行政事業(yè)內控評價報告一 按照財政部印發(fā)的行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范 (試行 )，以及長嶺縣貫徹實施行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范工作方案的要求，為進一步提高我局內部管理水平，規(guī)范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，我局對本單位的內部控制進行了全面的梳理，并進行了適當?shù)脑u價。現(xiàn)將有關貫徹實施情況報告如下： 一、準備工作 繼三月中旬，縣財政局組織召開全縣貫徹實施行政事業(yè)單位內控規(guī)范動員大會，對全縣貫徹實施內控規(guī)范工作做動員部署后，我局制定了長嶺縣衛(wèi)生局貫徹實施行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范工作方案，成立了貫徹實施 行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范實施、協(xié)調領導小組，負責本局貫徹實施內控工作方案、協(xié)調解決重大事項、監(jiān)督指導工作開展。 二、貫徹實施行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范目標和原則 (一 )內部控制的目標和原則 1、內部控制的目標 內部控制是由行政事業(yè)單位的領導層和全體職工實施的、旨在提高行政事業(yè)單位管理服務水平和風險防范能力，促進單位可持續(xù)、健康發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，實現(xiàn)行政事業(yè)單位管理服務目標所制定的政策和程序。 我局內部控制的目標是： (1)合法性管理和服務活動的合法合規(guī) (2)安全性資產安全 (3)可靠性財務報告及相關信息真實、完整 (4)效率性提高管理服務的效率和效果 (5)風險防范排除障礙實現(xiàn)單位發(fā)展戰(zhàn)略 2、我局建立與實施內部控制應遵循的原則 (1)全面性原則 內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。因為，在內部控制程序的所有環(huán)節(jié)中，有一個環(huán)節(jié)沒有發(fā)揮作用，所有起作用的環(huán)節(jié)，也會變得無用。 (2)重要性原則 內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。行業(yè)、規(guī)模、性質、所處地域、組織形式等不同，高風險領域不同。內部控制不能防范所有風險， 但要關注重要業(yè)務事項和高風險領域，防范顛覆性風險。 (3)制衡性原則 內部控制應當在治理結構、機構設及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。內部控制的核心思想是權力平衡，制約對象是權力，權力分配合理，約束適當是內部控制的難點。內部控制過于復雜會影響效率，風險大的業(yè)務，首先是防范風險，其次才是兼顧運營效率。 (4)適應性原則 內部控制應當與行政事業(yè)單位的規(guī)模、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。內部控制不能拷貝，也不能克隆。別人的成功經(jīng)驗，拿過來不一定能用。行 政事業(yè)單位發(fā)展的不同階段、外部環(huán)境的變化、戰(zhàn)略目標 的調整等，內部控制要隨之變動。 (5)成本效益原則 內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則。成本小于效益，是任何理性的管理活動都必須遵循的法則。 3、建立與實施內部控制應包括的要素： (1)內部環(huán)境是行政事業(yè)單位實施內部控制的基礎。 (2)風險評估是行政事業(yè)單位及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。 (3)控制活動是行政事業(yè)單位根據(jù)風險評估結果，采用相 應的控制措施、政策和方法，將風險控制在可承受范圍之內。 (4)信息與溝通是行政事業(yè)單位及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，并在行政事業(yè)單位內部、單位與外部之間進行有效溝通。 (5)內部監(jiān)督是行政事業(yè)單位對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。 三、當前行政事業(yè)單位內部控制存在的主要問題 行政事業(yè)單位對于行政經(jīng)費的支出，特別是招待費、辦公費、會議費、水電費等，普遍缺乏嚴格的控制標準 ;即使制定了內部經(jīng)費開支標準，但仍較多采 用實報實銷制。 實行政府集中采購制度以后，行政事業(yè)單位固定資產的購得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關的內部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。