1、1,現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制,2,內(nèi)部控制能夠幫助我們繞過途中的陷阱，到達(dá)目的地。 -MOTOROLA總裁加利吐克,3,內(nèi)部控制是什么 內(nèi)部控制怎么做 案例分析,課程安排,4,企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展,二分法 （內(nèi)部控制系統(tǒng)觀點） 三要素（內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)觀點） 五要素（內(nèi)部控制整體框架觀點）,5,什么是控制,根據(jù)控制論的一般原理，控制是作用者對被作用者的 一種能動作用，被作用者按照作用者的這種作用而行動，并達(dá)到系統(tǒng)的預(yù)定目標(biāo)。,6,什么是內(nèi)部控制,注：COSO是指美國反對虛假財務(wù)報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會發(fā)起機構(gòu)委員會（Committee of Sponsoring Organizations

2、 of the Treadway Commission， 簡稱COSO）。它包括美國注冊會計師協(xié)會，內(nèi)部審計師協(xié)會，財務(wù)經(jīng)理協(xié)會，美國會計學(xué)會，管理會計協(xié)會。,內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項政策與程序。 COSO報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。,7,控 制 為 什 么,+,+,控 制 什 么,誰 來 控 制,幫助達(dá)成組織目標(biāo),風(fēng)險,董事會 總裁室 經(jīng)理層 員工層,=,8,如何理解內(nèi)部控制

3、,目的性 是一種動態(tài)的過程 是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分 深受環(huán)境的影響 企業(yè)的每一名員工既是控制主體又是控制客體 內(nèi)部控制是針對人設(shè)立和實施的,9,內(nèi)部控制的目標(biāo), 提高經(jīng)營活動的效率和效果 保證財務(wù)報告的可靠性 保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī),10,內(nèi)部控制五要素,11,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,構(gòu)成一個企業(yè)的氛圍，是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，是推動控制工作的發(fā)動機 主要包括:誠信原則和道德價值觀、評定員工能力、董事會、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實務(wù)等,12,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,風(fēng)險是一種潛在的問題或損

4、失。 風(fēng)險評估： 確定什么地方可能出錯，會有什么影響？,13,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,為合理保證經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，管理和防范風(fēng)險所采取的措施和行動。 控制活動包括：高層管理人員對企業(yè)績效進(jìn)行分析、直接部門管理、對信息處理的控制、實物控制、績效指標(biāo)的比較、職責(zé)分離等 控制活動能夠防范風(fēng)險,14,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,監(jiān)督和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計合理性和運行有效性。,15,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,為了實現(xiàn)控制目標(biāo)，保證內(nèi)部控制各個要素的可靠性，有關(guān)信息必須及時溝通。 信息溝通貫穿于整個控制,內(nèi)部控制的 神經(jīng)系統(tǒng),16,

5、內(nèi)部控制的種類,按控制內(nèi)容分 一般控制 應(yīng)用控制 按控制地位分 主導(dǎo)性控制 補償性控制,按控制功能分 預(yù)防式控制 偵察式控制 按控制時序分 原因控制 過程控制 結(jié)果控制,17,同以往的內(nèi)控理論及研究成果相比coso報告提出了哪些新的、有價值的觀點,明確對內(nèi)部控制的“責(zé)任” 強調(diào)“軟控制”的作用 強調(diào)風(fēng)險意識 融合了管理與控制 強調(diào)內(nèi)部控制的分類及目標(biāo) 明確內(nèi)部控制只能做到“合理”保證 成本與效益原則,18,內(nèi)部控制是什么 內(nèi)部控制怎么做 案例分析,課程安排,19,設(shè)計內(nèi)部控制的總體思路,借鑒內(nèi)部控制理論,參考內(nèi)部控制范例,根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī),結(jié)合企業(yè)管理實際,設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng),定期評價,修改、調(diào)

6、整,20,內(nèi)部控制的設(shè)計原則,相互牽制原則 協(xié)調(diào)配合原則 崗位匹配原則 成本效益原則 整體結(jié)構(gòu)原則,21,內(nèi)部控制的設(shè)計步驟,確定控制目標(biāo) 整合控制流程 鑒別控制環(huán)節(jié) 確定控制措施,22,內(nèi)部控制的設(shè)計形式,內(nèi)部控制流程圖 選定流程圖符號 確定流程圖主線 確定流程圖重點 編制流程圖說明 內(nèi)部控制調(diào)查表 文字記錄,調(diào)查表,23,24,內(nèi)部控制方法 組織控制 人事控制 風(fēng)險評估 程序控制 實物控制 檢查控制,25,組織控制, 對不相容職務(wù)予以分離 明確崗位責(zé)任制 制定清晰的作業(yè)流程圖 工作說明書,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,26,人事控制,甄選合適的人員,績效考核,適時的人員

7、培訓(xùn),信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,休假和工作輪換,27,風(fēng) 險 識 別,風(fēng) 險 分 析,風(fēng)險評估,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,28,發(fā)生壞賬 政府處罰 法律訴訟 成本超標(biāo) 收入的減少 資產(chǎn)的毀損 競爭劣勢 管理信息謬誤 ,風(fēng)險是普遍存在的,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,29,政策 規(guī)章制度 流程 作業(yè)指導(dǎo)書,程序控制,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,30,實物控制 統(tǒng)一采購制度 保管制度 盤點制度,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,31,實施監(jiān)控,糾正偏差,檢查控制,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估

8、,控制活動,監(jiān) 控,32,監(jiān)控方法, 檢查 審計,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,33,內(nèi)部審計的定義 國際內(nèi)審協(xié)會（I I A）1999,內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動。 它是一種促進(jìn)企業(yè)增值、改善企業(yè)管理的獨立、客觀的管理咨詢活動。它通過系統(tǒng)、專業(yè)的手段，評價、提高企業(yè)的管理水平，控制過程風(fēng)險，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。,34,協(xié)助管理層評估公司風(fēng)險 幫助管理層完善內(nèi)部控制,內(nèi)部審計作用,35,推進(jìn)內(nèi)控 防范風(fēng)險,36,內(nèi)部審計的工作流程：,選擇審計對象,制訂審計計劃,審計 準(zhǔn)備,審計 實施,形成審計結(jié)論和建議,報告,后續(xù) 跟進(jìn),37,內(nèi)部控制的局限,內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。 內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。 內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。 越權(quán)管理 成本效益問題。 對于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。臨時控制若不及時會影響