1、歡迎各位來中心學(xué)習(xí)與交流,會(huì)計(jì)基礎(chǔ),甘肅省稅務(wù)培訓(xùn)中心,主講:蔡 靜,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)內(nèi)容,第一講 會(huì)計(jì)概述,哪三個(gè)？,我們討論三個(gè)話題,什么是會(huì)計(jì)？,為什么要會(huì)計(jì)？,如何會(huì)計(jì)？,會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位, 以憑證為依據(jù)，采用專門的技術(shù)方法，對(duì)一定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)按其報(bào)告對(duì)象的不同分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)。,什么是會(huì)計(jì)？,為什么要會(huì)計(jì)？,了解企業(yè)信息的需要,管理的需要,法律法規(guī)的需要,會(huì)計(jì)法規(guī)有四個(gè)層次,會(huì)計(jì)法律,會(huì)計(jì)行政法規(guī),會(huì)計(jì)部門規(guī)章,地方性會(huì)計(jì)法規(guī),會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度 會(huì)計(jì)工作管理制度,會(huì)計(jì)核

2、算制度,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)制度,補(bǔ)充規(guī)定,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,預(yù)算會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,基本準(zhǔn)則（11）,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第n號(hào)（38）,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也稱會(huì)計(jì)原則，它是處理會(huì)計(jì)核算的規(guī)范，制定會(huì)計(jì)制度的依據(jù)。具體有企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和預(yù)算會(huì)計(jì)準(zhǔn)則兩類。,會(huì)計(jì)制度是處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)則、程序和方法的總稱。包括企業(yè)會(huì)計(jì)制度和預(yù)算會(huì)計(jì)制度兩類。,稅務(wù)部門工作時(shí)哪些環(huán)節(jié)涉及會(huì)計(jì)信息？,討論一,如何進(jìn)行會(huì)計(jì)！,明確會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)職能，熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（基本準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第n號(hào)），掌握會(huì)計(jì)程序與方法。,一、會(huì)計(jì)對(duì)象：會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。具體而言就是核算單位的資金運(yùn)動(dòng)。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。,二、會(huì)計(jì)職能：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，

3、實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。,會(huì)計(jì)核算職能又稱反映職能，是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)計(jì)量、記錄、計(jì)算報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定對(duì)象（或稱會(huì)計(jì)主體）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。,會(huì)計(jì)監(jiān)督又稱控制職能，是指對(duì)特定對(duì)象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行審查。,會(huì)計(jì)監(jiān)督基本規(guī)定 1、各單位應(yīng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 會(huì)計(jì)法規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并符合下列要求： （1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約； （2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、

4、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確； （3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； （4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。,2、明確了會(huì)計(jì)人員、單位負(fù)責(zé)人、社會(huì)中介組織、政府有關(guān)部門在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任 （1）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)； （2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反會(huì)計(jì)法和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正，并有權(quán)檢舉； （3）按規(guī)定須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審記的單位，應(yīng)向受委托單位如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況。任何單位和個(gè)人不得以任何方式要求或示意出具不實(shí)或

5、者不當(dāng)?shù)膶徲泩?bào)告。,（4）財(cái)政、審記、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)督等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法規(guī)規(guī)定對(duì)有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。有關(guān)單位應(yīng)接受檢查。并如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況。有關(guān)監(jiān)督檢查部門作出的檢查結(jié)論能滿足其他部門需要的，應(yīng)當(dāng)加以利用，避免重復(fù)查賬，并負(fù)有保密義務(wù)。 關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，稅收征收管理法也有相關(guān)的內(nèi)容，稅收征收管理法五十四條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料?！保ǖ⒁庀嚓P(guān)程序）,三、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基本前提和假設(shè) 是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和

6、報(bào)告的前提條件，是會(huì)計(jì)對(duì)象和方法在空間范圍、時(shí)間界限、計(jì)量方式及會(huì)計(jì)方法上所作出的限制和選擇。,具體有哪些？,會(huì)計(jì)主體,持續(xù)經(jīng)營,會(huì)計(jì)期間,貨幣計(jì)量,權(quán)責(zé)發(fā)生制,會(huì)計(jì)要素,借貸記賬法,（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告 會(huì)計(jì)主體，是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。為了向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，提供與其決策有用的信息，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)集中于反映特定對(duì)象的活動(dòng)，并將其與其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體區(qū)別開來，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)。 1、會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告是用來說明特定企業(yè)個(gè)體發(fā)生的交易或事項(xiàng)的，對(duì)該特定個(gè)體的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的記錄和反映

