1、附件：xxx村鎮(zhèn)銀行一般類貸款會計核算標準手冊（試行）一、公司貸款1、會計一級科目：1302單位貸款2、會計核算2.1初始計量(1)發(fā)放貸款（本行賬號）方向會計科目金額借：1302xx01某類公司貸款本金本金貸：2014單位存款本金(2)發(fā)放貸款（他行賬號）方向會計科目金額借：1302xx01某類公司貸款本金本金貸：2019應解匯款本金(3)支付初始交易費用方向會計科目金額借：6421手續(xù)費及傭金支出，或6601業(yè)務及管理費初始交易費用貸：1001現金，或2019應解匯款初始交易費用(4)收取手續(xù)費（一次性確認）方向會計科目金額借：1001現金，或2014單位存款手續(xù)費貸：60211602單位

2、貸款手續(xù)費收入手續(xù)費(5)收取手續(xù)費（分期確認）方向會計科目金額借：1001現金，或2014單位存款手續(xù)費貸：24010301其他遞延收益手續(xù)費(6)分期確認手續(xù)費收入方向會計科目金額借：24010301其他遞延收益根據合同約定貸：60211602單位貸款手續(xù)費收入根據合同約定(7)收取不能與利息區(qū)分的手續(xù)費方向會計科目金額借：1001現金，或2014單位存款手續(xù)費貸：1302xx03某類公司貸款利息調整手續(xù)費(8)不能與利息區(qū)分的手續(xù)費攤銷方向會計科目金額借：1302xx03某類公司貸款利息調整每期攤銷額貸：601101xx某類公司貸款利息收入每期攤銷額(9)收到抵（質）押物收/付會計科目金

3、額收：106抵押物品價值，或120質押物品價值抵（質）押物資產的公允價值2.2后續(xù)計量和終止確認2.2.1既未逾期也未減值的貸款(1)每期末計提利息方向會計科目金額借：113205xx某類公司貸款應收利息期初攤余成本計息期數貸款期利率貸：601101xx某類公司貸款利息收入同上(2)借款人正常還息方向會計科目金額借：2014單位存款實收金額貸：113205xx某類公司貸款應收利息實收金額(3)借款人正常還本方向會計科目金額借：2014單位存款實收金額貸：1302xx01某類公司貸款本金實收金額(4)借款人提前還本方向會計科目金額借：2014單位存款實收金額貸：113205xx某類公司貸款應收利

4、息余額貸：601101xx某類公司貸款利息收入未計提的利息貸：1302xx01某類公司貸款本金提前歸還的本金(5)借款人交納提前還本的違約金方向會計科目金額借：1001現金，或2014單位存款實收金額貸：63010302違約金實收金額(6)歸還抵（質）押物收/付會計科目金額付：106抵押物品價值，或120質押物品價值抵（質）押物資產的公允價值2.2.2已逾期但未超過90天（含90天）的貸款(1)每期末計提利息方向會計科目金額借：113205xx某類公司貸款應收利息期初攤余成本計息期數貸款期利率貸：601101xx某類公司貸款利息收入同上(2)調增抵（質）押物資產的公允價值收/付會計科目金額收：

5、106抵押物品價值，或120質押物品價值增加的公允價值(3)調減抵（質）押物資產的公允價值收/付會計科目金額付：106抵押物品價值，或120質押物品價值減少的公允價值(4)借款人逾期歸還款項方向會計科目金額借：2014單位存款實收金額貸：601101xx某類公司貸款利息收入（復利）（逾期利息+罰息）逾期天數貸款逾期日利率貸：601101xx某類公司貸款利息收入（罰息）逾期本金逾期天數貸款逾期日利率貸：113205xx某類公司貸款應收利息逾期利息余額貸：1302xx01某類公司貸款本金逾期本金余額貸：113205xx某類公司貸款應收利息正常利息余額貸：1302xx01某類公司貸款本金正常本金余額

6、注：如果金額不足，則按照從先到后的順序進行歸還。(5)收回貸款或處置抵（質）押物收/付會計科目金額付：106抵押物品價值，或120質押物品價值抵（質）押物資產的公允價值2.2.3逾期超過90天以上但未減值的貸款(1)沖銷已計提但未收到的利息收入和應收利息方向會計科目金額借：113205xx某類公司貸款應收利息紅字（應收利息余額）貸：601101xx某類公司貸款利息收入同上(2)將沖銷的應收利息計入表外收/付會計科目金額收：107表外應收利息沖銷的應收利息(3)對公司貸款計提單項評估減值準備方向會計科目金額借：67010201貸款減值損失計提額貸：1304貸款損失準備計提額(4)每期末計提利息方

