1、消費稅稅率表消費稅實行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。一、消費稅的定義消費稅 Consumption tax( 消費行為稅 ) 是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。消費稅是1994 年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種。消費稅實行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境

2、內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口中華人民共和國消費稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人。二、消費稅的征收范圍只有特定的商品 (14 類 ) 才征收消費稅，具體包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。三、消費稅計算公式( 一) 銷售額的確定1. 從價計征銷售額的確定。2. 從量計征銷售數(shù)量的確定。3. 復(fù)合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定。4. 特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。( 二) 應(yīng)納稅額的計算1. 生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅的計算。(1) 實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：應(yīng)納稅額 =銷

3、售額比例稅率(2) 實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量定額稅率(3) 實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅的，其計算公式為：應(yīng)納稅額 =銷售額比例稅率 +銷售數(shù)量定額稅率現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計算方法。(4) 應(yīng)納稅額計算舉例。2. 自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算。(1) 實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格 =( 成本 +利潤 ) (1 一比例稅率 )應(yīng)納稅額 =組成計稅價格比例稅率(2) 實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格 =( 成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率 ) (1 一比例稅率 )應(yīng)納稅額

4、=組成計稅價格比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率(3) 應(yīng)納稅額計算舉例。3. 委托加工應(yīng)納消費稅的計算。(1) 實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格 =( 材料成本 +加工費 ) (1 一比例稅率 )應(yīng)納稅額 =組成計稅價格比例稅率(2) 實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格 =( 材料成本 +加工費 +委托加工數(shù)量定額稅率 ) (1 一比例稅率 )應(yīng)納稅額 =組成計稅價格比例稅率+委托加工數(shù)量定額稅率(3) 應(yīng)納稅額計算舉例。4. 進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算。(1) 從價定率計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格 =( 關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 ) (1 一

5、消費稅比例稅率 )應(yīng)納稅額 =組成計稅價格消費稅比例稅率公式中所稱“關(guān)稅完稅價格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格。(2) 實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格 =( 關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 +進口數(shù)量定額稅率) (1 一消費稅比例稅率 )應(yīng)納稅額 =組成計稅價格消費稅比例稅率+進口數(shù)量定額稅率(3) 應(yīng)納稅額計算舉例。( 三) 已納消費稅的扣除1. 外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除。(1) 外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 ;(2) 外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品 ;(3) 外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石 ;(4) 外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;(5) 外購已稅汽

6、車輪胎 ( 內(nèi)胎和外胎 ) 原料生產(chǎn)的汽車輪胎 ;(6) 外購已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車 ( 如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車 );(7) 外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;(8) 外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;(9) 外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板 ;(10) 外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品;(11) 外購已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。2. 委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除。(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;(2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;(3) 以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石 ;(4) 以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火 ;(5)以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎;(6)以委托加工收回的已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車;(7) 以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿 ;(8) 以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