7、應(yīng)當(dāng)與其所有者的活動(dòng)、債權(quán)人的活動(dòng)以及交易對(duì)方的活動(dòng)相分離。 2、會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。,(二)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提 是指企業(yè)或會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)將按現(xiàn)在的形式和既定的目標(biāo)無限期地繼續(xù)下去，在可以預(yù)見的將來，會(huì)計(jì)主體不會(huì)進(jìn)行清算，它所持有的資產(chǎn)將按照預(yù)定的目的在正常的經(jīng)營過程中被耗用、出售或轉(zhuǎn)讓，它所承擔(dān)的債務(wù)將如期償還。 例：某企業(yè)購入一條生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，考慮到企業(yè)將會(huì)持續(xù)經(jīng)營下去，因此可以假定企業(yè)的固定資產(chǎn)會(huì)在持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮作用，并服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營過程，即不斷地為企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，直至生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束。為此固定資產(chǎn)就應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史成本

8、進(jìn)行記錄，并采用折舊的方法，將歷史成本分?jǐn)偟筋A(yù)計(jì)使用壽命期間所生產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品成本中。如果判斷企業(yè)不會(huì)持續(xù)經(jīng)營，固定資產(chǎn)就不應(yīng)采用歷史成本進(jìn)行記錄并按期計(jì)提折舊。,（四）企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量 是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中以貨幣為計(jì)量單位，記錄反映企業(yè)的經(jīng)營情況。,（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 企業(yè)在經(jīng)營期間，為了計(jì)算收入、費(fèi)用和利潤，確立資產(chǎn)存量、負(fù)債及所有者權(quán)益，將持續(xù)經(jīng)營期間等距離地劃分若干個(gè)時(shí)段，以便結(jié)算賬目，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行比較和分析。這種人為劃分的時(shí)段稱為會(huì)計(jì)期間。分年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。,（五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)

9、發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,（六）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特證確定會(huì)計(jì)要素 （七）企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬,舊準(zhǔn)則中我國會(huì)計(jì)核算的一般原則總結(jié)： 1、對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求的原則：6項(xiàng) 真實(shí)性 可比性 一貫性 相關(guān)性 及時(shí)性 明晰性 2、對(duì)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量的要求的原則：4項(xiàng) 權(quán)責(zé)發(fā)生制 歷史成本計(jì)價(jià) 劃分收益性支出與資本性支出 配比性 3、會(huì)計(jì)慣例修訂性要求的原則：3項(xiàng) 謹(jǐn)慎性 重要性 實(shí)質(zhì)重于形式,四、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求,（一）真實(shí)可靠性與內(nèi)容完整性：是指會(huì)計(jì)信息值得使用者依賴的程度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的

10、各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。,（ 三）清晰明了性：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。,（二）相關(guān)性：提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測。預(yù)測價(jià)值、反饋價(jià)值和及時(shí)性。,（四）可比性：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。 同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確實(shí)需要變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明變更的情況、原因及對(duì)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響。（縱向可比性）,會(huì)計(jì)主體,1月,2月,3月,4月,會(huì)計(jì)期間,

11、不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。（橫向可比性）,注意：舊準(zhǔn)則中，用一貫性原則來反映企業(yè)前后各期所采用的會(huì)計(jì)處理方法的一致性，即縱向可比性。用可比性原則來反映不同企業(yè)之間的相互可比性，即橫向可比性。新準(zhǔn)則中，將前述兩部分內(nèi)容都納入了可比性原則中，取消了一貫性原則。,（五）實(shí)質(zhì)重于形式：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。,實(shí)際工作中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)與其法律形式往往存在一定的脫節(jié)。,（六）重要性：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易

