1、第十章 財務(wù)會計報告,墨海儒,第十章 財務(wù)會計報告,第一節(jié) 概述 一、概念【見教材190頁第一段第一句】劃下來。 二、目標【見教材191頁第一段】 財務(wù)會計報告的使用者包括：投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機構(gòu)、企業(yè)管理人員、企業(yè)職工、社會公眾。 三、構(gòu)成,第一節(jié) 概述,1、按涵蓋期間劃分為年度和中期財務(wù)會計報告。中期，是指短于一個完整會計年度的期間。包括半年、季度，月份。 2、繁簡要求：見191頁最下邊一段（記?。?3、完整的財務(wù)會計報告包括“四表一注”【見192頁第一段，記住】 4、前三大主表各自反映的信息【見教材192頁第二段】,第一節(jié) 概述,5、四個期間報表的報出日期及內(nèi)容【見教材192頁下

2、部】月度、季度、半年度、年度。 四、編制要求 記住四五二十個字即可?！窘滩?93頁】真實可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報及時、便于理解。 五、財務(wù)會計報告編制前的準備 由學員自行閱讀,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,一、概念和意義 （一）概念： 1、定義：是指反映企業(yè)某一特定時日財務(wù)狀況的報表。 2、回顧構(gòu)成資產(chǎn)負債表的三要素資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及各自的內(nèi)部分類。學員自行閱讀。 （二）、意義：學員自行閱讀,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,二、資產(chǎn)負債表的格式 1、由表頭、表身、表尾組成【見199頁報表】 2、格式有報告式和賬戶式兩種，我國采用賬戶式。 3、左右方的排列：左方按“流動性”大小排列資產(chǎn)項目；右方按“求償權(quán)

3、先后順序”排列負債及所有者權(quán)益項目。,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,*流動性：某資產(chǎn)項目由現(xiàn)存狀態(tài)變?yōu)楝F(xiàn)金（貨幣資金）所需時間的長短，一年以內(nèi)的（含一年）為流動資產(chǎn)，一年以上的為非流動資產(chǎn)。 求償權(quán)：要求償還的權(quán)利，需要在一年內(nèi)償還的為流動負債，要求在一年以上償還的為非流動負債，正常經(jīng)營過程中不需要償還的為所有者權(quán)益。,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,4、必須熟悉199頁資產(chǎn)負債表，填列時必須要會的項目有： 資產(chǎn)方：貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款，一年內(nèi)到期的非流動負債、流動資產(chǎn)合計； 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、長期待攤費用、非流動資產(chǎn)合計； 資產(chǎn)總計。,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,負債項目包括： 短期借

4、款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、一年內(nèi)帶起的非流動負債、流動負債合計； 長期借款、應(yīng)付債券、非流動負債合計； 負債合計； 所有者權(quán)益項目都要會； 負債及所有者權(quán)益總計。,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,三、資產(chǎn)負債表的編制方法 該內(nèi)容是學員必須掌握的內(nèi)容。資產(chǎn)負債表所有項的填列方法分下列五類： 1、根據(jù)相關(guān)總賬余額直接填列即總賬余額是多少金額、就往報表同樣項目里填列多少金額。這類項目有哪些先不理、把下邊的排除后、剩下來的都屬于該類。但須注意這類項目包括“貨幣資金”，它等于三個貨幣資金類科目的余額合計。,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,2、根據(jù)明細科目余額計算填列的 這類項目只有四個兩對：“應(yīng)收”對“預(yù)

5、收”，“預(yù)付”對“應(yīng)付”。在填列該四項時，不能直接按總賬余額填列，而要按明細賬余額方向分析填列。 兩者明細賬借方余額合計給資產(chǎn)、貸方余額合計給負債。,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,會計科目 借方余額 貸方余額 應(yīng)收賬款 1000 應(yīng)收賬款甲 1200 應(yīng)收賬款乙 200 預(yù)收賬款 500 預(yù)收賬款A(yù) 700 預(yù)收賬款B 200,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,按上述資料，資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目的填列金額為1400萬元，“預(yù)收賬款”項目的填列金額為900萬元。大家注意體會剛才的一句口訣。 預(yù)付和應(yīng)付比照上述做法完成。 3、根據(jù)總賬科目余額和明細科目余額分析填列的。 這類項目有5個：資產(chǎn)方的“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

