1、第九章 工程項目費用管理,第一節(jié) 工程項目費用組成,根據(jù)投資項目可行性研究指南（計辦投資200215號文）的規(guī)定，現(xiàn)行建設工程項目總費用（總投資）由工程費用、工程建設其它費用、預備費及專項費用四部分構成。其中，工程費用由建筑安裝工程費、設備工器具購置費構成。,一、建筑安裝工程費的組成,1直接費 （1）直接工程費 人工費； 材料費； 施工機械使用費。 （2）措施費 環(huán)境保護費；文明施工費；安全施工費； 臨時設施費；二次搬運費；腳手架費； 夜間施工增加費；施工排水、降水費； 已完工程及設備保護費； 混凝土模板及支架費； 大型機械設備進出場及安拆費。,2間接費 (1)規(guī)費 工程排污費；工程定額測定費

2、； 社會保障費；住房公積金；意外傷害保險。 (2)企業(yè)管理費 管理人員工資；辦公費；差旅交通費； 固定資產(chǎn)使用費；工具用具使用費； 工會經(jīng)費；職工教育經(jīng)費；財產(chǎn)保險費； 財務費：為籌集資金而發(fā)生的各種費用； 稅金：車船使用稅、土地使用稅、印花稅等； 其他：技術轉讓與開發(fā)費、業(yè)務招待費、綠化費、公證費、法律顧問費、審計費、咨詢費等。,3利潤 按照不同的計價程序，利潤的形成也有所不同。 4稅金 營業(yè)稅：營業(yè)額的3。 城鄉(xiāng)維護建設稅： 納稅人所在地在市區(qū)，按營業(yè)稅的7征收； 所在地為縣鎮(zhèn)者，按營業(yè)稅的5征收； 所在地為農(nóng)村者，按營業(yè)稅的1征收。 教育費附加為營業(yè)稅的3。 稅金(直接費+間接費+利潤)

3、 納稅系數(shù) 納稅地點在市區(qū)，納稅系數(shù)取3.41%； 納稅地點在縣鎮(zhèn)，納稅系數(shù)取3.34%； 納稅地點不在市區(qū)、縣鎮(zhèn)，納稅系數(shù)取3.22%。,二、設備及工器具購置費的組成,1設備購置費 國產(chǎn)設備原價或進口設備到岸價+設備運雜費。 2工具器具及生產(chǎn)家具購置費 為保證初期正常生產(chǎn)必須購置的沒有達到固定資產(chǎn)標準的設備、儀器、工具、器具、生產(chǎn)家具和備品備件等的購置費用。 設備購置費定額費率,三、工程建設其他費用的組成,1土地使用費 （1）土地征用及遷移補償費 通過劃撥方式取得無限期的土地使用權時所支付的費用，主要包括：土地補償費，安置補助費，征地動遷費，青苗補償費和被征用土地上的房屋、水井、樹木等附著物

4、補償費等。 （2）土地使用權出讓金與轉讓金 土地使用權出讓金是指建設項目通過土地使用權出讓方式，取得有限期的土地使用權，依照規(guī)定應支付的土地使用權出讓金。 土地使用權轉讓金是指擁有國有土地使用權的用地者，通過合法方式將土地使用權轉讓給受讓者，由受讓者向轉讓者支付的土地轉讓金。,2建設單位管理費 1) 建設單位開辦費，指新建項目為保證籌建和建設工作正常進行所需辦公設備、生活家具、用具、交通工具等購置費用。 2) 建設單位經(jīng)費，包括工作人員的工資、“三險一金”、辦公費、差旅費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、圖書資料費、設計審查費、工程招標費、工程質量監(jiān)督檢測費、工程咨詢費、法律顧問費、

5、審計費、業(yè)務招待費等。 建設單位管理費按照單項工程費用之和乘以建設單位管理費率計算。單項工程費用是指建筑安裝工程費用和設備及工、器具購置費用之和。,3勘察設計費 系指為本建設項目提供項目建議書、可行性研究報告及設計文件等所需費用。 4研究試驗費 是指為建設項目提供和驗證設計參數(shù)、數(shù)據(jù)資料等進行必要的研究試驗費用以及按照設計規(guī)定在施工中必須進行試驗、驗證所需費用。 5建設單位場地準備及臨時設施費 場地準備費是指建設項目為達到工程開工條件所發(fā)生的場地平整和建設場地余留設施拆除清理費用。 臨時設施費是指建設期間建設單位所需臨時設施的搭設、維修、攤銷費用或建設期間租賃費用，以及施工期間專用公路養(yǎng)護費、

