1、2016年涉企科技經(jīng)費使用監(jiān)督檢查培訓(xùn) 2016-08-12,主要內(nèi)容,一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件 二、省科技項目財務(wù)核算方法探討 三、省科技項目審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題 四、省科技項目財務(wù)核算出現(xiàn)的問題建議,一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件,2011年9月14日，科技部 財教【2011】434號 財政部 科技部 關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知 2012年12月，科技廳 浙財教【2012】357號 浙江省財政廳 浙江省科學(xué)技術(shù)廳 浙江省人力資源和社會保障廳關(guān)于印發(fā)浙江省省級科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項目經(jīng)費管理暫行辦法的通知 系修訂浙江省省級科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化

2、項目經(jīng)費管理暫行辦法（浙財教2010382號）,一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件,1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍 分期補助的科研轉(zhuǎn)化經(jīng)費包括在項目組織實施過程中與研究開發(fā)活動相關(guān)的直接費用和間接費用。 （1）直接費用是指在項目組織實施過程中與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的、由專項補助經(jīng)費支付的各種費用，包括設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、合作協(xié)作研究與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費等。,一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件,1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍（1）直接費用支出管理 設(shè)備費：是指在項目研究過程中發(fā)生的以下三類費用： 購置或試制專用儀器

3、設(shè)備 對現(xiàn)有儀器設(shè)備進行升級改造 租賃和使用外單位設(shè)備 不應(yīng)列支預(yù)算外設(shè)備； 應(yīng)有完整的設(shè)備驗收入庫手續(xù)； 使用屬于承擔(dān)單位支撐條件的設(shè)備不得在專項經(jīng)費中列支設(shè)備租賃費。,一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件,1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍（1）直接費用支出管理 材料費：是指項目研究過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用。 列支應(yīng)有合同、發(fā)票及完整的材料驗收、入庫、出庫單據(jù)； 不得列支日常辦公耗材； 不得在專項經(jīng)費中列支生產(chǎn)性材料、基建材料、大宗工業(yè)化原料。,一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件,1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍（1）直接費用支出管理 測試化驗加工費：

4、是指項目研究過程中支付給外單位（包括項目承擔(dān)單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費用。 列支應(yīng)當(dāng)提供發(fā)票、委托合同、檢驗、測試結(jié)果報告、檢驗測試單位資質(zhì)證明； 在項目承擔(dān)單位（包括合作單位）內(nèi)進行測試，承擔(dān)單位的測試化驗加工部門應(yīng)為獨立經(jīng)濟核算單位，并應(yīng)有內(nèi)部委托、內(nèi)部結(jié)算的有關(guān)規(guī)定和結(jié)算憑證； 不得以測試化驗加工費的名義分立子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費。,一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件,1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍（1）直接費用支出管理 燃料動力費：是指項目研究過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運行發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。 不能單獨計量的儀器設(shè)備、科學(xué)

5、裝置以及實驗室日常運行的水、電、氣、暖等支出屬于間接費用的開支范圍，不能再重復(fù)列支或分攤。,一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件,1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍（1）直接費用支出管理 差旅費：是指項目研究過程中開展科學(xué)實驗（試驗）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費、交通費用等。差旅費的開支標準應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 出差人員應(yīng)為課題組成員； 列支差旅費應(yīng)提供出差審批表和有關(guān)原始票據(jù)，出差目的、事由、出差人數(shù)等信息應(yīng)當(dāng)齊全； 嚴格執(zhí)行國家有關(guān)差旅費報銷標準； 嚴禁列支旅游費、景點門票。,一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件,1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍（1）直接費用支出管理 會議費：是

