1、第九章 房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法,管理學院姚瑞馬,管理學院稅法課程,揚州大學管理學院,1,主要內容,第一節(jié) 房產稅法 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法 第三節(jié) 耕地占用稅法,揚州大學管理學院,2,第一節(jié) 房產稅法,一、房產稅基本原理 二、納稅義務人與征稅對象 三、征稅范圍 四、計稅依據與稅率 五、應納稅額的計算 六、稅收優(yōu)惠 七、征收管理,揚州大學管理學院,3,一、房產稅基本原理,房產稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產權所有人征收的一種財產稅。 房產稅的特點： 1.房產稅屬于財產稅中的個別財產稅； 2.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經營性房屋； 3.區(qū)別房屋的經營使用方式規(guī)定征稅

2、辦法。,揚州大學管理學院,4,二、納稅義務人與征稅對象,（一）納稅義務人 （二）征稅對象房產,揚州大學管理學院,5,（一）納稅義務人,1.產權屬國家所有的，由經營管理單位納稅；產權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。 房產稅的納稅義務人是征稅范圍內的房屋的產權所有人，包括國家所有和集體、個人所有房屋的產權所有人、承典人、代管人或使用人三類。 2.產權出典的，由承典人納稅。 3.產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅。 4.產權未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產代管人或者使用人納稅。 5.無租使用其他房產的，由房產使用人納稅。,揚州大學管理學院,6,（一）納稅義務人

3、,【重要變化】 自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照中華人民共和國房產稅暫行條例繳納房產稅。,揚州大學管理學院,7,【例題多選題】,下列各項中,符合房產稅暫行條例規(guī)定的有( )。 A.將房屋產權出典的，承典人為納稅人 B.將房屋產權出典的，產權所有人為納稅人 C.房屋產權未確定的，房產代管人或使用人為納稅人 D.產權所有人不在房產所在地的，房產代管人或使用人為納稅人 【答案】ACD,揚州大學管理學院,8,（二）征稅對象房產,房產是指有屋面和圍護結構，能遮風避雨，可供人們生產、學習、工作、生活的場所。與房屋不可分割的各種附屬設施或不單獨計價的配套設施，也屬于房屋

4、，應一并征收房產稅；但獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征房產稅。 房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產稅；但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。,揚州大學管理學院,9,【例題判斷題】（1998年）,房產稅的征稅對象是房屋，由于房屋屬于不動產，所以與房屋不可分割的各種附屬設備也應作為房屋一并征稅。上述的“各種附屬設備”包括獨立于房屋之外的建筑物，如水塔、煙囪等。（ ） 【答案】 【解析】對獨立于房屋之外的建筑物不符合房產的特征，不征收房產稅。,揚州大學管理學院,10,三、征稅范圍,房產稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

5、房產稅的征稅范圍不包括農村。,揚州大學管理學院,11,【例題判斷題】 （1999年考題變形）,農民王某，1998年將他在本村價值20萬元的樓房出租，取得租金收入3000元，王某當年應從租計算繳納房產稅。（ ） 【答案】 【解析】農村不在房產稅開征范圍之內。,揚州大學管理學院,12,四、 計稅依據與稅率,房產稅的計稅依據有從價計征和從租計征兩種。 一般規(guī)定 特殊規(guī)定,揚州大學管理學院,13,一般規(guī)定,【解析1】新政策（P245）自2009年1月1日起，對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據國家有關會計制度規(guī)定進行核算。 【解

6、析2】納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。,揚州大學管理學院,14,特殊規(guī)定,第一：以房產聯營投資的，房產稅計稅依據應區(qū)別對待： （1）以房產聯營投資，共擔經營風險的，以房產余值為計稅依據計征房產稅； （2）以房產聯營投資，收取固定收入，不承擔經營風險，只收取固定收入的，實際是以聯營名義取得房產租金，因此應由出租方按租金收入計征房產稅。,揚州大學管理學院,15,【例題單選題】（2004年）,某企業(yè)有一處房產原值1000萬元，2003年7月l日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入50萬元，當地政府規(guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)

