1、第一章 企業(yè)所得稅一、單項選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是（ ）。A.外商投資企業(yè)B.國有企業(yè)C.合伙企業(yè)D.股份制企業(yè)2.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（ ）。A.提供勞務(wù)所得B.轉(zhuǎn)讓房屋所得C.權(quán)益性投資所得D.特許權(quán)使用費所得3.下列各企業(yè)中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25%基本稅率的是（ ）。A.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)B.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境

2、內(nèi)的所得的非居民企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，且沒有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)4.根據(jù)企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是（ ）。A.企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額B.被投資企業(yè)將股權(quán)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資企業(yè)的股息、紅利收入，但投資企業(yè)可以增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)C.納稅人簽訂的租賃合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入D.企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項要計入到企業(yè)收入總額中，計算繳納企業(yè)所得稅5.依據(jù)

3、企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時間的表述中不正確的是（ ）。A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入，按照轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)收入的時間確認(rèn)收入的實現(xiàn)6.企業(yè)發(fā)生下列情形的，在計算企業(yè)所得稅時要視同銷售確認(rèn)收入的是（ ）。A.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移B.將自產(chǎn)的商品用于本企業(yè)的經(jīng)營C.將自產(chǎn)的商品用于對教育事業(yè)的捐贈D.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于管

4、理部門的使用7.企業(yè)提供下列勞務(wù)，不屬于按照完工進度確認(rèn)收入實現(xiàn)的是（ ）。A.安裝費B.宣傳媒介的收費C.廣告的制作費D.軟件費8.某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定以1500元（不含增值稅，下同）購買手機的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋；當(dāng)期該商場一共銷售手機100部，取得收入元。則企業(yè)確認(rèn)手機的銷售收入為（ ）元。A. B.94C.17647.06D.9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，不計入應(yīng)納稅所得額的是（ ）。A.因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入D.接受捐贈收入10.甲企業(yè)2011年銷售貨物實際繳納增值稅30萬元、消

5、費稅25萬元、城建稅3.85萬元，教育費附加1.65萬元，同時繳納房產(chǎn)稅1萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬元、印花稅0.1萬元，該企業(yè)2011年在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的稅費為（ ）萬元。A.30.5B.32.1C.60.5D.62.111.企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在（ ）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金（ ）的應(yīng)稅收入總額。A.3年 第4年B.5年 第6年C.10年 第11年D.20年 第21年12.甲企業(yè)是我國居民企業(yè)，2011年度取得營業(yè)收入5000萬元，國債利息收入10萬元，取得2009年發(fā)行的地方政府債券利息所得30萬

6、元，與收入相匹配的成本2000萬元，發(fā)生管理費用200萬元，財務(wù)費用100萬元，銷售費用200萬元，該企業(yè)不存在其他納稅調(diào)整，該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。A.625B.632.5C.635D.64013.某地板廠（增值稅一般納稅人）2011年由于管理不善造成一批外購的原材料丟失，賬面成本24.65萬元（含運費4.65萬元），取得直接負(fù)責(zé)人賠償金額5萬元，該企業(yè)的損失已經(jīng)得到稅務(wù)機關(guān)的審核和確認(rèn)，該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的損失為（ ）萬元。A.20B.23.4C.28.4D.28.8414.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列保險費用不能在企業(yè)所得稅前扣除的是（ ）。A.企

7、業(yè)按照標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險B.企業(yè)為職工支付的家庭財產(chǎn)保險C.企業(yè)為職工支付的合理的補充醫(yī)療保險D.企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費15.某工業(yè)企業(yè)2011年度借款利息費用為18萬元，其中包括以年利率8%向銀行借入的期限為9個月的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息；剩余為以年利率12%向其他非金融企業(yè)借入的期限為6個月的生產(chǎn)用資金100萬元的借款利息（銀行同期同類貸款年利率為6%）。該企業(yè)2011年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費用是（ ）萬元。A.18 B.16 C.15 D.1216.某生產(chǎn)企業(yè)2011年3月1日向中國銀行借款500萬元用于建造廠房，當(dāng)月動工建

