1、廣東中域電訊連鎖有限公司審計監(jiān)察部規(guī)范管理手冊2003年9月15日中域誓詞我們將時刻準備著為了弘揚我們忠愛的中域事業(yè)敢為人先勇創(chuàng)一流我們將時刻銘記著志存高遠腳踏實地以誠為本以德為先為把自己培養(yǎng)成為一名高素質(zhì)的中域人而不懈奮斗目錄一、部門職能4二、組織架構(gòu)5三、崗位職責5四、程序性文件10審計工作程序10 監(jiān)察工作程序20五、作業(yè)指導書24、納入經(jīng)常性審計項目的通知24、審計監(jiān)察部處罰條例27六、審計監(jiān)察表格40一、部門職能：審計監(jiān)察部是公司的綜合監(jiān)督管理部門，由審計與監(jiān)察兩大職能組成。審計的職能是監(jiān)督財務收支有無錯弊，檢查各中心各部門是否認真貫徹執(zhí)行總公司的經(jīng)營決策、方針、計劃和各項管理程序、

2、規(guī)章制度，并對實現(xiàn)經(jīng)營目標的可能性與真實性進行評價，對各種會計核算與業(yè)務運作的資料進行檢查和驗證，憑借確鑿的證據(jù)，客觀公正地做出審計結(jié)論，并出具審計工作報告或?qū)徲嬜C明。其本質(zhì)是幫助企業(yè)挖掘經(jīng)濟與資源方面的潛力，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。使公司價值得到最大的實現(xiàn)。監(jiān)察的職能是對公司的各項管理程序（規(guī)定）、管理流程和崗位職責的規(guī)范性、合理性、嚴謹性和科學性進行檢查監(jiān)督。對整個公司包括各中心、各部門和下屬經(jīng)營機構(gòu)執(zhí)行公司各項管理程序和文件通知（規(guī)定）的情況進行監(jiān)督檢查。對各級各部門各崗位正確行使管理職能完成管理和經(jīng)營任務進行綜合評價。二、組織架構(gòu)審計監(jiān)察部經(jīng)理審計監(jiān)察主管 審計監(jiān)察主辦 審計監(jiān)察員

3、三、崗位職責審計監(jiān)察部設審計監(jiān)察部經(jīng)理1名、審計監(jiān)察主管1名、審計監(jiān)察主辦1名、審計監(jiān)察員2名?，F(xiàn)編制5人，如工作需要增加編制報總裁審批。（一）審計監(jiān)察部經(jīng)理崗位職責1、直接上級：總裁2直接責任：（1）主持審計監(jiān)察部全面工作；（2）組織擬寫審計監(jiān)察工作程序； （3）制訂審計監(jiān)察工作計劃； （4）組織實施各項具體審計監(jiān)察工作； （5）負責審計監(jiān)察工作底稿、證據(jù)、關聯(lián)事項的最終確定； （6）擬寫、審核和簽發(fā)審計監(jiān)察報告； （7）擬定審計工作所采用的基本方法和技術(shù)方法；（8）完成上級交辦的其他工作。3、管理責任 （1）對審計監(jiān)察部的全面工作完成情況和完成質(zhì)量負責； （2）對審計監(jiān)察工作公平、公正、合

4、理性負責； （3）對審計監(jiān)察程序的編寫和修訂的及時、有效、準確完整負責； （4）對審計監(jiān)察工作計劃制訂的可行性、有效性負責； （5）對進行審計監(jiān)察工作總結(jié)的及時、準確、完整負責； （6）對擬定的審核報告的及時、準確和完整性負責； （7）對審計監(jiān)察工作底稿的格式修訂，使用范圍的規(guī)定負責。4、崗位權(quán)力： （1）對審計監(jiān)察部人員的工作安排管理權(quán)、請假審核權(quán)； （2）對審計監(jiān)察部人員的工作有檢查權(quán)和綜合鑒定審核權(quán)；（3）對審計監(jiān)察部下屬人員的調(diào)薪、調(diào)職、錄用、辭退、獎懲有建議權(quán)； （4）對公司有關違紀人員處罰的建議權(quán)； （5）對加強和完善公司各項管理的建議權(quán)； （6）對公司審計監(jiān)察程序的編寫和修訂有審

5、核權(quán)； （7）對公司審計監(jiān)察工作計劃、總結(jié)和報告有審核權(quán)。 （8）對審計監(jiān)察事件中違規(guī)、違紀人員的經(jīng)濟處罰權(quán)。5、任職資格： （1）財經(jīng)類或?qū)徲嬵惐究埔陨蠈W歷，中級以上技術(shù)職稱； （2）有3年以上大中型企業(yè)、專業(yè)審計單位相關工作經(jīng)驗； （3）精通財務會計、審計工作以及相關聯(lián)的其他專業(yè)技術(shù)知識或工作經(jīng)驗； （4）有較強的文字寫作能力，審計專業(yè)判斷、分析、綜合能力； （5）有較高的管理水平和組織能力； （6）有較好的溝通協(xié)調(diào)能力； （7）有優(yōu)秀的語言表達能力；（8）品行優(yōu)良，精力充沛，綜合素質(zhì)佳； （9）熟練操作電腦和精通財務軟件。（二）審計監(jiān)察主管1、直接上級：審計監(jiān)察部經(jīng)理2直接責任：（1）主

6、持審計監(jiān)察分組或項目工作；（2）參與擬寫審計監(jiān)察工作程序； （3）制訂審計監(jiān)察小組或項目工作計劃，掌握工作進度，控制工作流程，把握工作質(zhì)量； （4）負責執(zhí)行分組或項目的各項具體審計監(jiān)察工作； （5）整理、評價建議使用審計監(jiān)察證據(jù)； （6）擬寫和審核審計監(jiān)察報告； （7）落實審計工作所采用的基本方法和技術(shù)方法；（8）完成上級交辦的其他工作。3、管理責任 （1）對審計監(jiān)察部的分組或項目工作完成情況和完成質(zhì)量負責； （2）對審計監(jiān)察分組或項目工作的公平、公正、合理性負責； （3）對參與擬定的審計監(jiān)察程序的及時、有效、準確、完整負責； （4）對審計監(jiān)察分組或項目工作計劃制訂的可行性、有效性負責； （5

