1、今日新聞：A1需要升級的優(yōu)惠名額不多了，還有29個(gè)。抓緊時(shí)間辦理我是學(xué)霸我對未來負(fù)責(zé)！你呢？,150316基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八節(jié)4.10,主講老師：老慢,第八節(jié) 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，賬務(wù)處理程序,會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。,車間工人領(lǐng)料單 采購人員取得的增值稅專用發(fā)票 出差人員使用的火車票 會(huì)計(jì)人員填寫的記賬憑證,一 會(huì)計(jì)憑證1會(huì)計(jì)憑證的概念的概念,會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同,原始憑證（發(fā)票）,記賬憑證（收付轉(zhuǎn)憑證）,2.會(huì)計(jì)憑證的種類,按照來源不同,外來憑證（發(fā)票，飛機(jī)票）,自制憑證（領(lǐng)料單，入庫單）,按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類,一次憑證（收據(jù)，收

2、料單）,累計(jì)憑證（限額領(lǐng)料單）,匯總憑證（發(fā)料憑證匯總表）,按其格式不同,通用憑證（增值稅專用發(fā)票）,專用憑證（領(lǐng)料單，差旅費(fèi)報(bào) 銷單）,3. 原始憑證的種類,（一）原始憑證名稱； （二）填制原始憑證的日期及編號(hào)； （三）接受原始憑證的單位或個(gè)人的名稱； （四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 （五）填制單位名稱或個(gè)人名稱； （六）經(jīng)辦部門及有關(guān)人員的簽章； （七）數(shù)量、單價(jià)、金額,4.原始憑證的基本內(nèi)容,1、記錄要真實(shí)。 2、內(nèi)容要完整。 3、填制要及時(shí)。 4、書寫要清楚。 5、手續(xù)要完備。 6、編號(hào)要連續(xù)。 7、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。,原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原

3、始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。,5.原始憑證填制的基本要求,1、真實(shí)性審核 2、合法性審核 3、合理性審核 4、完整性審核 5、正確性審核 6、及時(shí)性審核,1.對于審核通過的及時(shí)及時(shí)填制記賬憑證入賬， 2.對于真實(shí)合法合理，但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始 憑證，退回有關(guān)經(jīng)辦人員，補(bǔ)充完整，更正錯(cuò)誤或重開后， 再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù) 3.對于不真實(shí)，不合法，不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告,6.原始憑證的審核,記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。,按憑證的用途

4、分類,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,按憑證的填列方式,單式記賬憑證,復(fù)試記賬憑證,專用,通用,7.記賬憑證的概念與分類,收款憑證樣本,付款憑證的樣本,轉(zhuǎn)賬憑證的樣本,通用憑證的樣本,轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。,收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，都是按照交易或事項(xiàng)的某種特定屬性使用的記賬憑證，屬于專用記賬憑證。,通用記賬憑證：所有類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都可以用。,8.轉(zhuǎn)賬憑證的概念,為了避免憑證重復(fù)，對于兩類貨幣資金（庫存現(xiàn)金和銀行存款）之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般只編寫付款憑證，不編制收款憑證。,復(fù)式憑證 復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑

5、證中反映的一種憑證。 單式憑證 單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。,9.注意事項(xiàng),1.填制記賬憑證的日期； 2.記賬憑證的編號(hào)； 3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要； 4. 會(huì)計(jì)科目 5.金額； 6. 所附原始憑證張數(shù)； 7.會(huì)計(jì)主管、審核、制單、記賬人員的簽章以及出納 人員在收付款憑證上的簽章。,10.記賬憑證的基本內(nèi)容,1.內(nèi)容完整 2.書寫清楚規(guī)范 3.除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬不附原始憑證外，其他的必有。 4.可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制或若干同類的填制 但不得將不同類不同內(nèi)容的寫到一張憑證上 5.憑證編號(hào)連續(xù) 6.對空行的要求。記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

6、后 如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下 的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。,10.記賬憑證的填制要求-1,（7）填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制,已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。,如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。,10.記賬憑證的填制要求-2,1.內(nèi)容是否真

7、實(shí)。 2.項(xiàng)目是否齊全。 3.科目是否正確。 4.金額是否準(zhǔn)確。 5.書寫是否正確。 6.手續(xù)是否完備。 （出納人員在辦理收款和付款業(yè)務(wù)后，是否在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記。,11.記賬憑證的審核,會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制到歸檔保管時(shí)止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。,12.會(huì)計(jì)憑證的傳遞,1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。 2.會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。 3. 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證 4.原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證

