1、第三章：會(huì)計(jì)帳戶與復(fù)試記帳,第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 收入-費(fèi)用=利潤 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響,所謂交易：兩個(gè)不同會(huì)計(jì)主體 所謂事項(xiàng)：會(huì)計(jì)主體內(nèi)部 統(tǒng)稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 不管發(fā)生什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 會(huì)計(jì)恒等式永遠(yuǎn)成立,第二節(jié) 帳戶設(shè)置,什么叫會(huì)計(jì)科目？ 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類的項(xiàng)目名稱。,會(huì)計(jì)科目的級(jí)次（續(xù)1）,會(huì)計(jì)科目的級(jí)次（續(xù)2）,總分類科目 明細(xì)分類科目 一級(jí)科目 二級(jí)科目 三級(jí)科目 庫存商品 白 酒 茅臺(tái)酒 五糧液 汾 酒 紅星二鍋頭 啤酒 青島啤酒 西湖啤酒,會(huì)計(jì)科目的編號(hào),企業(yè)會(huì)計(jì)制度

2、中一級(jí)會(huì)計(jì)科目編 號(hào)采用4位制，二級(jí)科目采用6位制，三級(jí) 科目采用8位制。 科目之間并不連續(xù)，以備增設(shè)新科目。,權(quán)益,資產(chǎn),非流動(dòng)資產(chǎn),流動(dòng)資產(chǎn),貨幣資產(chǎn),交易性金融資產(chǎn),應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù),原材料,長期股權(quán)投資,固定資產(chǎn),在建工程,所有者權(quán)益,負(fù) 債,應(yīng)付賬款,應(yīng)交稅金,銀行借款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付債券,股本,資本公積,盈余公積,會(huì)計(jì)科目間的內(nèi)在關(guān)系:會(huì)計(jì)等式,第二節(jié) 賬戶,一、賬戶的概念和意義 什么叫賬戶 具有一定的結(jié)構(gòu)，用來對(duì)與該名稱相對(duì)應(yīng)的特定經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化進(jìn)行單獨(dú)記錄的工具。,二、賬戶的一般結(jié)構(gòu)和基本結(jié)構(gòu),（一）帳戶的一般結(jié)構(gòu) 賬戶的性質(zhì)不同，賬戶的一般結(jié)構(gòu)也不完全相同。但是不論是何

3、種性質(zhì)的賬戶，其基本結(jié)構(gòu)是相同的，即帳戶結(jié)構(gòu)可分為三個(gè)基本部分，分別用來記增加、減少和結(jié)存。 在實(shí)際工作中，賬戶的格式設(shè)計(jì)一般包括以下內(nèi)容：（見下頁）,賬戶的一般結(jié)構(gòu)和格式,日期,憑證號(hào),摘 要,借方,貸方,余 額,上列賬戶中的金額欄，分別記增加額和減少額。賬戶可提供四項(xiàng)指標(biāo)，即：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。,如原材料帳戶,賬戶的總分類帳戶與明細(xì)分類賬戶,總分類賬戶按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶。 明細(xì)分類賬戶按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。,（二）帳戶的基本結(jié)構(gòu),借 帳戶名稱 貸,T（?。┳中螏舯硎玖藥舻幕窘Y(jié)構(gòu),主要應(yīng)用于教學(xué)與研究。,例：,第

4、三節(jié) 復(fù)式記賬原理：,將每一筆已發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中登記，稱為復(fù)式記賬。,收付記賬法,借貸記賬法,增減記賬法,復(fù)式記賬的種類,借貸記賬法：,產(chǎn)生：13世紀(jì)產(chǎn)生與意大利的威尼斯城。當(dāng)?shù)厣藤Q(mào)業(yè)發(fā)達(dá)，促進(jìn)了銀行借貸業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展。 貸方(債權(quán)人) 銀行 借方(債務(wù)人),借貸記賬法特點(diǎn)：,記賬符號(hào)：借（增減）; 貸（增減） 記賬規(guī)則:有借必貸，借貸必相等,借貸記賬法帳戶結(jié)構(gòu),會(huì)計(jì)科目 借 (資產(chǎn)類) 貸,本期發(fā)生額：, ,期初余額： ,期末余額：,會(huì)計(jì)科目 借 (權(quán)益類) 貸,本期發(fā)生額:, ,期初余額： ,期末余額：,例,Slide 4-1,借和貸,Sli

5、de 4-2,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,借 貸 借 貸 借 貸,+ - - + _ +,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響,借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。 在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。,借貸記賬法試算平衡：,發(fā)生額平衡：所有賬戶 所有賬戶 借方發(fā)生額 = 貸方發(fā)生額 余額平衡：賬戶借方 賬戶貸方 期末余額 = 期末余額,例：分析以下業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄,例3-l8 順達(dá)實(shí)業(yè)公司從供應(yīng)單位購買材料5 000元，貨款尚未支付。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面使資產(chǎn)方的原材料增加了5 000元，另一方面使負(fù)債方的應(yīng)付賬款也增加了5 000元，會(huì)

6、計(jì)等式兩邊同時(shí)增加，雙方總額仍然保持平衡。,例2-2順達(dá)實(shí)業(yè)公司收到國家追加投入的資本100 000元，當(dāng)即存入銀行。 例2-3順達(dá)實(shí)業(yè)公司以銀行存款5 000元償還前欠供應(yīng)單位貨款。 例2-4順達(dá)實(shí)業(yè)公司經(jīng)批準(zhǔn)減少資本8 000元，以銀行存款退還投資者。 例2-5順達(dá)實(shí)業(yè)公司收到客戶前欠貨款3 000元，存入銀行。 例2-6順達(dá)實(shí)業(yè)公司開出一張三個(gè)月期限、面值6 000元商業(yè)承兌匯票，償付原欠南方公司貨款。,例2-7順達(dá)實(shí)業(yè)公司經(jīng)批準(zhǔn)將其資本公積10 000元轉(zhuǎn)增資本。 例2-8某企業(yè)將順達(dá)實(shí)業(yè)公司所欠貨款10 000元，轉(zhuǎn)作對(duì)本企業(yè)的投入資本。 例2-9順達(dá)實(shí)業(yè)公司經(jīng)研究，決定進(jìn)行利潤分配,應(yīng)付給投資者利潤20 000元，予以轉(zhuǎn)賬。 僅從以上舉例可以看出，雖然企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，然而對(duì)企業(yè)來說，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要么會(huì)引起會(huì)計(jì)等式左右兩方同時(shí)發(fā)生等額的增減變化，要么引起會(huì)計(jì)等式左方或右方某一會(huì)計(jì)要素增加和