7、）對進行審計監(jiān)察項目證據(jù)的客觀性、有效性、經(jīng)濟性負責； （6）對擬定的初步審核報告的及時、準確和完整性負責； （7）對小組成員或項目助審的工作底稿編制的正確性、完整性、準確性、邏輯關聯(lián)性負責；4、崗位權(quán)力： （1）對審計監(jiān)察小組或項目成員工作安排管理權(quán)； （2）對審計監(jiān)察小組或項目成員的工作有檢查權(quán)和初步鑒定審核權(quán)；（3）對下屬人員的調(diào)薪、調(diào)職、錄用、辭退、獎懲有建議權(quán)； （4）對公司有關違紀人員處罰的建議權(quán)； （5）對加強和完善部門、公司各項管理的建議權(quán)； （6）對公司審計監(jiān)察程序的編寫、修訂有參與和建議權(quán)； （7）對審計監(jiān)察分組或項目的工作計劃、底稿編制和報告有初步審核權(quán)； （8）對審計方

8、法的靈活選用有根據(jù)分組或項目情況的建議權(quán)。5、任職資格： （1）財經(jīng)類或?qū)徲嬵惔髮Ｒ陨蠈W歷，初級以上技術(shù)職稱； （2）有2年以上大中型企業(yè)相關工作經(jīng)驗； （3）精通財務會計及審計工作或具有財務會計、審計工作某方面的特長； （4）有較強的文字寫作能力，審計專業(yè)判斷、分析、綜合能力； （5）有較好的溝通協(xié)調(diào)能力； （6）有較強的語言表達能力；（7）品行優(yōu)良，精力充沛，綜合素質(zhì)佳； （8）熟練操作電腦和精通財務軟件。（三）審計監(jiān)察主辦崗位職責1直接上級：審計監(jiān)察部經(jīng)理 2崗位責任： （1）協(xié)助擬寫崗位分工方面的審計監(jiān)察工作程序； （2）制訂審計監(jiān)察課題方面的審計監(jiān)察工作計劃； （3）實施有關分工負責

9、項目、審計監(jiān)察專業(yè)課題的具體審計監(jiān)察工作； （4）負責審計外勤工作的布署與實施，搞好審計內(nèi)勤的協(xié)調(diào)；（5）搜集分工負責方面的審計監(jiān)察工作證據(jù)； （6）擬寫項目審計監(jiān)察報告； （7）完成上級交辦的其他工作。3、任職資格： （1）財會類或?qū)徲嬵惔髮Ｒ陨蠈W歷； （2）有1年以上相關工作經(jīng)驗，具有會計或?qū)徲嫹矫娴膶I(yè)特長； （3）熟悉財務會計、審計工作； （4）有較強的文字寫作能力、專業(yè)判斷能力；（5）有較好的溝通協(xié)調(diào)能力；（6）有優(yōu)秀的語言表達能力；（7）品行優(yōu)良，精力充沛，綜合素質(zhì)佳；（8）熟練操作電腦和使用財務軟件。（三）審計監(jiān)察員崗位職責1直接上級：審計監(jiān)察部經(jīng)理 2崗位責任： （1）協(xié)助擬寫

10、崗位分工方面的審計監(jiān)察工作程序； （2）制訂分工負責方面的審計監(jiān)察工作計劃； （3）實施有關分工負責項目的具體審計監(jiān)察工作； （4）搜集分工負責方面的審計監(jiān)察工作證據(jù)；（5）擬寫項目審計監(jiān)察報告； （6）完成上級交辦的其他工作。3、任職資格： （1）財會類或?qū)徲嬵惔髮Ｒ陨蠈W歷； （2）有1年以上相關工作經(jīng)驗； （3）熟悉財務會計、審計工作； （4）有較強的文字寫作能力；（5）有較好的溝通協(xié)調(diào)能力；（6）有優(yōu)秀的語言表達能力；（7）品行優(yōu)良，精力充沛，綜合素質(zhì)佳；（8）熟練操作電腦和使用財務軟件。四、程序文件審 計 工 作 程 序第一章 總 則第一條 為保證公司資產(chǎn)、負債和損益的真實、準確、完整

11、和安全、有效，加強對會計核算和財務管理的監(jiān)督，檢查各公司各級各部門是否認真貫徹公司的經(jīng)營決策、方針、計劃和各項規(guī)章程序，并且對實現(xiàn)經(jīng)營目標的可能性、真實性進行評價，根據(jù)公司管理和發(fā)展的要求，結(jié)合公司的實際情況，特制定本程序。第二條 審計具有監(jiān)督、管理、評價和鑒證的職能。第三條 本公司各級各部門都有義務接受審計部門的調(diào)查，積極配合審計部門的工作。第四條 公司審計部門必須保持審計工作的獨立性、客觀性和公允性，貫徹獨立性原則；政策性原則；客觀性原則；群眾性原則；重點性原則。第五條 審計部門有權(quán)定期或不定期地開展審計工作。靈活機動地運用各種審計方式，采取各種審計檢查審計調(diào)查和審計分析的方法。第六條 審

12、計工作計劃的制定建立在評價內(nèi)部控制程序的基礎上，根據(jù)公司的具體要求，由審計監(jiān)察部經(jīng)理統(tǒng)一部署，報總裁審批。接受總裁的委派對突發(fā)性或重大性事件進行突擊審計。第七條 審計的各類按內(nèi)容可分財務審計、經(jīng)濟效益審計和法紀審計；按時間可分為事前審計、事中審計和事后審計；按范圍可分為全部審計和局部審計；按方式可分為報送審計、就地審計、派出審計、聯(lián)合審計和委托審計，按計劃性可分為計劃內(nèi)審計和計劃外審計。第八條 審計方式可根據(jù)工作需要，分別采取報送審計或就地審計。對重大支出項目同時采用事前 、事中和事后審計。第二章 審計工作權(quán)限第九條 審計監(jiān)察部在總裁的直接領導下開展工作。第十條 審計監(jiān)察部經(jīng)總裁的授權(quán)可以行使

13、以下職權(quán)：1、有權(quán)檢查公司的會議憑證、賬簿、報表、決算、資金財產(chǎn)、查閱有關文件、資料，有權(quán)調(diào)閱會計檔案，審查會計電算化程序及形成的賬套文件、報表文件、分析文件。2、有權(quán)參加被審的各級各部門的有關會議。3、有權(quán)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查并索取證明材料，被審單位和有關人員必須積極配合，不得設置任何障礙。4、有權(quán)制止和責成被審單位糾正一切非法開支，重大問題向總裁匯報并按總裁批示辦理。5、有權(quán)對嚴重違反財經(jīng)紀律和嚴重失職造成重大經(jīng)濟損失的人員向總裁提出追究當事人行政、刑事責任的建議。6、有權(quán)揭露打擊、陷害、報復審計人員的錯誤行為。7、對阻撓、破壞審計的各級各部門和個人有權(quán)采取封存賬冊和凍結(jié)資財?shù)缺匾?/p>

