1、審計(jì)程序與方法,控制測(cè)試,控制測(cè)試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的有效性而事實(shí)施的測(cè)試。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇為相關(guān)認(rèn)定提供證據(jù)的控制進(jìn)行測(cè)試。,【導(dǎo)言】,【目錄】,【控制測(cè)試的含義與要求】,控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面運(yùn)行有效性而而實(shí)施的審計(jì)程序。,從以下方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù),控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的,控制是否得到一貫執(zhí)行,控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行,在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的,僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),控制測(cè)試的性質(zhì)是指控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類

2、型及其組合。,【控制測(cè)試的性質(zhì)】,【控制測(cè)試的時(shí)間】,兩層含義,何時(shí)實(shí)施控制測(cè)試,測(cè)試所針對(duì)的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間,根據(jù)控制測(cè)試的目的來(lái)確定控制測(cè)試的時(shí)間,【控制測(cè)試的范圍】,對(duì)于控制測(cè)試的范圍，其含義主要是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測(cè)試次數(shù)。,在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率,在所審計(jì)期間，注會(huì)擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度,控制的預(yù)期偏差,通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍,擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性,【經(jīng)典例題】,【單選題】 下列有關(guān)控制測(cè)試程序的說(shuō)法中，正確的是（）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計(jì)程序結(jié)合使用 B.檢查程序適用于所有控制測(cè)試 C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測(cè)試 D.通常只有當(dāng)詢問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序,【正確答案】D,【小結(jié)】