1、年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試 真題一、單選題：（題每題分， 題每題。分，共計分）( 一 )注冊會計師是公司年度會計報表審計的外勤負(fù)責(zé)人,在編制會計報表時注冊會計師遇到以下問題,請貸為做出正確的專業(yè)判斷 .、在對會計報表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為萬元，利潤表的重要性水平是萬元，則注冊會計師應(yīng)確定的會計報表層次重要性水平為（）萬元萬元 萬元萬元、在對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行初步評價后，注冊會計師確定可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，則選擇實質(zhì)性測試程序的策略應(yīng)為（ ）以分析性復(fù)核以交易測試為主以余額測試為主，以分析性復(fù)核和交易測試為主、在對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行初步評價后，注冊會計師確定可接

2、受的檢查風(fēng)險水平為低水平，則確定裨性測試時間應(yīng)為（ ）資產(chǎn)負(fù)債表日前審計和資產(chǎn)負(fù)債表日審計為主資產(chǎn)負(fù)債表日前審計和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計為主資產(chǎn)負(fù)債表日審計和資產(chǎn)負(fù)債表日審計后為主資產(chǎn)負(fù)債表日前審計，資產(chǎn)負(fù)債表日審計和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計為主、為證實所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，注冊會計師應(yīng)選擇最有效的具體審計程序是（）抽查出庫單抽查銷售明細(xì)賬抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬抽查銀行對賬單（二）在對公司年度會計報表審計中，注冊會計師負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的審計，在審計過程中，注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。、注冊會計師發(fā)現(xiàn)公司應(yīng)收賬款的賬齡分析中存在以下情況，其中正確的是（）應(yīng)收甲公司賬款自年起發(fā)生，年

3、借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額含收回的年度發(fā)生的債權(quán)。公司將應(yīng)收甲公司賬款賬齡定為 年應(yīng)收已公司賬款發(fā)生于年度，并于當(dāng)年貼現(xiàn)，年度到期后已公司未能如期償還。公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡定為年以內(nèi)應(yīng)收丙公司賬款系公司年度從丁公司賬買，丁公司對丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于年度。公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡定為年應(yīng)收戊公司賬款發(fā)生于年度，于年度根據(jù)債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議轉(zhuǎn)由戌公司承擔(dān)。公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為年以內(nèi)、在對壞賬損失進(jìn)行審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)公司存在以下處理情況，其中不正確的是（）某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認(rèn)為壞賬損失某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等

4、有關(guān)資料、確認(rèn)壞賬損失對某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失、某債務(wù)人已經(jīng)注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認(rèn)為壞賬損失（三）公司年度在經(jīng)營形勢，內(nèi)部管理等方面與年度比較，未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。注冊會計師在公司年度會計報表審計中負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、累計折舊和在建工程基礎(chǔ)上的審計。審計過程中，注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷（）、在對公司在建工程進(jìn)行審計時。注冊會計師注意到下列四項在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，其中處理正確的是（）甲在建工程已經(jīng)試運行，且已經(jīng)能夠生產(chǎn)合格產(chǎn)品，但產(chǎn)量尚未達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力已在建工程已經(jīng)試運行，產(chǎn)量已經(jīng)達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)

5、能力，但生產(chǎn)的產(chǎn)品中僅有少量合格產(chǎn)品丙在建工程不需試運行，其實體建造和安裝工程全部完成，并已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理驗收手續(xù)丁在建工程不需試運行，其實體建造和安裝工程全部完成，并已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但資產(chǎn)負(fù)債表日后尚發(fā)生少量的購建支出119 / 10、在對公司累計折舊進(jìn)行審計時，注冊會計師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性，以下各項審計程序中，難以實現(xiàn)上述審計目標(biāo)的是（）根據(jù)各項固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計算折舊費用計算本年度折舊費用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較復(fù)核折舊費用分配匯總表，

6、并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對、在對固定資產(chǎn)和累計折舊進(jìn)行審計時，注冊會計師注意到：公司于年月日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為年，殘值率為，采用直線法計提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為萬元，累計折舊為萬元，評估增值為萬元，協(xié)議人格與評估價值一致；年月日公司對該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造提高了使用性能，但并未延長其使用壽命；截止年月日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計折舊分別為萬元和萬元。在對固定資產(chǎn)和累計折舊進(jìn)行審計后，注冊會計師應(yīng)提出的審計調(diào)整建議是（ ）、固定資產(chǎn)原值調(diào)減萬元，累計折舊調(diào)減萬元、固定資產(chǎn)原值調(diào)減萬元，累計折舊調(diào)減萬元、固定資產(chǎn)原值調(diào)減萬元，累計折舊調(diào)減萬元、固定資產(chǎn)原值調(diào)減萬元，累計折舊調(diào)減