14、段，并追究直接責任者和有關領導的責任。8、有權(quán)對經(jīng)過審計鑒證確認是不實的揭發(fā)檢舉或有意誣陷的問題予以澄清事實，提出對當事人的保護性建議，并對不實的揭發(fā)者或誣害者進行批評教育或提出追究其責任的建議。9、有權(quán)獨立下達審計通知書。10、經(jīng)總裁批準有權(quán)對被審的各級、各部門的審計結(jié)果下達審計通報。11、經(jīng)總裁批準有權(quán)下達要求被審單位改正錯誤，改進業(yè)務工作的審計決定。12、總裁授予審計監(jiān)察部的經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)限。13、經(jīng)總裁批準有權(quán)抽調(diào)其他部門的人員參加聯(lián)合審計。14、審計監(jiān)察部經(jīng)理及其部門工作人員有權(quán)查詢一切經(jīng)營業(yè)務活動中的業(yè)務資料。如合同協(xié)議、工程預、決算單據(jù)及資料，供應商報價單、銷售、促銷活動等有

15、關資料數(shù)據(jù)。15、審計監(jiān)察部經(jīng)理及其工作人員有權(quán)向?qū)徲嬍录漠斒氯嗽儐栍嘘P經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，審計事件的當事人不得以任何理由拒絕、回避審計人員的詢問。詢問結(jié)束后，經(jīng)核對在詢問筆錄上簽字。如審計事件的當事人做出不符合事實，掩蓋事實真相的回答，所產(chǎn)生的一切后果由審計事件當事人承擔行政、民事、法律上的一切責任。16、審計監(jiān)察部經(jīng)理及其工作人員采用電話訪問、取證、上門拜訪等方式向經(jīng)濟業(yè)務相關的第三方要求審計證據(jù)。17、審計監(jiān)察部經(jīng)理及其工作人員經(jīng)總裁或人力資源中心總經(jīng)理批準，有權(quán)查詢公司人力資源中心人事部人事構(gòu)成及其變動情況、員工檔案等方面的資料，以作為經(jīng)濟業(yè)務、審計工作底稿，分析資料，在場見證人提供

16、旁證的線索及證據(jù)。18、審計監(jiān)察部經(jīng)理及其工作人員有權(quán)查閱與審計事件相關的有關文件、工作記錄。有權(quán)要求審計事件的當事人或被審各級部門采取盤點等方式進行財產(chǎn)清查。19、審計監(jiān)察部經(jīng)理及其工作人員有權(quán)調(diào)查審計事件和有關背景，包括人員背景、場地背景、事件背景、關聯(lián)背景。20、審計監(jiān)察部經(jīng)理及其工作人員有權(quán)調(diào)查、證實與審計事件有關的其他證據(jù)。如關聯(lián)事件、資料、人員等。第三章 審計工作范圍與內(nèi)容第十一條 審計工作范圍與內(nèi)容： 1、檢查并證實資料的可靠性與完整性。2、評價與證實遵循政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的情況。3、審查與證實財產(chǎn)的安全性。4、評價與證實經(jīng)濟資源使用的有效性。5、評價與證實所制訂的經(jīng)營

17、或項目的任務和目標的完成情況。第十二條 財務審計的主要內(nèi)容是：1、對公司會計核算的真實性、準確性、完整性和及時性進行審計。2、對財務收支的合規(guī)性、合法性和正確性進行審計，檢查執(zhí)行財經(jīng)紀律的情況。工作內(nèi)容：（1）對各級各部門各單位資金財產(chǎn)的安全、完整進行審計監(jiān)督。（2）對各中心、各部門的有關經(jīng)濟活動的各項內(nèi)控程序健全程度和執(zhí)行情況進行審計評價；（3）對財務活動的內(nèi)部控制程序進行專門評價；（4）對商品材料低值易耗品采購、設備購進以及調(diào)撥進行專門測試評價；（5）對商品銷售進行專門測試評價；（6）審查會計資料是否真實、完整、合規(guī)、合法；（7）審查各中心、各部門執(zhí)行財務計劃情況；（8）進行商品、材料、低

18、值易耗品、固定資產(chǎn)審計；（9）進行商品銷售成本審計；（10）進行利潤審計；（11）進行資產(chǎn)、負債、損益、所有者權(quán)益及損益審計。3、對財務收支計劃的合理性、有效性和可行性進行審計。4、對財務分析和財務指標預測的準確、充分性和合理性進行審計。5、對財務監(jiān)督和財務管理的有效性、合規(guī)性和公正性進行審計。第十三條 業(yè)務審計項目主要有：1、對公司客戶服務中心包括連鎖店和維修部（中心）的經(jīng)營業(yè)務進行審計。2、對公司采配中心商品采購進行審計。3、對采配中心的入庫倉儲和配送進行審計。4、對總裁辦工程支出的預算、招投標管理、定點工程采購、工程決算進行審計；對企劃中心廣告費的預算、審批、合同簽訂，使用情況進行審計。

19、5、對行政部及臨時項目性固定資產(chǎn)、原輔材料、低值易耗品的采購進行審計。6、對經(jīng)營績效的管理進行評價。7、對檢舉、揭發(fā)且可立項的事件進行審計鑒證。8、對其他業(yè)務項目進行審計或評價；9、中心總經(jīng)理、部門經(jīng)理離職、離任審計；10、加盟商合同的簽訂，合同標的款項的收取審計；11、各省級分公司合同簽訂的合規(guī)性、正確性、合理性，費用支出的合規(guī)性審計。第四章 審計工作程序第十四條 審計工作的基本流程是：審計準備階段審計報告階段審計實施階段第十五條 審計準備階段應做的工作是：1、明確審計事項的性質(zhì)。2、制訂審計項目計劃。3、制訂審計工作實施方案。4、確定審計工作方式。5、下達審計通知書。第十六條 審計實施階段