6、維修費。,6工程監(jiān)理費 系指建設單位委托工程監(jiān)理單位對工程實施監(jiān)理工作所需費用。 7環(huán)境影響評價費 包括編制環(huán)境影響報告書和評估環(huán)境影響報告書等所需的費用。 8勞動安全衛(wèi)生評價費 包括編制建設項目勞動安全衛(wèi)生預評價大綱和勞動安全衛(wèi)生預評價報告書所需費用。 9工程保險費 在建設期間根據(jù)需要對建筑工程、安裝工程及機器設備進行投保而發(fā)生的保險費用。,10工業(yè)產(chǎn)權及專有技術使用費 11特殊設備安全監(jiān)督檢驗費 12市政公用設施建設及綠化費 13生產(chǎn)準備費 14聯(lián)合試運轉費 15辦公和生活家具購置費,基本預備費：是指在初步設計及概算內難以預料的工程費用，主要指設計變更所增加的工程費用；一般自然災害造成的損

7、失和預防費用?；绢A備費=（設備工器具購置費+建筑安裝費+工程建設其他費）基本預備費率 價差預備費：指建設項目在建設期間內由于價格等變化引起工程造價變化的預測預留費用。包括：人工、設備、材料、施工機械的價差費，建筑安裝工程費及工程建設其他費用調整，利率、匯率調整等增加的費用。 式中，It為第t年的建筑安裝工程費、設備及工器具購置費之和；n為建設期；f為建設期價格上漲指數(shù)。,四、預備費,1建設期利息 系指工程項目在建設期間發(fā)生并計入固定資產(chǎn)的利息。 2固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅 為了貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，對在我國境內進行固定資產(chǎn)投資的單位和個人（不含中外合資、合作企業(yè)和外商獨資企業(yè)），就其固定資產(chǎn)投資征

8、收的一種稅。 3鋪底流動資金 系指項目投產(chǎn)后能正常生產(chǎn)所需要的最基本的周轉資金數(shù)額，數(shù)額一般為定額流動資金的30%。,五、專項費用,第二節(jié) 費用與進度綜合控制的掙值法,掙值法也稱贏得值法，是一種能全面衡量工程費用/進度整體狀況的偏差分析方法。掙值法的實質是用價值指標（工作量）代替實物工程量來測定工程進度的一種項目監(jiān)控方法。,1掙值法的三個基本參數(shù) 已完工程預算費用（BCWP，Budgeted Cost for Work Performed）是指在某一時刻，已完工程以認可的預算單價計算所得的資金總額；即贏得值或掙得值（Earned Value）。 擬完工程預算費用（BCWS，Budgeted C

9、ost for Work Scheduled）是指在某一時刻，計劃完成的工程以預算單價為標準計算所得的資金總額。 已完工程實際費用（ACWP，Actual Cost for Work Performed）是指在某一時刻，已完工程實際所花費的資金總額，即，實際已完成工程量實際單價。,二、掙值法的基本理論,（1）費用偏差CV (Cost Variance) CVBCWP-ACWP（即已完工程預算費用與已完工程實際費用的差） （2）進度偏差SV(Schedule Variance) SVBCWP-BCWS（即已完工程預算費用與擬完工程預算費用的差） （3）費用績效指數(shù)CPI (Cost Perfor

10、med Index) CPIBCWP/ACWP（即已完工程預算費用與已完工程實際費用的比值） （4）進度績效指數(shù)SPI (Schedule Performed Index) SPI=BCWP/BCWS（即已完工程預算費用與擬完工程預算費用的比值）,2掙值法的四個評價指標,三、掙值法應用示例,例9-11 某混凝土結構工程于某年1月開始正式施工，各項工作的計劃工程量和實際工程量見表9-15；工作D、E、F的實際持續(xù)時間與計劃持續(xù)時間相同。合同約定，該工程綜合單價為1000元/m3，按月結算；并按項目所在地價格指數(shù)進行調整，各月的混凝土價格指數(shù)見表9-16，以合同簽定之日作為基期，價格指數(shù)為100。

11、施工期間，由于建設單位原因使工作H的開始時間比計劃的開始時間推遲1個月，并由于工作H工程量的增加使該工作的持續(xù)時間延長了1個月。,圖95 施工進度時標網(wǎng)絡計劃,表9-15 計劃工程量和實際工程量表（m3）,表9-16 混凝土工程價格指數(shù),表9-17 混凝土結構工程投資完成狀況表,8月末的投資偏差和進度偏差,費用超支562萬元，進度拖后125萬元的工作量。,第三節(jié) 建設單位的工程項目費用管理,建設單位在項目投資決策、設計、招標發(fā)包、施工及竣工驗收等階段，通過綜合運用技術、經(jīng)濟、合同、法律等方法和手段，對工程項目費用進行合理地確定和有效地控制，使項目建設取得良好的經(jīng)濟效益和社會效益。,一、投資決策