12、或者事項(xiàng)。 （七）謹(jǐn)慎性：應(yīng)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，但不預(yù)計(jì)可能發(fā)生的收益或高估資產(chǎn)的價(jià)值。,在處理不確定性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度，如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有多種處理方法可供選擇時(shí)，應(yīng)選擇不夸大資產(chǎn)、虛增利潤的方法。,注意：新準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)計(jì)提的準(zhǔn)備金包括：壞賬準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備。但稅法上允許計(jì)提的只有四項(xiàng)。,（八）及時(shí)性：企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者托后。,應(yīng)做到三條： 一是及時(shí)收集； 二是及時(shí)處理； 三是及時(shí)傳遞。,五、會(huì)計(jì)計(jì)量的屬性 （一）歷史

13、成本 1、定義：在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照其因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。,（二）重置成本：在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。,2、原因：歷史成本是資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生的成本，有客觀依據(jù)，便于查核，容易確定，比較可靠。 3、作用：有助于各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量結(jié)果的檢查與控制，

14、能使會(huì)計(jì)信息和核算真實(shí)可靠。 4、缺點(diǎn)： 一旦入賬，時(shí)間長，與現(xiàn)時(shí)的成本有差距。 不同時(shí)期取得的成本在報(bào)表上加總，難以理解。 計(jì)算利潤是現(xiàn)時(shí)的收入，成本是歷史成本，不配比。,（三）可變現(xiàn)凈值：可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必須的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。 （四）現(xiàn)值：在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流

15、出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。 （五）公允價(jià)值：在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。 在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。,六、會(huì)計(jì)核算方法 會(huì)計(jì)方法就是反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象，完成會(huì)計(jì)任務(wù)的手段，包括會(huì)計(jì)核算方法，會(huì)計(jì)分析方法和會(huì)計(jì)檢查方法。 會(huì)計(jì)核算方法，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行完整、連續(xù)和系統(tǒng)的記錄和計(jì)算，為經(jīng)營管理提供必要的信息所應(yīng)用的方法，一般包括：,1、設(shè)置賬戶 2、復(fù)式記賬 3、填制和審核會(huì)計(jì)憑證 4、登記賬簿 5、成本計(jì)算 6、財(cái)

16、產(chǎn)清查 7、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 8、會(huì)計(jì)資料的分析利用,運(yùn)用會(huì)計(jì)科目,采用復(fù)式記賬,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),填制和 審核會(huì) 計(jì)憑證,登記賬簿,編制會(huì) 計(jì)報(bào)表,成本計(jì)算,財(cái)產(chǎn)清查,會(huì)計(jì)核算方法關(guān)系圖,運(yùn)用會(huì)計(jì)科目,采用復(fù)式記賬,運(yùn)用會(huì)計(jì)科目,采用復(fù)式記賬,運(yùn)用會(huì)計(jì)科目,采用復(fù)式記賬,運(yùn)用會(huì)計(jì)科目,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容：會(huì)計(jì)法第十條規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： 1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； 2、財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用； 3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 4、資本、基金的增減； 5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； 6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； 7、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事

17、項(xiàng)。,七、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式,（一）會(huì)計(jì)要素是指對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象中具有同本質(zhì)的交易和事項(xiàng)所進(jìn)行概括和分類。,是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本因素，也是確定會(huì)計(jì)科目、設(shè)置賬戶的依據(jù)。,資產(chǎn),所有者權(quán)益,負(fù)債,收入,費(fèi)用,利潤,資產(chǎn)：是指過去的交易或者事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 舊準(zhǔn)則中將資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等6類，并詳細(xì)分別定義、解釋和說明。新準(zhǔn)則中刪除資產(chǎn)具體分類的內(nèi)容，該內(nèi)容由各相關(guān)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做出規(guī)定。強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)的3個(gè)特征： 1、過去的交易和事項(xiàng)形成的； 例：甲企業(yè)和乙施工單位簽訂了一項(xiàng)廠房建造合同，

18、建造合同尚未履行，即建造行為尚未發(fā)生，因此不符合資產(chǎn)的定義，甲企業(yè)不能因此而確認(rèn)在建工程或者固定資產(chǎn)。,2、必須由企業(yè)擁有或控制;,3、預(yù)期帶來經(jīng)濟(jì)利益。 資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，是指資產(chǎn)直接或 者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。 在滿足資產(chǎn)定義的同時(shí)，應(yīng)同時(shí)滿足：1、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2、該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量，才可以確認(rèn)為資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示。僅符合資產(chǎn)定義但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表，可在附注中做相關(guān)披露。,資產(chǎn)作為一項(xiàng)資源，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)擁有或者控制，具體是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源