7、萬元（四）在對公司年度會計報表審計中，注冊會計負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本的審計。審計過程中，注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。、在下列制造費用的審計調(diào)整建議中，正確的是（）、 對公司本年度閑置生產(chǎn)設(shè)備計提的折舊費用，由制造費用調(diào)整至管理費用、對公司本年度發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備大修理費用，由制造費用調(diào)整至管理費用、對公司本年度根據(jù)車間管理人員工資計提的工會經(jīng)費，由制造費用調(diào)整至管理費用、對公司本年度生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修理期間的停工損失，由制造費用調(diào)整至管理費用、公司的會計政策規(guī)定，入庫產(chǎn)成品按實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品按先進(jìn)先出法核算。年月日，公司甲產(chǎn)品期末結(jié)存數(shù)量為件，期末余額為萬元，

8、公司年度甲新產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)資料如下（數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬元，假定期初余額和所有的數(shù)量，入庫單坐均無誤）：日期摘要 入庫出庫結(jié)存數(shù)量單價 金額數(shù)量單價金額 數(shù)量單價金額 期初余額 入庫 銷售 入庫 銷售 入庫 銷售 期末余額在進(jìn)行相關(guān)測試后，注冊會計師應(yīng)提出的審計調(diào)整建議是（）調(diào)增主營業(yè)務(wù)成本萬元調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本萬元調(diào)增主營業(yè)務(wù)成本萬元調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本萬元假定公司年度公生產(chǎn)銷售已、丙兩種產(chǎn)品，年初、年末存貨除產(chǎn)成品庫存外，無其他契貨，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法核算。公司存貨跌價準(zhǔn)備年初、年末賬戶余額均為萬元，年度未作存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷和轉(zhuǎn)回。已、丙兩種產(chǎn)品的詳細(xì)資料如下：（）已產(chǎn)品年初庫

9、存存件，單位成本為萬元，單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為。萬元；本年生產(chǎn)已產(chǎn)品件，單位成本為。萬元，本年銷售件，已產(chǎn)品年末單位可變現(xiàn)凈值為。萬元。120 / 10（）丙產(chǎn)品年初庫存存件，單位成本為萬元，單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為萬元；本年生產(chǎn)已產(chǎn)品件，單位成本為。萬元，本年銷售件，丙產(chǎn)品年末單位可變現(xiàn)凈值為。萬元。在對存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行測試后，注冊會計師應(yīng)提出的審計調(diào)整建議是（）存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷萬元，轉(zhuǎn)回萬元存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷萬元，轉(zhuǎn)回萬元存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷萬元，轉(zhuǎn)回萬元，提取萬元存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷萬元，轉(zhuǎn)回萬元，提取萬元二，多項選擇題（本題型共大題，小題，每小題分，共分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中

10、選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）（一）會計師事務(wù)所在承接年度會計報表審計業(yè)務(wù)時遇到以下問題，請根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，代為做出正確的專業(yè)判斷。，會計師事務(wù)所洽談的以下審計業(yè)務(wù)中，必須在接受業(yè)務(wù)委托前與會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通的有（）甲公司擬聘請會計師事務(wù)所審計其年度會計報表。會計師事務(wù)所審計了甲公司年半年度會計報表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。乙公司擬聘請會計師事務(wù)所重新審計其年度會計報表。此前，會計師事務(wù)所審計了乙公司年度會計報表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告

11、。丙公司擬聘請會計師事務(wù)所審計其年度會計報表，此前曾有意委托會計師事務(wù)所審計，但會計師事務(wù)所在初步了解情況后未接受委托。會計師事務(wù)所審計了丙公司年度會計報表，出具了保留意見的審計報告。丁公司擬聘請會計師事務(wù)所審計其年度的會計報表。丁公司于年初設(shè)立，會計師事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗資業(yè)務(wù)。，戊公司擬聘請會計師事務(wù)所審計其年度的會計報表。會計師事務(wù)所審計了戊公司年度的會計報表，出具了保留意見的審計報告，以下涉及與會計師事務(wù)所溝通相關(guān)的事項中，正確的有（）在與會計師事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得戊公司管理當(dāng)局的書面同意如果戊公司不允許與會計師事務(wù)所溝通，應(yīng)詢問其原因、并考慮是否接受委托如果戊公司允許與會計師事務(wù)

