1、第四章 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和預(yù)算 第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 一、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的意義 二、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的步驟 （一）收集和整理資料 （二）銷(xiāo)售預(yù)測(cè) （三）估計(jì)需要的資產(chǎn)和負(fù)債的變化 （四）估計(jì)內(nèi)部融資數(shù)額 （五）估計(jì)對(duì)外籌資的數(shù)額 三、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法很多，一般可分為兩大類(lèi)即定性預(yù)測(cè)法和定量預(yù)測(cè)法。,四、銷(xiāo)售百分比法 運(yùn)用銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)資金的步驟如下： 1分析銷(xiāo)售收入與資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目之間的關(guān)系 2確定銷(xiāo)售收入與資產(chǎn)、負(fù)債的百分比 某項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)與銷(xiāo)售收入的比例某項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)額當(dāng)年銷(xiāo)售收入總額 某項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債與銷(xiāo)售收入的比例某項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債額當(dāng)年銷(xiāo)售收入總額 3計(jì)算內(nèi)部融資數(shù)額 4計(jì)算外部籌資額,第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)

2、預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，它和其他預(yù)算是聯(lián)系在一起的，構(gòu)成一個(gè)完整的全面預(yù)算體系。 一、全面預(yù)算體系 任何一個(gè)企業(yè)，不論其規(guī)模大小，它的人力、物力和財(cái)力總是有限的。為減少資源消耗，取得盡可能大的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的管理和應(yīng)變能力，就必須事先搞好預(yù)算編制工作。 （一）全面預(yù)算的內(nèi)容 全面預(yù)算是以貨幣及其他數(shù)量形式反映的，有關(guān)企業(yè)未來(lái)一段期間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明。它是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，具體包括業(yè)務(wù)預(yù)算、特種決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類(lèi)。,（二）全面預(yù)算的作用 全面預(yù)算具有以下四方面的作用： 1明確今后的奮斗目標(biāo) 2協(xié)調(diào)各部門(mén)的工作 3控制日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 4評(píng)

3、價(jià)各部門(mén)實(shí)際工作業(yè)績(jī) （三）全面預(yù)算編制的程序 預(yù)算編制工作一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。具體程序如下： 1最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)或預(yù)算委員會(huì)根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期規(guī)劃、提出企業(yè)一定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá)給各部門(mén)具體工作指標(biāo)。,2最基層成本控制人員按具體工作目標(biāo)自行草編本部門(mén)的預(yù)算，這樣使預(yù)算較為可靠、較為符合實(shí)際。 3各部門(mén)匯總部門(mén)預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門(mén)預(yù)算，編出銷(xiāo)售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等預(yù)算。 4預(yù)算委員會(huì)審查、平衡各預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)算。 5審議機(jī)構(gòu)通過(guò)或者駁回修改預(yù)算。 6主要預(yù)算指標(biāo)報(bào)告給董事會(huì)或上級(jí)主管單位，討論通過(guò)或者駁回修改。 7批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各有關(guān)部門(mén)、單位執(zhí)行。,(四)財(cái)

4、務(wù)預(yù)算編制的方法 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可根據(jù)不同的預(yù)算情況，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等方法。 1固定預(yù)算 2彈性預(yù)算 彈性預(yù)算是指在成本習(xí)性分類(lèi)的基礎(chǔ)上，根據(jù)本量利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算，以便分別反映在各該業(yè)務(wù)量情況下所應(yīng)支出的費(fèi)用水平。 3增量預(yù)算 增量預(yù)算是指在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量變動(dòng)及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原始成本項(xiàng)目而編制的預(yù)算。,4零基預(yù)算 零基預(yù)算是區(qū)別于傳統(tǒng)的增量預(yù)算而設(shè)計(jì)的一種預(yù)算，它不是以現(xiàn)有費(fèi)用水平為前提，而是一切從零做起，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議各種

5、費(fèi)用開(kāi)支的必要性與合理性，進(jìn)行綜合平衡，從而確定預(yù)算費(fèi)用 。 5定期預(yù)算 企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算通常是定期編制的，其優(yōu)點(diǎn)是與會(huì)計(jì)年度相符，這便于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與評(píng)價(jià)。 6滾動(dòng)預(yù)算 其基本特點(diǎn)是預(yù)算期連續(xù)不斷變動(dòng)，但始終保持一定期限。若限期為一年，凡預(yù)算執(zhí)行完一個(gè)月后，即根據(jù)前一個(gè)月的經(jīng)營(yíng)成果，并結(jié)合執(zhí)行中的新情況，對(duì)剩余11個(gè)月加以修訂，并自動(dòng)后續(xù)一個(gè)月，重新編制新一年的預(yù)算，這樣逐期向后滾動(dòng)，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。,二、現(xiàn)金預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算也稱(chēng)現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)而編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算。 （一）銷(xiāo)售預(yù)算 銷(xiāo)售預(yù)算是在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基

6、礎(chǔ)上，根據(jù)年度目標(biāo)利潤(rùn)所確定的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額來(lái)編制的，它主要包括銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售單價(jià)和銷(xiāo)售收入三部分組成。 （二）生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算是安排預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模的計(jì)劃，確定預(yù)算期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)的實(shí)際數(shù)量及其分布情況，為進(jìn)一步編制成本和費(fèi)用預(yù)算提供依據(jù)。,（三）直接材料采購(gòu)預(yù)算 直接材料采購(gòu)預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，按產(chǎn)品所消耗的材料類(lèi)別分別編制。與生產(chǎn)預(yù)算一樣，編制時(shí)要考慮期初期末存貨水平，并注意材料采購(gòu)量與耗用量的適當(dāng)比例關(guān)系。 （四）直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平和人工成本的業(yè)務(wù)預(yù)算。它是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量以及單位產(chǎn)品所需的直接人工工時(shí)和每小時(shí)工資率進(jìn)行

7、編制的。 （五）制造費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用是指生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的其他一切生產(chǎn)費(fèi)用。由于制造費(fèi)用按成本習(xí)性可分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用，所以制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分。,（六）產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上而編制的。 （七）經(jīng)營(yíng)及管理費(fèi)用預(yù)算 經(jīng)營(yíng)及管理費(fèi)用預(yù)算是以?xún)r(jià)值形式反映整個(gè)預(yù)算期內(nèi)為銷(xiāo)售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出計(jì)劃的預(yù)算。 （八）現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集與運(yùn)用四部分組成。,三、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)管理的重要工具，它是企業(yè)控制資金、成本和利潤(rùn)總量的重要手段，包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表或損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。 （一）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是用來(lái)綜合反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果情況，是