19、能被企業(yè)所控制。,負(fù)債：是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 舊準(zhǔn)則將負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債，并對(duì)其分別做出詳細(xì)規(guī)定。新準(zhǔn)則刪除負(fù)債具體分類的內(nèi)容，該內(nèi)容由各相關(guān)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做出規(guī)定。強(qiáng)調(diào)負(fù)債的3個(gè)特征：1、過去的交易和事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)；2、義務(wù)必須是現(xiàn)實(shí)義務(wù)；3、義務(wù)的履行必須會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。 滿足資產(chǎn)負(fù)債定義的同時(shí)，應(yīng)同時(shí)滿足：1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；2、未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。,所有者權(quán)益：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益的主要項(xiàng)目有所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和

20、損失、留存收益。,收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。主要有營業(yè)收入。,?,營業(yè)收入具體有哪些？,費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。,?,費(fèi)用具體有哪些？,利潤：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。主要項(xiàng)目有營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外支出。,財(cái)務(wù)成果的核算過程： 1、主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2、營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用 3、利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入營業(yè)外支出 4、凈利潤=利潤總

21、額所得稅,（二）會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)等式又稱會(huì)計(jì)方程式，是指表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱會(huì)計(jì)平衡公式。,從資產(chǎn)及形成資產(chǎn)的來源分析有：,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,靜態(tài)會(huì)計(jì)等式,反映一定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況,從所得與所費(fèi)分析有：,利潤=收入-費(fèi)用,動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式,反映一定時(shí)期的經(jīng)營成果,從六要素綜合分析有：,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然會(huì)引起有關(guān)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，但是不論怎樣變動(dòng)都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。,八、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶,會(huì)計(jì)科目就是按會(huì)計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容性質(zhì)的不同而進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。,按提供信息的詳細(xì)程度分,總分類科目,明細(xì)分類科目,按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分,資

22、產(chǎn)類,負(fù)債類,所有者權(quán)益類,損益類,成本類,？,你想知道會(huì)計(jì)科目共有多少 嗎？,會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。,大家想！與會(huì)計(jì)科目相對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶如何分類,賬戶的結(jié)構(gòu)就是賬戶的格式，包括賬戶的名稱；日期和憑證號(hào)數(shù)；摘要；增加和減少的金額；余額。 賬戶的結(jié)構(gòu)相應(yīng)地分為左方和右方，一方記增加，另一方記減少。至于賬戶左右兩方的名稱，用哪一方登記增加，用哪一方登記減少，則取決于賬戶的性質(zhì)和記賬方法。登記本期增加的金額，稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額，余額按照表示的時(shí)間不同，分為期初

23、余額和期末余額，其基本關(guān)系如下： 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額,會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，口徑一致，性質(zhì)相同，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容就是會(huì)計(jì)賬戶所登記的內(nèi)容。,兩者的區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，可以進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)的記錄和反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的增減變化及其結(jié)果。會(huì)計(jì)科目由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一制定，而賬戶除規(guī)定外企業(yè)可自行確定。,賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別,第二講：借貸記賬法,一、復(fù)式記賬原理 會(huì)計(jì)記賬方法，就是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)、記賬

24、規(guī)則、采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。,復(fù)式記賬法是對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，借以反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈的一種記賬方法。,單式記賬法,復(fù)式記賬法,增減記賬法,收付記賬法,借貸記賬法,復(fù)式記賬的理論原理會(huì)計(jì)等式,二、借貸記賬法 1、 借貸記賬法概念：是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則，來登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬法。 2、借貸記賬法的內(nèi)容 （1）借貸記賬法的記賬符號(hào)：“借”或“貸” （2）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)：在借貸記賬法下，資產(chǎn)類賬戶、成本