20、應做的工作：1、測試：測試即對被審單位內(nèi)部控制程序的了解，其目的是為了找到審計的突破口。測試有初步了解；深入了解；繪制測試流程圖；初步評價；重點測試；提出測試意見書等基本步驟。2、檢查：（1）以相關的財經(jīng)法規(guī)、公司政策、程序內(nèi)部審計準則為檢查依據(jù)，做到實事求是，依法依規(guī)審計；（2）在測試的基礎上全面了解被審單位的情況；（3）確定審計方式：是順查，還是逆查，是全面審查還是部分審查；（4）運用各種審計技術(shù)方法，搜集審計證據(jù)，編制工作底稿；（5）把審查出來的問題，采用各種方式進行核查，去偽存真；（6）編制審計情況分類表，為撰寫審計報告打下基礎。3、初步總結(jié)：（1）項目審計工作總結(jié)，內(nèi)容包括計劃實施程

21、序，人員分工安排是否合理，工作質(zhì)量如何？（2）構(gòu)成項目審計報告材料的總結(jié)，內(nèi)容包括資料搜集是否齊全、有效等。第十七條 審計報告階段應做的工作：1、撰寫審計報告；審計報告的內(nèi)容包括：（1）審計依據(jù)；（2）被審單位概況；（3）審計簡單情況；（4）對被審單位財務狀況及經(jīng)營狀況的分析評價或?qū)芾淼脑u價；（5）審計出來的主要問題及性質(zhì)、金額、數(shù)量；（6）審計中所應用的法律、法規(guī)及公司程序、規(guī)定、規(guī)范依據(jù)；（7）審計人員的意見；（8）附送的審計證據(jù)。2、征求被審單位意見：（1）聽取被審單位對審計報告的意見；（2）收集新的審計證據(jù)；（3）對正確的意見要采納并及時修改審計報告；（4）如有分歧意見，向總裁反映。

22、（5）審計報告由項目主審、審計主管、審計部經(jīng)理三級審核后定稿；（6）被審單位、部門應在收到審計報告十日內(nèi)提出書面意見，超過期限視為無異議。3、下達審計決定，同時通知被審單位限期執(zhí)行。4、審計資料歸檔：審計項目完成后，要把各種審計計劃、審計工作底稿、各種文件、資料等整理、登記、編號、歸檔后要由審計部專人保管。5、后續(xù)審計階段：后續(xù)審計包括兩個內(nèi)容：一是被審部門對審計決定不服，要求復審；二是審計后一個日期，走訪被審部門，考查其是否落實了審計決定，督促其糾正問題，提高管理水平。第十八條 為加強審計基礎工作，促進審計工作程序化、規(guī)范化、標準化、必須使用統(tǒng)一規(guī)定的審計業(yè)務文書格式，并按規(guī)定或要求填寫。1

23、、審計通知書的內(nèi)容包括：（1）檢查單位名稱、地址；（2）審計種類；（3）審計目的、要求；（4）審計內(nèi)容、范圍；（5）審計方式；（6）審計起訖時間；（7）審計小組負責人或成員；（8）其他要求。2、審計工作方案包括：（1）審計的目的和要求；（2）審計的種類和方式；（3）審計的內(nèi)容和范圍；（4）審計技術(shù)方法預選；（5）審計工作時間；（6）注意事項。3、審計調(diào)查按其技術(shù)方法分為觀察法、函證法、詢問法、盤存法、測量法、備忘錄法和假設法等。各種不同的技術(shù)方法形成不同的調(diào)查記錄。在采用詢問函證法的前提下，審計調(diào)查記錄應具備的內(nèi)容包括：被調(diào)查人姓名、所屬部門、調(diào)查方式、調(diào)查內(nèi)容與經(jīng)濟業(yè)務相關的程度等。調(diào)查結(jié)束

24、后，經(jīng)被調(diào)查人復核簽名后可做為審計證據(jù)的一種。4、審計工作記錄包括審計查賬記錄、審計測試記錄、實物核查記錄、審計分析記錄、審計抽樣記錄、審計證據(jù)收集記錄等，必須做到字跡清晰、內(nèi)容完整、真實、可靠，必須按規(guī)定格工內(nèi)容填寫。5、審計會議記錄應具備召開會議的議題、會議的主要內(nèi)容，參加會議人員、時間、地點及與會者發(fā)表的意見。6、審計工作底稿是指審計人員在審計工作實施過程中，按照一定做審計程序，把搜集到的審計事項的有關資料記載到相關的專門分類的表格上，作為審計證據(jù)的一種載體形式。它是形成審計報告，表述審計工作情況的一種專業(yè)證據(jù)記錄形式。審計工作底稿按內(nèi)容分為：實施準備底稿；內(nèi)部控制測試底稿；經(jīng)濟活動分析

25、底稿；試算與平衡底稿；推論與分析底稿；審計報告依據(jù)底稿；審計工作管理底稿。審計工作底稿的編制方法有：投影制稿法、放樣制稿法、模擬制稿法、延伸制稿法、文字敘述法、實據(jù)法、分類歸納法等。7、審計報告是指審計小組在審計項目工作完成后，向?qū)徲嫏C構(gòu)以及部門公司領導提出的各種報告的總稱。它是審計工作中的一種審計文書。審計報告按報告的內(nèi)容可分為財務收支審計報告、經(jīng)濟效益審計報告和專題審計報告。審計報告要做到以下幾點：（1）抓住重點，言之有物；（2）提出的問題，證據(jù)確鑿、充分；（3）提出的意見，明確簡潔；（4）報告措詞適當，實事求是；（5）是非分明，客觀公正。8、審計決定必須按照規(guī)定格式書寫，且一經(jīng)下達，被審

26、計部門必須嚴格執(zhí)行。第十九條 審計業(yè)務文書的書寫，一律用藍、黑墨水書寫，不得使用鉛筆書寫。第五章 審計檔案管理第二十條 審計檔案是審計人員根據(jù)在審計工作中形成的所有直接有關的資料和其他相關的文件，經(jīng)過分類、整理而歸納存檔的文書案卷。第二十一條 審計文件材料發(fā)表立卷歸檔保管。審計檔案分為電腦磁盤介質(zhì)檔案和紙質(zhì)文書類檔案。紙質(zhì)文書類檔案，按以下順序排列：1、審計檔案立卷目錄。2、審計項目計劃。3、審計通知書。4、有關審計事項的請示、報告以及總裁的批復。5、審計決定以及被審部門、單位對審計決定的回復。6、審計報告。7、被審部門對審計報告的書面意見。8、有關會議記錄。9、審計工作底稿附相關聯(lián)的證據(jù)材料