7、2003年應繳納房產稅（）萬元。 A.6.0B.9.6C.10.8D.15.6 【答案】C 【解析】以房產聯營投資，不擔風險，只收取固定收入，應由出租方按租金收入計繳房產稅；應納房產稅 1000（1-20%）1.2%2+5012% 10.8（萬元）,揚州大學管理學院,16,特殊規(guī)定,第二，融資租賃房屋的，以房產余值為計稅依據計征房產稅，租賃期內該稅的納稅人，由當地稅務機關根據實際情況確定。 對融資租賃房屋的情況，由于租賃費包括購進房屋的價款、手續(xù)費、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內涵不同，且租賃期滿后，當承租方償還最后一筆租賃費時，房屋產權要轉移到承租方。這實際是一種變相的分期付款購買固

8、定資產的形式，所以在計征房產稅時應以房產余值計算征收，至于租賃內房產的納稅人，由當地稅務機關根據實際情況確定。,揚州大學管理學院,17,特殊規(guī)定,第三，房屋附屬設備和配套設施的計稅規(guī)定 （1）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。 （2）對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。,揚州大學管理學院,18,特殊規(guī)定,第四，居民住宅區(qū)內業(yè)主共

9、有經營性房產繳納房產稅 由實際經營的代管人或使用人繳納房產稅。其中自營的，依照房產原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產原值或不能將業(yè)主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值；出租的，依照租金收入計征。,揚州大學管理學院,19,五、應納稅額的計算,揚州大學管理學院,20,【例題單選題】,某企業(yè)2008年1月1日的房產原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當地政府規(guī)定允許按房產原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產稅（）。 A.4.8萬元B.24萬元C.27萬元D.28.8萬元

10、【答案】C 【解析】 自身經營用房的房產稅按房產余值從價計征，臨街房4月1日才出租，1至3月仍從價計征，自身經營用房應納房產稅（3000-1000）（1-20%）1.2%+1000（1-20%）1.2%12319.2+2.421.6 出租的房產按本年租金從租計征59（月）12%5.4 企業(yè)當年應納房產稅21.6+5.427,揚州大學管理學院,21,【例題單選題】,趙某擁有兩處房產，一處原值60萬元的房產供自己和家人居住，另一處原值20萬元的房產于2008年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元。趙某當年應繳納的房產稅為（）。 A.288元B.576元C.840元D.864元

11、 【答案】A 【解析】應納房產稅120064%288（元）,揚州大學管理學院,22,六、稅收優(yōu)惠,（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅。但上述免稅單位的出租房產以及非自身業(yè)務使用的生產、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。 （二）由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位，如學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術這些實行全額或差額預算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務范圍內使用的房產免征房產稅。 （三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。 （四）個人所有非營業(yè)用的房產免征房產稅。 個人所有的非營業(yè)用房，主要是指居民住房，不分面積多少，一律免征房產稅。 對個人擁有的營業(yè)用房

12、或者出租的房產，不屬于免稅房產，應照章納稅。,揚州大學管理學院,23,六、稅收優(yōu)惠,（五）對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的房產，免征房產稅。 （六）經財政部批準免稅的其他房產。 1.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后，可免征房產稅。 2.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。 3.在基建工地為基建工程服務的各種工棚、材料棚等臨時性房屋，在施工期間一律免征房產稅；當施工結束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉讓給基建單位的，應從基建單位接受的次月起照章納稅。,揚州大學管理學院,24,【例題單選題

13、】 （2007年）,某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工地上價值100萬元的材料棚，一并轉入固定資產，原值合計1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產余值扣除比例為30%。2006年企業(yè)該項固定資產應繳納房產稅（）萬元。 A.2.1B.2.31C.2.8D.3.08 【答案】B 【解析】 本題中9月廠房辦理驗收手續(xù)，10月計算房產稅，當年為3個月。 2006年應納房產稅1100（1-30%）1.2%3/122.31（萬元）,揚州大學管理學院,25,六、稅收優(yōu)惠,（六）經財政部批準免稅的其他房產 5.對房管部門經租的居民住房。 6.對高校后勤實體免

14、征房產稅。 7.對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產，免征房產稅。 8.老年服務機構自用的房產。 9.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房。 10.對郵政部門坐落在征稅范圍內的房產需交房產稅，反之，則不交房產稅。 11.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產稅。 不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業(yè)。 12.自2006年1月1日起至2008年12月31日，對為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)收費標準收取租金的學生公寓，免征房產稅。,揚州大學管理學院,26,【例題單選題】（2008年）,某供熱企業(yè)2007年擁有的生產用房原值5000萬元，全年取

