1、xxx村鎮(zhèn)銀行的待攤費用和長期折舊費會訂正方法(試行)第一章總則第一條為了規(guī)范xxx村鎮(zhèn)銀行(以下簡稱“本行”)的可償還費用和長期可償還費用的會計核算，根據(jù)企業(yè)會計準則基本準則、企業(yè)會計準則第4號固定資產(chǎn)、企業(yè)會計準則第21號租賃和企業(yè)會計準則第30號財務報表列報的關系規(guī)定，結合企業(yè)會計準則應用指南和企業(yè)會計準則講解的關系內容，確定本會計核算方法第二條本法適用于本行待攤費用和長期待攤費用的初始訂正量、后續(xù)訂正量和終止確認等業(yè)務的會訂正算法。第三條本辦法涵蓋的資產(chǎn)類帳戶包括1123預付帳戶中的112308可回收費用、1801長期可回收費用和1802長期可回收費用的攤銷。以此方式涵蓋的債務帳戶是2

2、241其他應付帳款中224198的預付費用。本方法涵蓋的損益類帳戶為6601業(yè)務和管理費中的660102廣告費、660126房地產(chǎn)管理費、660131長期待攤費、660134租賃費和6711營業(yè)外費用中的671101資產(chǎn)處置營業(yè)外費用。第四條本辦法適用于xxx村鎮(zhèn)銀行各機構。第二章會議修訂政策和重要概念第五條待攤費用和長期待攤費用同時滿足下列條件時，(1)確認待攤費用和長期待攤費用相關的經(jīng)濟利潤很可能流入本行；(2)可以準確估計待攤費用和長期待攤費用的成本。第六條待攤費用計算行已發(fā)生，本期及其以后各期應分配的受益期限在一年內(含)的各費用。 包括預付的廣告費、租金、物業(yè)費、保險費、停車費和運費

3、等。長期待攤費用計算行已經(jīng)發(fā)生，但本期及其以后各期應該分配的受益期限為1年以上(不含)的各費用，除預付的廣告費、租金、物業(yè)費、保險費、停車費和運費等以外，還包括以經(jīng)營租賃方式借入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良費用。第七條本行在擬建期內發(fā)生的營業(yè)費用，實際發(fā)生時當期損益訂正。第三章初始修訂量第八條本行預付可回收費用和長期可回收費用的款項，會訂分類如下：借款： 1123預付帳戶112308待攤費用/1801長期待攤費用信用： 1003中央銀行存款此行為每個可回收費用創(chuàng)建詳細帳簿，以查詢每個可回收費用的詳細信息。經(jīng)營借入固定資產(chǎn)改良支出時，相關成本可歸納為“1605建設工程”科目，預計可用后轉入“1801長期

4、待攤費用”科目進行修正。 未取得發(fā)票或者正在辦理竣工結算手續(xù)的，應當以臨時估價入賬，確定實際成本后再調整。第九條對于與受益期無關的初始直接成本，本期損益直接訂正，會訂分錄如下：借： 6601業(yè)務和管理費信用： 1001現(xiàn)金/1003中央銀行存款第十條本期獲利但未支付的費用，應當根據(jù)最近可用的可靠信息慎重判斷和估計，在利潤期間，用直線法或者其他合理的方法進行分配，事先提出相應的費用和負債。 會議修訂分類如下。借： 6601業(yè)務和管理費信用： 2241其他應付款224198預付費用在實際支付預付費用之前再售，會議修訂分錄如下：借： 2241其他應付賬款224198預付費用信用： 1001現(xiàn)金/10

5、03中央銀行存款第十一條可回收費用和長期可回收費用在受益期開始日未及時預付的，實際應支付的攤銷額和預付費用的差額補記本期損益。第四章后續(xù)修訂量第十二條本行應當在受益期間內按照直線法將可收回成本和長期可收回成本訂正為本期損益，其他方法更為系統(tǒng)合理，也可以采用其他方法。經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良支出必須在租賃期間、租賃資產(chǎn)仍可使用的使用年限和2次裝修間隔期間中的3個期間內平均攤銷?？苫厥召M用和長期可回收費用當月增加的當月攤銷額在當月減少的當月不再攤銷，會議修訂分類如下借： 6601業(yè)務和管理費貸項： 1123預付款帳戶112308可收回成本/1802長期可收回成本累計折舊第五章結束確認第十三條可回收費用

6、和長期可回收費用不能給本行帶來利益的，應當將佚額一次性轉入本期損益。對于可收回成本，公司修訂日記帳如下借： 6711營業(yè)外支出671101資產(chǎn)處置營業(yè)外支出信用： 1123預付帳款112308待攤費用(按傭金)對于長期可回收費用，會議修訂分錄如下：借： 6711營業(yè)外支出671101資產(chǎn)處置營業(yè)外支出貸項： 1802長期可回收費用累計攤銷額(按累計未攤銷額)第十四條長期待攤費用攤銷完畢，應當立即轉銷，會訂分類如下：借： 1802長期待攤費用累計攤銷信用： 1801長期可回收費用第十五條按經(jīng)營租賃方式租賃的固定資產(chǎn)在下次裝修時，相關經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良支出還有盈馀額的，應當將該盈馀額一次性全部訂為當期損益。 會議修訂分類如下。借： 6711營業(yè)外支出671101資產(chǎn)處置營業(yè)外支出1802長期待攤費用累計攤銷180204經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良支出信用： 1801長期可回