12、階段工程費用的控制,分析決策階段影響工程費用的主要因素。 進行建設項目的可行性研究，并對擬建項目進行財務評價和國民經(jīng)濟評價，選擇技術上可行、經(jīng)濟上合理的建設方案。 在優(yōu)化建設方案的基礎上，編制項目投資估算，全面準確地估算建設項目的總費用，并以此作為項目建設過程中控制工程費用的總目標。,二、設計階段工程費用的控制,1推行限額設計 限額設計就是按照批準的可研估算額進行初步設計，按照初步設計的概算額進行施工圖設計，使各專業(yè)在分配的投資限額內進行設計，并保證各專業(yè)功能的要求，最終控制總投資額的一種方法。 限額設計強化了設計者的工程造價意識，改變了設計過程不算賬、設計完成后再計算的被動現(xiàn)象，達到事前主動

13、控制的目的。 限額設計的實施要求 投資分解； 優(yōu)化設計方案，確保限額目標的實現(xiàn)； 健全和加強限額設計的經(jīng)濟責任制。,價值工程原理：價值的含義是產(chǎn)品的一定功能與獲得這種功能所支出的費用之比，即 其中，功能指研究對象（產(chǎn)品）所具有的能夠滿足某種需要的屬性或效用；成本指產(chǎn)品在壽命周期內所花費的全部費用，包括生產(chǎn)成本和使用成本。 提高產(chǎn)品價值的五種途徑： 在提高功能水平的同時，降低成本； 在保持成本不變的情況下，提高功能水平； 在保持功能水平不變的情況下，降低成本； 成本稍有增加，但功能水平大幅度提高； 功能水平稍有下降，但成本大幅度下降。,2應用價值工程優(yōu)化設計方案,價值工程應用示例,例9-2 某公

14、司擬開發(fā)一商住小區(qū)，在小區(qū)總建筑面積中，多層住宅所占比重最大。解： （1）選擇價值工程研究對象：以住宅設計方案作為價值工程研究對象。 （2）資料收集，調查研究：主要收集有關住宅功能和建造成本方面的數(shù)據(jù)資料以及用戶意見。 （3）功能分析：確定住宅功能評價因素為：平面布局；采光通風；層高層數(shù)；堅固耐用；防火、防震、防空三防設施；室內外裝飾；綠化及景觀等環(huán)境設計。 （4）功能評價指標權重的確定：綜合設計人員和用戶意見，確定住宅功能評價指標權重見表9-5。,（5）方案創(chuàng)造：根據(jù)地質等其他條件，設計單位對住宅的設計提供了多種方案，各個方案的特征和造價見表9-4； （6） 求成本系數(shù)C：該方案單方造價各方

15、案單方造價之和，結果見表9-4； （7）求功能系數(shù)F：采用10分制給各方案的各項評價功能打分，根據(jù)功能因素權重求各方案加權總分，某方案功能系數(shù)F=該方案加權總分各方案加權總分之和，結果見表9-5； （8）求價值系數(shù)V，進行方案評價 價值系數(shù)V=功能系數(shù)F/成本系數(shù)C，結果見表9-6； 價值系數(shù)最大的方案為最優(yōu)方案，即方案4。,表 94 某混合結構設計方案的特征及造價,表 95 設計方案功能系數(shù),表96 設計方案價值系數(shù),3編制和審查設計概算 設計概算是確定和控制建設項目總投資的依據(jù)，是編制基本建設計劃的依據(jù)，是實行投資包干和辦理工程貸款的依據(jù)，同時也是控制施工圖預算，考核建設成本和投資效果的依

16、據(jù)。技術設計階段還需編制和審查修正概算。 4編制和審查施工圖預算 施工圖預算主要是作為確定建安工程預算造價和承發(fā)包合同價的依據(jù)，是落實和調整年度基本建設投資計劃的依據(jù)，是施工單位考核工程成本、進行施工準備、編制投標報價的依據(jù)。,四、建筑安裝工程費用的控制,1工程預付備料款 在承包方向發(fā)包方提交金額等于預付款數(shù)額的銀行保函后，發(fā)包方按規(guī)定的金額和規(guī)定的時間向承包方支付預付款。,備料款的扣回,當未完工程尚需的主要材料及構件費等于備料款數(shù)額時起扣，按材料費比重扣抵工程價款，竣工前全部扣清。 T為起扣點，即預付備料款開始扣回時的累計完成工作量金額；M為預付備料款限額；N為主要材料所占比重；P為承包工程

