1、1、第四部分稅收減免，2。為什么法院輸給了稅務局？基本情況：2002年7月初，某縣國家稅務局在一次專項稅務檢查中發(fā)現，一家私營企業(yè)作為增值稅一般納稅人，隱瞞了2002年1月至2002年5月的銷售收入，經核實應納稅6萬元。2002年7月13日，縣國家稅務局同時下發(fā)了稅務行政處罰事項通知書、稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書，作出了稅務處理及處罰決定書:責令企業(yè)在2002年7月28日前補繳偷稅款6萬元和滯納金1.5萬元；該企業(yè)被處以偷稅的兩倍罰款，金額為12萬元。企業(yè)收到法律文件后，沒有要求聽證。7月22日，縣國家稅務局收到該企業(yè)員工簽署的舉報函和舉報電話，舉報該企業(yè)有明顯的貨物異常轉移跡象。已經

2、證實企業(yè)確實有這種行為。因此，經縣國家稅務局局長批準，縣國家稅務局于2002年7月24日指示企業(yè)提供納稅擔保。然而，該公司直到7月25日才提供納稅擔保。為此，7月26日上午8時，國家稅務局對該企業(yè)采取了稅收保全措施，查獲10件高檔皮衣，總價值6萬元，并向該企業(yè)出具了查獲商品、貨物和財產清單。雙方人員在名單上簽字并加蓋各自單位的公章。7月27日，企業(yè)繳納了稅款。7月29日下午5時，國家稅務局解除了對該企業(yè)的稅收保全措施。7月30日，企業(yè)向縣人民法院提起行政訴訟，請求撤銷縣國家稅務局的稅務處理決定和稅務行政處罰決定；因縣國家稅務局超時解除稅收保全措施，造成企業(yè)不能正常經營，造成經濟損失50萬元的，

3、予以賠償；要求縣國稅局公開向縣有線電視臺道歉。法院收到該企業(yè)的訴訟后，于2002年9月15日開庭審理，判決如下：1 .駁回原告撤銷稅務處理決定的請求，應當先經過復議程序，對復議決定不服的，可以向法院起訴；2.撤銷稅務行政處罰決定，并責令縣國家稅務局在判決生效后30日內作出新的決定；3.縣國家稅務局承擔企業(yè)因超過稅收保全措施期限而遭受的損失(賠償金額另行處理)；4.該縣國家稅務局準確認定了該企業(yè)的違法行為，未構成對該企業(yè)的侵權，并駁回了其賠禮道歉的請求。3.法理分析：首先，根據行政處罰法第三十一條，行政機關在作出行政處罰決定前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由和依據，并告知當事人依法享

4、有的權利。第32條規(guī)定，當事人有權發(fā)表聲明和進行辯論。行政機關必須充分聽取當事人的意見，審查當事人提出的事實、理由和證據；當事人提出的事實、理由或者證據成立的，行政機關應當采納。行政機關不得因當事人申辯而加重處罰。企業(yè)在接到稅務行政處罰通知后3日內可以享受上述權利。然而，2002年7月13日，一個縣的國家稅務局向一個企業(yè)發(fā)出了稅務行政處罰通知、稅務處理決定和稅務行政處罰決定。雖然某縣國家稅務局依法告知企業(yè)其權利，但三天后并未根據企業(yè)是否要求聽證作出處罰決定，而是在同一天作出稅務行政處罰決定，剝奪了企業(yè)依法要求聽證的權利，屬于違法行為。第二，根據稅收征管法第88條，企業(yè)收到縣國家稅務局出具的稅務

5、處理決定后，沒有提出復議申請，而是直接向人民法院起訴，這是違法的，法院駁回是正確的。第三，企業(yè)請求法院對一個縣的國稅局賠償50萬元的請求做出裁決是有法律依據的。稅收征管法第三十九條規(guī)定，納稅人逾期繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，給納稅人合法權益造成損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。一個縣國稅局已經超過了取消稅收保全措施的時間。在此期間，企業(yè)因稅收保全措施的影響而遭受損失，縣國稅局應承擔企業(yè)提出的合理賠償要求。第四，某縣國稅局將隱瞞企業(yè)銷售收入的行為認定為偷稅，并按規(guī)定進行處罰。這是準確的，沒有侵犯企業(yè)的聲譽，所以沒有必要在縣有線電視臺向企業(yè)道歉。4、復議和訴訟應把握時限，基本情況：2