7、向會計科目金額借：67010201貸款減值損失期初攤余成本計息期數貸款期利率貸：601101xx某類公司貸款利息收入同上注：期初攤余成本期初本金-期初單項評估減值準備(5)調增抵（質）押物資產的公允價值收/付會計科目金額收：106抵押物品價值，或120質押物品價值增加的公允價值(6)調減抵（質）押物資產的公允價值收/付會計科目金額付：106抵押物品價值，或120質押物品價值減少的公允價值(7)收到借款人部分還款（收回金額未超過貸款的攤余成本）方向會計科目金額借：2014單位存款實收金額貸：1302xx01某類公司貸款本金實收金額(8)收到借款人部分還款（收回金額未超過貸款本金）方向會計科目金額

8、借：2014單位存款實收金額貸：1302xx01某類公司貸款本金實收金額借：1304貸款損失準備實收金額-攤余成本貸：67010201貸款減值損失同上(9)收回的金額超過貸款的本金方向會計科目金額借：2014單位存款實收金額貸：1302xx01某類公司貸款本金本金貸：601101xx某類公司貸款利息收入（利息）表外應收利息貸：601101xx某類公司貸款利息收入（利息）逾期應計利息-表外應收利息貸：601101xx某類公司貸款利息收入（罰息）逾期本金逾期天數貸款逾期日利率貸：601101xx某類公司貸款利息收入（復利）（逾期利息+罰息）逾期天數貸款逾期日利率借：1304貸款損失準備賬面余額貸：

9、67010201貸款減值損失同上注：如果金額不足，則按照從先到后的順序進行歸還。(10)沖銷歸還的表外應收利息收/付會計科目金額付：107表外應收利息不超過表外應收利息的余額(11)收回貸款或處置抵（質）押物收/付會計科目金額付：106抵押物品價值，或120質押物品價值抵（質）押物資產的公允價值2.2.4已減值貸款(1)沖銷已計提但未收到的利息收入和應收利息方向會計科目金額借：113205xx某類公司貸款應收利息紅字（應收利息余額）貸：601101xx某類公司貸款利息收入同上(2)將貸款本金轉入已減值貸款方向會計科目金額借：1302xx02某類公司貸款已減值合計數貸：1302xx01某類公司貸

10、款本金賬面余額貸：1302xx03某類公司貸款利息調整賬面余額(3)將沖銷的應收利息計入表外收/付會計科目金額收：107表外應收利息沖銷的應收利息(4)對公司貸款計提單項評估減值準備方向會計科目金額借：67010201貸款減值損失計提額貸：1304貸款損失準備計提額(5)每期末計提利息方向會計科目金額借：67010201貸款減值損失期初攤余成本計息期數貸款期利率貸：601101xx某類公司貸款利息收入同上注：期初攤余成本期初本金-期初單項評估減值準備(6)調增抵（質）押物資產的公允價值收/付會計科目金額收：106抵押物品價值，或120質押物品價值增加的公允價值(7)調減抵（質）押物資產的公允價

11、值收/付會計科目金額付：106抵押物品價值，或120質押物品價值減少的公允價值(8)收到借款人部分還款（收回金額未超過貸款的攤余成本）方向會計科目金額借：2014單位存款實收金額貸：1302xx02某類公司貸款已減值實收金額(9)收到借款人部分還款（收回金額未超過貸款本金）方向會計科目金額借：2014單位存款實收金額貸：1302xx02某類公司貸款已減值實收金額借：1304貸款損失準備實收金額-攤余成本貸：67010201貸款減值損失同上(10)收回的金額超過貸款的本金方向會計科目金額借：2014單位存款實收金額貸：1302xx02某類公司貸款已減值本金貸：601101xx某類公司貸款利息收入

12、（利息）表外應收利息貸：601101xx某類公司貸款利息收入（利息）逾期利息-表外應收利息貸：601101xx某類公司貸款利息收入（罰息）逾期本金逾期天數貸款逾期日利率貸：601101xx某類公司貸款利息收入（復利）（逾期利息+罰息）逾期天數貸款逾期日利率借：1304貸款損失準備賬面余額貸：67010201貸款減值損失賬面余額注：如果金額不足，則按照從先到后的順序進行歸還。(11)沖銷歸還的表外應收利息收/付會計科目金額付：107表外應收利息不超過表外應收利息的余額(12)收回貸款或處置抵（質）押物收/付會計科目金額付：106抵押物品價值，或120質押物品價值抵（質）押物資產的公允價值(13)