如未按規(guī)定建立起定期財產盤點制度，購的固定資產未能及時登記入賬，未登記固定資產明細賬和實物卡片，責任不明確等，導致資產賬實不符及資產流失。 財務部門的工作限于記賬、算賬、報賬，與業(yè)務控制脫節(jié)，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，未能對業(yè)務部門實施必要的財務控制和監(jiān)督。票據(jù)管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出現(xiàn)延期上繳收 入，挪用公款問題 ;對使用后票據(jù)未能及時辦理交驗、核銷，容易導致收入不入賬、私設“小金庫”等問題。 由于多種原因，一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。 首先是沒有預算或預算編制比較粗糙，部門預算的編制一般根據(jù)當年財政狀況、上年收支、預算單位自身的特點和業(yè)務進行核定，沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。其次是預算剛性 不夠，預算的計劃性、科學性不強，預算調整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。 四、行政事業(yè)單位內部控制薄弱的主要原因 1. 內部控制觀念淡薄 良好的內部控制意識是內部控制制度設計完善和有效運行的基本前提。但一 些單位的領導對內部控制制度重要性的認識還不到位，內控意識不強，重發(fā)展、輕控制，對內部控制知識缺乏基本了解，把內部控制看成僅是財務部門的事。 財政部制定的內部會計控制規(guī)范主要是針對企業(yè)的，對行政事業(yè)單位的適用性較差 ;有的單位雖然制定了一系列內控制度，但未能嚴格執(zhí)行，對制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導致有章不循、違章不究，內部控制制度未能發(fā)揮應有的作用。 行政事業(yè)單位會計集中核算后，由會計核算中心對行政事業(yè)單位集中辦理會計核算和監(jiān)督業(yè)務，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題，影響單位內部控制制度的有效實施。 管理人員競爭意識差，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè)務素質難以滿足實施內部控制和監(jiān)督的要求 。 目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進行監(jiān)督，較少對被審計單位是否建立有效的內部控制制度以及有效執(zhí)行加以實質性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機制。 五、我局實施行政事業(yè)單位內部控制情況 (一 )控制環(huán)境 任何行政事業(yè)單位的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞直接影響到行政事業(yè)單位內部控制的貫徹和執(zhí)行以及管理服務目標及整體戰(zhàn)略目 標的實現(xiàn)。在 告內部控制整體框架的內部控制五要素中，控制環(huán)境被放在了第一的位子上，它作為推動單位發(fā)展的動力，是所有其他內控組成部分的基礎和核心。它對行政事業(yè)單位內部控制的建立和實施有重大影響，其好壞直接決定了行政事業(yè)單位內部控制整體框架實施的效果。 1、操守和價值觀 誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務流程的設計和運行。內部控制的有效性直接依賴于負責創(chuàng)建、管理和監(jiān)控內部控制的人員的誠信和道德價值觀念。單位是否存在道德行為規(guī)范，以及這些規(guī)范如何在單位內部得到溝通和落實，決定了 是否能產生誠信和道德的行為 (1)誠信的原則和道德價值觀，主要取決于單位負責人。嚴格一致地保持誠信行為和道德標準，任何人不得凌駕于內部控制制度之上。負責人要以身作則，并傳達給全體職工。 (2)明確可以接受的商業(yè)行為，利益沖突的處理方式，員工行為的道德標準并確保這些準則和原則的有效執(zhí)行。對員工精神規(guī)范、儀容儀表、工作紀律、待人接物、環(huán)境衛(wèi)生以及組織管理及違反守則的處理辦法等方面做出規(guī)定。 可通過標語、宣傳冊、培訓等手段，推動內部員工對單位理念的理解和 接受，使員工理解和把握單位文化和管理理念。 (3)對于背離單位政策和程序，違反行為準則的行為，能夠采取補救施。保證這些措施被單位員工所知悉。 (4)應一貫重視管理者對于干涉正常程序或越權行為的態(tài)度。 (5)管理層在制定關鍵績效指標時，要考慮適當，過高的不現(xiàn)實的目標會導致員工喪失積極性和舞弊。 2、管理哲學和經(jīng)營風格 單位管理者的觀念、方式和風格，通常會從三個方面極大地影響控制環(huán)境：第一、管理者對待風險的態(tài)度和控制風險的方法 ;第 二、為實現(xiàn)預算和其他財務及經(jīng)營目標，對內部控制的重視程度 ;第三、管理者對會計報表所持的態(tài)度和所采取的行動。 (1)管理層的主導作用 管理層負責單位管理服務活動的運作以及管理策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督。控制環(huán)境的每個方面在很大程度上都受管理層采取的措施和作出決策的影響，在管理層以一個或少數(shù)幾個人為主時，管理層的理念和經(jīng)營風格對內部控制的影響尤為突出。 (2)管理理念 管理層的理念包括管理層對內部控制的理念，即管理層對內部控制以及對具體控制實施環(huán)境的重視程度。管理層對內部控制的重視，將有助于控制的有效執(zhí)行。本 單位負責人如果不重視內部控制，甚至反對內部控制，那么該單位的內部控制制度就是紙上談兵，就是一句空話。 衡量管理層對內部控制重視程度的重要標準，是管理層收到有關內部控制弱點及違規(guī)事件的報告時是否作出適當反應。管理層及時地下達糾弊措施，表明他們對內部控制的重視，也有利于加強本單位內部的控制意識。 (3)管理層的經(jīng)營風格 管理層的經(jīng)營風格是指管理層所能接受的業(yè)務風險的性質。 管理哲學和經(jīng)營風格通常對企業(yè)有普遍深入的影響。這些影響是無形的，但可以找到一些積極和消極的標志。 3、文化建設 文化建設是行政事業(yè)單位的靈魂，是推動行政事業(yè)單位發(fā)展的不竭動力。它包含著非常豐富的內容，其核心是行政事業(yè)單位的精神和價值觀。這里的價值觀不是泛指行政事業(yè)單位管理中的各種文化現(xiàn)象，而是行政事業(yè)單位中的員工在從事工作與管理中所持有的價值觀念。 行政事業(yè)單位應當重視文化建設在實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略中不可或缺的作用，加大投入力度，健全保障機制，防止和避免形式主義。單位應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和自身特點，總結優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設的目標和內容。單位主要負責人應當在文化建設中發(fā)揮主導作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳 踏實地的工作作風帶動影響整體團隊，共同營造積極向上的文化環(huán)境。行政事業(yè)單位員工應當遵守員工行為守則，忠于職守，勤勉盡責。 行政事業(yè)單位應當建立文化評估制度，分析總結文化在單位發(fā)展中的積極作用，研究發(fā)現(xiàn)不利于單位發(fā)展的文化因素，及時采取措施加以改進。單位文化評 估，應當重點關注單位核心價值的員工認同感、品牌的社會認可度、參與各種文化的融合，以及員工對單位未來發(fā)展的信心。 (二 ) 風險評估 風險評估是行政事業(yè)單位及時識別、系統(tǒng)分析管理服務活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，并合理確定風險的應對策略。風險因素、風 險事件和風險結果是風險的基本構成要素，風險因素是風險形成的必要條件，是風險產生和存在的前提。 行政事業(yè)單位的風險評估程序應該考慮相關風險的跡象，可能影響單位目標實現(xiàn)的外部和內部因素，并且這些程序應該分析風險，并且提供一個管理風險的基礎 源于風險意識的風險管理主要包括風險分析、風險評價與風險控制三大部份。 風險具有不確定性，受多種事件發(fā)生的概率所決定。因此，預測和防范有一定難度。追求風險與收益的均衡優(yōu)化。 1、風險控制目標 內部控制是為實現(xiàn)組織的目標，因而，風險控制是為實現(xiàn)組織的目標服務的。行政事業(yè)單位要根據(jù) 管理和服務要實現(xiàn)的目標，評估影響目標實現(xiàn)的相關風險，分析原因。 為有效實施風險控制，我局組織相關人員按一定程序組織實施風險評估和應對工作。風險控制組織實施的流程是：制定風險管理規(guī)劃 ;風險辯識 ;風險評估 ;風險管理策略方案選擇 ;風險管理策略實施 ;風險管理策略實施評價。 2、風險承受能力 行政事業(yè)單位開展風險評估，應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。風險承受度是行政事業(yè)單位能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業(yè)務層面的可接受風險水平。 完全規(guī)避各種風險是不可 能的，這種認識不符合辯證思維。因而，行政事業(yè)單位應當評價單位的風險承受能力，以確定當外部或內部因素變化帶來風險時，哪些風險是可以承受的，哪些風險必須規(guī)避和防范。 風險承受能力與行政事業(yè)單位管理服務活動的性質、社會影響、權利責任、經(jīng)濟后果、客戶評價等相關。工作性質特殊、社會影響大、經(jīng)濟后果嚴重的單位，風險承受能力小，反之，風險承受能力可能大一些。 單位規(guī)模比較大、資源實力強、法律法規(guī)懲罰力度小的行政事業(yè)單位，風險承受能力較大。反之，風險承受能力可能小一些。 風險承受能的評價取決于風險可能造成的損失與規(guī)避風險所 發(fā)生的支出或成本相關，包括經(jīng)濟成本、社會成本、政治成本等 3、風險識別 風險識別是發(fā)現(xiàn)風險和評估風險大小的程序。