8、封面上注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)，以便查閱。 5.每年裝訂成冊的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。 6.要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。,13.會(huì)計(jì)憑證的保管,本章考試重點(diǎn)： 第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述 第二節(jié)賬簿內(nèi)容啟用與登記規(guī)則 第三節(jié)賬簿格式和登記方法 第四節(jié)對賬 第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法 第六節(jié)結(jié)賬 第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿更換與保管,二會(huì)計(jì)賬簿,1.會(huì)計(jì)賬簿樣本,會(huì)計(jì)賬簿簡稱“賬簿”，是

9、指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。,賬簿具有的重要作用【2015新增】 1記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息 2分類和匯總會(huì)計(jì)信息 3檢查和校正會(huì)計(jì)信息 4編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息,2. 會(huì)計(jì)賬簿概念與作用,會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 1.封面 2.扉頁 賬簿的扉頁主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。 3賬頁 賬頁是賬簿用來記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，其格式因記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同而有所不同。,3.會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容,扉頁,賬簿-外在的形式 賬戶-內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容 兩者之間的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系,4.會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系,5.會(huì)計(jì)賬簿的分類,常見的有現(xiàn)金日記賬、

10、銀行存款日記賬。,a.按照用途分類,Text here,b.按照賬頁格式分類,C.按照外形分類,庫存現(xiàn)金日記賬樣本,銀行存款日記賬樣本,固定資產(chǎn)總賬樣本,明細(xì)分類賬樣本,1，啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附“賬簿啟用登記表”（活頁賬、卡片賬應(yīng)在裝訂成冊時(shí)填列）。 2，啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)， 不得跳頁、缺號(hào)。 3.使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。,6.會(huì)計(jì)賬簿的啟用,【由登記規(guī)則改為登記要求】 1準(zhǔn)確完整 2注明記賬符號(hào)（簽名或者蓋章

11、，過賬欄符號(hào)） 3書寫留空（占格距1/2） 4正常記賬使用藍(lán)黑墨水（不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)鉛筆 ）,7.會(huì)計(jì)賬簿的登記要求-1,5特殊記賬使用紅墨水（重要） 下列情況，可以用紅色墨水記賬： (1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； (2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； (3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； (4)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。 會(huì)計(jì)記錄中的紅字表示負(fù)數(shù)，因此，除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。,7.會(huì)計(jì)賬簿的登記要求-2,6順序連續(xù)登記（必須按賬戶頁次逐頁逐行登記，不得隔頁、跳行

12、。） 如果發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)在空頁、空行處用紅色墨水畫對角線注銷，或者注明“此頁空白”、“此行空白”字樣，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或者蓋章。 7結(jié)出余額（借，貸，平） 8過次承前 9不得涂改、刮擦、挖補(bǔ),7.會(huì)計(jì)賬簿的登記要求-3,總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系： 總分類賬戶又稱為總賬賬戶，簡稱總賬。-統(tǒng)馭控制 明細(xì)分類賬戶又稱明細(xì)賬戶，簡稱明細(xì)賬。-補(bǔ)充說明 總賬和其所屬的明細(xì)賬的核算內(nèi)容相同，只不過反映內(nèi)容的詳細(xì)程度上有所不同。,8.總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系,總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記的要點(diǎn) 1依據(jù)相同。 2方向相同。 3期間相同。(同時(shí)登記？） 4金額

13、相等。,8.總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記,對賬的概念：【新增】 對賬就是核對賬目，是對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作。 對賬就是為了保證賬簿記錄的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。 對賬工作一般在月末進(jìn)行，即在記賬之后結(jié)賬之前進(jìn)行。 一、賬證核對 二、賬賬核對 三、賬實(shí)核對 對賬就是核對各種賬簿記錄。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中無賬表核對,9.對賬的概念與要求,1.賬證核對 會(huì)計(jì)賬簿與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否一致。 2.賬賬核對 1總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。 2總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對。 3總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對。 4明細(xì)分類賬簿之間的核對。,賬證核對與賬賬核對,3.