6、”和“長期應(yīng)收款”。,應(yīng)收帳款 1000 1500 500,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,負債方的“一年內(nèi)到期非流動負債”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”，“應(yīng)付債券”。 現(xiàn)以“長期借款”為例說明如下： 2010年12月31日，“長期借款”總賬余額為5000萬元，其中，“長期借款工商銀行”明細賬貸方余額為2000萬元，該借款系2008年1月1日借入，借款期5年；“長期借款農(nóng)業(yè)銀行”明細賬貸方余額2000萬元，該借款系2009年1月1日借入,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,借款期4年，“長期借款建設(shè)銀行”明細賬余額1000萬元，該借款系2009年7月1日，借款期2年。 根據(jù)上述資料，資產(chǎn)負債表中“一年內(nèi)到期的非流動負債

7、”項目的填列金額為1000萬元，“長期借款項目的”填列金額為“5000-1000”）1000萬元，處理這類項目時還要注意：,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,“一年內(nèi)到期的非流動”，資產(chǎn)也好、負債也好，等于本家族中長期性項目各自所含的一年內(nèi)到期部分的合計，而長期性項目本身等于自己的總賬余額-自己所含的一年內(nèi)到期的部分。 4、存貨（單獨掌握） 該項目的報表填列金額=所有存貨類科目余額的代數(shù)和，需注意：,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,（1）、存貨類科目包括哪些：原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、委托加工物資、材料采購、在途物資、發(fā)出商品、委托代銷商品、生產(chǎn)成本、材料成本差異。 （2）、為什么叫代數(shù)和？取決與“材料成本差異”帳戶

8、的余額方向，借方余額為超支差，要與其他金額相加，貸方余額為節(jié)約差，要被其他金額減去。,概念能力 技術(shù)能力 溝通能力 高級 多 少 居中 中層 少 多 多 基層 0 有 有,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,（3）、如果計提了存貨跌價準備，還要減“存貨跌價準備”的貸方余額。 5、非獨立項目特別針對資產(chǎn)類項目，屬于上述的哪一類就按其方法計算出金額，然后減掉對應(yīng)的減值準備。,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,6、“未分配利潤”分兩種情況 （1）、如全年的利潤已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”，則直接按本明細科目余額填列。 （2）、如111月份的凈利潤已結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”，而12月份的尚未結(jié)轉(zhuǎn)，則要將“本年利潤”與上述明

9、細科目結(jié)合填列。,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表個項目填列方法說明 一、資產(chǎn)類項目 1、貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 2、應(yīng)收票據(jù)=本賬戶余額 3、應(yīng)收賬款=應(yīng)收借方+預(yù)收借方-壞賬準備 4、預(yù)付賬款=預(yù)付借方+應(yīng)付借方,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,5、應(yīng)收股利=本賬戶余額 6、其他應(yīng)收款=本賬戶余額 7、存貨=材料采購+在途物資+庫存商品+周轉(zhuǎn)材料+生產(chǎn)成本 8、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)=長期應(yīng)收款中一年內(nèi)到期的部分 9、流動資產(chǎn)合計=上述項目合計 10、固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-累計折舊,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,11、長期應(yīng)收款=長期應(yīng)收款總賬余額-一年內(nèi)到期的部分 12、在建工程=本賬戶余額

10、13、工程物資=本賬戶余額 14、無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-累計攤銷 15、長期待攤費用=長期待攤費用總賬余額-一年內(nèi)到期的部分 16、非流動資產(chǎn)合計=上述項目合計,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,二、負債類項目 1、短期借款=本科目余額 2、應(yīng)付票據(jù)=本科目余額 3、應(yīng)付賬款=應(yīng)付貸方+預(yù)付貸方 4、預(yù)收賬款=預(yù)收貸方+應(yīng)收貸方 5、應(yīng)付職工薪酬=本科目余額 6、應(yīng)交稅費=本科目余額 7、其他應(yīng)付款=本科目余額,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,8、一年內(nèi)到期的非流動負債=長期借款中一年內(nèi)到期的部分+長期應(yīng)付款中一年內(nèi)帶起的部分+應(yīng)付債券中一年內(nèi)到期的部分 9、流動負債合計=上述項目合計 非流動負債 1、長期借款=總賬余額-一年內(nèi)到期的部分 2、應(yīng)付債券=總賬余額額-一年內(nèi)到期的部分,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,3、長期應(yīng)付款=總賬余額-一年內(nèi)到期的部分 4、非流動負債合計=上述項目合計 三、所有者權(quán)益類 1、實收資本=本科目余額 2、資本公積=本科目余額 3、盈余公積=本科目余額 4、未分配利潤見前邊。,例題,見光盤一綜合題,第三節(jié) 利潤表,一、概念： 是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的會計報表。