15、得供熱總收入2500萬元，其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業(yè)所在省規(guī)定計算房產余值的扣除比例為30%，該企業(yè)2007年應繳納房產稅（）萬元。 A.13.44B.28.56 C.42 D.60 【答案】B 【解析】 對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。 房產稅 5000（130%）1.2%1700250028.56（萬元）,揚州大學管理學院,27,【例題多選題】（2005年）,下列各項中，關于房產稅的免稅規(guī)定表述正確的有（）。 A.對高校后勤實體免征房產稅 B.對非營利性醫(yī)療機構的房產免征房產稅 C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產稅 D

16、.應稅房產大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產稅 【答案】AC,揚州大學管理學院,28,【例題單選題】 （2002年）,下列各項中，應當征收房產稅的是（ ）。 A.行政機關所屬招待所使用的房產 B.自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房 C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房 D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產 【答案】A 【解析】自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，有免稅規(guī)定，從事業(yè)單位實行自收自支的年度起，免征房產稅3年。,揚州大學管理學院,29,【例題單選題】 （2006年）,某企業(yè)擁有A,B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A,B兩棟房產在200

17、5年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2005年4月底B棟房產租賃到期。自2005年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產的月租金為10萬元，地方政府確定按房產原值減除20的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產稅（ ）萬元。 A.15.04 B.16.32 C.18.24 D.22.72 【答案】A 【解析】 10412%+1200（1-20%）1.2%4/12+1000（1-20%）1.2%8/12=4.8+3.84+6.4=15.04萬元,揚州大學管理學院,30,七、征收管理,（一）納稅義務發(fā)生時間 （二）納稅期限、納稅地點和

18、征收機關,揚州大學管理學院,31,（一）納稅義務發(fā)生時間當月與次月區(qū)分,揚州大學管理學院,32,【新增內容】,自2009年1月1日起，納稅人因房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。,揚州大學管理學院,33,【例題多選題】（2008年）,下列各項中，符合房產稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（） A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅 B.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，自建成之次月起繳納房產稅 C.納稅人將原有房產用于生產經營，自生產經營之次月起繳納房產稅 D.納稅人購置存量房，自房地產權屬登記機關簽發(fā)房

19、屋權屬證書之次月起繳納房產稅 【答案】AD 【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產稅。納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅。,揚州大學管理學院,34,（二）納稅期限、納稅地點和征收機關,房產稅實行按年計算，分期繳納的征收辦法。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 房產稅在房產所在地繳納。對房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關繳納。,揚州大學管理學院,35,【相關鏈接】,和城鎮(zhèn)土地使用稅一樣，房產稅實行按年計算，分期繳納的征收辦法。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產稅的屬地性強，在房產所

20、在地繳納。,揚州大學管理學院,36,本節(jié)內容總結,1.計稅依據、稅率（記憶） 2.優(yōu)惠政策 3.納稅義務發(fā)生時間,揚州大學管理學院,37,第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法,一、城鎮(zhèn)土地使用稅基本原理 二、納稅義務人 三、征稅范圍 四、應納稅額的計算 五、稅收優(yōu)惠 六、征收管理,揚州大學管理學院,38,一、城鎮(zhèn)土地使用稅基本原理,（一）概念 城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。 （二）特點 1.征稅對象是國有土地； 2.征稅范圍廣； 3.實行差別幅度稅額。,揚州大學管理學院,39,二、納稅義務人,城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人，是使用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地

21、的單位和個人，包括：內資企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在華機構、事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊及其他單位，個體工商戶及個人也是納稅人。 納稅人通常包括以下幾類： （一）擁有土地使用權的單位和個人； （二）擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人 （三）土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人； （四）土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。,揚州大學管理學院,40,【例題多選題】,下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人有（）。 A.土地使用權人B.土地實際使用人 C.土地代管人D.共有土地使用權的各方 【答案】ABCD 【解

22、析】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人一般為A，在特定的特殊情況下，B、C、D也可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。,揚州大學管理學院,41,三、征稅范圍,城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內屬于國家所有和集體所有的土地，不包括農村集體所有的土地。 【新增內容】自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。,揚州大學管理學院,42,【例題多選題】,下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（ ）。 A.縣城的中外合資工業(yè)企業(yè) B.城市郊區(qū)的外資百貨公司 C.工礦區(qū)的雜貨店 D.農村山區(qū)的小賣部 【答案】ABC 【解析】農村不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。,揚