8、造，借款期限為9個月，當(dāng)年該企業(yè)向銀行支付了借款利息22.5萬元，建筑期間借款利息全部予以資本化，該廠房8月31日完工結(jié)算并投入使用，該企業(yè)2011年企業(yè)所得稅稅前可扣除的利息費用為（ ）萬元。A.2.5B.7.5C.15D.22.517.某塑料廠2011年銷售塑料取得收入2600萬元，通過公益性組織對災(zāi)區(qū)重建捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批，市場不含稅價款為200萬元，收取某項專利技術(shù)使用費收入200萬元，對外投資獲得投資收益200萬元。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費支出300萬元，業(yè)務(wù)宣傳費340萬元，那么廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在計算2011年應(yīng)納稅所得額時應(yīng)調(diào)整的金額為（ ）萬元。A.0B.160C.190

9、D.22018.某動漫企業(yè)是我國的居民企業(yè)，2011年實際支付合理的工資、薪金總額1000萬元，發(fā)生職工福利費130支出萬元，撥繳的工會經(jīng)費40萬元，實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出30萬元，下列關(guān)于三項經(jīng)費支出的企業(yè)所得稅處理說法不正確的是（ ）。A.職工福利費可以按照實際發(fā)生額在稅前扣除B.工會經(jīng)費應(yīng)做納稅調(diào)整增加額20萬元C.職工教育經(jīng)費應(yīng)做納稅調(diào)整增加額5萬元D.職工教育經(jīng)費可以按照實際發(fā)生額在稅前扣除19.2011年某居民企業(yè)銷售產(chǎn)品收入5000萬元，營業(yè)外收入100萬元，與收入相配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計500萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的

10、公益性捐贈支出40萬元），2010年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額為30萬元。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.92.5B.100C.102.5D.11020.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時可以稅前扣除的項目是（ ）。A.企業(yè)之間支付的管理費B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間的支付租金C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間的支付特許權(quán)使用費D.銀行企業(yè)之間支付的利息21.下表為經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審定的某生產(chǎn)企業(yè)2005年到2011年應(yīng)納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補規(guī)定，則該企業(yè)2005年至2011年共繳納企業(yè)所得稅是（ ）萬元。單位：萬元年度200520062007200820092

11、0102011未彌補虧損前的應(yīng)納稅所得額情況-12020-2030203060A.10B.12.5C.15D.37.5二、多項選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，對居民企業(yè)和非居民企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)為（ ）。A.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)B.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)C.實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)D.生產(chǎn)經(jīng)營地標(biāo)準(zhǔn)E.所得支付地標(biāo)準(zhǔn)2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，其中機構(gòu)、場所包括（ ）。A.營業(yè)機構(gòu)B.開采自然資源的場所C.提供勞務(wù)的場所D.從事建筑、安裝等工程作業(yè)的場所E.非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，視為該非居民企業(yè)在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所3.依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定

12、，下列所得來源地規(guī)定正確的有（ ）。A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的勞務(wù)發(fā)生地確定C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定E.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定4.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入包括（ ）。A.無形資產(chǎn)B.包裝物C.股權(quán)D.債權(quán)E.著作權(quán)5.根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，下列各項中，說法正確的有（ ）。A.納稅人取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照投資方取得分配利潤的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B.納稅人取得利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)

13、付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.納稅人取得租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D.納稅人取得特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)E.納稅人接受捐贈的收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)6.納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入的有（ ）。A.將貨物用于媒體市場推廣B.將商品用于對外捐贈C.將產(chǎn)品用于獎勵本廠職工D.將產(chǎn)品用于本廠辦公樓擴建E.將產(chǎn)品用于上級主管部門的家庭使用7.下列商品銷售方式，關(guān)于企業(yè)所得稅收入說法表述正確的有（ ）。A.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.銷售商

14、品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到手續(xù)費時確認(rèn)收入的實現(xiàn)D.采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進商品處理E. 企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項商品的銷售收入8.企業(yè)取得下列收入，屬于不征稅收入的有（ ）。A.各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金B(yǎng).依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.企業(yè)收取的各種基金、收費D.企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金E.