27、、資料、文件。10、后續(xù)審計補充材料。第二十二條 審計檔案應由專人負責保管，未經(jīng)批準不得隨意調(diào)閱。第二十三條 審計檔案保存年限由公司具體規(guī)定。第六章 特別規(guī)定第二十四條 財務中心應向?qū)徲嫳O(jiān)察部門提供所有的會計資料，包括會計憑證、有關賬本、財務報表、電腦核算系統(tǒng)的審計查詢權(quán)限。第二十五條 審計監(jiān)察部門有權(quán)進入財務中心辦公地點開展審計工作，審計監(jiān)察人員應保守公司秘密，如需從財務中心帶出資料，需經(jīng)財務中心總監(jiān)（副總監(jiān)）或?qū)徲嫳O(jiān)察部經(jīng)理批準。第二十六條 審計監(jiān)察部門每月固定對財務中心的審計，可不必發(fā)審計通知書。審計部門必須于當月底審定上月所有的會計憑證。第二十七條 財務中心的所有會計憑證都必須經(jīng)審計部

28、門主管級以上人員審閱簽字后，才能移交公司檔案室。第二十八條 審計部門如有必要，經(jīng)財務中心總經(jīng)理或?qū)徲嫳O(jiān)察部經(jīng)理批準，可從公司檔案室調(diào)閱有關會計憑證、賬簿資料、會計報表資料及其他各種與審計事件相關聯(lián)的資料。第二十九條 審計部門可要求會計部會計人員提供其分工負責方面的有關資料、分析材料、知悉的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、業(yè)務經(jīng)辦人員等材料。第三十條 電腦部在服務器賬戶設置，電子文檔存放處理方式改變時，必須征得審計監(jiān)察部的同意。對會計或業(yè)務核算系統(tǒng)權(quán)限設定，必須以能滿足審計監(jiān)察工作的需要為前提，不能阻礙審計監(jiān)察工作的正常開展。第七章 違紀違規(guī)處罰條例第三十一條 對被審計部門查出違反公司有關規(guī)定的，視其情節(jié)嚴重程度

29、，分別作出責令寫出書面檢查、通報批評、處以罰款、行政處分、追究刑事責任等處理。第三十二條 審計部門對阻撓、破壞審計工作的被審部門，有權(quán)報總裁，作出相應的行政處分。第三十三條 具體處罰規(guī)定如下：1、各管理中心有具體處罰規(guī)定的從其處罰規(guī)定。2、各管理中心無具體處罰規(guī)定的由審計部根據(jù)審計事項的性質(zhì)、后果的嚴重程度提出處理的建議，并形式審計決定，按第三十條之規(guī)定處理。各管理中心將處理結(jié)果報總裁、審計監(jiān)察部經(jīng)理。3、阻撓、破壞審計工作的，給予100-1000元罰款，情節(jié)嚴重的，予以除名。4、各管理中心在審計決定規(guī)定處理期限內(nèi)未對被審單位、審計事項的當事人予以處罰的，審計監(jiān)察部有權(quán)經(jīng)總裁報請公司總裁給予管

30、理中心負責人予以一定的經(jīng)濟和行政上的處分。5、工作中嚴重失察、瀆職，造成問題欠拖不決長期賬實不符事實的，貪污、舞弊事件頻繁發(fā)生的，審計監(jiān)察部有權(quán)向總裁建議對負有管理或監(jiān)督責任者罰款100-1000元，情節(jié)嚴重的給予降職、降級、降薪處分。6、對違反會計制度、會計準則規(guī)定及公司管理程序或核算原則的行為按審計監(jiān)察處罰條例執(zhí)行。監(jiān) 察 工 作 程 序 第一章 總 則第一條 為加強和完善公司管理，根據(jù)公司管理要求，特制定本程序。第二條 本公司各級各部門都有義務接受公司監(jiān)察部門的調(diào)查，積極配合監(jiān)察部門的工作。第三條 公司監(jiān)察部門必須保持監(jiān)察工作的獨立性、客觀性和公正性。 第四條 監(jiān)察部門有權(quán)定期或不定期進

31、行各項監(jiān)察工作。第五條 監(jiān)察工作計劃的制定應根據(jù)公司的具體要求，由審計監(jiān)察部經(jīng)理統(tǒng)一部署，報總裁審批，由審計監(jiān)察部具體實施。第二章 監(jiān)察工作的內(nèi)容第六條 管理監(jiān)察。主要是審核審查公司各項管理程序（規(guī)定）、管理流程和崗位職責的規(guī)范性、合理性、嚴謹性和科學性。第七條 運營監(jiān)察。主要是監(jiān)督整個公司包括各級各部門和下屬經(jīng)營機構(gòu)執(zhí)行公司各項管理程序和文件通知（規(guī)定）的情況。第八條 接受各級各部門人員對違反公司各項管理程序和文件通知（規(guī)定）的部門和人員的投訴。第三章 監(jiān)察工作程序第九條 監(jiān)察工作的基本流程是：監(jiān)察實施階段監(jiān)察終結(jié)階段監(jiān)察準備階段 第十條 監(jiān)察準備階段應做的工作：1、組織監(jiān)察力量；2、下達監(jiān)

32、察通知書；3、制定監(jiān)察工作方案。第十一條 監(jiān)察實施階段應做的工作：1、向被監(jiān)察部門通告監(jiān)察的內(nèi)容、范圍、方法、步驟和時間安排；2、對被監(jiān)察部門的有關資料調(diào)查，并做好監(jiān)察工作記錄；3、對發(fā)現(xiàn)的問題進行取證，如復印、記錄等；4、匯總監(jiān)察工作情況，編寫監(jiān)察報告，并提出對違紀問題的處理政策、依據(jù)和處理意見。第十二條 監(jiān)察終結(jié)階段應做的工作：1、依據(jù)監(jiān)察報告，征求被監(jiān)察部門的意見，被監(jiān)察部門應在收到監(jiān)察報告十日內(nèi)提出書面意見，超出期限可視為無異議；2、監(jiān)察部門對監(jiān)察報告進行審定，研究監(jiān)察結(jié)論和處理決定；3、修改監(jiān)察報告，報總裁辦主任審批后正式簽發(fā)；4、起草監(jiān)察結(jié)論和處理決定，審計監(jiān)察部經(jīng)理和總裁審定后，