12、所溝通，應(yīng)提請會計師事務(wù)所提供與年度會計報表審計有關(guān)的重要審計工作底稿如果會計師事務(wù)所未予答復(fù)，應(yīng)考慮是否接受委托，會計師事務(wù)所接受戊公司委托，審計其年度會計報表。會計師事務(wù)所審計了戊公司年度會計報表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計工作報告。在實施必要的審計程序后，會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)戊公司年度會計報表可能存在重大錯報，以下各項措施中，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的有（）提請戊公司管理當(dāng)局告知會計師事務(wù)所在戊公司管理當(dāng)局拒絕告知會計師事務(wù)所時，直接告知會計師事務(wù)所在審計報告中指明，期初余額可能存在重大錯報，由于不專門對期初余額發(fā)表意見，相關(guān)責(zé)任由會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)在戊公司管理當(dāng)局拒絕告知會計師事務(wù)所時，考慮對審

13、計報告的影響或解除業(yè)務(wù)約定（二）會計師事務(wù)所在首次承接公司年度報表審計業(yè)務(wù)之前了解到：負(fù)責(zé)公司年度會計報表審計的會計師事務(wù)所為其出具了否定意見的審計報告，審計意見涉及收入的確認(rèn)；同時相關(guān)監(jiān)管部門正在對公司的收入確認(rèn)問題進(jìn)行調(diào)查，尚無結(jié)果。會計師事務(wù)所仍然決定承接該業(yè)務(wù)，并指派注冊會計師為公司審計項目負(fù)責(zé)人，注冊會計師在制定審計計劃時，遇到以下問題，請根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定代為做出正確的專業(yè)判斷。，公司的銷售和收款 循環(huán)全部采用復(fù)雜的計算機系統(tǒng)進(jìn)行會計核算在以下各項備選的審計策略中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有（ ）考慮選派具有計算機信息系統(tǒng)方面專長的審計助理考慮在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計目的

14、在尚未充分了解計算機信息系統(tǒng)以前不進(jìn)行交易或余額的細(xì)節(jié)測試考慮在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計范圍121 / 10，根據(jù)公司的特點，審計計劃的下列各項內(nèi)容中，注冊會計師無需修改的有（）在初步評估審計風(fēng)險前，將公司的銷售和收款循環(huán)列為重點審計領(lǐng)域在進(jìn)行存貨監(jiān)盤前，與公司討論存貨盤點計劃和存貨監(jiān)盤計劃，以提高監(jiān)盤效率在對應(yīng)收帳款函證前，向公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實施函證在外勤工作開始前，提請公司安排財務(wù)人員及其它相關(guān)人員做好審計配合工作（三）會計師事務(wù)所指派注冊會計師負(fù)責(zé)公司年度會計報表審計。根據(jù)審計計劃，公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易為重點審計領(lǐng)域。在審計過程中，注冊會計師遇到以下問題，請根據(jù)獨

15、立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定代為做出正確的專業(yè)判斷。，為發(fā)現(xiàn)公司存在但尚未披露的關(guān)聯(lián)方，注冊會計師可能實施的審計程序有（）查閱以前年度審計工作底稿查閱股東大會和董事會會議記錄函證所有應(yīng)收帳款審核代扣代交個人所得稅的相關(guān)資料，年月至月，公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)，代控股股東公司墊付廣告費用萬元，并按年期銀行存款利計收資金占用費，同時相應(yīng)沖減年度財務(wù)費用。下列各項措施中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有（）檢查該筆交易的披露情況重新評價交易授權(quán)等內(nèi)部控制的有效性出具無保留意見審計報告出具保留意見或否定意見審計報告（四）注冊會計師作為公司年度會計報表的外勤負(fù)責(zé)人，在復(fù)核審計工作底稿時，需關(guān)注審計工作底稿中相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。以

16、下列示的是有關(guān)試算平衡表、會計報表的部分勾稽關(guān)系，請代為判斷其正確性。，與試算平衡表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（）資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“調(diào)整金額 ”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“調(diào)整金額 ”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊 的 “重分類調(diào)整 ”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差， 應(yīng)等于右邊的 “重分類調(diào)整 ”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項目 “審計前金額 ”欄的數(shù)額，應(yīng)等于公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類會計科目的期末余額資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中“未分配利潤 ”項目的 “報表反映數(shù)貸方”欄的數(shù)額，