25、費(fèi)用類賬戶借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)；負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、收入類賬戶、利潤類賬戶貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)。結(jié)構(gòu)圖 （3）借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 實(shí)例,（4）借貸記賬法的試算平衡：試算平衡就是根據(jù)資產(chǎn)和權(quán)益之間的平衡關(guān)系以及記賬規(guī)則來檢查各賬戶的記錄是否正確的一種驗(yàn)證方法.采用借貸記賬法，在會(huì)計(jì)期末，可根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確，進(jìn)行發(fā)生額試算平衡（全部賬戶的借方本期發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶的貸方本期發(fā)生額合計(jì)）和余額試算平衡（全部賬戶的期末借方余額合計(jì)=全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)） 。,三、編制會(huì)計(jì)分錄 在

26、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中，形成的有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。為了保證賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的正確性，在記賬前應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記的賬戶及其金額的一種記錄。其格式為：先借后貸，隔行錯(cuò)開。,會(huì)計(jì)分錄包括的內(nèi)容 1、一組對(duì)應(yīng)的記賬符號(hào)：借方和貸方； 2、涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶名稱； 3、借貸雙方的相等的金額； 編制會(huì)計(jì)分錄，一般要經(jīng)過以下步驟 1、首先要分析確定該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容涉及到有對(duì)應(yīng)賬戶名稱及其賬戶性質(zhì)； 2、根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的增減變化和賬戶結(jié)構(gòu)，確定對(duì)應(yīng)賬戶的記賬方向和金額。 3、根據(jù)借貸記賬

27、法的記賬規(guī)則，檢查會(huì)計(jì)分錄借貸是否平衡，是否正確。 會(huì)計(jì)分錄有簡單會(huì)計(jì)分錄（涉及兩個(gè)賬戶）和復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄（涉及三個(gè)或三個(gè)以上賬戶）。,第三講：會(huì)計(jì)憑證,一、會(huì)計(jì)憑證的含義 會(huì)計(jì)憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。 二、會(huì)計(jì)憑證的意義 1、認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，可以為記賬、算賬提供真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)資料，從而保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。 2、認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，可以檢查和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理性、合法性，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。 3、認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，可以明確有關(guān)部門、有關(guān)人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的責(zé)任，從而加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。,三、會(huì)計(jì)憑證的種

28、類 會(huì)計(jì)憑證按照其填制的程序和用途不同可分為:,1、原始憑證 原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的、用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的、并作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。,原始憑證,記賬憑證,大家想！生活中見到的原始憑證有哪些？,討論二,（3）原始憑證按填制手續(xù)不同及內(nèi)容不同可分為：,外來原始憑證,自制原始憑證,通知憑證,執(zhí)行憑證,計(jì)算憑證,一次憑證,匯總憑證,累計(jì)憑證,通用憑證,專用憑證,（1）原始憑證按其來源不同可分為：,（2）原始憑證按其用途不同可分為：,（4）原始憑證按格式不同分為：,2、記賬憑證 記賬憑證是財(cái)會(huì)部門根據(jù)原始憑證填制的，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的

29、會(huì)計(jì)憑證。,記賬憑證按其用途不同可以分為分錄憑證、匯總憑證和聯(lián)合憑證。,記賬憑證按其編制方式不同，可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。,記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，一般分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單、規(guī)模較小、收付款業(yè)務(wù)較少的單位，可采用通用記賬憑證來記錄所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,（1）原始憑證的名稱和編號(hào)； （ 2）原始憑證填制的日期； （3）填制憑證單位名稱或者填制人姓名； （4）接受原始憑證單位的名稱； （5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； （6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額； （7）經(jīng)辦部門和人員的簽名或蓋章。,四、原始憑證的填制和審核,（一）原始憑證的基本內(nèi)容 不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)

30、生不同的原始憑證，格式各異，但必須具備和填寫的基本內(nèi)容有：,（二）原始憑證的填制要求 （1）記錄要規(guī)范； （2）內(nèi)容要完整； （3）手續(xù)要完備； （4）書寫要清楚、規(guī)范； （5）編號(hào)要連續(xù)； （6）不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)； （7）填制要及時(shí)。 （三）原始憑證的審核 （1）審核原始憑證的合法性和合理性； （2）完整性和正確性； （4）真實(shí)性和及時(shí)性。,五、記賬憑證的填制和審核 （一）記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證的種類不少，格式各異，但必須填列的內(nèi)容有： （1）填制單位的名稱； （2）記賬憑證的名稱； （3）記賬憑證的編號(hào)和填制日期； （4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要，即對(duì)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的簡要說明； （5）會(huì)