17、價款總額。 當已完工程金額達到合同總價的一定比例后，從每次應付給承包方的工程款中扣回工程預付款。,2工程計量與進度款支付,(1) 工程計量的程序 承包承統(tǒng)計經(jīng)專業(yè)監(jiān)理工程師驗收合格的工程量，填報工程量清單和工程款支付申請表； 專業(yè)監(jiān)理工程師現(xiàn)場計量，審核工程量清單和工程款支付申請表，并報總監(jiān)理工程師審定； 總監(jiān)理工程師簽署工程款支付證書，并報建設單位。 (2) 工程款的支付 一般按當月實際完成工程量進行結算，工程竣工后辦理竣工結算。,3工程保修金的預留與返還,工程項目合同總額中應預留出一定比例（約3%5%）的尾留款作為質量保修費用(又稱保留金)，預留方法一般有兩種： 當工程進度款累計支付額達到

18、該建筑安裝工程造價的一定比例（9597）時，剩余部分作為保修金； 在每次承包方應得的工程款中扣留規(guī)定的金額，達到規(guī)定的保修金限額為止。 發(fā)包人在質量保修期滿后14天內，將剩余保修金和利息返還給承包商。,4工程其他費用的支付,(1)安全施工方面的費用 非承包人責任造成安全事故，由責任方承擔責任和發(fā)生的費用。 (2) 專利技術及特殊工藝涉及的費用 發(fā)包人要求使用專利技術或特殊工藝，承擔申報、試驗、使用等費用。擅自使用專利技術侵犯他人專利權，責任者承擔全部后果及所發(fā)生的費用。 (3) 文物和地下障礙物涉及的費用 施工中發(fā)現(xiàn)古墓、遺址、化石等文物時，發(fā)包人承擔由此發(fā)生的費用。 施工中發(fā)現(xiàn)影響施工的地下

19、障礙物時，發(fā)包人承擔由此發(fā)生的費用。,5工程竣工結算,(1) 施工合同示范文本對竣工結算的規(guī)定 竣工驗收報告經(jīng)發(fā)包方認可后28天內，承包方向發(fā)包方遞交竣工結算報告。 發(fā)包方收到上述報告后28天內給予確認，確認后向承包方支付竣工結算價款。承包方收到竣工結算價款后14天內將竣工工程交付發(fā)包方。 發(fā)包方收到竣工結算報告后28天內無正當理由不支付竣工結算價款，承包方可以催告發(fā)包方支付結算價款，且從第29天起按承包方同期向銀行貸款利率支付拖欠工程價款的利息。自發(fā)包方收到竣工結算報告后56天內仍不支付的，承包方可以與發(fā)包方協(xié)商將該工程折價，或由承包方申請人民法院將該工程依法拍賣，承包方優(yōu)先受償拍賣的價款或

20、折價款。,(2) 竣工結算公式,竣工結算價款 合同價款+施工中合同價款調整款-預付及已結算工程款-保修金,(3) 竣工結算示例,例9-4 某工程承包合同總額為600萬元，主材費占合同總額的62.5%，預付備料款額度為25%，當未完工程尚需的主材費相等于預付款數(shù)額時起扣，從每次中間結算工程價款中，按材料費比重抵扣工程價款。保留金為合同總額的5。實際施工中因設計變更和現(xiàn)場簽證發(fā)生了60萬元合同調增額，在竣工結算時支付。各月實際完成合同價值見表9-9。試計算各月工程款結算額及竣工價款結算額。,表99 實際完成合同價值 (萬元),解：1) 預付備料款=60025=150 2) 預付備料款的起扣點：60

21、0-150/62.5%=360 3) 一月，結算80萬元。 4) 二月，結算120萬元。 5) 三月，應扣預付款：(380-360)62.5%=12.5 三月結算167.5萬元，累計結算367.5萬元。 6) 四月，應扣預付款：18062.5%=112.5 四月結算67.5萬元，累計結算435萬元。 7) 五月，應扣預付款：4062.5%=25 五月結算15萬元，累計結算450萬元。 8) 保留金數(shù)額：（600+60）5%=33 9) 竣工結算價款=合同總價-已支付價款-保留金 =660-600-33=27萬元。,第四節(jié) 施工項目成本管理與控制,一、工程施工成本的概念 工程成本是施工企業(yè)在建筑

