1、,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概述,一、會(huì)計(jì)憑證概念和作用 （一）什么是會(huì)計(jì)憑證 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面證明。 （二）作用 1、會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的依據(jù)； 2、會(huì)計(jì)憑證是審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)； 3、會(huì)計(jì)憑證是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。,二、會(huì)計(jì)憑證的種類,1、原始憑證 （1）定義：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時(shí)所取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的最初書(shū)面證明,是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和依據(jù)。 如：領(lǐng)材料的領(lǐng)用單 買(mǎi)東西開(kāi)發(fā)票,1、原始憑證, 按來(lái)源分,外來(lái)原始憑證：,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從外單位或個(gè)人手中取得的單據(jù)。 購(gòu)貨發(fā)票；車、船、機(jī)票；交款的收據(jù)等,自制原始憑證

2、：,由本單位經(jīng)辦部門(mén)和人員填制的。 收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、工資單等,（2）分類,增值稅專用發(fā)票, 按其填制手續(xù)不同,一次憑證,填寫(xiě)手續(xù)一次完成，用以記錄一項(xiàng)或若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。,一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)目同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。,指定期根據(jù)若干同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，依據(jù)有關(guān)要求整理編制匯總完成的一種原始憑證。,累計(jì)憑證,匯總原始憑證,2、記賬憑證 （1）定義：是根據(jù)審核無(wú)誤后的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，用來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。 （2）分類： 收款憑證 按使用范 專用記賬憑證 付款憑證 圍分類 轉(zhuǎn)賬憑證 通用記賬憑證,(二)記賬憑證,收

3、款憑證： 專門(mén)用于登記現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。 付款憑證： 專門(mén)用于登記現(xiàn)金和銀行存款支出業(yè)務(wù)的記賬憑證。 轉(zhuǎn)賬憑證： 專門(mén)用于登記不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。,轉(zhuǎn)賬憑證,附件 張,會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 制 證,年 月 日,轉(zhuǎn)字第 1 號(hào),復(fù)式記賬憑證,單式記賬憑證,第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證的填制和審核,一、原始憑證的填制和審核 （一）原始憑證的基本內(nèi)容 1、原始憑證的名稱； 2、原始憑證的日期； 3、接受憑證單位或個(gè)人的名稱； 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)物的名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額 5、填制單位名稱或填制人姓名； 6、經(jīng)辦人員簽名或蓋章。 7、憑證附件。,（二）

4、原始憑證的填制要求,1、記錄真實(shí)；5、編號(hào)連續(xù)； 2、內(nèi)容完整；6、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)； 3、手續(xù)完備；7、填制及時(shí)。 4、書(shū)寫(xiě)清楚規(guī)范。,（三）原始憑證的審核 1、真實(shí)性審核；5、正確性審核； 2、合法性審核；6、及時(shí)性審核。 3、準(zhǔn)確性審核； 4、完整性審核。,寧波市增值稅專用發(fā)票,收款人： 開(kāi)票單位：,開(kāi)票日期： 年 月 日 NO.127,例1：20XX年8月18日，寧波市電機(jī)廠采購(gòu)員持支票來(lái)購(gòu)買(mǎi)11kw電機(jī)殼55套，每套70元，價(jià)外增值稅按17%計(jì)算。,購(gòu)貨單位地址、電話為：寧波市電機(jī)廠大學(xué)路6號(hào)，88602666；納稅人登記號(hào)：130131589027061，開(kāi)戶行：工行龍濱分理處

5、。,寧波市增值稅專用發(fā)票,收款人： 開(kāi)票單位：,寧波市電機(jī)廠,寧波電機(jī)廠大學(xué)路6號(hào),130131589027061,工行龍濱分理處,11kw,電機(jī)殼,55,套,70,3850,17%,654.5,55,70,3850,654.5,4504.50, 肆 伍 零 肆 伍 零,ABC公司 130150577012074 工廠街1號(hào) 工行寧波分行,發(fā)票專用章,二、記賬憑證的填制和審核,（一）記賬憑證的基本內(nèi)容 1、記賬憑證的名稱； 2、填制記賬憑證的日期和編號(hào)； 3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 4、應(yīng)借、應(yīng)貸科目的名稱和金額； 5、記賬標(biāo)志； 6、所附原始憑證張數(shù)； 7、制單、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員