6、指項目研究過程中為組織開展學(xué)術(shù)研討、咨詢等活動發(fā)生的會議費用。項目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，嚴格控制會議規(guī)模、會議數(shù)量、會期和會議開支標準。 會議費支出手續(xù)要完備，要有預(yù)算單、會議通知、參加人員等； 會議開支標準應(yīng)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)標準，嚴禁鋪張浪費； 嚴格控制會議規(guī)模、會議數(shù)量和會期； 嚴禁開支招待費、禮品費和旅游費用等不合理支出。,一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件,1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍（1）直接費用支出管理 合作協(xié)作研究與交流費：是指項目研究過程中支付給國際、國內(nèi)合作協(xié)作科研機構(gòu)的費用，項目研究人員出國及外國專家來華工作的費用。國際合作與交流費由項目承擔(dān)單位統(tǒng)一管理，應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行國

7、家和省外事經(jīng)費管理的有關(guān)規(guī)定。 出國人員應(yīng)當(dāng)為課題組成員； 出國任務(wù)應(yīng)當(dāng)與課題任務(wù)相關(guān)； 出訪目的地、國別、天數(shù)次數(shù)和人員規(guī)模應(yīng)與預(yù)算相符； 列支出國費用要有邀請函、批件、國外行程單、出國調(diào)研報告等憑據(jù)； 嚴格執(zhí)行國家關(guān)于出國補助標準的規(guī)定。,一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件,1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍（1）直接費用支出管理 出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費：是指項目研究過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專業(yè)通信費、專利申請和購買（許可）及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費用。 大宗專業(yè)資料和軟件購置費支出應(yīng)當(dāng)有預(yù)算批復(fù)； 不得列支一般辦公軟件、廣告費、普通通信費等，如移

8、動電話費。,一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件,1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍（1）直接費用支出管理 勞務(wù)費：是指在項目研究過程中支付給直接參加項目研究人員中沒有工資性收入的相關(guān)人員和臨時聘用人員等勞務(wù)性費用。項目承擔(dān)單位聘用的參與項目研究任務(wù)的優(yōu)秀高校畢業(yè)生在聘用期內(nèi)所需的勞務(wù)性費用，可以在勞務(wù)費中列支。 支付范圍應(yīng)符合管理辦法的規(guī)定； 應(yīng)按照預(yù)算書的要求據(jù)實列支，不應(yīng)計提或分攤； 除按預(yù)算書和有關(guān)規(guī)定支出高校畢業(yè)生社會保險費補助外，不得支出其他人員社會保險費； 原始憑證上應(yīng)有領(lǐng)取人姓名、工作單位、身份證號、負責(zé)工作、勞務(wù)時間、本人簽字等信息。,一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件,1、分期補助

9、項目經(jīng)費開支范圍（1）直接費用支出管理 專家咨詢費：是指在項目研究過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。專家咨詢費不得支付給參與項目管理的工作人員。 支付范圍應(yīng)符合管理辦法的規(guī)定； 只能支付給個人，不能支付給單位； 不能列支博士、碩士研究生因?qū)W位論文答辯、論文修改發(fā)生的相關(guān)費用； 原始憑證上應(yīng)有領(lǐng)取人姓名、工作單位、身份證號、咨詢內(nèi)容、咨詢時間、本人簽字等信息。,一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件,1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍（1）直接費用支出管理 人員費：從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）發(fā)生工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（

10、參考高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引國科發(fā)火2008362號） 非項目研發(fā)人員工資性支出不得計入； 申報項目中的研發(fā)人員同時參與多個研發(fā)項目時，應(yīng)采用合理的方法進行分配；,一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件,1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍 （2） 間接費用的管理間接費用是指在項目組織實施過程中無法在直接費用中列支的相關(guān)費用，主要包括管理費用和激勵支出。管理費用是指承擔(dān)項目任務(wù)的單位為項目研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、水、電、氣、暖消耗等安排的有關(guān)支出；激勵支出是指承擔(dān)項目任務(wù)的單位為提高科研工作績效安排的相關(guān)支出。 間接費用使用分段超額累退比例法計算并實行總額控制，按實列支。按照不超過項目經(jīng)費中直接