33、下達到被監(jiān)察部門，并抄送有關部門；5、督促被監(jiān)察部門執(zhí)行監(jiān)察結(jié)論和處理決定的情況，按時書面報告審計監(jiān)察部經(jīng)理和總裁；6、監(jiān)察項目結(jié)束后，按照規(guī)定整理好該監(jiān)察項目的有關資料，歸檔保管。第十三條 為加強監(jiān)察基礎工作，促進監(jiān)察工作的程序化、規(guī)范化、標準化，必須使用統(tǒng)一規(guī)定的監(jiān)察業(yè)務文書格式，并按要求填寫。1、監(jiān)察通知書必須明確監(jiān)察依據(jù)、監(jiān)察人員、監(jiān)察內(nèi)容、范圍、方式、時間和被監(jiān)察部門應做監(jiān)察前的準備工作等；2、監(jiān)察工作方案必須明確被監(jiān)察部門、監(jiān)察方式、監(jiān)察依據(jù)、監(jiān)察內(nèi)容和范圍、計劃工作時間、監(jiān)察分工和具體實施步驟；3、監(jiān)察調(diào)查記錄應具備的基本內(nèi)容包括：被調(diào)查人員姓名、所屬部門、職務、調(diào)查內(nèi)容等，必須

34、有被調(diào)查人簽名才可生效；4、監(jiān)察工作記錄包括必須做到字跡清晰、內(nèi)容完整、真實、可靠；必須按照規(guī)定格式內(nèi)容填寫；5、監(jiān)察會議記錄應具備召開會議的主要內(nèi)容、參加會議人員、時間、地點及與會者發(fā)表的意見；6、監(jiān)察工作底稿是監(jiān)察定性的依據(jù)，必須根據(jù)監(jiān)察工作記錄、監(jiān)察調(diào)查記錄、監(jiān)察取證等監(jiān)察原始資料編寫；必須具備被監(jiān)察部門名稱、監(jiān)察項目、問題摘錄、所依據(jù)的憑證資料、對問題的評價建議、被監(jiān)察部門對問題認定的意見；7、監(jiān)察報告必須做到文字簡明扼要、定性準確、客觀公正、處理意見適當；8、監(jiān)察結(jié)論和處理決定必須按照規(guī)定格式書寫，且一經(jīng)下達，被監(jiān)察部門必須嚴格執(zhí)行。第十四條 監(jiān)察業(yè)務文書書寫，一律用藍、黑墨水書寫，

35、不得使用鉛筆書寫。 第四章 監(jiān)察檔案管理第十五條 監(jiān)察文件材料必須立卷歸檔保管，并按以下順序排列：1、單項監(jiān)察情況一覽表;2、監(jiān)察結(jié)論和處理決定及監(jiān)察部門討論該決定的會議記錄;3、被監(jiān)察部門執(zhí)行監(jiān)察結(jié)論和處理決定的情況報告;4、有關監(jiān)察事項的請示、報告及總裁辦主任和總裁的批復；5、監(jiān)察報告及審定該報告的會議記錄；6、被監(jiān)察部門對監(jiān)察報告的書面意見；7、監(jiān)察通知書； 8、監(jiān)察取證材料，如監(jiān)察工作底稿、監(jiān)察工作記錄、監(jiān)察調(diào)查記錄和監(jiān)察旁證材料等；9、經(jīng)批準的監(jiān)察工作計劃書；10、對監(jiān)察工作的總結(jié)。第十六條 監(jiān)察檔案應由專人負責保管，未經(jīng)批準不得隨意調(diào)閱。第十七條 監(jiān)察檔案保存年限由公司具體規(guī)定。第

36、五章 特別規(guī)定第十八條 監(jiān)察部門人員應保守公司秘密，如需從有關部門帶出資料，需經(jīng)該部門經(jīng)理或該部門上級管理中心副總經(jīng)理以上人員或?qū)徲嫳O(jiān)察部經(jīng)理批準，對特別重要的資料報總裁批準。第十九條 監(jiān)察部門可以在公司各部門聘請一定數(shù)量的義務監(jiān)察員，配合監(jiān)察部門的工作。第二十條 各級各部門人員對違反公司各項管理程序和文件通知（規(guī)定）的部門和人員的投訴，一般問題不得超過3個月，重大問題不得超過6個月。第六章 違紀處理規(guī)定第二十一條 對被監(jiān)察部門查出違反公司有關規(guī)定的，視其情節(jié)嚴重程度，分別作出責令寫出書面檢查、通報批評、處以罰款、行政處分、追究刑事責任等處理。第二十二條 監(jiān)察部門在報經(jīng)總裁批準后，有權(quán)要求被監(jiān)

37、察部門有重大嫌疑的人員在規(guī)定的地點、規(guī)定的時間內(nèi)說清楚一些問題。第二十三條 具體處罰規(guī)定如下：1、阻撓、破壞監(jiān)察工作的，給予100-1000元罰款，情節(jié)嚴重的，予以除名。2、公司有明文規(guī)定的一律按公司有關規(guī)定執(zhí)行。沒有規(guī)定的依據(jù)審計監(jiān)察部處罰條例執(zhí)行。五、 作業(yè)指導書 （一）納入經(jīng)常性審計的項目通知：對公司業(yè)務進行審計監(jiān)察是審計監(jiān)察部的基本職責。為降低公司的采購成本和經(jīng)營費用，促進辦事的公開化和透明化，審計監(jiān)察部擬對以下項目進行經(jīng)常性審計，采用事前、事中和事后監(jiān)督，對不符合公司文件規(guī)定和管理規(guī)范的事件進行審計監(jiān)察。一 納入經(jīng)常性審計的項目有：1. 行政采購（包括車輛加油和維修保養(yǎng)）2. 工程采

38、購、工程裝修（含直營店、加盟店及其他公司負責的裝修）3. 廣告項目（含廣告用品的設計、印刷制作，以廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)等媒體、戶外廣告牌和以報刊、雜志為載體的廣告等）4. 業(yè)務中心商品采購返利、公司給加盟商的返利（業(yè)務中心商品采購暫時除外）。二 上述第一之1-3條統(tǒng)稱為采購項目。采購分經(jīng)常性采購、項目性采購和臨時性采購等采購項目，按采購結(jié)算金額（現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳支付、月結(jié)和約定付款條件等）劃分為零星采購、一般采購、大型采購、特大型采購等采購項目。上述第一之4條由業(yè)務中心、財務中心每月10號前提供上月返利月報表。1. 零星采購是指同類商品月均采購額在伍千元以下，全年累計采購額在陸萬元以下的采購項目。2.