22、安裝工程施工過程中為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種生產(chǎn)費用支出，包括物化勞動的耗費和活勞動中必要勞動的耗費。 按照完全成本法，工程成本由直接費和間接費組成，其中，直接費包括人工費、材料費、機械費及措施費；間接費包括規(guī)費和企業(yè)管理費。,1.按成本發(fā)生時間劃分，可分為預算成本、計劃成本和實際成本。 2.按計入成本的方法劃分，可劃分為直接成本和間接成本。 3.按與工程量關系劃分，可劃分為固定成本和變動成本。,二、工程施工成本的分類,施工成本管理是指施工企業(yè)以實現(xiàn)項目目標為目的，以項目經(jīng)理部為中心，在項目施工過程中，對所發(fā)生的成本支出，有組織、有系統(tǒng)地進行預測、計劃、考核、分析和控制，以正確反映項目施工的經(jīng)濟成

23、果，不斷降低項目施工成本的一項綜合性管理工作。其特點： 施工成本管理是一個動態(tài)管理過程； 施工成本管理從項目施工的投標報價、成本預測、成本計劃、成本核算、成本分析，直到成本控制，是一個復雜的系統(tǒng)工程； 施工成本管理的主體是施工項目經(jīng)理部。,三、施工成本管理的概念及特點,包括成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等內容。其中，成本預測和計劃為事前管理內容；項目成本控制和核算為事中管理內容；項目成本分析和成本考核為事后管理內容。,四、施工成本管理的內容,施工成本預測是根據(jù)企業(yè)利潤目標、合同價格、項目的具體情況等資料，運用一定的專門方法，對項目未來的成本水平及其發(fā)展趨勢作出科學的

24、估計。 施工成本預測的方法可歸納為： 時間序列預測法：移動平均法、指數(shù)平滑法； 回歸預測法：根據(jù)已知的歷史統(tǒng)計資料，研究測定兩個以上變量之間的一般關系，尋求其規(guī)律性； 詳細預測法：對影響成本的各個因素進行分析，參照已完工類似項目的施工成本，預測這些因素對施工成本中有關費用的影響程度。,五、施工成本預測,1.施工成本計劃的概念 施工成本計劃是在成本預測的基礎上，以貨幣形式編制的施工項目從開工到竣工必需支出的施工生產(chǎn)費用計劃，是指導施工項目降低成本的技術經(jīng)濟文件，是施工項目目標成本的具體化。 施工成本計劃是對生產(chǎn)耗費進行分析和考核的重要依據(jù)，是挖掘降低成本潛力的有效手段，也是檢驗施工企業(yè)技術水平和

25、管理水平的重要手段。,六、施工成本計劃,2.施工成本計劃的內容,（1）各個成本對象的計劃成本值； （2）成本-時間表和成本的強度計劃曲線； （3）累計成本-時間表和曲線，即S曲線或香蕉圖，它又被稱為項目的成本模型； （4）工程款收支計劃、現(xiàn)金流量計劃、融資計劃等。,施工項目成本控制是指項目在施工過程中，對影響施工項目成本的各種因素加強管理，并采取各種有效措施，將施工中實際發(fā)生的各種消耗和支出嚴格控制在成本計劃范圍內。 施工項目成本控制的核心是對施工過程和成本計劃進行實時監(jiān)控，嚴格審查各項費用支出是否符合標準，計算實際成本和計劃成本之間的差異并進行分析。,七、施工項目成本控制,1.成本控制的特點

26、,承包商對成本控制的積極性與他承擔的責任形式相聯(lián)系；是成本加酬金合同，還是固定總價合同。 成本控制只有與質量控制、進度控制、合同管理、工程變更等相結合才能實現(xiàn)。 成本控制的周期不可太長，通常按月進行核算、對比、分析。,全面控制原則 全員控制。 全過程控制。 開源與節(jié)流相結合的原則 包括降低成本支出和增加預算收入兩個方面。 目標管理原則 目標設定目標的責任到位和執(zhí)行檢查目標的執(zhí)行結果評價和修正目標。 責、權、利相結合的原則,2施工成本控制的原則,工程承包合同 施工成本計劃 進度報告 工程變更 施工組織設計 分包合同,3施工項目成本控制的依據(jù),跟蹤檢查：對工程進展情況和成本計劃執(zhí)行情況進行檢查，收集費用支出和工程量完成情況的信息。 比較實際值與計劃值：將施工成本計劃值與實際值逐項進行比較，以發(fā)現(xiàn)施工成本是否已超支。 分析偏差原因：對比較的結果進行分析，確定偏差的嚴重性及原因，采取相應措施，減少或避免相同原因的再次發(fā)生或減少由此造成的損失。 預測與估算完工成本：估算項目完成時的成本，預測的目的在于為糾偏與調整提供依