行政事業(yè)單位的風險識別和評估程序應該考慮相關風險的跡象，包括管理層面和服務活動層面。風險識別和評估程序應該考慮可能影響目標實現(xiàn)的外部和內部因素，并且應該分析風險。 行政事業(yè)內控評價報告二 為進一步指導和促進涇縣各行政事業(yè)單位順利開展內部控制基礎性評價工作，推動各單位于 2016 年底前如期完成內部控制建立與實施工作，根據(jù)財政部關于開展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作的通知 (財會 2016 11 號 )、省財政廳關于開展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作的實施意見 (財會 2016 1031 號 )要求，決定成立涇縣行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作領導小組，成員組成名單如下： 一、領導小組 組 長：丁 會計師 副組長：江 算股 股長 王 計股 (行政審批股 ) 股長 成 員：衛(wèi) 合股 股長 汪 財股 股長 曹 保股 股長 余 業(yè)股 股長 查 建股 股長 查 業(yè)股 股長 領導小組負責組織領導全縣內部控制基礎性評價的實施工作，研究解決實施工作中出現(xiàn)的重大問題 ，指導建立適合我縣實際情況的內部控制基礎性評價體系。 二、領導小組辦公室 內部控制基礎性評價工作領導小組下設辦公室，辦公室工作由會計股牽頭，王慧兼任辦公室主任。負責制定內部控制基礎性評價工作實施方案，指導督查評價工作有效開展，協(xié)調工作中遇到的問題，匯總評價工作報告以及其他日常事務。 行政事業(yè)內控評價報告三 縣直各單位，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所、分局： 為貫徹落實省財政廳、監(jiān)察廳、審計廳關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的實施意見 (財會 2016 212 號 )文件精神，進一步指導和促進各單位開展內部控制建立和實施工作 ，根據(jù)財政廳關于開展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作的實施意見 (財會 2016 1031 號 )要求，結合我縣實際，提出如下工作方案： 一、工作目標 內部控制基礎性評價，是指單位在開展內部控制建設之前，或在內部控制建設的初期階段，對單位內部控制基礎情況進行的“摸底”評價。通過開展內部控制基礎性評價工作，明確單位內部控制的基本要求和重點內容，圍繞重點工作開展內部控制體系建設 ;同時，發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內部控制基礎的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，通過“以評促建”的方式，推動各單位于 2016 年底前如期完成內部控制建立與實施工作。 二、基本原則 (一 )堅持全面性原則。內部控制基礎性評價應當貫穿于單位的各個層級，確保對單位層面和業(yè)務層面各類經(jīng)濟業(yè)務活動的全面覆蓋，綜合反映單位的內部控制基礎水平。 (二 )堅持重要性原則。內部控制基礎性評價應當在全面評價的基礎上，重點關注重要業(yè)務事項和高風險領域，特別是涉及內部權力集中的重點領域和關鍵崗位，著力防范可能產生的重大風險。各單位在選取評價樣本時，應根據(jù)本單位實際情況，優(yōu)先選取涉及金額較大、發(fā)生頻次較高的業(yè)務。 (三 )堅持問題導向原則。內部控制基礎性評價應當針對單位內部管理薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，特 別是已經(jīng)發(fā)生的風險事件及其處理整改情況，明確單位內部控制建立與實施工作的方向和重點。 (四 )堅持適應性原則。內部控制基礎性評價應立足于單位的實際情況，與單位的業(yè)務性質、業(yè)務范圍、管理架構、經(jīng)濟活動、風險水平及其所處的內外部環(huán)境相適應，并采用以單位的基本事實作為主要依據(jù)的客觀性指標進行評價。 三、主要任務 (一 )組織動員。各行政事業(yè)單位應當于 2016 年 8 月中旬，全面啟動本單位內部控制基礎性評價工作，研究制訂具體實施方案，精心組織本單位積極開展內部控制基礎性評價工作。 (二 )開展評價。各行政事業(yè)單位應當于 2016 年 9 月底前，按照本實施辦法的要求，以行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范 (試行 ) (財會 2021 號 )為依據(jù)，在單位主要負責人的直接領導下，按照行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價指標評分表及其填表說明 (見附件2 和附件 3)，組織開展內部控制基礎性評價工作。 (三 )評價報告及其使用。各單位應將包括評價得分、扣分情況、特別說明項及下一步工作安排等內容在內的內部控制基礎性評價報告 (參考格式見附件 4)向單位主要負責人匯報，以明確下一步單位內部控制建設的重點和改進方向，確保在 2016 年底前順利完成內部控制建立與實施工作。 各單位可以將本單位內部控制基礎性評價得分與同類型其他單位進行橫