15、納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入9.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以稅前直接扣除的項目有（ ）。A.收益性支出B.資本性支出C.不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)D.被司法部門沒收的財產(chǎn)E.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出10.下列各項中，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的稅金有（ ）。A.購買材料允許抵扣的增值稅B.耕地占用稅C.購置自用小汽車不得抵扣的增值稅D.企業(yè)所得稅E.消費稅11.根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定，工業(yè)企業(yè)的下列各項收入中，可以作為業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù)的有

16、（ ）。A.銷售貨物的收入B.提供勞務(wù)的收入C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入D.投資收益E.因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項12.根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A.企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)采取經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，根據(jù)租賃期限均勻扣除C.企業(yè)采取融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，允許在企業(yè)所得稅稅前一次性扣除D.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除E.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過應(yīng)納稅所得額12%的部分，準(zhǔn)予扣除13.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出的規(guī)定，表述正確的有（ ）。A.財產(chǎn)保險企業(yè)

17、按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額15%計算限額B.手續(xù)費、傭金的支付對象是具有合法經(jīng)營資格的中介企業(yè)或中介個人C.企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用D.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除E.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。A.支付工商局的罰款B.被公安機關(guān)沒收的財物的損失C.通過營利機構(gòu)發(fā)生的捐贈D.按規(guī)定繳納的消費稅E.按規(guī)定繳納的營業(yè)稅15.下列支出中，在符

18、合真實性原則的前提下，可以從企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實扣除的是（ ）。A.合同的違約金B(yǎng).訴訟費用C.提取未付的職工工資D.實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費E.購建固定資產(chǎn)的銀行借款資本化利息支出16.依照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)的虧損彌補的說法正確的有（ ）。A.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年B.企業(yè)以前年度發(fā)生，按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因為各種原因未能扣除的，可以結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除C.企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所

19、得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳D.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度E.企業(yè)發(fā)生的籌辦費用可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變17.在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的有（ ）。A.未投入使用的機器設(shè)備B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)E.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地18.納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列生物資產(chǎn)可以計算折扣在稅前扣除的有（ ）。A.用材林

20、B.經(jīng)濟林C.存欄待售的牲畜D.薪炭林E.防風(fēng)固沙林19.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，稅法所指的固定資產(chǎn)大修理支出需要同時符合的條件有（ ）。A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上D.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎(chǔ)的50以上E.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎(chǔ)的30以上20.依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項中，說法正確的有（ ）。A.企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納所得稅額B.企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改

21、造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產(chǎn)或進行其他技術(shù)改造項目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除，其余額計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額C.搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購置的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除D.搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額E.搬遷企業(yè)沒有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入，不得減除任何費用計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額21.下列各項中，屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失包括（ ）。A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中銷售存貨發(fā)生的損

22、失B.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗C.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失D.債務(wù)人經(jīng)營狀況惡化導(dǎo)致的應(yīng)收賬款損失E.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所買賣債券以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失三、綜合分析題1.某工業(yè)企業(yè)，2011年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入4500萬元；銷售成本2000萬元（不含其他業(yè)務(wù)成本）；增值稅700萬元；營業(yè)稅金及附加80萬元。（2）其他業(yè)務(wù)收入300萬元，其他業(yè)務(wù)成本100萬元。（3）銷售費用1500萬元，其中含廣告費800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費20萬元。（4）管理費用500萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費50萬元、研究新產(chǎn)品費用40萬元。（5）財務(wù)費用80

23、萬元，其中含向非金融機構(gòu)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1年的利息50萬元，借款年利率為10%（銀行同期同類貸款年利率6%）。（6）營業(yè)外支出30萬元，其中含向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過政府部門向貧困地區(qū)捐贈20萬元現(xiàn)金。（7）投資收益18萬元，是從直接投資外地居民企業(yè)分回稅后利潤17萬元（該居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%）和國債利息1萬元。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的銷售費用為（ ）萬元。A.720B.820C.1400D.1500（2）該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的管理費用為（ ）萬元。A.474B.494C.500D.5

