1、1,稅務(wù)稽查工作規(guī)程,2,開始執(zhí)行時間為：2010年1月1日,文件號： 國稅發(fā)2009157號,3,總共八個章節(jié)的內(nèi)容,第一章：總 則 第二章：管 轄 第三章：選 案 第四章：檢 查 第五章：審 理 第六章：執(zhí) 行 第七章：案 卷 管 理 第八章：附 則,4,總 則,第六條 （新增） 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù) 人的商業(yè)秘密、個人隱私保密。納稅人、扣繳 義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。 稅收違法行為不屬于保密范圍,5,總 則,第八條 （新增） 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為： （一）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)； （二）利用職權(quán)為自己或者他人謀取利

2、益； （三）玩忽職守，不履行法定義務(wù)； （四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風(fēng)報信、泄露案情 （五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情； （六）接受被查對象的請客送禮； （七）未經(jīng)批準(zhǔn)私自會見被查對象； （八）其他違法亂紀(jì)行為。 稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊 的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。 何謂工作秘密,6,總 則,第九條 （新增） 稅務(wù)機(jī)關(guān)必須不斷提高稽查信息化應(yīng)用水平， 充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)采集涉稅信息，強(qiáng)化稽 查管理和執(zhí)法監(jiān)督。 電子查賬軟件的應(yīng)用及推廣,7,選 案,第十八條（新增） 稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進(jìn)行分析篩選，

3、區(qū)分不 同情形，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后分別處理： （一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā) 票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案 部門列入案源信息； （二）檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待 辦； （三）屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處 理; （四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán) 的單位。 對日常案件的處理歸類（新規(guī)程取消原立案標(biāo)準(zhǔn)）,8,檢 查,第二十二條 （修改） 檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。 檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。

4、國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。 檢查應(yīng)當(dāng)自實施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)。 征管法相關(guān)規(guī)定,9,征管法關(guān)于稅務(wù)檢查的規(guī)定,第五十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查： （一）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料； （二）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況； （三）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料

5、和有關(guān)資料； （四）詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況； （五）到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料； （六）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。,10,送達(dá)回證的填寫注意事項,征管法實施細(xì)則第101條規(guī)定： 稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)

6、稅務(wù)文書，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達(dá)人。 受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該法人、組織的財務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。受送達(dá)人有代理人的，可以送交其代理人簽收。,11,12,檢 查,第二十三條 （修改） 實施檢查時，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。 對采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、

7、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行。,13,檢 查,第二十四條 （修改） 實施檢查時，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實，并與所證明的事項相關(guān)聯(lián) 。 調(diào)查取證時，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料 。,14,檢 查,第二十五條 （修改） 調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，應(yīng)當(dāng)向被查對象出具調(diào)取賬簿資料通知書，并填寫調(diào)取賬簿資料清單交其核對后簽章確認(rèn)。 調(diào)取納稅人、扣

8、繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在3個月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。,15,檢 查,第二十六條 （修改） 需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具提取證據(jù)專用收據(jù)，由當(dāng)事人核對后簽章確認(rèn)。對需要歸還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具發(fā)票換票證；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時退還

9、。 提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。,16,檢 查,第二十七條 詢問的要求 詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達(dá)詢問通知書。 詢問時應(yīng)當(dāng)告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動處捺指??；核對無誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。,17,檢 查,第二十八條 證言的要求 當(dāng)事人

10、、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機(jī)記錄并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。 當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。,18,檢 查,第二十九條 視聽證據(jù)要求（新增） 制作錄音、錄像等視聽資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內(nèi)容。 調(diào)取視聽資料時，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可

11、以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說明復(fù)制方法、人員、時間和原件存放處等事項。 對聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說明。,19,檢 查,第三十條 電子證據(jù)要求（新增） 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當(dāng)事人簽章。 需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供

12、人簽章。,20,檢 查,第三十一條 筆錄要求（新增） 檢查人員實地調(diào)查取證時，可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。 制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時間、地點和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。 當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。,21,檢 查,第三十四條 稅收保全規(guī)定（新增） 檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取稅收保全措施。,22,連接：

