1、“兩會”中的稅制改革,2012310065 孫印娣,稅制改革路線圖,一、在穩(wěn)定稅負(fù)的前提下，完善稅收制度 (1)逐步提高直接稅比重 我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)以間接課稅為主體，增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等間接稅收入占全部稅收收入的比重超過70%，直接稅比重不足30%。此稅制結(jié)構(gòu)，最突出的矛盾就是稅負(fù)分配的不公平。鑒于現(xiàn)實(shí)生活中的收入分配矛盾和貧富差距矛盾，在穩(wěn)定稅負(fù)的前提下，通過逐步提高直接稅比重對現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。 逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制 從現(xiàn)行對11個(gè)征稅所得項(xiàng)目實(shí)行不同的計(jì)征辦法分別征稅逐步過渡到對大部分的征稅所得項(xiàng)目實(shí)行統(tǒng)一的征稅辦法綜合計(jì)稅，對于個(gè)人所得稅收入規(guī)模絕對是一種增稅

2、效應(yīng)，而非減稅效應(yīng)。,稅制改革路線圖,(1)逐步提高直接稅比重 加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革 從現(xiàn)行對居民個(gè)人所擁有的房地產(chǎn)在存量環(huán)節(jié)基本不征稅逐步過渡到對居民個(gè)人擁有的房地產(chǎn)在存量環(huán)節(jié)征稅。即便會同時(shí)伴隨有整合流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅費(fèi)的操作，也絕對屬于一種增稅而非減稅措施。 無論個(gè)人所得稅，還是房地產(chǎn)稅，其屬性都屬于直接稅，且都屬于以居民個(gè)人為納稅人的直接稅。這兩個(gè)稅種變化所帶來的直接稅收入的增加，顯然具有逐步提高直接稅比重之效。,稅制改革路線圖,(2)逐步減少間接稅比重 直接稅比重的逐步提高，是要以“穩(wěn)定稅負(fù)”為約束條件。所以，直接稅比重的逐步提高應(yīng)當(dāng)也必須以間接稅比重的逐步減少為前提，兩者宜

3、同步操作，彼此呼應(yīng)。 推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡化稅率 營業(yè)稅改征增值稅是當(dāng)前稅制改革的重頭戲。在“營改增”試點(diǎn)全國推開后，從2014年起，“營改增”又將在“1+7”基礎(chǔ)上擴(kuò)展至鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政服務(wù)業(yè)，并且，按照至遲在“十二五”結(jié)束之時(shí)將“營改增”推廣至全國所有行業(yè)的計(jì)劃，屆時(shí)一年的減稅規(guī)?？蛇_(dá)5000億元左右。 在“營改增”全面完成之后，將進(jìn)一步“推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡化稅率”。通過簡化稅率，一方面求得稅率級次的減少，另一方面，也是更重要的，稅率級次的簡化肯定意味著稅率的相應(yīng)下調(diào)，從而進(jìn)一步降低增值稅稅負(fù)水平。,稅制改革路線圖,(3)完善地方稅體系 調(diào)整消費(fèi)稅的征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率 把高耗能、高

4、污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。這是此次三中全會進(jìn)一步明確的消費(fèi)稅改革方向。調(diào)整稅率，應(yīng)根據(jù)應(yīng)稅產(chǎn)品對環(huán)境的污染程度及對資源能源的消耗量，采取差別稅率。調(diào)整征稅環(huán)節(jié)，應(yīng)將部分品目的征稅環(huán)節(jié)由生產(chǎn)環(huán)節(jié)后移到批發(fā)或零售環(huán)節(jié)，從而使得消費(fèi)稅收入的地區(qū)間分布均勻化。,稅制改革路線圖,(3)完善地方稅體系 加快資源稅改革 應(yīng)盡快將煤炭和其他具備條件的資源性產(chǎn)品的征收方式由從量征收改為從價(jià)征收，適當(dāng)提高稅率水平。在資源稅改革過程中尤其要注意堅(jiān)持清費(fèi)立稅的原則，在改革計(jì)征方式、提高稅負(fù)的同時(shí)，清理各類政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目，減輕企業(yè)的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。 推動環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅 目前環(huán)境不斷惡化，應(yīng)盡快研究

5、開征環(huán)境保護(hù)稅。在改革初期，可考慮對現(xiàn)行征收的排污費(fèi)實(shí)行“費(fèi)改稅”。待時(shí)機(jī)成熟時(shí)，對全部排放物全面適用環(huán)境保護(hù)稅。環(huán)境保護(hù)稅的稅率設(shè)計(jì)可從低水平起步，隨環(huán)境治理成本而適時(shí)調(diào)整。,稅制改革路線圖,二、清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策 此次三中全會特別提出，“按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競爭的原則，加強(qiáng)對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策”，這將有助于減少稅收優(yōu)惠政策的濫用，維護(hù)稅制的統(tǒng)一、規(guī)范。 就當(dāng)前而言，應(yīng)研究、整合各類產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，更好地發(fā)揮優(yōu)惠政策效果，重新審視現(xiàn)有區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，明確優(yōu)惠政策到期時(shí)間，避免再出臺區(qū)域性稅

6、收優(yōu)惠政策。由國務(wù)院出面，加大對地方違規(guī)出臺的各類優(yōu)惠政策的查處，清理和制止各類財(cái)政返還、越權(quán)減免稅政策。,稅制改革路線圖,三、落實(shí)稅收法定原則 我國自1994年稅制改革以來，雖然已經(jīng)初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的稅收體系框架，但在稅收法定原則方面一直沒有很好地貫徹落實(shí)。目前我國稅收體系中，僅有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅和車船稅三個(gè)稅種是由人大立法通過的，包括增值稅、消費(fèi)稅等主要稅種在內(nèi)的大部分稅種都是以“暫行條例”的行政法規(guī)形式運(yùn)行的，立法級次低，與法治化的市場經(jīng)濟(jì)體制極不相稱。從操作層面來看，在各稅種暫行條例之外，多年來出臺了大量的法規(guī)、部門規(guī)章等，形成了一個(gè)繁雜的制度體系，經(jīng)過長期運(yùn)行已經(jīng)積累了大量問題，亟待通過立法予以梳理、規(guī)范。,稅制改革路線圖,三、落實(shí)稅收法定原則 落實(shí)稅收法定原則，要求今后在深化稅制改革中，堅(jiān)持稅制改革與稅收立法同步，通過改革推動立法，依靠立法深化改革，不斷提高各實(shí)體稅種的立