17、應(yīng)等于利潤及利潤分配表試算平衡表中“未分配利潤 ”項目的 “審定金額 ”欄中的數(shù)額，與已審會計報表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（）現(xiàn)金流量表中 “經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ”欄的數(shù)額，應(yīng)等于其補充資料中 “經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ”欄的數(shù)額現(xiàn)金流量表中的 “現(xiàn)金及現(xiàn)金流量等價物凈增加額 ”欄的數(shù)額，應(yīng)等于其補充資料中 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 ”欄的數(shù)額現(xiàn)金流量表補充資料中“現(xiàn)金的期末余額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金 ”項目的期末數(shù)現(xiàn)金流量表補充資料中“ 待攤費用減少（減：增加）”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費用”項目的期初數(shù)減去期末數(shù)的差額，與已審母公司會計報

18、表和合并會計報表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（）母公司資產(chǎn)負(fù)債表“股本 ”項目期末數(shù)，應(yīng)等于同期合并資產(chǎn)負(fù)債表“股本 ”項目期末數(shù)母公司資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積 ”項目期末數(shù)，應(yīng)等于同期合并資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積 ”項目期末數(shù)母公司資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤 ”項目期末數(shù)，應(yīng)等于同期合并資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤 ”項目期末數(shù)合并利潤及利潤分配表中，“年初未分配利潤 ”項目 “本年累計數(shù) ”欄的數(shù)額應(yīng)等于“未分配利潤 ”項目 “上年數(shù) ”欄的數(shù)額三，判斷題（本題型共大題，小題，每小題分 ,共分 .你認(rèn)為正確的 , 在答題卡相應(yīng)位置上用鉛筆填涂代碼 ,你認(rèn)為錯誤的 ,填涂代碼 ,每小題判斷正確的得分 ; 每

19、小題判斷錯誤的倒扣分 ; 不答題既不得分也不扣分 .扣分最多扣至本題型零分為止 .答案寫在試題卷上無效 .)122 / 10一會計師事務(wù)所的注冊會計師在年度承辦了以下驗資業(yè)務(wù), 在不考慮其他相關(guān)因素的情況下. 請代為判斷其相關(guān)的審驗結(jié)論是否正確 .，甲公司申請取得一項土地使用權(quán),已交納土地出金萬元。并擬以此土地使用權(quán)與他人合資成立有限責(zé)任公司。根據(jù)甲公司向國土資源管理部門匯款的憑證、國有土地出讓合同、股東出資確認(rèn)函、國土資源管理部門收到款項的確認(rèn)函及在個月內(nèi)向新設(shè)公司直接核發(fā)土地使用權(quán)證的承諾函。注冊會計師在對該新設(shè)公司驗資時確認(rèn)甲公司以土地使用權(quán)方式的出資。 ( )，乙公司擬增加注冊資本萬元

20、，某股東根據(jù)增資協(xié)議,投入了房屋資產(chǎn)萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)注冊會計師予以驗證確認(rèn)，并依據(jù)該股東出具的承諾函在驗資報告說明段中說明該股東承諾在半年內(nèi)辦理過戶手續(xù)。( )，丙公司擬增加注冊資本萬元。某股東根據(jù)增資協(xié)議,投入貨幣資金萬元。注冊會計師獲取并審驗了丙公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認(rèn)收訖萬元投資款的詢證函回函，據(jù)以確認(rèn)該股東投入的貨幣資金已到位。 ( )，丁公司將其一幢商用辦公樓按市場價值進(jìn)行評估，評估增值萬元 , 并已作增加固定資產(chǎn)， 增加資本公積的會計處理。經(jīng)股東會批準(zhǔn)，丁公司于年底將該評估增值形成的萬元資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本，注冊會計師在驗證相關(guān)資料后, 確認(rèn)該項增資 。

21、( )，戊公司由于經(jīng)營不善造成重大虧損.致使年月日的凈資產(chǎn)為萬元 .為改善財務(wù)狀況，緩解經(jīng)營困難，戊公司股東約定用貨幣資金萬元增加注冊資本。經(jīng)審驗，注冊會計師確認(rèn)戊公司新增注冊資本萬元，并在驗資報告說明段中說明戊公司由于虧損導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本。（ ）（二）注冊會計師為戊公司年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，需要對助理人員編制的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。以下是助理人員在審計相關(guān)會計估計時得出的審計結(jié)論，請代為判斷是否正確。，戊公司相關(guān)會計政策規(guī)定，對應(yīng)收帳款余額按照賬齡分析法計提壞帳準(zhǔn)備。其中：賬齡在年以內(nèi)的按計提，至年的按計提，至年的按計提，年以上的按計提。戊公司在年度對丁公司銷售產(chǎn)品形成