13、,征管法 第十四條 本法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按 照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。 征管法第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義 務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅 款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商 品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī) 關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅 擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采 取下列稅收保全措施。,23,檢 查,第三十五條 稅收保全的程序 稽查局采取稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)稅收保全措施決定書，告知其采取稅收

14、保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。 采取凍結(jié)納稅人在開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)凍結(jié)存款通知書，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。 采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)填寫查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)出具扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)，由納稅人核對后簽章。 采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達(dá)稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。,24,檢 查,第三十九條

15、（新增） 被查對象有下列情形之一的，依照稅收征管法和稅收征管法細(xì)則有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理： （一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的； （二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的； （三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的； （四）其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。 違反規(guī)定可以進(jìn)行的處罰（征管法第70條規(guī)定 ）,25,檢 查,第四十條 工作底稿（新增） 檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作稅務(wù)稽查工作底稿，記錄案件事實，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。 工作底稿的格式,26,27,28,29,檢 查,第四十二條

16、 稽查報告內(nèi)容 檢查結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)稽查工作底稿及有關(guān)資料，制作稅務(wù)稽查報告，由檢查部門負(fù)責(zé)人審核。 經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實的，稅務(wù)稽查報告應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容： （一）案件來源； （二）被查對象基本情況； （三）檢查時間和檢查所屬期間； （四）檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施； （五）查明的稅收違法事實及性質(zhì)、手段； （六）被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形； （七）被查對象對調(diào)查事實的意見； （八）稅務(wù)處理、處罰建議及依據(jù)； （九）其他應(yīng)當(dāng)說明的事項； （十）檢查人員簽名和報告時間。 經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)稽查報告中說明檢查內(nèi)容、過程、事實情況。,30,審 理

17、,第四十七條 審核內(nèi)容 對稅務(wù)稽查報告及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容： （一）被查對象是否準(zhǔn)確； （二）稅收違法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全； （三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確； （四）是否符合法定程序； （五）是否超越或者濫用職權(quán)； （六）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)； （七）其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項或者問題。,31,審 理,第五十六條 稅務(wù)處理決定書 稅務(wù)處理決定書應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容： （一）被查對象姓名或者名稱及地址； （二）檢查范圍和內(nèi)容； （三）稅收違法事實及所屬期間； （四）處理決定及依據(jù)； （五）稅款金額、繳納

18、期限及地點； （六）稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點； （七）告知被查對象不按期履行處理決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任； （八）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限； （九）處理決定的文號、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。,32,連接：各稅種滯納金起止期限,相關(guān)法律規(guī)定 征管法第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 實施細(xì)則第七十五條 稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、

19、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施中華人民共和國稅收征收管理法有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)2001054號）“四、滯納金分兩段計征（新征管法第三十二條），2001年4月30日前按照千分之二計算，從2001年5月1日起按照萬分之五計算，累計后征收?！?33,相關(guān)稅種滯納金起日 1、以1個月或1個季度為一期納稅的營業(yè)稅、城建稅的限繳日期為次月的15日，即從次月16日起計算滯納金。 （營業(yè)稅分月計） 2、企業(yè)所得稅的限繳日期為次年5月30日，即從6月1日起計算滯納金。（若某年匯算清繳期限延遲，一般也順延計算滯納金。） 3、從價計征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅限繳日期為本年12月31日，即從次年1月1日起計算滯納金。從租計征的房產(chǎn)稅，按照申報期限確定，按月或按季度申報的，限繳日期為次月的15日，即從次月16日起計算滯納金。 4、印花稅的限繳日期為合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領(lǐng)用時，即從次日開始計算滯納金；匯總繳納的印花稅根據(jù)匯繳許可證的期限確定。,34,（1）稽查案件滯納金計算 一般截止至檢查通知書下發(fā)當(dāng)天 清繳模塊、錄入其他應(yīng)征數(shù)據(jù)模塊 （2）企業(yè)自查、稅務(wù)質(zhì)疑約談、納稅評估等稅款滯納金計算 截止至入庫當(dāng)天 （3）涉及轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的不加收滯納金，新法下加收利息。（單價調(diào)整）,35,審 理,第五十七條 稅務(wù)行政處罰決定書