24、20（3）該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的財務(wù)費用為（ ）萬元。A.30B.50C.60D.80（4）該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的營業(yè)外支出為（ ）萬元。A.24B.29C.30D.63.36（5）該企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（ ）萬元。A.163B.160.5C.163.75D.159.252、一家國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（居民企業(yè)），2011年實現(xiàn)稅前收入總額2000萬元（包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元、購買國庫券利息收入100萬元、其他收入100萬元），發(fā)生各項成本費用共計1000萬元，其中包括:合理的工資薪金總額200萬元，業(yè)務(wù)招待費100萬元，職工福利費50

25、萬元，職工教育經(jīng)費20萬元，工會經(jīng)費10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項準(zhǔn)備金支出100萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護專用設(shè)備500萬元，購置完畢即投入使用。問：該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？（假定以前年度無虧損）答案及解析一、單項選擇題1.【答案】C【解析】企業(yè)所得稅法第一條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。2.【答案】C【解析】提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定；權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定；不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。3

26、.【答案】A【解析】居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。4.【答案】B【解析】被投資企業(yè)將股權(quán)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資企業(yè)的股息、紅利收入，投資企業(yè)不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。5.【答案】A【解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。6.【答案】C【解析】ABD選項屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)的情形，不能視同銷售處理。7.【答案】B【解析】宣傳媒介的收費，應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。8.【答案】B【解析】企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)將總的銷售金額按

27、各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入；企業(yè)確認(rèn)手機的銷售收入=1500/（1500+200）=.94（元）。9.【答案】B【解析】出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。10.【答案】B【解析】2011年計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的稅費=25+3.85+1.65+1+0.5+0.1=32.1（萬元）。11.【答案】B【解析】企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額。12.【答案】A【解析】對企業(yè)和個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券

28、利息所得，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（5000-2000-200-100-200）25%=625（萬元）。13.【答案】B【解析】企業(yè)因管理不善造成原材料的丟失，進項稅不能從增值稅銷項稅額中抵扣，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)發(fā)生的損失，應(yīng)減除責(zé)任人賠償和保險賠償后的余額，進行扣除。企業(yè)可在稅前扣除的損失=24.65+（24.65-4.65）17%+4.65（1-7%）7%-5=23.4（萬元）。14.【答案】B【解析】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。15.【答案】C【解析】（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的

29、利息支出，可以全額在所得稅前扣除；可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的銀行借款利息費用2008%12912（萬元）。（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可以在稅前扣除，超過的部分，不能扣除。向其他非金融企業(yè)借款可在稅前扣除的利息費用1006%1263（萬元）。（3）該公司2011年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費用=12+315（萬元）。16.【答案】B【解析】該企業(yè)2011年稅前可扣除的利息費用=22.593=7.5（萬元）。17.【答案】C【解析】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)=（2600+200+200）15%=450（萬元）；廣告費

30、和業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生額=300+340=640（萬元）；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=640-450=190（萬元）。18.【答案】C【解析】經(jīng)過認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（限于21個城市）、動漫企業(yè)、中關(guān)村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額80%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。該企業(yè)屬于動漫企業(yè)，該企業(yè)當(dāng)年允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費限額=100080%=800（萬元）實際發(fā)生的30萬元，所以職工教育經(jīng)費可以據(jù)實在稅前扣除。19.【答案】C【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準(zhǔn)予扣除。本企業(yè)的會計利潤總

31、額=5000+100-4100-500-60=440（萬元），捐贈支出的扣除限額=44012%=52.8（萬元）本企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出40萬元，所以實際發(fā)生的捐贈支出可以全額扣除。本企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額=440-30=410（萬元），當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=41025%=102.5（萬元）。20.【答案】D【解析】非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息是不能扣除的，銀行企業(yè)之間支付的利息是允許扣除的。21.【答案】A【解析】關(guān)于2005年的虧損，要用2006年至2010年的所得彌補，盡管其間2007年虧損，也要占用5年抵虧期的一個抵扣年度，且先虧先補，2007年的虧損需在2005年的