31、計(jì)分錄，包括會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目的名稱、方向及金額； （6）所附原始憑證的張數(shù)； （7）制作、復(fù)核、記賬和會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章。,（二）記賬憑證的填制要求 （1）以審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)。 （2）內(nèi)容完整，手續(xù)齊全。 （3）準(zhǔn)確填寫會(huì)計(jì)分錄。 （4）各種記賬憑證的使用格式應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定。 （5）記賬憑證的摘要應(yīng)簡明扼要的語言，正確表達(dá)出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。 （6）記賬憑證應(yīng)附有原始憑證，并注明張數(shù)。 記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào) （8）記賬憑證上必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管簽章。 （9）發(fā)生填錯(cuò)并已記賬后，要采取正確的方法更正。,（三）記賬憑證的審核 （1）審核所附的原始憑證的

32、真實(shí)性； （2）正確性； （3）完整性； （4）合法性和合理性。,六、會(huì)計(jì)憑證的書寫、傳遞和保管 1、會(huì)計(jì)憑證的書寫 2、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 3、會(huì)計(jì)憑證的保管,第四講：會(huì)計(jì)賬簿,賬簿按外型特征的不同，可分為訂本賬、活頁賬和卡 片賬。,一、會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。,我想，你們見過賬本吧！,會(huì)計(jì)賬簿按其用途的不同，可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿（即總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬）；,賬簿按賬頁格式的不同，可以分兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式四種；,二、會(huì)計(jì)賬簿的種類,三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 （一）賬簿的主要內(nèi)容

33、及登記要求 1、賬簿的主要內(nèi)容：封面、扉頁和賬頁 2、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求 （二）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記方法 1、日記賬的設(shè)置和登記方法 常用的日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，其格式主要采用“借方、貸方、余額”三欄式的訂本賬，均由出納人員根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。,2、總分類賬的設(shè)置和登記方法 總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目，采用訂本賬?？偡诸愘~的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序。即可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。 3、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記方法 明細(xì)分類賬的格式主要

34、有以下四種： （1）三欄式明細(xì)分類賬。同三欄式總賬一致。 （2）多欄式明細(xì)分類賬，是將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁上登記，即在這種格式的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目設(shè)若干專欄，此格式適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算，如管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用等。,（3）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬，適用于即要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料等存貨賬戶，其借、貸、余都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄。,四、 會(huì)計(jì)賬簿的啟用 填寫“賬簿啟用表”和“經(jīng)管人員一覽表”。,（4）橫線登記式明細(xì)分類賬，又稱平行式明細(xì)賬，它的賬頁將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，以檢查每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成及變

35、動(dòng)情況，如材料采購、委托銀行收款等。,五、會(huì)計(jì)賬簿的登記 1、登記的基本要求（1）應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的相應(yīng)內(nèi)容逐一登記，準(zhǔn)確無誤；（2）登完賬后，在記賬憑證上簽名或蓋章；（3）文字和數(shù)字還要寫滿格；（4）用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫；（5）各種賬簿必須按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁；（6）凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)結(jié)出余額并注明“借”或“貸”或“平”的字樣；（7）一頁登滿時(shí)，應(yīng)在本頁摘要欄寫上“過次頁”，下一頁寫上“承前頁” 2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬逐日逐筆登記；總賬、明細(xì)賬可以逐筆登記也可以匯總登記。 3、總賬與明細(xì)賬的平行登記：同時(shí)登記，同向登記，等額登記。,七、結(jié)賬：是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算