22、應(yīng)收帳款萬元。戊公司認(rèn)為，鑒于其正在與丁公司討論債務(wù)重組協(xié)議，無法準(zhǔn)確估計損失金額，決定本期不對該筆債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備。助理人員對此予以確認(rèn)。（ ），戊公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對一批賬面價值為萬元，可變現(xiàn)凈值為萬元的存貨計提了跌價準(zhǔn)備萬元。該批存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日出售了，銷售收入為萬元。助理人員確認(rèn)戊公司對該批存貨計提的跌價準(zhǔn)備是合理的。（ ）（三） 會計師事務(wù)所原負(fù)責(zé)審計檔案管理的職員調(diào)離崗位，職員自年月起繼任。職員在工作中遇到一系列問題。會計師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人予以了解答。根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)要求，請判斷相關(guān)解答是否正確。，公司年度，年度會計報表審計業(yè)務(wù)均有注冊會計師負(fù)責(zé)。

23、在審計公司年度會計報表時，注冊會計師調(diào)閱了年度的有關(guān)審計工作底稿。年月注冊會計師將年度底稿退還時，職員發(fā)現(xiàn)某些底稿頁中存有修改痕跡。職員將相關(guān)事項報告會計師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人，該負(fù)責(zé)人指示職員，應(yīng)要求注冊會計師書面說明修改理由，并對年度審計工作底稿修改內(nèi)容予以恢復(fù)后歸檔。（ ），注冊會計師將公司度會計報表審計工作底稿于年月歸檔，年月初，注冊會計師要求用剛收到的一張公司應(yīng)付帳款詢證函回函原件，更換已歸檔底稿中有注冊會計師直接接收的應(yīng)付賬款回函傳真件。職員檢查了原件和傳真件，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)容差異，但仍作了請示。會計事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示職員，同意注冊會計師更換，但應(yīng)在相關(guān)審計工作底稿中說明此更換事項。 （

24、），年月職員在清理審計檔案時發(fā)現(xiàn)，年月至年月期間歸檔的審計公司的一批審計檔案，包括審計報告書副本、已審計會計報表以及相關(guān)審計測試工作底稿等。年月后會計事務(wù)所除在年月向公司提供一項內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)外，未向其提供任何其它服務(wù)。職員請示該批審計檔案能否銷毀。會計師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示，在經(jīng)主任會計師批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)后可以全部銷毀。（ ）四，簡答題（本題型共題，其中第一題分，第二題分，第題分，本題型共分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效），會計事務(wù)所接受委托，承辦商業(yè)銀行年度會計報表審計業(yè)務(wù)，并于年底與商業(yè)銀行簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。會計師事務(wù)所指派和注冊會計師為該審計項目負(fù)責(zé)人。假定存在以下

25、情況：（）商業(yè)銀行以年度經(jīng)營虧損為由，要求會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計收費，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。會計師事務(wù)所同意了商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補充協(xié)議。（）注冊會計師持有商業(yè)銀行的股票股，市值約元。由于數(shù)額較小，注冊會計師未將該股票售出，也未予以回避。（）注冊會計師的妹妹在商業(yè)銀行財務(wù)部從事會計核算工作，但非財務(wù)部負(fù)責(zé)人。注冊會計師未予以回避。123 / 10（）由于計算機專家李先生曾在商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計、會計師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測試商業(yè)銀行的計算機信息系統(tǒng)。（）會計師事務(wù)所與商業(yè)銀行信貸評審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸

26、評審部介紹需要審計的貸款客戶，會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計工作，最后由信貸評審部復(fù)核審計質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計收費由雙方各按比例分配。（）會計師事務(wù)所將其簡介委托商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實、客觀。要求：（）針對第（） 、（）、（）、（）種情況，判斷會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。（）針對第（）和（）種情況，分別判斷、注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。、注冊會計師作為會計師事務(wù)所審計項目負(fù)責(zé)人，在審計以下單位年度會計報表時分別遇到以下情況：（）甲公司擁有一項長期股權(quán)投資，賬面價值萬元，

27、持股比例。年月日，甲公司與公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以萬元的價格轉(zhuǎn)讓該項長期股權(quán)投資，已收到價款萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，甲公司以該項長期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計減值準(zhǔn)備。（）乙公司于年月 為公司年期銀行借款萬元提供擔(dān)保，因公司不能及時償還，銀行于年月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。年月日，乙公司在咨詢律師后，根據(jù)公司的財務(wù)狀況，計提了萬元的預(yù)計負(fù)債。對上述預(yù)計負(fù)債，乙公司已在會計報表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截止審計工作完成日，法院未對該項訴訟做出判決。（）丙公司在年度向其控股股東公司以市場價格銷售產(chǎn)品萬元，以成本加成價格購入原材料萬元，上述銷售和采購分別占丙公司當(dāng)年銷售、