32、虧損問題解決之后才能考慮。到了2010年，2005年的虧損未彌補完但5年抵虧期滿，還有20萬元虧損不能彌補；2007年之后的2008年至2010年之間的所得，已被用于彌補2005年的虧損，2007年的虧損只能用2011年所得彌補，在彌補2007年虧損后，2011年還有應(yīng)納稅所得額=60-2040（萬元），要計算納稅，應(yīng)納稅額4025%10（萬元）。二、多項選擇題1.【答案】BC【解析】我國企業(yè)所得稅法采用“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)”和“實際管理機構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”兩個衡量標(biāo)準(zhǔn)，對居民企業(yè)和非居民企業(yè)做了明確界定。2.【答案】ABCD【解析】選項E：非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單

33、位或個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人被視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。3.【答案】ABDE【解析】ABDE符合稅法規(guī)定。不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，所以C不正確。4.【答案】ACD【解析】ACD屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入；B選項屬于銷售貨物的收入；E選項屬于特許權(quán)使用費收入。5.【答案】BCDE【解析】A選項：納稅人取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。6.【答案】ABCE【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途，應(yīng)視同銷售，但對于貨

34、物在統(tǒng)一法人實體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作銷售處理。7.【答案】ABDE【解析】銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。8.【答案】ABDE【解析】企業(yè)收取的各種基金、收費，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。9.【答案】AE【解析】選項B：資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；選項C：不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，不得扣除或計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除；選項D：被司法部門沒收的財產(chǎn)不能稅前扣除。10.【答案】AD【解析】BCE可以當(dāng)期直接或者分期間接在企業(yè)所得稅稅前扣除。11.【答案】AB【解析】作為業(yè)務(wù)招待費扣除限

35、額的計算基數(shù)包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的營業(yè)外收入。12.【答案】ABD【解析】選項C：屬于融資性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費：構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除；租賃費支出不得在企業(yè)所得稅稅前一次性扣除；選項E：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準(zhǔn)予扣除。13.【答案】ABCD【解析】選項E：企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。14.【答案】ABC【解析】選項DE可以在稅前扣除。15.【答案】AB【解析】選項AB在符合真實性原則的前提下，可以從應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實扣除；選項

36、C尚未實際支付的工資，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項D按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算扣除，不能直接扣除；選項E要處理好資本化與費用化之間的關(guān)系，不能直接據(jù)實扣除。16.【答案】ACDE【解析】選項B：企業(yè)以前年度發(fā)生，按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因為各種原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。可以按照企業(yè)所得稅法和稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，追補確認(rèn)在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。17.【答案】ADE【解析】選項B：以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，出租人可以計算折舊扣除；選項C：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，承租人可以計算折扣扣除。18.【答案】BD

37、【解析】用材林和存欄待售的牲畜于消耗性生物資產(chǎn)，不得計算折舊在稅前扣除；防風(fēng)固沙林屬于公益性生物資產(chǎn)，也不能計算折舊在稅前扣除。19.【答案】BD【解析】稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。20.【答案】ABCD【解析】搬遷企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。21.【答案】ABCE【解析】債務(wù)人經(jīng)營狀況惡

38、化導(dǎo)致的應(yīng)收賬款損失，不屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失。三、綜合分析題1. （1）【答案】C【解析】該企業(yè)2011年度的營業(yè)收入=4500+300=4800（萬元），廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=480015%=720（萬元）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生額=800+20=820（萬元），所以廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除720萬元。該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的銷售費用=1500-820+720=1400（萬元）。（2）【答案】A【解析】業(yè)務(wù)招待費的扣除限額=48005=24（萬元）業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=5060%=30（萬元），所以業(yè)務(wù)招待費