39、 一般采購是指同類商品月均采購額在伍千元以上至拾萬元（含），全年累計在陸萬元以上至壹佰貳拾萬元（含）的采購項目。3. 大型采購是指同類商品月平均或單次采購在拾萬元以上至壹佰萬元（含），全年累計或單次采購額在壹佰貳拾萬元以上至壹千貳佰萬元（含）的采購項目（以下稱一般采購以上的項目）。4. 特大型采購是指同類商品月平均或單次采購在壹佰萬元以上，全年累計采購額在壹千貳佰萬元以上的采購項目同類商品按功能和結(jié)構(gòu)劃分，同一功能的商品不能按最小結(jié)構(gòu)拆分進行報帳（例：采購電腦不能拆分為硬盤、內(nèi)存、cpu等）經(jīng)常性采購、項目性采購和臨時性采購等采購項目必須不折不扣地接受審計監(jiān)察，審計監(jiān)察部對一般采購以上的項目實

40、行事前、事中和事后全過程的實時跟蹤與監(jiān)督。 對零星采購項目，審計監(jiān)察部認為有必要時，可參與采購的全過程跟蹤監(jiān)督與調(diào)查。三 一般采購以上的項目必須實行招投標采購制度。各管理中心或部門與審計監(jiān)察部組成聯(lián)合招投標小組，小組由正、副組長，書記員，組員等成員組成，組長由負責采購的中心或部門負責人擔任，副組長由審計監(jiān)察部指定人員擔任，根據(jù)公平、公正、公開的原則組織招投標工作。1. 采購的招標工作由負責采購的中心或部門負責市場摸底形成采購意向，根據(jù)采購意向制成采購計劃，同時與審計監(jiān)察部開展同步的市場價格調(diào)查。調(diào)查完畢后，由招投標小組組長組織召開小組第一次會議，根據(jù)雙方市場價格調(diào)查的結(jié)果，綜合各種因素，確定采

41、購的品牌、規(guī)格、型號、質(zhì)量等級、采購數(shù)量、交貨方式、售后服務要求等，制成標書。屬廣告類又不適宜采取招投標方式的（如在特定的電視臺、廣播電臺播放廣告，而播放廣告的主體無法自由選擇的），由負責的中心或部門將廣告投放計劃、廣告播放合同或廣告認刊書等交審計監(jiān)察部備案。當負責采購的中心或部門與審計監(jiān)察部意見相左時，由招投標小組同時制作雙方各自認可的標書兩份，交由總裁裁決。2. 項目性采購由于技術(shù)與專業(yè)要求，招投標小組不能制作標書的，由供應商提供解決方案。招投標小組組織召開會議，對各種解決方案進行分析，確定最佳方案，之后按本款第3條及以下各條執(zhí)行。3. 負責采購的中心或部門布置有關人員負責供應商的聯(lián)系工作

42、，要求供應商提供聯(lián)系方法、供貨信息、產(chǎn)品品牌、規(guī)格、型號、質(zhì)量等級、有關配置等資料，并提供一份交審計監(jiān)察部備案。審計監(jiān)察部在市場調(diào)查過程中結(jié)識的供應商可以根據(jù)需要推薦給負責采購的中心或部門，負責采購的中心或部門，對審計監(jiān)察部推薦的供應商必須一視同仁，不得歧視。為保證公司的合法權(quán)益以及供應商售后服務的及時、可靠，要求大型以上采購項目的供應商提供其公司或個體工商戶的執(zhí)照、稅務登記證、品牌代理資格證書等法人資料復印件。4. 負責供應商聯(lián)系工作的中心或部門的有關人員，必須使用公司配備的手機卡或部門的固定電話；與供應商有相關的老鄉(xiāng)、老同學、老同事、老上級、曾經(jīng)任職的公司、親戚或親屬等關系，在價格談判方面

43、應執(zhí)行回避制度；約供應商上門談判必須履行前臺登記手續(xù)，談判時必須有兩人（或以上）同時在場，到供應商地點談判的人員必須有旁證或證人。5. 招投標小組必須在小組全體人員80%以上，且組長、副組長、書記員同時到場的情況下，舉行“確定參加招投標會議的供應商，以及舉行招投標會議的時間和地點”的第二次會議。會議由書記員記錄，缺席會議人員須記載原因，且事后由缺席者簽字確認。招投標小組在評審供應商提供資料的基礎上，確定參加招投標的供應商名單。參加招投標的供應商在第二次會議確定下來后，由負責采購的中心或部門負責通知各供應商領取標書，并將通知的時間、地點、方式予以詳細記錄，以備事后查閱。供應商領取標書時，必須有簽

44、收手續(xù)；參加特大型采購項目招投標的供應商必須交納一定的投標保證金（具體金額由招投標小組商定）。特大型采購項目可聯(lián)合資訊部發(fā)布網(wǎng)上招投標信息。6. 參加招投標會議的供應商必須在招投標會議開始前準時到達，逾期作棄權(quán)論處。供應商上交標書必須用專用檔案袋封裝，招投標小組在參加會議的成員前當面開啟標書。7. 通過招投標會議后，招投標小組確定意向性供應商，其數(shù)量為34家，由負責采購的中心或部門與審計監(jiān)察部同步進行再一次的詢價。招投標小組在詢價的基礎上召開最后一次會議，在考慮價格與服務及其他情況后，確定定點供應商或合作供應商12家（不能定點采購的須說明原因）。四 合同的簽訂與后續(xù)管理1. 定點供應商或合作供

45、應商確定后，進入合同簽訂程序。合同必須附加“保證供貨價格隨市場價格的下調(diào)而同步下調(diào)”、“如經(jīng)公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)市場價格已下調(diào)而供貨價格未同步下調(diào)的，作違約論處，處以供應商25倍供貨市場差價的違約金，從結(jié)算貨款中抵扣”。合同簽訂后復印一份交審計監(jiān)察部作備案與后續(xù)跟蹤、監(jiān)督管理之用。2. 現(xiàn)有定點供應商與公司有供貨往來而未簽訂合同的，必須補簽合同。定點供應商實行按月資格查驗制度，對以次充好，三次（含）以上未隨行調(diào)低供貨價，對公司采購人員進行賄賂的，違背商業(yè)誠信原則的供應商，取消其供貨資格，并視情節(jié)輕重追究其經(jīng)濟和法律上的責任。3. 負責采購的中心或部門必須定期了解市場價格行情，注意后續(xù)供應商的培育，與重