28、購貨的比例為和，丙公司已在會計報表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。（）丁公司于年月日發(fā)現(xiàn)，年漏記固定資產(chǎn)折舊費用萬元。丁公司在編制年度會計報表時，對此項會計差錯予以更正，追溯調(diào)整了相關(guān)會計報表項目，并在會計報表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。（）戊公司于年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署年度已審會計報表和提供管理當(dāng)局聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署年度已審計會計報表和提供的管理當(dāng)局聲明書。要求：假定上述情況對各被審計單位年度會計報表的影響都是重要的，且各被審計單位均拒絕接受注冊會計師提出的審計處理建議（如有） 。在不考慮其他因素影響的

29、前提下，請分別針對上述種情況，判斷注冊會計師應(yīng)對年度會計報表出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由。，會計師事務(wù)所接受股份有限責(zé)任公司（以下簡稱公司）董事會委托，對公司年月日與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核。和注冊會計師接受指派實施該項審核，于年月日完成審核工作，出具內(nèi)部控制審核報告。公司采用手工會計系統(tǒng)。 在審核過程中， 和 注冊會計師了解了公司內(nèi)部控制的設(shè)計， 評價了內(nèi)部控制設(shè)計的合理性，測試和評價了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，并編制了相關(guān)審核工作底稿。審核工作底稿中記載的有關(guān)公司內(nèi)部控制設(shè)計和運行的部分內(nèi)容摘錄如下：（）為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法；單筆付

30、款金額在萬元以下的，由財務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在萬元以上、萬元以下的，由財務(wù)總監(jiān)審核；單筆付款金額在萬元以上的，由總經(jīng)理審批。（）為統(tǒng)一財務(wù)管理、提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的鍵全、有效、會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。（）為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分由不同部門或不同職員負(fù)責(zé)。其中：投資部的甲職員負(fù)責(zé)對外投資預(yù)算的編制；投資部門的乙職員負(fù)責(zé)對外投資項目的分析論證及評估；財務(wù)部負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會計記錄。（）在發(fā)出原材料過程

31、中，倉庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門開出的領(lǐng)料單了出原材料。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉庫部門發(fā)出原材料后，其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)部門，一聯(lián)留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細(xì)賬。124 / 10（）為加強在建工程項目的管理， 要求審批人根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超過審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程項目業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人雖無權(quán)拒絕辦理，但在辦理后，應(yīng)及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。（）丙職員在核對商品裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售

32、單后，開具銷售發(fā)票。具體程序為：根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。要求：（）在測試和評價公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時，和 注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)實施哪些審核程序？（）假定公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。（）如果和注冊會計師認(rèn)為公司上述內(nèi)部控制存在重大缺陷，而公司管理當(dāng)局未在書面聲明中對該等重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響予以說明，和注冊會計師決定發(fā)表保留意見，并草擬了下述內(nèi)部控制審核報告。請指出其中存在的不恰當(dāng)之處

33、，并予以改正（請在答題卷第頁中給定的內(nèi)部控制審核報告中修改，修改時先在不當(dāng)之處下面劃線，然后再在劃線下空白處寫出修改建議；無需考慮說明段）內(nèi)部控制審核報告股份有限公司董事會：我們接受委托，審核了貴公司管理當(dāng)局對年月日至年月日止的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性，我們的責(zé)任是對貴公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。我們的審核是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審核過程中，我們實施了包括了解、測試和評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認(rèn)為必要的其他程序。我們相信，我們的審核為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導(dǎo)

34、致錯報發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或降低對控制政策、程序遵循的程度，根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性具有一定的風(fēng)險。（說明段省略）我們認(rèn)為，除上述內(nèi)部控制的重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響外，未發(fā)現(xiàn)貴公司按照標(biāo)準(zhǔn)于年月日至年月日止在所有重大方面未保持有效的內(nèi)部控制。會計師事務(wù)所中國注冊會計師（簽名并蓋章）中國市 中國注冊會計師（簽名并蓋章）年月日五、綜合題（第題分，第題分，共分）、 公司設(shè)立于年月，人事海洋捕撈和海產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。會計師事務(wù)所于年月日接受委托，承接了公司年度會計報表審計業(yè)務(wù)。注冊會計師接受會計師事務(wù)所指派，負(fù)責(zé)該項審計業(yè)務(wù)。相

