1、審計，胡曉晴SKD小青山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，2020/6/25，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，2。審計在我們的生活，捉老鼠和記錄審計結(jié)果的海關(guān)總署2005年度預(yù)算執(zhí)行，2020/6/25，胡曉晴，經(jīng)濟管理系，山東科技大學(xué)胡曉晴，經(jīng)濟管理系，山東科技大學(xué)，2020年6月25日，4，主要書目和網(wǎng)站， 清華大學(xué)出版社審計學(xué)人民大學(xué)出版社審計學(xué)秦遼寧人民出版社審計學(xué)高等教育出版社審計學(xué)朱主編中華人民共和國審計署網(wǎng)站中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站中國內(nèi)部審計學(xué)會網(wǎng)站中國審計網(wǎng)2020年6月25日。 胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，5，第1章：概述，審計起源與發(fā)展，審計定義與性質(zhì)，審計目標(biāo)，對象，職能，角色與

2、任務(wù)，2020年6月25日，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，6，審計起源與發(fā)展，民間審計起源與發(fā)展，政府審計起源與發(fā)展，內(nèi)部審計起源與發(fā)展。2020/6/25，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，7。委托經(jīng)濟責(zé)任，財產(chǎn)所有者，財產(chǎn)經(jīng)營者，委托財產(chǎn)，專職機構(gòu)和人員，委托審計，報告結(jié)果，提供信息，客觀評價，第一，第二和第三方，2020/6在西周的萌芽階段，“再賦”建立，“商事制度”，“商事法”興盛，“審計(司)所”停滯不前，審計機構(gòu)演變，審計法復(fù)興，國家審計署成立于1983年；1985年頒布國務(wù)院關(guān)于審計工作的暫行條例；1994，審計法，2020/6/25，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，9。西方政府

3、審計的起源和發(fā)展，3000多年前古埃及有監(jiān)督人審查財政，400多年前古羅馬有元老院，2000年前古希臘有審計員審計經(jīng)濟責(zé)任。中世紀(jì)英國王室在11世紀(jì)，法國王室在13世紀(jì)，現(xiàn)代美國在1921年根據(jù)01031英國在1866年頒布會計與預(yù)算法案并建立了國家審計機構(gòu)，2020年6月25日，胡曉晴，經(jīng)濟管理系，山東科技大學(xué)，10，內(nèi)部審計的起源和發(fā)展，國外中世紀(jì)-寺廟審計，行會審計，莊園審計在20世紀(jì)中后期-美國建立了“內(nèi)部審計師協(xié)會”并制定了0101984年，中國在部門和單位內(nèi)部設(shè)立了審計機構(gòu)。1985年發(fā)布國庫與審計法案；2003年，國家審計署發(fā)布內(nèi)部審計師職責(zé)條例；同年4月，中國內(nèi)部審計協(xié)會先后發(fā)

4、布了內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則等。截至2005年，內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)體系已經(jīng)形成。2020/6/25，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，11，西方私人審計的起源與發(fā)展，萌芽時期，16世紀(jì)意大利的形成時期，以及1844年至20世紀(jì)初英國南海公司的詳細審計；1853年，“愛丁堡注冊會計師協(xié)會”成立于20世紀(jì)初20世紀(jì)40年代。美國注冊會計師協(xié)會(后更名為AICPA)成立于20世紀(jì)初。資產(chǎn)負(fù)債表審計和會計報表審計，2020/6/25，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，12。中國私人審計的產(chǎn)生和發(fā)展。中國注冊會計師審計的出現(xiàn)1918年，北洋政府頒布審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的暫行條例謝琳正澤會計師事務(wù)所(192

5、1)發(fā)展過程中的幾個重要歷史時期1986年，國務(wù)院頒布了新中國第一部注冊會計師條例內(nèi)部審計條例；1993年10月，新中國頒布了第一部注冊會計師法會計師章程；1996年10月，中國注冊會計師協(xié)會加入亞太會計師聯(lián)合會。，正合會計師事務(wù)所，2020年6月25日，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，13，現(xiàn)代審計的發(fā)展趨勢，審計目標(biāo)向多元化發(fā)展，審計類型向多元化發(fā)展，審計服務(wù)向確認(rèn)服務(wù)和認(rèn)證服務(wù)發(fā)展，審計方法向科學(xué)方向發(fā)展，2020年6月25日。胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，14歲。從審計發(fā)展的啟示來看，審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其直接原因是產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。審計的對象和目標(biāo)隨著社會經(jīng)濟需求

