建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)一級(jí)建造師沖刺班利息的計(jì)算1Z101010資金的時(shí)間價(jià)值重點(diǎn)資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算1掌握資金時(shí)間價(jià)值的概念2掌握現(xiàn)金流量的概念與現(xiàn)金流量圖的繪制3重點(diǎn)掌握等值的計(jì)算4熟悉名義利率和有效利率的計(jì)算。1Z101011掌握利息的計(jì)算一、資金時(shí)間價(jià)值的概念資金是運(yùn)動(dòng)的價(jià)值，資金的價(jià)值是隨時(shí)間變化而變化的，是時(shí)間的函數(shù)，隨時(shí)間的推移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時(shí)間價(jià)值。其實(shí)質(zhì)是資金作為生產(chǎn)要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)及其資金流通過(guò)程中，資金隨時(shí)間的變化而產(chǎn)生增值。影響資金時(shí)間價(jià)值的因素主要有1資金的使用時(shí)間。2資金數(shù)量的大小3資金投入和回收的特點(diǎn)4資金周轉(zhuǎn)的速度二、利息與利率的概念利息就是資金時(shí)間價(jià)值的一種重要表現(xiàn)形式。通常用利息額的多少作為衡量資金時(shí)間價(jià)值的絕對(duì)尺度,用利率作為衡量資金時(shí)間價(jià)值的相對(duì)尺度。一利息在借貸過(guò)程中,債務(wù)人支付給債權(quán)人超過(guò)原借貸金額的部分就是利息。從本質(zhì)上看利息是由貸款發(fā)生利潤(rùn)的一種再分配。在工程經(jīng)濟(jì)研究中，利息常常被看成是資金的一種機(jī)會(huì)成本。二利率利率就是在單位時(shí)間內(nèi)所得利息額與原借貸金額之比,通常用百分?jǐn)?shù)表示。利率的高低由以下因素決定。1首先取決于社會(huì)平均利潤(rùn)率。2取決于借貸資本的供求情況。3借出資本的風(fēng)險(xiǎn)。4通貨膨脹。5借出資本的期限長(zhǎng)短。三利息的計(jì)算1單利所謂單利是指在計(jì)算利息時(shí),僅用最初本金來(lái)計(jì)算,而不計(jì)人先前計(jì)息周期中所累積增加的利息,即通常所說(shuō)的“利不生利“的計(jì)息方法。2復(fù)利所謂復(fù)利是指在計(jì)算某一計(jì)息周期的利息時(shí)，其先前周期上所累積的利息要計(jì)算利息，即“利生利”、“利滾利”的計(jì)息方式。復(fù)利計(jì)算有間斷復(fù)利和連續(xù)復(fù)利之分。按期年、半年、季、月、周、日計(jì)算復(fù)利的方法稱(chēng)為間斷復(fù)利即普通復(fù)利按瞬時(shí)計(jì)算復(fù)利的方法稱(chēng)為連續(xù)復(fù)利。在實(shí)際使用中都采用間斷復(fù)利。現(xiàn)金流量圖的繪制1Z101012掌握現(xiàn)金流量圖的繪制一、現(xiàn)金流量的概念在考察對(duì)象整個(gè)期間各時(shí)點(diǎn)T上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流人稱(chēng)為現(xiàn)金流量其中流出系統(tǒng)的資金稱(chēng)為現(xiàn)金流出,用符號(hào)COT表示流人系統(tǒng)的資金稱(chēng)為現(xiàn)金流入,用符號(hào)CIT表示現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差稱(chēng)為凈現(xiàn)金流量,用符號(hào)CICOT表示。二、現(xiàn)金流量圖的繪制現(xiàn)金流量的三要素現(xiàn)金流量的大小現(xiàn)金流量數(shù)額方向現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出作用點(diǎn)現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)間點(diǎn)等值的計(jì)算1Z101013掌握等值的計(jì)算不同時(shí)期、不同數(shù)額但其“價(jià)值等效”的資金稱(chēng)為等值，又叫等效值。一、一次支付的終值和現(xiàn)值計(jì)算一次支付又稱(chēng)整存整付，是指所分析系統(tǒng)的現(xiàn)金流量，論是流人或是流出，分別在各時(shí)點(diǎn)上只發(fā)生一次，如圖所示。N計(jì)息的期數(shù)P現(xiàn)值即現(xiàn)在的資金價(jià)值或本金，資金發(fā)生在或折算為某一特定時(shí)間序列起點(diǎn)時(shí)的價(jià)值F終值即N期末的資金值或本利和，資金發(fā)生在或折算為某一特定時(shí)間序列終點(diǎn)的價(jià)值一終值計(jì)算已知P求F一次支付N年末終值即本利和F的計(jì)算公式為FP（1IN式中（1IN稱(chēng)之為一次支付終值系數(shù),用（F/P,I,N）表示，又可寫(xiě)成FP（F/P,I,N）。二現(xiàn)值計(jì)算已知F求PPF（1IN式中（1IN稱(chēng)為一次支付現(xiàn)值系數(shù),用符號(hào)P/F,I,N表示。式又可寫(xiě)成FP（F/P,I,N）。也可叫折現(xiàn)系數(shù)或貼現(xiàn)系數(shù)。從上可以看出現(xiàn)值系數(shù)與終值系數(shù)是互為倒數(shù)二、等額支付系列的終值、現(xiàn)值、資金回收和償債基金計(jì)算A年金,發(fā)生在或折算為某一特定時(shí)間序列各計(jì)息期末不包括零期的等額資金序列的價(jià)值。1終值計(jì)算已知A,求F等額支付系列現(xiàn)金流量的終值為（1I）N1/I年稱(chēng)為等額支付系列終值系數(shù)或年金終值系數(shù),用符號(hào)F/A，I，N表示。公式又可寫(xiě)成FAF/A，I，N。2償債基金計(jì)算已知F,求A償債基金計(jì)算式為I/（1I）N1稱(chēng)為等額支付系列償債基金系數(shù)，用符號(hào)A/F，I，N表示。則公式又可寫(xiě)成AFA/F，I，N3現(xiàn)值計(jì)算已知A,求P（1I）N1/I（1I）N稱(chēng)為等額支付系列現(xiàn)值系數(shù)或年金現(xiàn)值系數(shù),用符號(hào)P/A，I，N表示。公式又可寫(xiě)成PAP/A，I，N4資金回收計(jì)算已知P,求A資金回收計(jì)算式為I（1I）N/（1I）N1稱(chēng)為等額支付系列資金回收系數(shù)，用符號(hào)A/P，I，N表示。