13、核銷已減值貸款方向會計科目金額借：67010201貸款減值損失補提金額貸：1304貸款損失準備補提金額借：1304貸款損失準備賬面余額貸：1302xx02某類公司貸款已減值賬面余額(14)核銷貸款本金和表外應收利息收/付會計科目金額付：107表外應收利息表外應收利息余額收：108已核銷本息核銷本金賬面余額+表外應收利息余額(15)核銷后收回（未超過已核銷貸款本金）借/貸會計科目金額借：1302xx02某類公司貸款已減值收回金額貸：1304貸款損失準備收回金額借：2014單位存款收回金額貸：1302xx02某類公司貸款已減值收回金額借：1304貸款損失準備收回金額貸：67010201貸款減值損失

14、收回金額付：108已核銷本息收回金額(16)核銷后收回（超過已核銷貸款本金）借/貸會計科目金額借：1302xx02某類公司貸款已減值本金貸：1304貸款損失準備本金借：2014單位存款收回金額貸：1302xx02某類公司貸款已減值本金貸：601101xx某類公司貸款利息收入收回金額-本金借：1304貸款損失準備本金貸：67010201貸款減值損失本金付：108已核銷本息不超過已核銷本息的余額(17)處置抵（質）押物收/付會計科目金額付：106抵押物品價值，或120質押物品價值抵（質）押物資產的公允價值二、個人貸款1、會計一級科目：1303個人貸款2、會計核算2.1初始計量(1)發(fā)放貸款（本行賬

15、號）方向會計科目金額借：1303xx01某類個人貸款本金本金貸：2013個人存款本金(2)發(fā)放貸款（他行賬號）方向會計科目金額借：1303xx01某類個人貸款本金本金貸：2019應解匯款本金(3)支付初始交易費用方向會計科目金額借：6421手續(xù)費及傭金支出，或6601業(yè)務及管理費初始交易費用貸：1001現金，或2019應解匯款初始交易費用(4)收取手續(xù)費（一次性確認）方向會計科目金額借：1001現金，或2013個人存款手續(xù)費貸：60211601個人貸款手續(xù)費收入手續(xù)費(5)收取手續(xù)費（分期確認）方向會計科目金額借：1001現金，或2013個人存款手續(xù)費貸：24010301其他遞延收益手續(xù)費(6

16、)分期確認手續(xù)費收入方向會計科目金額借：24010301其他遞延收益根據合同約定貸：60211601個人貸款手續(xù)費收入根據合同約定(7)收取不能與利息區(qū)分的手續(xù)費方向會計科目金額借：1001現金，或2013個人存款手續(xù)費貸：1303xx03某類個人貸款利息調整手續(xù)費(8)不能與利息區(qū)分的手續(xù)費攤銷方向會計科目金額借：1303xx03某類個人貸款利息調整每期攤銷額貸：601103xx某類個人貸款利息收入每期攤銷額(9)收到抵（質）押物收/付會計科目金額收：106抵押物品價值，或120質押物品價值抵（質）押物資產的公允價值2.2后續(xù)計量和終止確認2.2.1既未逾期也未減值的貸款(1)每期末計提利息

17、方向會計科目金額借：113205xx某類個人貸款應收利息期初攤余成本計息期數貸款期利率貸：601103xx某類個人貸款利息收入同上(2)借款人正常還息方向會計科目金額借：2013個人存款實收金額貸：113205xx某類個人貸款應收利息實收金額(3)借款人正常還本方向會計科目金額借：2013個人存款實收金額貸：1303xx01某類個人貸款本金實收金額(4)借款人提前還本方向會計科目金額借：2013個人存款實收金額貸：113205xx某類個人貸款應收利息余額貸：601103xx某類個人貸款利息收入未計提的利息貸：1303xx01某類個人貸款本金提前歸還的本金(5)借款人交納提前還本的違約金方向會計

18、科目金額借：1001現金，或2013個人存款實收金額貸：63010302違約金實收金額(6)歸還抵（質）押物收/付會計科目金額付：106抵押物品價值，或120質押物品價值抵（質）押物資產的公允價值2.2.2已逾期但未超過90天（含90天）的貸款(1)每期末計提利息方向會計科目金額借：113205xx某類個人貸款應收利息期初攤余成本計息期數貸款期利率貸：601103xx某類個人貸款利息收入同上(2)調增抵（質）押物資產的公允價值收/付會計科目金額收：106抵押物品價值，或120質押物品價值增加的公允價值(3)調減抵（質）押物資產的公允價值收/付會計科目金額付：106抵押物品價值，或120質押物品