35、關(guān)資料如下：資料一：年月中旬，注冊會計師在對翁進(jìn)行預(yù)審過程中，獲知以下情況，并對存貨監(jiān)盤做出了相應(yīng)安排：（） 公司擁有艘漁輪，其中艘為近海漁輪，艘為遠(yuǎn)洋漁輪。由于遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的季節(jié)性和特殊性，至年月日，艘遠(yuǎn)洋漁輪仍將在外海作業(yè)，并將于年月日全部返港。（）公司的艘遠(yuǎn)洋漁輪捕撈的海產(chǎn)品人武部委托國的一家倉儲公司代為存儲，由公司在國設(shè)立的經(jīng)銷處組織銷售。該艘遠(yuǎn)洋漁輪將在年月日到國最后一次卸貨，并于月日空載返回至國內(nèi)休息。（） 公司將于年月日分別對不同地點的存貨數(shù)量采用不同的方法予以核實；對于國內(nèi)冷庫庫存存貨，由公司組織相關(guān)人員進(jìn)行盤點，填寫盤點表，由財務(wù)部門核對確認(rèn)；對于艘近海漁輪，要求于年月日返港

36、，由公司組織相關(guān)人員在卸貨時采用磅稱測量的方法對其存貨進(jìn)行盤點并另庫存放，由財務(wù)部門根據(jù)盤點表核對確認(rèn)對于外海作業(yè)的艘遠(yuǎn)洋漁輪，要求按照公司統(tǒng)一部署實施盤點，填寫盤點表并傳真回公司，經(jīng)公司的生產(chǎn)部門審核后，由財務(wù)部門核對確認(rèn)；對于存儲于國的海產(chǎn)品存貨 ，要求其經(jīng)銷處組織盤點，并將存貨盤點表傳真回公司，由財務(wù)部門核對確認(rèn)。（） 注冊付決定對國內(nèi)冷庫庫存存貨以及返港的艘漁輪的存貨實施監(jiān)盤；對存儲于國的海產(chǎn)品存貨委托國會計師事務(wù)所實施監(jiān)盤。125 / 10（） 公司向有關(guān)部門提交年度會計報表的截止時間為年月日，注冊會計師無法在該截止日前對遠(yuǎn)洋漁輪的存貨實施監(jiān)盤程序。公司希望注冊會計師理解公司存貨存放

37、位置的特殊性，要求通過檢查公司生產(chǎn)計劃與生產(chǎn)日志，存貨收、發(fā)、存記錄以及經(jīng)財務(wù)部門核對確認(rèn)的期末存貨盤點表等，對遠(yuǎn)洋漁輪年月日的存貨數(shù)量予以審計確認(rèn)。資料二：為了測試銷售存儲于國的海產(chǎn)品存貨所形成的應(yīng)收賬款，注冊會計師根據(jù)國經(jīng)銷處提供的主要客戶清單，隨機抽取了家客戶進(jìn)行積極式函證。函證結(jié)果顯示：封詢證函因無法投遞而退回，封詢證函未得到復(fù)函，其余封均得到回函并核實無誤。資料三：會計師事務(wù)所在年月日以 “遠(yuǎn)洋漁輪存貨的審計受到重大限制 ”為由出具了保留意見的審計報告， 同時在審計報告意見段之后增加了如下強調(diào)事項段： “此外，我們提醒會計報表使用人關(guān)注，如會計報表附注所述，截止年月日存儲于國的海產(chǎn)品

38、存貨，由會計師事務(wù)所實施監(jiān)盤并予以確認(rèn)。我們對于上述存貨的確認(rèn)，主要以會計師事務(wù)所的監(jiān)盤結(jié)果為依據(jù)，可能存在對公司會計報表 中的相關(guān)信息產(chǎn)生重大影響的不確定事項。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計意見。 ”資料四：（） 公司在收到會計師事務(wù)所對其年度會計報表出具的審計報告后，要求注冊會計師在年月日對所有返港漁輪的存貨進(jìn)行監(jiān)盤，重新對年度會計報表發(fā)表審計意見，并委托會計師事務(wù)所對其年半年度會計報表進(jìn)行審計。（） 假定已有語氣表明年月日存儲于國的海產(chǎn)品存貨為零。注冊會計師在年月日指派助理人員對公司所有存貨實施監(jiān)盤后認(rèn)定，盤點結(jié)果與賬面記錄相符，但將盤點結(jié)果倒推至年月日的結(jié)果與公司年月日所確認(rèn)的存貨數(shù)量存