39、在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除24萬元。該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的管理費用=500-50+24=474（萬元）【注意】研究新產(chǎn)品的費用加計扣除部分不能在管理費用中加計扣除，應(yīng)該在調(diào)整應(yīng)納稅所得額時加計扣除。（3）【答案】C【解析】該企業(yè)在計算稅前可以扣除的利息費用=5010%6%=30（萬元），實際扣除了50萬元，所以該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的財務(wù)費用=80-50+30=60（萬元）。（4）【答案】B【解析】該企業(yè)的會計利潤=4500-2000-80+300-100-1500-500-80-30+18=528（萬元），通過政府部門向貧困地區(qū)捐贈限額=52812%=63.36（

40、萬元），所以通過政府部門向貧困地區(qū)捐贈20萬元現(xiàn)金在計算應(yīng)納稅所得額時可以全部扣除。企業(yè)之間支付的違約金，可以在稅前扣除。接受工商局罰款屬于行政罰款，在計算應(yīng)納稅所得額時不能扣除。該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的營業(yè)外支出=30-1=29（萬元）。（5）【答案】D【解析】該企業(yè)2011年度的應(yīng)納稅所得額=4500-2000-80+300-100-1400-474-4050%-60-29=637（萬元）。從直接投資外地居民企業(yè)分回稅后利潤17萬元和國債利息1萬元，屬于免稅收入。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=63725%=159.25（萬元）。2.（1）【答案】C【解析】該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納

41、的增值稅=8000+（585+46.8）（1+17%）17%+85017%-340-17=1239.3（萬元）；該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的消費稅=8000+（585+46.8）（1+17%）8%+9008%=755.2（萬元）；該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1005%=5（萬元）；該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加=（1239.3+755.2+5）（7%+3%）=199.95（萬元）；因此該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時可以直接扣除的稅費=755.2+5+199.95=960.15（萬元）。（2）【答案】D【解析】2011年度該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤=8000+（585+46.8）（1+17%）+850-750+

42、100+17+100-4500-1500-800-400+800-150-150-5-1-960.15=1190.85（萬元）。（3）【答案】B【解析】選項A：廣告費扣除限額=8000+（585+46.8）（1+17%）+850+10015%=1423.5（萬元），廣告費實際發(fā)生額為1000萬元，沒有超過扣除限額，廣告費允許據(jù)實扣除；選項B：捐贈限額=1190.8512%=142.90（萬元），實際發(fā)生額為150萬元，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.1萬元；選項D：新產(chǎn)品開發(fā)費用加計扣除50%，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額60萬元。（4）【答案】CD【解析】該企業(yè)發(fā)生的合理工資中包含殘疾人工資35萬元，要

43、調(diào)減應(yīng)納稅所得額35萬元，所以A選項不正確；職工工會經(jīng)費的扣除限額=4002%=8（萬元），實際發(fā)生金額為6萬元，沒有超過扣除限額，不需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額，所以B選項不正確。（5）【答案】A【解析】廣告費可以據(jù)實扣除；業(yè)務(wù)招待費的扣除限額=8000+（585+46.8）（1+17%）+850+1005=47.45（萬元）8060%=48（萬元），所以業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-47.45=32.55（萬元）；新產(chǎn)品的開發(fā)費用調(diào)減應(yīng)納稅所得額60萬元；財務(wù)費用調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元；殘疾職工的工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額35萬元；職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元；職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所

44、得額4萬元；捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.1萬元；違反工商管理規(guī)定被工商局罰款5萬元，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1190.85+32.55-60+20-35+5+4+7.1+5-500-（800-150-500）50%=594.5（萬元）。（6）【答案】A【解析】2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=594.525%=148.63（萬元）。3.（1）【答案】A【解析】企業(yè)當(dāng)年的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除限額550015%825（萬元），實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出900+3001200（萬元），超過扣除限額，本年只能在稅前扣除825萬元； 2011年度企業(yè)所得稅稅前可以扣除的銷售費用=1900-1200+825=1525（萬元）。（2）【答案】A【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的