19、價值減少的公允價值(4)借款人逾期歸還款項方向會計科目金額借：2013個人存款實收金額貸：601103xx某類個人貸款利息收入（復利）（逾期利息+罰息）逾期天數貸款逾期日利率貸：601103xx某類個人貸款利息收入（罰息）逾期本金逾期天數貸款逾期日利率貸：113205xx某類個人貸款應收利息逾期利息余額貸：1303xx01某類個人貸款本金逾期本金余額貸：113205xx某類個人貸款應收利息正常利息余額貸：1303xx01某類個人貸款本金正常本金余額注：如果金額不足，則按照從先到后的順序進行歸還。(5)收回貸款或處置抵（質）押物收/付會計科目金額付：106抵押物品價值，或120質押物品價值抵（質

20、）押物資產的公允價值2.2.3逾期超過90天以上但未減值的貸款(1)沖銷已計提但未收到的利息收入和應收利息方向會計科目金額借：113205xx某類個人貸款應收利息紅字（應收利息余額）貸：601103xx某類個人貸款利息收入同上(2)將沖銷的應收利息計入表外收/付會計科目金額收：107表外應收利息沖銷的應收利息(3)每期末計提利息方向會計科目金額借：670116xx貸款減值損失期初攤余成本計息期數貸款期利率貸：601103xx某類個人貸款利息收入同上注：期初攤余成本期初本金(4)調增抵（質）押物資產的公允價值收/付會計科目金額收：106抵押物品價值，或120質押物品價值增加的公允價值(5)調減抵

21、（質）押物資產的公允價值收/付會計科目金額付：106抵押物品價值，或120質押物品價值減少的公允價值(6)收到借款人部分還款（收回金額未超過貸款本金）方向會計科目金額借：2013個人存款實收金額貸：1303xx01某類個人貸款本金實收金額(7)收回的金額超過貸款的本金方向會計科目金額借：2013個人存款實收金額貸：1303xx01某類個人貸款本金本金貸：601103xx某類個人貸款利息收入（利息）表外應收利息貸：601103xx某類個人貸款利息收入（利息）逾期應計利息-表外應收利息貸：601103xx某類個人貸款利息收入（罰息）逾期本金逾期天數貸款逾期日利率貸：601103xx某類個人貸款利息

22、收入（復利）（逾期利息+罰息）逾期天數貸款逾期日利率注：如果金額不足，則按照從先到后的順序進行歸還。(8)沖銷歸還的表外應收利息收/付會計科目金額付：107表外應收利息不超過表外應收利息的余額(9)收回貸款或處置抵（質）押物收/付會計科目金額付：106抵押物品價值，或120質押物品價值抵（質）押物資產的公允價值2.2.4已減值貸款(1)沖銷已計提但未收到的利息收入和應收利息方向會計科目金額借：601103xx某類個人貸款利息收入紅字（應收利息余額）貸：113205xx某類個人貸款應收利息應收利息余額(2)將貸款本金轉入已減值貸款方向會計科目金額借：1303xx02某類個人貸款已減值合計數貸：1

23、303xx01某類個人貸款本金賬面余額貸：1303xx03某類個人貸款利息調整賬面余額(3)將沖銷的應收利息計入表外收/付會計科目金額收：107表外應收利息沖銷的應收利息(4)每期末計提利息方向會計科目金額借：670116xx貸款減值損失期初攤余成本計息期數貸款期利率貸：601103xx某類個人貸款利息收入同上注：期初攤余成本期初本金(5)調增抵（質）押物資產的公允價值收/付會計科目金額收：106抵押物品價值，或120質押物品價值增加的公允價值(6)調減抵（質）押物資產的公允價值收/付會計科目金額付：106抵押物品價值，或120質押物品價值減少的公允價值(7)收到借款人部分還款（收回金額未超過貸款本金）方向會計科目金額借：2013個人存款實收金額貸：1303xx02某類個人貸款已減值實收金額(8)收回的金額超過貸款的本金方向會計科目金額借：2013個人存款實收金額貸：1303xx02某類個人貸款已減值本金貸：601103xx某類個人貸款利息收入（利息）表外應收利息貸：601103xx某類個人貸款利息收入（利息）逾期應計利息-表外應收利息