11、費用扣除設(shè)備費后的一定比例核定，具體比例如下： 項目財政補助經(jīng)費預(yù)算在100萬元及以下的部分按照20%的比例核定； 超過100萬元至500萬元的部分按照13%的比例核定； 超過500萬元至1000萬元的部分按照10%的比例核定； 超過1000萬元的部分按照9%的比例核定。 間接費用中激勵支出不得超過直接費用扣除設(shè)備費后的8%。,一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件,1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍 （2）間接費用的管理 間接費用按課題統(tǒng)一核定，實行總額控制。 間接費用分別納入各自單位財務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。 承擔(dān)單位和課題組不得再變相在課題內(nèi)列支和攤銷各項費用，包括：課題所在單位和實驗室日常運行

12、支出，如大量的辦公用品支出、水電氣暖、汽油費、電話費、餐費等。,一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件,2、分期補助項目經(jīng)費預(yù)算的調(diào)整 分期補助項目應(yīng)嚴格按照下達的項目預(yù)算執(zhí)行，一般不予調(diào)整預(yù)算，確有必要調(diào)整時，按照以下規(guī)定執(zhí)行： （1）項目總預(yù)算調(diào)整、項目承擔(dān)單位變更等按原程序報省財政部門審批。 （2）項目總預(yù)算不變的情況下，項目合作單位之間以及增加或減少合作單位的預(yù)算調(diào)整，按原程序報省科技部門審批。 （3） “五可調(diào)”：項目總預(yù)算不變的情況下，直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、其他支出預(yù)算，項目組申請，承擔(dān)單位審批，省科技部門或相關(guān)主管部門在財

13、務(wù)檢查、驗收時確認。 （4）“六不增”：項目總預(yù)算不變的情況下，直接費用中設(shè)備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費預(yù)算不增可減。 （5） “一不動”：間接費用不得調(diào)整。,一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件,3、事后補助和貸款貼息 （1）對由企業(yè)為主承擔(dān)，預(yù)期能取得直接經(jīng)濟效益的成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化項目，省財政可以事后補助方式給予支持。 事后補助項目應(yīng)當(dāng)在項目完成后，編制項目經(jīng)費決算書，報告企業(yè)研發(fā)投入和創(chuàng)新成果情況。 企業(yè)研發(fā)投入是指企業(yè)在該項目執(zhí)行期內(nèi)發(fā)生的用于研究開發(fā)的各項費用。編制決算時可參照國家稅務(wù)總局企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)（國稅發(fā)2008116號）規(guī)

14、定的企業(yè)研發(fā)投入范圍執(zhí)行。創(chuàng)新成果是指企業(yè)實施該成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化項目所取得的技術(shù)、經(jīng)濟實績。,一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件,3、事后補助和貸款貼息 （2）對由企業(yè)為主承擔(dān)的，利用銀行貸款實施科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化的項目，省財政主要采取貸款貼息的方式給予支持。貸款貼息補助額度一般不高于項目實施實際發(fā)生利息的50%，貼息時間不超過3年。貸款貼息補助資金允許企業(yè)彌補已經(jīng)支付給銀行的貸款利息，直接沖轉(zhuǎn)財務(wù)費用。 貸款貼息項目由企業(yè)在項目實施完成后，根據(jù)項目實施期與銀行簽訂的科技專項貸款合同、銀行實際貸款額和利息支付憑證，提出貸款項目貼息補助申請。,二、省科技項目財務(wù)核算方法探討,1、項目自籌經(jīng)費支出

15、單獨建賬核算 除設(shè)備費通過“固定資產(chǎn)、在建工程”科目核算外（最新的政策有變化），其余經(jīng)費開支一般通過“管理費用研發(fā)費用”科目核算。相關(guān)的會計核算建議： （1）設(shè)備費投入的核算 均通過“在建工程”科目借方和“應(yīng)付賬款”科目貸方進行核算，即新購入設(shè)備時：借：在建工程XXXX項目A設(shè)備 貸：應(yīng)付賬款XXXX項目YYYY有限公司，支付款項時，同時借：應(yīng)付賬款-XXXX項目YYYY有限公司 貸：銀行存款，在此“在建工程”和“應(yīng)付賬款”均為過渡科目。如所有設(shè)備均無需安裝，上述“在建工程”科目也可以直接換成“固定資產(chǎn)”科目。,二、省科技項目財務(wù)核算方法探討,1、項目自籌經(jīng)費支出單獨建賬核算 （2）其余經(jīng)費開

