1、項(xiàng)目7 賬務(wù)處理程序,教學(xué)目的：通過本章的學(xué)習(xí)，要能掌握幾種基本的賬務(wù)處理程序，以便對(duì)實(shí)際工作中的多種多樣做法能把握其基本原理和基本處理程序。,基本要求： 1、著重理解建立合理賬務(wù)處理程序的意義和基本要求； 2、明確各種賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容，包括憑證、賬薄的設(shè)置，賬務(wù)處理程序和優(yōu)缺點(diǎn)； 3、根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平等條件，研究各種賬務(wù)處理程序的適用范圍。,教學(xué)重點(diǎn)：各種賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容、特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。,一、賬務(wù)處理程序的意義和種類,（一）賬務(wù)處理程序的含義,賬務(wù)處理程序就是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和記賬方法相互結(jié)合的方式，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序、賬務(wù)處

2、理程序或者記賬程序。,不同的賬務(wù)處理程序，規(guī)定了填制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的不同步驟和方法。,（二）設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序的要求,1、要適應(yīng)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)情況，有利于會(huì)計(jì)核算的分工，建立崗位責(zé)任制。,2、要適應(yīng)本單位、主管部門以至國家管理經(jīng)濟(jì)的需要，全面、系統(tǒng)、及時(shí)、正確地提供反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)核算資料。,3、要在保證核算資料正確、及時(shí)和完整的前提條件下，盡可能地簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約人力物力，節(jié)約核算費(fèi)用。,（三）賬務(wù)處理程序的種類,我國各經(jīng)濟(jì)單位采用的賬務(wù)處理程序一般有以下幾種： *1記賬憑證賬務(wù)處理程序； *2科目匯總表賬務(wù)處

3、理程序（記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序）； *3匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；,賬務(wù)處理程序主要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。,二、記賬憑證賬務(wù)處理程序,（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn),記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。,（二）賬簿組織：,1、設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證 在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。,2、設(shè)置的賬簿 在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。,（三）記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟,1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。 2、根據(jù)各種原始憑證或匯總原始憑證

4、，編制記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）。 3、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)賬。 5、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。 6、月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬戶余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)相符。 7、月終，根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,（四）優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍,1優(yōu)點(diǎn) 記賬憑證賬務(wù)處理程序比較簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬較詳細(xì)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，來龍去脈清楚，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)和查對(duì)賬目。,2缺點(diǎn) 是由于總分類賬是

5、直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，如果一個(gè)企業(yè)規(guī)模大，記賬憑證多，登記總分類賬的工作量也就很大。,3適用范圍 這種賬務(wù)處理程序一般適用規(guī)模較小且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的經(jīng)濟(jì)單位。,記賬憑證賬務(wù)處理程序圖,三、科目匯總表賬務(wù)處理程序,（一）特點(diǎn),科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：定期地將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。,（二）賬簿組織,在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同。,（三）科目匯總表的編制方法,科目匯總表，是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的。在科目匯總表中，分別計(jì)算出每一個(gè)總賬科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。由于借貸記賬法的

6、記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，所以在編制的科目匯總表內(nèi)，全部總賬科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等。,科目匯總表的編制方法,（四）科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟,1根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等記賬憑證。 2根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)賬。 4根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制成科目匯總表。 5根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類賬。 6月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬戶余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)相符。 7月終

7、，根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,（五）優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍,1優(yōu)點(diǎn) 減少了登記總賬的工作量；可進(jìn)行試算平衡。,2缺點(diǎn) 不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。,3適用范圍 科目匯總表賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的經(jīng)濟(jì)單位。,科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序,原始憑證 或原始憑 證匯總表,記賬憑證,總分 類賬,財(cái) 務(wù) 報(bào) 表,現(xiàn)金、銀行 存款日記賬,明細(xì)分類賬,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)帳憑證,科目 匯總 表,四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,（一）特點(diǎn),匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：先定期將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制成匯

8、總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。,（二）賬簿組織,設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證、匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。 其他與記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序相同。,匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序,原始憑證 或原始憑 證匯總表,總分 類賬,財(cái) 務(wù) 報(bào) 表,現(xiàn)金、銀行 存款日記賬,明細(xì)分類賬,記賬憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,收款,付款,轉(zhuǎn)賬,匯總記賬憑證,（三）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟,1、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 2、根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 3、根據(jù)原

9、始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。 4、根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 5、根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。 6、月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，及各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)相符。 7、月終，根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬和各明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,（四）優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍,便于通過有關(guān)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，這一點(diǎn)就克服了科目匯總表的缺點(diǎn)；在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證，于月終時(shí)一次登記入賬，減少了

10、登記總分類賬的工作量，這一點(diǎn)就克服了記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)。,1、優(yōu)點(diǎn),2、 缺點(diǎn),匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類、匯總的，因而不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證數(shù)量較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。,3、適用范圍 規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。,某企業(yè)2007年9月上旬發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）1日，職工陳光預(yù)借差旅費(fèi)200元，經(jīng)審核以現(xiàn)金付訖。 （2）2日，簽發(fā)現(xiàn)金支票4000元，從銀行提取現(xiàn)金以備日常開支需要。 （3）4日，以銀行存款2800元交納稅金。 （4）5日，從銀行取得短期借款80000元，存入開戶行。 （5） 6日，簽發(fā)現(xiàn)金支票46000元，從銀行提取現(xiàn)金，以備發(fā)放工資。 （6）7日，以現(xiàn)金46000元發(fā)放本月職工工資。 （7）7日，生產(chǎn)車間報(bào)銷日常開支費(fèi)用，經(jīng)審核，以現(xiàn)金190元支付。 （8）10日，收到銀行通知，購貨單位償還上月所欠貨款95000元，已收妥入賬。,要求： 1、編制會(huì)計(jì)分