6、003年2月10日，某縣稅務稽查局對某鋼管有限公司進行檢查，發(fā)現該廠2002年銷售產品時多收的70.2萬元未納入產品銷售收入申報繳納增值稅，因此稽查局于2月15日向該廠下達了繳納增值稅10.2萬元的稅務處理決定。該公司拒絕接受這一待遇，并于2月18日向該縣國家稅務局提出復議申請。經審查，該縣國家稅務局拒絕接受其復議申請，理由是該公司未繳納稅款。3月1日，該縣國家稅務稽查局再次發(fā)出限期繳納稅款的通知，限制該公司在3月9日前繳納逾期稅款。由于公司一直認為其收取的額外費用不應與產品銷售一起繳納增值稅，因此未能在3月9日前將應付稅款繳入倉庫。3月10日，該縣國家稅務稽查局依法從該公司的銀行賬戶中清除了

7、逾期稅款。由于種種原因，直到2003年7月21日，該公司才正式向縣人民法院提起行政訴訟，指控其為額外費用繳納稅款和強行從銀行賬戶轉移稅款。經審查，縣人民法院駁回了該公司的訴訟請求，理由是該公司的訴訟時限已過。至此，這起復議和訴訟案件以公司逾期結案而告終。法理分析：本案企業(yè)未能進行復議和提起訴訟的原因主要是公司未能把握復議和訴訟時限的要求。首先，稅收征管法第八十八條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人必須先按照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款、滯納金或者提供相應的擔保，然后才能依法申請行政復議。對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起訴訟。”在這方面，公司沒有按照稅務機關的稅務決定先納稅

8、，也沒有向稅務機關提供納稅擔保，因此公司也失去了申請復議的權利，縣國家稅務局有權拒絕其行政復議申請。其次，根據稅收征管法第八十八條第二款和行政復議法第九條，當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以在60日內向上級稅務機關申請復議。對于縣國家稅務稽查局強行轉移稅收的行政行為，公司直到2003年7月21日才向上級稅務機關申請復議，實際上已經超過了復議申請期限，喪失了申請復議的權利。第三，根據行政訴訟法第39條：“公民、法人或者其他組織直接向下列機關提起訴訟“因此，該公司沒有在法定期限內依法向人民法院提起訴訟，喪失了訴訟權利，這是令人遺憾的。5。如果你的合法權益受到損害，

9、你可以申請賠償。基本情況：一個城市食品有限責任公司是一個中型食品生產企業(yè)。2002年11月25日，公司稅務檢查未完成，市稽查局以涉嫌重大偷稅為由，通知銀行凍結公司購買的30萬元春節(jié)供應原材料的保證金。檢查于2003年1月10日結束后，檢查局對公司進行了56萬元的補稅檢查，并在解凍前從凍結的存款中代扣了補稅檢查。該公司未能按計劃采購原材料以安排春節(jié)期間的食品生產，造成了經濟損失。在這方面，該公司的經理認為，檢查局在檢查完成之前凍結銀行存款是非法的。對公司造成的經濟損失進行索賠。法理分析：稅收征管法第五十五條規(guī)定：“稅務機關依法對前一納稅年度從事生產、經營的納稅人的納稅情況進行稅務檢查時，發(fā)現納稅

10、人逃避納稅義務，有轉移或者隱匿應稅貨物、貨物和其他財產或者應稅所得的明顯跡象的，可以依照本法規(guī)定的審批權限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。“根據本條規(guī)定，采取稅收保全措施的前提是，發(fā)現納稅人有逃避納稅義務的行為，并且有轉移或者隱匿其應稅貨物、貨物和其他財產或者應稅所得的明顯跡象。從上述情況可以看出，公司在稽查局的稅務檢查中沒有逃避納稅義務，也沒有明顯的轉移或隱瞞應稅貨物、貨物及其他財產或應稅所得的跡象。因此，稽查局對其采取的稅收保全措施違反了稅收征管法。稅收征管法第四十三條規(guī)定：“稅務機關濫用職權，非法采取稅收保全措施和強制措施，或者采取不當的稅收保全措施和強制措施，給納稅人、扣繳義務人或者

11、納稅擔保人的合法權益造成損失的，應當依法承擔賠償責任。“檢查局非法凍結銀行存款47天，導致公司無法按期采購原材料，影響正常生產，給公司造成經濟損失?；榫謶斠婪ǔ袚r償責任。公司可以依照國家賠償法的規(guī)定申請賠償。國家賠償法第九條規(guī)定：“賠償請求人應當先向賠償義務機關提出賠償請求，也可以同時申請行政復議和提起行政訴訟。“第12條規(guī)定：“申請賠償，申請書應當載明下列事項： (一)受害人的姓名、性別、年齡、工作單位和住所，法人或者其他組織的名稱和住所，法定代表人或者主要負責人的姓名和職務；(二)具體要求、事實依據和理由；(3)申請年份、月份和日期?！案鶕鲜鲆?guī)定，公司應先單獨向稅務機關提出賠償要求