6、簽名或蓋章。,（二）記賬憑證的填制,1、記賬憑證的填制要求,（1）原始依據(jù)； （2）日期的填寫(xiě)； （3）摘要的填寫(xiě)； （4）會(huì)計(jì)科目的填寫(xiě)； （5）金額數(shù)字的填寫(xiě)； （6）編號(hào)的填寫(xiě)； （7）空行的注銷； （8）原始憑證的計(jì)算和填寫(xiě)； （9）簽名蓋章,專用記賬憑證的填制,【例】振興公司20XX年6月7日收到大華公司原欠的貨款23 400元，存入銀行。 根據(jù)銀行進(jìn)賬單填制銀行存款收款憑證 。,2、記賬憑證的填制方法,（1）收款憑證的填制,銀行存款,20XX 6 7,銀收 1,1,收到大華公司原欠貨款,應(yīng)收賬款 大華公司,2 3 4 0 0 0 0,￥2 3 4 0 0 0 0,朱賽兒,（2）付款

7、憑證的填制,【例2】20XX年6月18日，職工王明出差預(yù)借差旅費(fèi)1 000元，付現(xiàn)金。 根據(jù)借款單填制現(xiàn)金付款憑證。,庫(kù)存現(xiàn)金,20XX 6 18,現(xiàn)付 1,1,預(yù)支差旅費(fèi),其他應(yīng)收款 王明,1 0 0 0 0 0,￥1 0 0 0 0 0,朱賽兒,思考：1、從銀行提取現(xiàn)金500元 2、將500元現(xiàn)金存入銀行。 填制何種憑證？,（3）轉(zhuǎn)賬憑證的填制,【例3】20XX年6月30日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1 800元，其中車間計(jì)提1 000元，廠部計(jì)提800元。 根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表編制轉(zhuǎn)賬憑證。,20XX 6 30,1,1,計(jì)提折舊,制造費(fèi)用,1 0 0 0 0 0,管理費(fèi)用,累計(jì)折舊,8 0 0

8、0 0,1 8 0 0 0 0,￥1 8 0 0 0 0,朱賽兒,￥1 8 0 0 0 0,例4：20XX年9月30日，成都南河工廠分配本月應(yīng)付工資。其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資250000元，乙產(chǎn)品工人工資10000元，車間管理人員工資15000元，管理人員工資40000元，銷售人員工資21000元，共計(jì)336000元。,思考：填制何種憑證？,制造費(fèi)用,管理費(fèi)用,生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品,生產(chǎn)成本 乙產(chǎn)品,2 5 0 0 0 0 0 0,1 0 0 0 0 0 0,1 5 0 0 0 0 0,4 0 0 0 0 0 0,20XX 9 30,2 1/2,1,轉(zhuǎn)賬憑證,附件 張,會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 制 證

9、：朱賽兒,年 月 日,轉(zhuǎn)字第 號(hào),分配工人工資,20XX 9 30,2 2/2,1,銷售費(fèi)用,應(yīng)付職工薪酬,2 1 0 0 0 0 0,3 3 6 0 0 0 0 0,3 3 6 0 0 0 0 0,3 3 6 0 0 0 0 0,朱賽兒,（三）記賬憑證的審核,1、記賬憑證與原始憑證是否相符的審核； 記賬憑證是否附有原始憑證，記錄的內(nèi)容是否與原始憑證的內(nèi)容相符。記賬憑證后的附件張數(shù)是否與填寫(xiě)的一致。 2、記賬憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄正確性的審核； 記賬憑證中填寫(xiě)的會(huì)計(jì)分錄是否正確。會(huì)計(jì)科目名稱、記賬方向是否正確，金額是否與原始憑證金額一致。 3、記賬憑證所填項(xiàng)目完整性的審核； 記賬憑證所列示的各個(gè)項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否簽字或蓋章。,第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞即從會(huì)計(jì)憑證取得或填制時(shí)起到歸檔保管時(shí)止，在單位有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳遞。 （一）正確組織會(huì)計(jì)憑證傳遞的意義 1、及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行或完成情況； 2、有利于加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理上的責(zé)任制。 （二）會(huì)計(jì)憑證傳遞的要求 1、傳遞的程序要合理； 2、傳遞的時(shí)間要節(jié)約； 3、傳遞的