng)目納稅。二、單選題（總共10題，每題2分，總分20分）1.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個(gè)人所得稅D.資源稅2.資產(chǎn)評(píng)估中，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)報(bào)廢，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.營(yíng)業(yè)外支出C.應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D.遞延所得稅資產(chǎn)3.評(píng)估增值的在建工程，在轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)后，其增值部分對(duì)應(yīng)的所得稅處理是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.不作處理D.直接計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用4.消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.貨物銷售額B.貨物購(gòu)進(jìn)成本C.貨物運(yùn)輸費(fèi)用D.貨物使用年限5.增值稅留抵退稅額的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借記“遞延所得稅負(fù)債”B.借記“其他收益”C.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅”D.貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”6.資產(chǎn)評(píng)估中，固定資產(chǎn)折舊方法變更屬于（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更B.會(huì)計(jì)政策變更C.資產(chǎn)減值D.所得稅會(huì)計(jì)調(diào)整7.評(píng)估增值的長(zhǎng)期股權(quán)投資，若采用公允價(jià)值模式核算，其增值部分對(duì)應(yīng)的所得稅處理是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.不作處理D.直接計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用8.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，在后續(xù)計(jì)量中涉及的所得稅處理是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.不作處理D.直接計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用9.資產(chǎn)評(píng)估中，存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提對(duì)應(yīng)的所得稅處理是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.不作處理D.直接計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用10.個(gè)人所得稅法規(guī)定，資產(chǎn)評(píng)估增值部分需按（）項(xiàng)目納稅。A.“工資薪金所得”B.“偶然所得”C.“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”D.“經(jīng)營(yíng)所得”三、多選題（總共10題，每題2分，總分20分）1.資產(chǎn)評(píng)估中涉及的流轉(zhuǎn)稅包括（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅（已取消）D.關(guān)稅2.下列情況中，需進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有（）。A.購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目B.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生毀損C.購(gòu)進(jìn)服務(wù)用于集體福利D.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)用于出租3.資產(chǎn)評(píng)估中，評(píng)估增值的資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的所得稅處理可能包括（）。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.直接計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用D.不作處理4.消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)與（）。A.貨物銷售額掛鉤B.貨物購(gòu)進(jìn)成本掛鉤C.貨物運(yùn)輸費(fèi)用掛鉤D.貨物使用年限掛鉤5.增值稅留抵退稅額的會(huì)計(jì)處理可能涉及（）。A.借記“遞延所得稅負(fù)債”B.借記“其他收益”C.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅”D.貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”6.資產(chǎn)評(píng)估中，固定資產(chǎn)折舊方法變更可能涉及（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更B.會(huì)計(jì)政策變更C.資產(chǎn)減值D.所得稅會(huì)計(jì)調(diào)整7.評(píng)估增值的長(zhǎng)期股權(quán)投資，若采用成本法核算，其增值部分對(duì)應(yīng)的所得稅處理是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.不作處理D.直接計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用8.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，在后續(xù)計(jì)量中可能涉及的所得稅處理是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.不作處理D.直接計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用9.資產(chǎn)評(píng)估中，存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提對(duì)應(yīng)的所得稅處理是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.不作處理D.直接計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用10.個(gè)人所得稅法規(guī)定，資產(chǎn)評(píng)估增值部分可能按（）項(xiàng)目納稅。A.“工資薪金所得”B.“偶然所得”C.“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”D.“經(jīng)營(yíng)所得”四、簡(jiǎn)答題（總共3題，每題4分，總分12分）1.簡(jiǎn)述資產(chǎn)評(píng)估中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)影響。2.解釋評(píng)估增值的固定資產(chǎn)在持有期間的所得稅處理方法。3.分析消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)及其對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的影響。五、應(yīng)用題（總共2題，每題9分，總分18分）1.某企業(yè)2024年購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，金額為100萬元，稅率為13%，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元。2025年因技術(shù)更新，該設(shè)備報(bào)廢，取得殘值收入5萬元（不含稅），不考慮其他稅費(fèi)。要求：（1）計(jì)算該設(shè)備報(bào)廢時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額；（2）編制該設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄；（3）分析該業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響。2.某企業(yè)2024年進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，評(píng)估增值的在建工程金額為200萬元，預(yù)計(jì)未來可產(chǎn)生稅前利潤(rùn)100萬元，所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算評(píng)估增值部分對(duì)應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債；（2）編制該遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄；（3）分析該業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)表的影響?！緲?biāo)準(zhǔn)答案及解析】一、判斷題1.√2.×（應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益或資本公積）3.√4.×（消費(fèi)稅適用于生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)）5.×（應(yīng)計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)）6.√7.√8.×（商譽(yù)不攤銷，但減值測(cè)試可能確認(rèn)遞延所得稅）9.√10.×（按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目納稅）二、單選題1.A2.B3.A4.A5.B6.A7.A8.C9.B10.C三、多選題1.AB2.ABC3.ABD4.AB5.BC6.AD7.C8.C9.B10.BCD四、簡(jiǎn)答題1.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)用于免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅或不可抵扣項(xiàng)目時(shí)，需將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)處理為借記“應(yīng)付賬款”或“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。稅務(wù)影響為增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。2.評(píng)估增值固定資產(chǎn)的所得稅處理：評(píng)估增值部分在持有期間不確認(rèn)遞延所得稅，但若未來處置時(shí)產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額，需補(bǔ)繳所得稅。會(huì)計(jì)處理上，增值部分計(jì)入“資本公積”或“在建工程”，不直接影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。3.消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)：消費(fèi)稅以貨物銷售額為計(jì)稅依據(jù)，與購(gòu)進(jìn)成本、運(yùn)輸費(fèi)用等無關(guān)。在資產(chǎn)評(píng)估中，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)直接影響應(yīng)稅資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值，需在評(píng)估模型中考慮。五、應(yīng)用題1.（1）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：轉(zhuǎn)出金額＝（100-5）×13%＝12.35萬元。（2）會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理5借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）12.35