23、州大學管理學院,43,四、應納稅額的計算,（全年）應納稅額實際占用應稅土地面積（平方米）適用稅額 （一）計稅依據土地面積 （二）稅率,揚州大學管理學院,44,（一）計稅依據土地面積,1.以測定面積為計稅依據，適用于由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的納稅人。 2.以證書確認的土地面積為計稅依據，適用尚未組織測量土地面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的納稅人。 3.以申報的土地面積為計稅依據，適用于尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人。,揚州大學管理學院,45,【例題判斷題】（1998年）,納稅人實際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，并以此為計稅依據計

24、算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（ ） 【答案】,揚州大學管理學院,46,【例題單選題】,某城市的一家公司，實際占地23000平方米。由于經營規(guī)模擴大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。該公司當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。 A.46000B.48000C.50000D.52000 【答案】C 【解析】應納稅額（230002000）250000（元）,揚州大學管理學院,47,（二）稅率有幅度的定額稅率，是該土地所在地段的稅率,1.城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額有較大提高。最高與

25、最低稅額之間相差50倍，同一地區(qū)最高與最低稅額之間相差20倍。 2.經濟落后地區(qū)，稅額可適當降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額30%。經濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可適當提高，但需報財政部批準。,揚州大學管理學院,48,【例題判斷題】 （2004年）,經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但提高額不得超過暫行條例規(guī)定最高稅額的30。（ ） 【答案】,揚州大學管理學院,49,五、稅收優(yōu)惠,（一）暫行條例或其他法規(guī)中規(guī)定的統(tǒng)一免稅項目 （二）省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠,揚州大學管理學院,50,（一）暫行條例或其他法規(guī)中規(guī)定的

26、統(tǒng)一免稅項目,1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。 2.由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地。 3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。 4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。 5.直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地。 6.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。 7.對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。,揚州大學管理學院,51,（一）暫行條例或其他法規(guī)中規(guī)定的統(tǒng)一免稅項目,8.企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 9.免稅單位無償使

27、用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅。,揚州大學管理學院,52,【例題單選題】,某公司與政府機關共同使用一棟共有土地使用權的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機關的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。 A.0B.2000C.8000D.10000 【答案

28、】C 【解析】應納稅額20004558000（元）,揚州大學管理學院,53,（一）暫行條例或其他法規(guī)中規(guī)定的統(tǒng)一免稅項目,10.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 11.為了體現國家的產業(yè)政策，支持重點產業(yè)的發(fā)展，對石油、電力、煤炭等能源用地，民用港口、鐵路等交通用地和水利設施用地，三線調整企業(yè)、鹽業(yè)、采石場、郵電等一些特殊用地劃分了征免稅界限和給予政策性減免稅照顧。 （2）對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 （15）自2007年1月1日起,在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農

29、業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第六條中“直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地”規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。,揚州大學管理學院,54,【例題計算題】（2008年）,位于建制鎮(zhèn)的某公司主要經營農產品采摘、銷售、觀光業(yè)務，公司占地3萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地2.5萬平方米，職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米； 要求：計算公司2007年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。 【答案】 應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（32.5）51000025000（元）,揚州大學管理學院,55,（二）省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠,1.個人所有

30、的居住房屋及院落用地。 2.房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地。 3.免稅單位職工家屬的宿舍用地。 4.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地。 5.集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。 6.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。“供熱企業(yè)”包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業(yè)。 對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限

31、。,揚州大學管理學院,56,【例題單選題】 （2006年）,某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米（有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用），行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內綠化用地3000平方米；2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2005年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。 A.8.4B.12.6C.14.4D.24 【答案】B 【解析】 應納的城鎮(zhèn)土地使用稅（80000-3000

32、-5000-1000-1000）3（5000-2000）5000126000（元）12.6（萬元）,揚州大學管理學院,57,【例題多選題】（2008年）,下列各項中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。 A.鹽礦的礦井用地B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地 C.危險品倉庫用地D.機場場內道路用地 【答案】AD 【解析】工業(yè)企業(yè)倉庫用地應當正常納稅。對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。,揚州大學管理學院,58,【例題單選題】 （1998年）,下列各項中，城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目是（ ）。 A.個人所有的居