6、的變化而發(fā)展。審計具有客觀性、獨立性和公正性的特點，一方面保證了審計具有驗證功能；另一方面，它在社會上也享有很高的權(quán)威，2020/6/25，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，15，什么是審計？審計就是審計，這是國外和國內(nèi)的定義，審計就是審計會計。2020/6/25，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，16，國外審計的一些代表性定義，美國會計協(xié)會：“為了確定關(guān)于經(jīng)濟行為和經(jīng)濟現(xiàn)象的結(jié)論與既定標(biāo)準(zhǔn)的一致性，客觀地收集和評估與此類結(jié)論相關(guān)的證據(jù)，并將結(jié)果傳達給相關(guān)方。1972年，美國總審計局(GAO)將審計定義為：“審計一詞包括審查會計記錄、財務(wù)和財務(wù)報表，但就GAO的所有審計工作而言，它還包括以下內(nèi)容：

7、檢查所有工作是否符合相關(guān)法律法規(guī)(待續(xù))，2020年6月25日，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，17；檢查所有工作是否經(jīng)濟高效；檢查每項工作的結(jié)果，以評估它是否有效地達到了預(yù)期的結(jié)果?！啊?020/6/25，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，18，中國審計的定義，遼寧審計局課題組在20世紀(jì)80年代提出：“審計是由獨立于當(dāng)事人的專職人員對經(jīng)濟活動的監(jiān)督”。1989年，中國審計學(xué)會提出了審計的定義：審計是專職機構(gòu)和人員依法對被審計單位的財務(wù)、財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性進行檢查，并對經(jīng)濟責(zé)任進行評估，以維護財經(jīng)法律法規(guī)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，促進宏觀調(diào)控的獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動

8、。(待續(xù))，2020/6/25，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，19。1995年，國家審計署在青島召開的審計定義研討會上提出了新的簡明定義審計是獨立檢查會計賬目，監(jiān)督財務(wù)和財務(wù)收支的真實性、合法性和效率的行為。“結(jié)論：審計是一個發(fā)展中的事物。隨著審計的發(fā)展，人們對審計的主體、客體、目的和作用有了更深的理解。因此，審計定義的許多要素應(yīng)納入一個系統(tǒng)框架。，2020/6/25，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟與管理系，20，審計主體與審計目標(biāo)之間的關(guān)系根據(jù)審計方法，審計概念框架，2020/6/25，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟與管理系，21，審計性質(zhì)，獨立經(jīng)濟監(jiān)督，評估與驗證活動，以及銀行，稅務(wù)，工商，2020

9、/6/25，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟與管理系，22，審計構(gòu)成一般審計目標(biāo)，具體審計目標(biāo)，審計目標(biāo)，2020/6/25，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，23，目標(biāo)，建立或取消委托經(jīng)濟責(zé)任，以加強管理和控制，審計目標(biāo)是以主題為導(dǎo)向的。 2020/6/25，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，24，審計總體目標(biāo)的發(fā)展和演變，檢查錯誤，防止弊端，判斷財務(wù)狀況和償付能力，判斷報表的公平性；19世紀(jì)前，從20世紀(jì)初到20世紀(jì)50年代，20世紀(jì)60年代后，2020年6月25日，山東科技大學(xué)經(jīng)濟與管理系胡曉晴，25日，一般與特定審計目標(biāo)，特定審計目標(biāo)，具體審計目標(biāo)，一般審計目標(biāo)，項目審計目標(biāo)，特定審計目標(biāo)，提出了

10、一些改進經(jīng)營管理的建議，有助于審計人員根據(jù)審計情況確定總體合理性目標(biāo)，其他特定目標(biāo)，6月25日， 2020年6月25日，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉晴，26，審計目標(biāo)實現(xiàn)過程，27日，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉晴，注冊會計師審計目標(biāo)，注冊會計師審計總目標(biāo)，對被審計單位會計報表的合法性和公允性發(fā)表意見。 1.會計報表使用者與被審計單位之間的利益沖突。會計報表是用戶做出經(jīng)濟決策的主要信息來源。會計報表使用者很難合理評價報表質(zhì)量。2020年6月25日，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，28歲。是否存在或發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表中所列的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)利在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，損益表中所列的收入和費用在會計期間是否實

11、際發(fā)生。流動資產(chǎn)：存貨100萬，確認(rèn)的含義，被審計單位對會計報表的確認(rèn)，2020年6月25日，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，29日，A公司在2001年的會計報表中列出了2002年的主營業(yè)務(wù)收入，因此其2001年會計報表中的錯誤確認(rèn)為()。A .整體合理性B .估價或分?jǐn)侰 .存在或發(fā)生D .完整性，正確答案：C .在確定“存在或發(fā)生”時需要解決的問題：管理當(dāng)局是否擠壓了不應(yīng)列入會計報表的項目，2020/6/25，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，30，完整性：所有應(yīng)列入會計報表的交易和項目是否都包括以下項目A.資產(chǎn)負(fù)債表中列出的存貨已經(jīng)存在，可以使用。資產(chǎn)負(fù)債表中列出的存貨包括所有存貨交易的結(jié)