12、，或與行政復議和行政訴訟一起提出賠償要求。如果采用單獨的建議，可以直接向市監(jiān)察局提出賠償要求。稽查局不予賠償或者賠償金額有爭議，致使公司無法接受的，公司可以在3個月內向上級稅務機關申請復議或者向人民法院提起賠償訴訟。如共同提出，公司可就稽查局的稅收保全措施向上級稅務機關申請復議或向人民法院提起行政訴訟，共同提出賠償要求。6.基本情況：2002年9月10日，某市紅一方集團公司副總裁李，此外，服裝公司保證，紅集團公司過去分配的750名員工的工資不低于每月450元，其他經營成果歸李所有。合同簽訂后，服裝公司于2002年9月25日辦理了營業(yè)執(zhí)照，并于2002年10月、11月和12月向紅方集團公司繳納了

13、月稅3萬元。2003年1月13日，市國家稅務局征收分局在清理偷稅漏稅戶和管理時，對服裝公司的經營情況進行了檢查，并向服裝公司發(fā)出了限期整改通知書，限制其在10日內向國家稅務機關單獨申請稅務登記；同時，對該服裝公司發(fā)出稅務行政處罰通知，并決定對其未按規(guī)定辦理稅務登記處以500元罰款。三天后，它對服裝公司發(fā)出了500元罰款的稅務行政處罰決定。此外，收款分局還查閱了服裝公司2002年9月和12月的各種賬目和憑證，核實服裝公司4個月的實際銷售收入為265萬元。因此，征收分局于1月20日向服裝公司下達了稅務處理決定，要求服裝公司根據實際銷售收入，扣除紅集團公司10月、11月、12月繳納的3萬元增值稅，然

14、后返還12萬元增值稅，并限定在15天內繳納。服裝公司認為先和紅方集團公司有合同，每月交1萬元稅之后，其他的事情就忽略了。當稅務機關的期限到期時，服裝公司既沒有向國家稅務機關申請稅務登記，也沒有繳納稅款。2月7日，征收局派人強行從服裝公司的銀行賬戶中扣去12.05萬元的稅款和罰款。2003年2月10日，服裝公司向市國家稅務局提出復議申請，要求撤銷征收分局的稅務決定和處罰決定，并以與紅集團公司有納稅合同為由退還征收分局代扣的稅款和罰款。2003年2月20日，市國家稅務局作出復議決定：維持國家稅務總局征收分局的征稅決定，但發(fā)現征收分局強行扣發(fā)500元罰款是違法的，并退回扣發(fā)的罰款。爭議：服裝公司和紅

15、色集團公司簽訂的合同有效嗎？我應該如何履行我的納稅義務？7.法律分析：增值稅暫行條例實施細則第九條規(guī)定：“企業(yè)出租或者承包給他人經營的，承租人或者承包人為納稅人。”稅收征管法實施細則第四十九條第一款進一步明確：“承包人或者承租人具有獨立的生產經營權，獨立核算財務，定期向發(fā)包方或者出租方支付承包費或者租金的，承包人或者承租人應當就其生產經營所得和收入繳納稅款，并接受稅收管理。”因此，與紅方集團服裝公司簽約的李應該以個人納稅人的身份申報納稅，接受稅務管理。同時，稅收征管法第十五條規(guī)定：“從事生產經營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件向稅務機關申報辦理稅務登記?！币虼耍b公司應

16、該在2002年10月25日前向稅務機關申請稅務登記，但他們從未這樣做。因此，根據稅收征管法第60條，市國家稅務局處以2000元以下(500元)的罰款是合法的。關于服裝公司與紅方集團公司簽訂的每月繳納1萬元稅款的協(xié)議，根據稅收征管法實施細則第三條規(guī)定：“任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定均屬無效；納稅人簽訂的合同、協(xié)議與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，無效。”服裝公司與紅方集團公司簽訂的每周繳納1萬元稅款的協(xié)議納稅人逾期不依法納稅的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者少繳應納稅款的，由稅務機關責令限期繳納。逾期不繳納的，稅務機關除依法采取強制措施追繳其欠繳或者少繳的稅款外，還可以處以欠繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。”市國稅征收分局不僅可以依法強制扣繳服裝企業(yè)應繳稅款，還可以處以欠繳稅款50%至5倍的罰款。但是，對于稅務局對未按期辦理稅務登記的服裝公司處以500元罰款，稅務機關在稅務行政復議期間和稅務行政訴訟期間，不能根據稅收征管法第八十八條第三款采取強制措施。納稅人逾期不申請行政復議或