33、住房屋及院落用地 B.宗教寺廟自用的土地 C.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地 D.個人辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地 【答案】B 【解析】ACD均屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠，不屬于法定免稅。,揚州大學管理學院,59,【例題多選題】 （2005年）,下列各項中，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。 A.免稅單位職工家屬的宿舍用地 B.集體和個人辦的各類學校用地 C.個人所有的居住房屋及院落用地 D.免稅單位無償使用納稅單位的土地 【答案】ABC 【解析】D選項屬于法定免稅層次的規(guī)定。,揚州大學管理學院,60,【例題多選題

34、】,下列各項中，可減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。 A.征稅單位無償使用免稅單位的土地 B.鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內的觀光種植用地 C.業(yè)系統(tǒng)的運材道用地 D.園內索道公司經營用地 【答案】BC,揚州大學管理學院,61,六、征收管理,（一）納稅期限 （二）納稅義務發(fā)生時間 （三）納稅地點和征收機構,揚州大學管理學院,62,（一）納稅期限,城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算，分期繳納的征收辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。,揚州大學管理學院,63,（二）納稅義務發(fā)生時間,使用城鎮(zhèn)土地，一般是從次月起發(fā)生納稅義務，只有新征用耕地是在批準使用之日起滿一年時開始納稅。,揚州大學管理學院,64,【

35、例題單選題】(2005年),納稅人新征用耕地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務發(fā)生時間是（ ）。 A.自批準征用之日起滿3個月 B.自批準征用之日起滿6個月 C.自批準征用之日起滿1年 D.自批準征用之日起滿2年 【答案】C,揚州大學管理學院,65,【例題單選題】 （2008年）,某人民團體A、B兩棟辦公樓，A棟地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團體將B棟出租。當地城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團體2007年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。 A.3750 B.11250 C.12500元 D.15000 【答案】B 【解析】 應納城鎮(zhèn)土地使用稅

36、=100015912=11250（元）,揚州大學管理學院,66,（三）納稅地點和征收機構,城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地的稅務機關負責征收。 城鎮(zhèn)土地使用稅的屬地性強。,揚州大學管理學院,67,本節(jié)重點內容：,1.計稅依據的確定，應納稅額的計算。 2.稅收優(yōu)惠政策。 3.納稅義務發(fā)生時間。,揚州大學管理學院,68,第三節(jié) 耕地占用稅法,一、耕地占用稅基本原理 二、納稅義務人 三、征稅范圍 四、應納稅額的計算 五、稅收優(yōu)惠 六、征收管理,揚州大學管理學院,69,一、耕地占用稅基本原理,（一）概念 耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業(yè)建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面

37、積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。 （二）特點 1.兼具資源稅與特定行為稅的性質； 2.采用地區(qū)差別稅率； 3.在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征； 4.稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良。,揚州大學管理學院,70,二、納稅義務人,耕地占用稅的納稅義務人，是占用耕地建房或從事非農業(yè)建設的單位和個人。 包括各類性質的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位；也包括個體工商戶以及其他個人。,揚州大學管理學院,71,三、征稅范圍,耕地占用稅的征稅范圍包括建房或從事其他非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。 【解析1】“耕地”是指種植農業(yè)作物的土地；耕地包括從事農業(yè)種植的土地，也包括菜地

38、；花圃、苗圃、茶園、果園、桑園等園地和其他種植經濟林木的土地；魚塘。對于專用已從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地從事非農業(yè)建設，由省、自治區(qū)、直轄市確定是否征收耕地占用稅。 【解析2】占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業(yè)建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。 【解析3】在占用之前三年內屬于上述范圍的耕地或農用土地，也視為耕地。,揚州大學管理學院,72,【例題多選題】,耕地是指種植農作物的土地，包括（ ）。 A.魚塘 B.藥材種植園 C.棄荒的前三年內曾用于種植農作物的土地 D.花圃 【答案】ABCD,揚州大學管理學院,73,【例題多選題】,占用以下（ ）從事非農業(yè)建設，由省、自治區(qū)、直轄市確定是否征收耕地占用稅。 A.果園 B.已開發(fā)從事種植的灘涂 C.荒地開發(fā)的從事養(yǎng)殖的草場 D.種植經濟林木的土地 【答案】BC,揚州大學管理學院,74,【例題多選題】,下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。 A.占用菜地開發(fā)花圃 B.占用2年前的農用土地建造住宅區(qū) C.占用耕地開發(fā)食品加工廠 D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機場跑道 【答案】BCD 【解析】耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從