46、合同、守信用的供應商建立長期友好的合作關系。4. 負責與定點供應商或合作供應商聯(lián)系的員工離職時，必須與公司辦理交接手續(xù)，一并將供應商的資料、未完事項移交給接交人員，財務中心核查其往來帳目屬實、清楚后，方可為其辦理離職手續(xù)。五 供應商貨款的結(jié)算1. 定點供應商或合作供應商的貨款的結(jié)算必須堅持月結(jié)或約定結(jié)算條件。對牽涉產(chǎn)品質(zhì)量或服務的必須留有一定比例的余款，作為保障。2. 貨款的結(jié)算由供應商依據(jù)合同的約定，開具結(jié)算單據(jù)（視情況提供發(fā)票或收據(jù)）隨同必要附件提交到負責采購的中心或部門審核。其余按現(xiàn)有供貨結(jié)算流程執(zhí)行。3. 審計監(jiān)察部定期或不定期地抽查定點供應商的供貨和結(jié)算情況。4. 審計監(jiān)察部認為必要

47、時可要求財務暫停付款。六 違規(guī)責任與處罰違反本通知內(nèi)容的責任人、部門負責人、中心負責人，視情節(jié)與后果輕重予以行政或經(jīng)濟處罰：1. 逃避審計監(jiān)督的，給予責任人100-1000元罰款，負責采購的中心或部門負責人負連帶責任。2. 應該實行招投標的采購項目而沒有實行招投標管理，對批準該采購項目的負責人處以500-1000元罰款，并連帶賠償市場差價。(二)審計監(jiān)察部處罰條例第一章總 則第一條 為保證公司資產(chǎn)、負債和損益的真實、準確、完整和安全、有效，加強對會計核算和財務管理的監(jiān)督，檢查各公司各級部門是否認真貫徹公司的經(jīng)營決策、方針、計劃和各項規(guī)章制度，促進各部門各項工作，根據(jù)公司指示，審計監(jiān)察部特制定本

48、條例，對違反公司有關規(guī)定的、工作當中出現(xiàn)失誤的，視其情節(jié)及失誤的嚴重程度，作出相應的處罰。第二條 本公司各級各部門都有義務接受審計監(jiān)察部的調(diào)查，審計監(jiān)察部有權(quán)對其過失進行處罰。第三條 審計監(jiān)察部在工作中必須保持獨立性、客觀性、公允性、公正性，貫徹獨立性原則、政策性原則、客觀性原則、重點性原則，嚴格管理。第四條 本條例按照業(yè)務內(nèi)容劃分為會計核算類，會計報告類，會計檔案類，安全防范類，采購類，工程管理類，公司政策類，分別對各類業(yè)務所涉及的環(huán)節(jié)進行處罰設定。第二章會計核算類第一節(jié) 會計核算一般要求第五條 會計核算程序必須遵循會計法、企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度，遵循真實性原則、及時性原則、重要性原則、

49、權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、謹慎性原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、歷史成本原則等會計原則，按照實際成本核算，以人民幣為記帳本位幣，以公歷年度為會計年度，采用借貸復式記帳法進行會計核算。確因公司經(jīng)營管理的實際需要而制訂的特殊處理方法必須報總裁批準，否則對該方法制訂人處以100元罰款，對該方法批準人處以200元罰款。第六條 會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和處理方法的前后各期相一致，會計人員不得隨意改變。如需改變須遵照國家規(guī)定的程序與方法進行，否則對該方法的更改人處以100元罰款，對該更改的批準人處以200元罰款。第七條 根據(jù)

50、國家新的企業(yè)會計制度的要求，在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總和對外報送統(tǒng)一會計報表的前提下，因公司經(jīng)營管理的實際需要，可以根據(jù)實際情況自行設置和使用二、三級會計科目，嚴禁獨篡一級會計科目。但與以上要求不一致的，須與審計部協(xié)商并經(jīng)協(xié)商一致后方可執(zhí)行，否則對該設置人處以50元罰款，對該設置的批準人處以100元罰款。第二節(jié)填制會計憑證第八條 公司辦理各項業(yè)務時，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。原始憑證的基本要求是：1 原始憑證的內(nèi)容必須正確、完整：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單價、和金額

51、。2 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責人或者其指定的人員簽名或者蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本公司或本部門公章。3 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。收款單據(jù)和付款單據(jù)上在業(yè)務完成后須加蓋“收訖”或“付訖”章。4 一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（本身具備復寫功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳

52、記，連同存根一起保存，不得撕毀5 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6 員工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7 經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準部門名稱、日期和文件字號。8 一切入帳的原始憑證均不得使用傳真件；除財務規(guī)范手冊許可的以外，一律不得使用復印件。9 從外部取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明或原開出個人的簽字證明，并注明原來憑證

53、的金額和內(nèi)容，重要單據(jù)還需注明原號碼，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如確實無法取得證明的，如火車、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。第九條 原始憑證不得涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不得作不恰當標記。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由原開出單位、部門重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位公章。原始憑證由個人開出的，由原開出人簽名。第十條 原始憑證的填制和取得必須符合財務部門的相關規(guī)定，與本條例相抵觸的以本條例為準。第十一條 記帳憑證的基本要求是：1 記帳憑證的內(nèi)容必須正確、完整

54、：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、記帳人員、稽核人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章；收款和付款憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章本公司規(guī)定不得以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記帳憑證。記帳憑證摘要的填寫必須正確完整，反映業(yè)務必須完整、清晰，不得過于簡單。另外，填制憑證人員可與記帳人員相同，但均與稽核人員分立，會計主管人員與機構(gòu)負責人可以兼作稽核，但會計主管人員與會計機構(gòu)負責人需單獨列明；各類人員簽名必須完整、清晰，不得以打勾代替簽名。2 填制記帳憑證時，應按月順序編號，每月從第一號編起，順序編至月末，允許編號中間有斷號，但斷號憑證仍需打印空白憑證并經(jīng)簽署后一并裝訂。3 記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但盡量不將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。4 除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證 附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者附原始憑證復印件。一張原始憑證所列出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具