12、果。本期所有銷售交易均已登記。期末，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提存貨跌價準(zhǔn)備。正確答案：B，C，2020年6月25日，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，31，“誠信”認(rèn)定需要解決的問題：管理部門是否遺漏了應(yīng)包含的項目，報告的金額是否正確，通過“誠信”認(rèn)定需要解決的問題與“存在與發(fā)生”認(rèn)定需要解決的問題有什么區(qū)別？思考：什么樣的會計報表涉及“完整性”和“存在與發(fā)生”的識別？2020/6/25，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟與管理系，32，權(quán)利與義務(wù)在某一特定日期，所有資產(chǎn)是否真的屬于公司的權(quán)利和負(fù)債是否真的屬于公司的義務(wù)只與資產(chǎn)負(fù)債表的組成部分有關(guān)。下列事項中，違反“權(quán)利和義務(wù)”的有：(一)推進尚

13、未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)；(二)未對已經(jīng)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)進行登記；(三)未將存貨作為抵押物披露；(四)遞延費用攤銷期限不當(dāng)。正確答案：c，2020年6月25日，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，33。估價或分配確認(rèn)包括三個方面：(1)總價值估價(2)凈值估價(3)計算準(zhǔn)確性。思考：同一天一家商場以原價售出100萬件商品，實際收到80萬元。同一天確認(rèn)100萬英鎊的收入對嗎？回答：不正確此錯誤與評估和分配有關(guān)，總價值評估不正確。2020/6/25，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，34。a公司對應(yīng)收賬款“計價和分配”的確定包括()a、正確的應(yīng)收賬款總額b、正確的壞賬準(zhǔn)備金額c、應(yīng)收賬款總賬與明細賬的一致性d、壞

14、賬準(zhǔn)備率估算的合理性。正確的答案是A B C D，這也涉及到管理當(dāng)局會計估計的合理性。2020/6/25，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟與管理系，35，在會計報表中明示或披露，管理當(dāng)局含蓄地認(rèn)定所有內(nèi)容均已正確表述并充分披露，被審計單位抵押了固定資產(chǎn)，但未在會計報表附注中披露，則相關(guān)認(rèn)定包括()。A.估價或分配，完整性，權(quán)利和義務(wù)，表述和披露，正確答案：胡曉晴，2020/6/25，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，36，一般審計目標(biāo)的確定， 總體合理性-主要是分析審查和審計程序的真實性-上市余額的真實性和完整性-所有發(fā)生的金額都包括所有權(quán)-所有上市金額都由公司估價-所有上市金額都經(jīng)過正確估價和計算-接近資產(chǎn)負(fù)

15、債表日期的交易都記錄在適當(dāng)?shù)臅r間段內(nèi)機械準(zhǔn)確性-賬戶信息、數(shù)據(jù)， 正確披露計算和交叉核對的關(guān)系-賬戶余額和相應(yīng)的披露要求的分類適當(dāng)反映在財務(wù)報表-上市金額的分類適當(dāng)，2020/6/25，胡曉晴，經(jīng)濟管理系，山東科技大學(xué)，37，管理當(dāng)局和具體審計目標(biāo)的關(guān)系，識別“存在或發(fā)生”-真實性“完整性”-完整性“權(quán)利和義務(wù)”-所有權(quán)“估價或分享”-估價，截止日期，機械準(zhǔn)確性“表達和披露”-披露和分類，2020年6月25日，胡曉， 山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系記錄經(jīng)濟活動的載體，審計對象，2020年6月25日，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，39，制定審計對象，會計賬簿，會計賬簿和會計報表，會計報表內(nèi)部控制制度，

16、經(jīng)營管理的經(jīng)濟責(zé)任，2020年6月25日，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，2020年6月25日，胡曉晴， 山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，41，審計的作用、制約和促進，2020/6/25，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，42，審計的具體任務(wù)在不同國家、不同歷史時期和不同學(xué)科有所不同。 基本任務(wù)是維護社會對市場經(jīng)濟秩序的關(guān)注，確保經(jīng)濟信息的真實性和可靠性提高經(jīng)濟效率，2020/6/25，胡曉晴，山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系，43，八大會計師事務(wù)所的起源，八大會計師事務(wù)所向六大會計師事務(wù)所的演變，五大會計師事務(wù)所向四大會計師事務(wù)所的演變，小知識：世界著名會計師事務(wù)所的起源，2020 1932， 著名的美國雜志中華人民共