39、在較大差異。公司要求注冊會計師同意公司調(diào)整年月日存貨賬面價值，并在公司調(diào)整后對其年度會計報表重新出具無保留意見的審計報告。（） 鑒于年月日存貨盤點結(jié)果與賬面記錄相符，公司要求注冊會計師 對其年半年度會計報表出具無保留意見的審計報告。要求：（） 針對資料一（），對于公司使用磅稱測量方法進(jìn)行的存貨盤點，簡要說明注冊會計師在監(jiān)盤過程中應(yīng)當(dāng)考慮實施哪些審計程序。（）針對資料一（），請回答注冊會計師能否同意公司的要求，并簡要說明理由。（） 針對資料二， 對于詢證函被退回以及未得到復(fù)函的情形，請分別回答注冊會計師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步實施哪些審計程序。（）針對資料三，請回答在審計報告意見段之后增加強調(diào)事項段是否恰當(dāng)，

40、并簡要說明理由。（） 針對資料四（）所述差異，請分析形成差異的可能原因，回答注冊會計師能否同意公司的要求，并簡要說明理由。（）針對資料四（），在不考慮其他因素影響的前提下，請回答注冊會計師能否同意公司的要求，并簡要說明理由。（） 針對資料一（），假定會計師事務(wù)所于年初接受委托審計公司年度會計報表，而公司已于年月日對存貨進(jìn)行了盤點，請簡要回答，為確認(rèn)年月日公司國內(nèi)冷庫庫存存貨以及返港的艘近海漁輪存貨的數(shù)量，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施哪些必要的審計程序。、 會計師事務(wù)所指派注冊會計師對股份有限公司（以下簡稱公司）年度會計報表進(jìn)行審計。出具了無留意見審計報告。注冊會計師于年初對公司年度會計報表進(jìn)行審計時初步

41、了解到，公司年度的經(jīng)營形勢，管理及組織架構(gòu)與年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，相關(guān)資料如下：資料一：公司年度利潤表和年度利潤表如下（金額單位：人民幣萬元）：項目年度（未審數(shù)）年度（審定數(shù)）一、主營業(yè)務(wù)收入， ，減：主營業(yè)務(wù)成本， ，主營業(yè)務(wù)稅金及附加，二、主營業(yè)務(wù)利潤，126 / 10加：其他業(yè)務(wù)利潤， ，減：營業(yè)費用， ，管理費用（，） ，財務(wù)費用，三、營業(yè)利潤， ，加：投資收益， ，補貼收入營業(yè)外收入， ，減：營業(yè)外支出， ，四、利潤總額， ，減：所得稅（稅率），五、凈利潤， ，資料二、公司年度及年度營業(yè)費用明細(xì)如下（金額單位：人民幣萬元）：項目年度（未審數(shù)）年度（審定數(shù)）廣告

42、費用， ，產(chǎn)品質(zhì)量保證運輸費用， ，工資，合計， ，資料三：注冊會計師在對公司主營業(yè)務(wù)收入實施實質(zhì)性測試程序時，抽查到以下銷售業(yè)務(wù)：（） 確認(rèn)對公司銷售收入計萬元（不含稅，增值稅率為） 。相關(guān)記錄顯示：銷售給公司的產(chǎn)品系公司生產(chǎn)的半成品，其成本為萬元，公司已開具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；公司對其購進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加式后又以萬元的價格（含稅，增值稅率為）銷售給公司，公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，公司已作存貨購進(jìn)處理。（） 確認(rèn)對公司銷售收入計萬元（不含稅，增值稅稅率為） 。相關(guān)會計記錄顯示，銷售給公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為萬元，公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了萬元款項，但該產(chǎn)品尚

43、存放于公司，且公司尚未開具增值稅發(fā)票。（） 確認(rèn)對公司銷售收入計萬元（不含稅，增值稅率為） 。相關(guān)會計記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵公司所欠公司原材料采購款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，公司已經(jīng)向公司開具增值稅發(fā)票；該批產(chǎn)品的成本為萬元。資料四：注冊會計師在對公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測試的同時，一并對應(yīng)收賬款進(jìn)行了測試。假定公司年月日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有戶顧客，賬面余額為萬元。注冊會計師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，計劃抽樣誤差為萬元，可信賴程度為（的可信賴程度下的可信賴程度系數(shù)為。 ），估計的總體標(biāo)準(zhǔn)離差為。萬元。樣本賬戶賬面余額為萬元，審定后認(rèn)定的余額為萬元。資料五：注冊會計師在對公司年度利潤表其他項目進(jìn)行測試時，注意到以下事項：（） 公司自年月日起，將生產(chǎn)用機器設(shè)備的折舊年限由原來的年變更為年，對此項變