14、賬實(shí)核對 1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額是否相符。 2. 本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。 3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符 。 4. 本公司債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。,賬實(shí)核對,差數(shù)法 尾數(shù)發(fā) 除2法 除9法 將數(shù)字寫小法 將數(shù)字寫大法 鄰數(shù)顛倒法,了解,10.錯(cuò)賬的查找方法,概念：在記賬過程中，可能發(fā)生各種各樣的差錯(cuò)，如：重記、漏記、數(shù)字顛倒、數(shù)字錯(cuò)位、數(shù)字記錯(cuò)、科目記錯(cuò)、借貸方向記反等，從而影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，應(yīng)及時(shí)找出差錯(cuò)，并予以更正。 對于賬簿記錄錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)

15、重新抄寫。 本節(jié)所講方法只限本年錯(cuò)賬的更正。,11.錯(cuò)賬的更正方法概念,劃線更正法,補(bǔ)充登記法,紅字更正法,12.錯(cuò)賬的更正方法,適用范圍：憑證無錯(cuò)，賬簿錯(cuò) 1、先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷 2、然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章。,注意（重要考點(diǎn)） 1、對于錯(cuò)誤數(shù)字應(yīng)當(dāng)全部劃銷，不是只劃銷寫錯(cuò)的個(gè)別數(shù)碼 2、對于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。,a.劃線更正法（紅線更正法）,適用范圍：記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤。 更正程序 1、正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，即少記的

16、金額，用藍(lán)字填制一張記賬憑證 2、據(jù)以登記入賬，予以補(bǔ)充。,b.補(bǔ)充登記法,c.紅字更正法,1、先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日第x號(hào)記賬憑證的錯(cuò)賬” 2、用紅字登記入賬，以沖銷原有的錯(cuò)誤記錄 3、用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。,紅字更正法第1中情況,1、將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，即為多記的金額，用紅字(金額用紅字)填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證 2、據(jù)以登記入賬，以沖銷多記的金額。,紅字更正法第2中情況,13.錯(cuò)賬的更正方法總結(jié)-1,科目/方向錯(cuò)：先填金額為紅色的一張相同憑證，再用藍(lán)字記正確,金額錯(cuò)

17、（多記）： “將多記金額用紅字”編制記賬憑證沖銷,金額錯(cuò)（少記）：將差額以“藍(lán)字（金額）”填制一張記賬憑證,劃線更正，線是紅的，字不是。,13.錯(cuò)賬的更正方法總結(jié)-2,為了編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)賬，具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。 結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面： 一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤； 二是結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。,14.結(jié)賬的概述,15.結(jié)賬的流程,1月結(jié) 一道紅線 2季結(jié) 一道紅線 3年結(jié) 兩道紅 本年累計(jì)畫一道紅線，但如果是12月末的本年累計(jì)就是全年的累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線,16.結(jié)賬的種類,16.結(jié)賬的種類-樣本

18、,17.賬簿的更換與保管,3、備查賬簿可以連續(xù)使用。 4、各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，通常把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理。會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年。 期滿后，由會(huì)計(jì)部門編造清冊移交檔案部門。,、總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。 2、變動(dòng)較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，不必每年更換,把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式。 科學(xué)、合理地選擇賬務(wù)處理程序有重要意義: 1、良好的賬務(wù)處理程序有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作保證會(huì)計(jì)信息加工過程的嚴(yán)密性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量； 2、有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性； 3、有利于減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作效率，保

19、證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。,三 賬務(wù)處理程序-1.概述,賬務(wù)處理程序的種類（區(qū)別在于登記總賬依據(jù)和方法不同） (1)記賬憑證賬務(wù)處理程序 (2)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 (3)科目匯總表賬務(wù)處理程序,三種賬務(wù)處理程序登記總分類賬的依據(jù)不同，但是編制報(bào)表和明細(xì)分類賬的依據(jù)是相同的。,2.賬務(wù)處理程序的種類,a記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟,b.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,c.科目匯總表賬務(wù)處理程序（記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序）,匯總收款憑證：按照借方科目設(shè)置，貸方科目匯總 匯總付款憑證：按照貸方科目設(shè)置，借方科目匯總 匯總轉(zhuǎn)賬憑證：按照貸方科目設(shè)置，借方科目匯總,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般考點(diǎn),Text here,3.賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)對比,會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序,知識(shí)點(diǎn)總結(jié),你升了（A2）嗎？還在等什么。還想不想一次輕松通過啦！,實(shí)操包括什么：（工業(yè)企業(yè)，服務(wù)業(yè)，商貿(mào)企業(yè)，出納賬、報(bào)稅等） 1.企業(yè)籌建期間賬務(wù)怎么處理 2.運(yùn)營期間賬務(wù)處理 3.年末賬務(wù)處理 4.報(bào)稅注意事項(xiàng),第一PPT模板網(wǎng)：,拿到會(huì)計(jì)證沒有工作經(jīng)驗(yàn)去哪找工作啊同學(xué)們？,第一PPT模板網(wǎng)：,看到單據(jù)會(huì)寫會(huì)計(jì)分錄嗎,第一PPT模板網(wǎng)：,