36、清楚的財(cái)務(wù)工作 1、按財(cái)務(wù)制度結(jié)賬 2、按稅法和有關(guān)規(guī)定結(jié)賬； 3、結(jié)賬時(shí)應(yīng)注意的問題。,賬證核對(duì),賬賬核對(duì),賬實(shí)核對(duì),六、對(duì)賬,請(qǐng)分析下列記賬情況是否正確，如不正確，如何改正？,、某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證如下，且應(yīng)收賬款余額借方 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 賬簿記錄銀行存款，應(yīng)收賬款。期末余額為貸方。,、某企業(yè)收回外單位欠款元，會(huì)計(jì)憑證如下： 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 賬簿記錄銀行存款，應(yīng)付賬款。,、某企業(yè)王某出差預(yù)借差旅費(fèi)元，會(huì)計(jì)憑證如下： 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 賬簿記錄其他應(yīng)收款，現(xiàn)金。,你認(rèn)為該怎樣改正？,八、錯(cuò)賬的處理,（1）劃線更正法。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑

37、證沒有錯(cuò)誤，可采用劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。,（2）紅字更正法。一是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤。更正時(shí)，用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。二是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。更正時(shí)，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。 （3）補(bǔ)充登記法（又稱補(bǔ)充更正法）。記賬后發(fā)

38、現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。更正時(shí)，將少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。,第五講：會(huì)計(jì)核算程序,一、會(huì)計(jì)核算程序的含義,會(huì)計(jì)核算程序也稱賬務(wù)處理程序，是指將憑證組織、賬簿組織、記賬方法有機(jī)結(jié)合的方法和步驟。憑證組織是指會(huì)計(jì)憑證種類、格式和各種憑證之間的關(guān)系；賬簿組織是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的關(guān)系。記賬方法是指整個(gè)核算過程中所使用的方式、方法。 1、賬務(wù)處理程序的基本模式 會(huì)計(jì)憑證-賬 賬戶- 會(huì)計(jì)報(bào)表 賬簿 （過賬過程） （編表過程）,2、目前，我國企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位會(huì)計(jì)一

39、般采用的賬務(wù)處理程序主要有： （1）記賬憑證賬務(wù)處理程序（最基本的核算程序） （2）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（關(guān)鍵是編制匯總記賬憑證） （3）科目匯總表賬務(wù)處理程序（關(guān)鍵是編制科目匯總表） （4）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序,二、各種會(huì)計(jì)核算程序的主要區(qū)別,原始憑證,匯總原始憑證,記賬憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,總 賬,明細(xì)賬,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,會(huì)計(jì)報(bào)表,（1）,（2）,（3）,（4）,（5）,（5）,（6）,表示填制或登記,表示相互核對(duì),記賬憑證核算程序,原始憑證,原始憑證匯總表,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,記 賬 憑 證,科目匯總表,總 賬,會(huì)計(jì)報(bào)表,明細(xì)賬,現(xiàn)金日記賬,銀

40、行存款日記賬,1,2,3,4,5,6,6,7,7,表示登記或填制,表示相互核對(duì),科目匯總表核算程序,原始憑證,原始憑證匯總表,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,記 賬 憑 證,匯總記賬憑證,總 賬,會(huì)計(jì)報(bào)表,明細(xì)賬,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,1,2,3,4,5,6,6,7,7,表示登記或填制,表示相互核對(duì),匯總記賬憑證核算程序,原始憑證,原始憑證匯總表,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,記 賬 憑 證,轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表,總 賬,會(huì)計(jì)報(bào)表,明細(xì)賬,多欄式 現(xiàn)金日記賬,多欄式 銀存日記賬,1,2,3,4,5,6,6,7,7,表示登記或填制,表示相互核對(duì),多欄式日記賬核算程序,5,第六講：財(cái)產(chǎn)清查,一、財(cái)產(chǎn)清查的概念 財(cái)產(chǎn)清查也叫財(cái)產(chǎn)檢查，是指通過對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來款項(xiàng)的核對(duì)，來查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算的專門方法。 二、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度 1、永續(xù)盤存制（賬面盤存制）：是平時(shí)對(duì)企業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)立明細(xì)賬，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記載其增減變化并隨時(shí)結(jié)出余額的一種管理制度。 2、實(shí)地盤存制：是平時(shí)根據(jù)有關(guān)憑證，只登記財(cái)產(chǎn)、物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末或一定時(shí)期，可根據(jù)期末實(shí)地盤點(diǎn)資料，弄清各種財(cái)物的實(shí)