16、支的核算 其余經(jīng)費開支一般通過“管理費用研發(fā)費用”科目進行核算：研發(fā)投入項目子明細設(shè)立可以綜合以下文件設(shè)定，即關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見（財企2007194號）、高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引（國科發(fā)火2016195號文）、企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（國稅發(fā)2008116號）以及關(guān)于印發(fā)浙江省省級科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項目經(jīng)費管理暫行辦法的通知（浙財教2012357號） 如根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引（國科發(fā)火2016195號文）設(shè)定的子明細為：會計憑證設(shè)置.xls,二、省科技項目財務(wù)核算方法探討,2、項目專項經(jīng)費支出單獨建賬核算 （1）企業(yè)會計制度核算方式：科技創(chuàng)新專項撥款通

17、常在“專項應(yīng)付款”科目中進行會計核算，“專項應(yīng)付款”核算企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，以及從其他來源取得的款項。 相關(guān)的會計處理為：企業(yè)應(yīng)于實際收到專項撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應(yīng)付款XXXX項目”科目；實際列支各項支出時：借記“專項應(yīng)付款XXXX項目”科目，貸記“銀行存款”等科目；期末，結(jié)轉(zhuǎn)各項資產(chǎn)或費用時，借記“固定資產(chǎn)”、“管理費用研發(fā)費用”等科目，貸記“資本公積撥款轉(zhuǎn)入”科目。項目完成后，如有撥款結(jié)余需上交的，借記“專項應(yīng)付款XXXX項目”，貸記“銀行存款”科目。,二、省科技項目財務(wù)核算方法探討,2、項目專項經(jīng)費支出單獨建賬核算 （

18、2）新會計準則下核算方式 科技創(chuàng)新專項撥款通常是作為“政府補助”來進行會計核算， “專項應(yīng)付款”科目核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。 相關(guān)的會計處理為：企業(yè)應(yīng)于實際收到專項撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益XXXX項目”科目；根據(jù)各期實際使用的專項撥款時，借記：“遞延收益XXXX項目”科目，貸記：“營業(yè)外收入”科目；在此建議通過“其他應(yīng)付款”科目做過渡科目使用，即實際列支各項支出時：借記“其他應(yīng)付款XXXX項目”科目，貸記“銀行存款”等科目；期末，結(jié)轉(zhuǎn)各項資產(chǎn)或費用時，借記“固定資產(chǎn)”、“管理費用研發(fā)費用”等科目，“其他應(yīng)付款XXXX項目”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“

19、其他應(yīng)付款”科目應(yīng)無余額。,三、省科技項目審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題,1、對項目專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費支出均未單獨建賬，單獨核算； 即便有單獨建賬核算的，也存在：財務(wù)核算項目名稱與省、市縣科技合同書立項名稱不一致；財務(wù)核算中多個項目組成省、市縣科技立項項目，企業(yè)未能提供充足的證據(jù)證明其關(guān)聯(lián)性，存在重復(fù)申報政府資助；研發(fā)費用加計扣除報告或高企認定（復(fù)審）專項審計等報告中反映無省、市縣科技立項項目；,三、省科技項目審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題,2、設(shè)備費、合作協(xié)作研究與交流費、人員費等支出內(nèi)容與科技項目合同書中約定內(nèi)容不一致； 3、配套經(jīng)費及自籌經(jīng)費未按合同規(guī)定到位。 4、項目預(yù)算的調(diào)整，未按程序進行報批，項目實際支出金額與預(yù)算嚴重不符； 5、項目實現(xiàn)的收入、成本、稅金未單獨核算，經(jīng)濟效益無法計量；,三、省科技項目審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題,6