則公式又可寫(xiě)成APA/P，I，N、等額還本利息照付系列現(xiàn)金流量的計(jì)算每年的還款額AT按下式計(jì)算ATPI/NPII1T1/N式中AT第T年的還本付息額；PI還款起始年年初的借款金額總結(jié)公式名稱(chēng)已知項(xiàng)欲求項(xiàng)系數(shù)符號(hào)公式一次支付終值PFF/P，I，NFP（1I）N一次支付現(xiàn)值FPP/F，I，NPF1IN等額支付終值A(chǔ)FF/A，I，N償債基金FAA/F，I，N年金現(xiàn)值PAP/A，I，N計(jì)算公式資金回收APA/P，I，N影響資金等值的因素有三個(gè)金額的多少、資金發(fā)生的時(shí)間長(zhǎng)短、利率或折現(xiàn)率的大小。名義利率和有效利率的計(jì)算1Z101014熟悉名義利率和有效利率的計(jì)算一、名義利率的計(jì)算名義利率R是指計(jì)息周期利率I乘以一年內(nèi)的計(jì)息周期數(shù)M所得的年利率。即RIM二、有效利率的計(jì)算有效利率是措資金在計(jì)息中所發(fā)生的實(shí)際利率包括計(jì)息周期有效利率年有效利率1計(jì)息周期有效利率,即計(jì)息周期利率IIR/M2年有效利率,即年實(shí)際利率。有效利率IEFF為有效利率是按照復(fù)利原理計(jì)算的理率由此可見(jiàn)，有效利率和名義利率的關(guān)系實(shí)質(zhì)上與復(fù)利和單利的關(guān)系一樣。但應(yīng)注意，對(duì)等額系列流量，只有計(jì)息周期與收付周期一致時(shí)才能按計(jì)息期利率計(jì)算。否則，能用收付周期實(shí)際利率來(lái)計(jì)算。例題見(jiàn)教材17頁(yè)的1Z1010144財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的內(nèi)容1Z101020建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)的角度、范圍、作用的不同，分為財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)也稱(chēng)財(cái)務(wù)分析和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)也稱(chēng)經(jīng)濟(jì)分析兩個(gè)層次。1Z101021掌握財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的內(nèi)容一、建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容根據(jù)不同決策的需要,財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)分為融資前分析和融資后分析。經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目主要分析項(xiàng)目的盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)生存能力非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目應(yīng)主要分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力。一項(xiàng)目的盈利能力其主要分析指標(biāo)包括項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率和財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、項(xiàng)目資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、投資回收期、總投資收益率和項(xiàng)目資本金凈利潤(rùn)率。二償債能力其主要指標(biāo)包括利息備付率、償債備付率和資產(chǎn)負(fù)債率等。三財(cái)務(wù)生存能力分析項(xiàng)目是否有足夠的凈現(xiàn)金流量維持正常運(yùn)營(yíng)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)性。財(cái)務(wù)可持續(xù)性首先體現(xiàn)在有足夠大的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量。其次各年累計(jì)盈余資金不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)值。若出現(xiàn)負(fù)值，應(yīng)進(jìn)行短期借款，同時(shí)分析該短期借款的年份長(zhǎng)短和數(shù)額大小，進(jìn)一步判斷項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力。二、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法（一）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本方法財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本方法包括確定性評(píng)價(jià)方法不確定性評(píng)價(jià)方法二按評(píng)價(jià)方法的性質(zhì)分類(lèi)按評(píng)價(jià)方法的性質(zhì)不同,財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)分為定量分析定性分析三按評(píng)價(jià)方法是否考慮時(shí)間因素分類(lèi)對(duì)定量分析，按其是否考慮時(shí)間因素又可分為靜態(tài)分析動(dòng)態(tài)分析四按評(píng)價(jià)是否考慮融資分類(lèi)財(cái)務(wù)分析可分為1融資前分析融資前分析排除融資方案變化的影響，從項(xiàng)目投資總獲利能力的角度，考察項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)的合理性。在項(xiàng)目建議書(shū)階段,可只進(jìn)行融資前分析。2融資后分析融資后分析應(yīng)以融資前分析和初步的融資方案為基礎(chǔ)，考察項(xiàng)目在擬定融資條件下的盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)生存能力，判斷項(xiàng)目方案在融資條件下的可行性。融資后的盈利能力分析應(yīng)包括動(dòng)態(tài)分析和靜態(tài)分析。動(dòng)態(tài)分析包括下列兩個(gè)層次一是項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量分析。二是投資各方現(xiàn)金流量分析。五按項(xiàng)目評(píng)價(jià)的時(shí)間分類(lèi)按項(xiàng)目評(píng)價(jià)的時(shí)間可分為事前評(píng)價(jià)是在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施前投資決策階段所進(jìn)行的評(píng)價(jià)。事中評(píng)價(jià)亦稱(chēng)跟蹤評(píng)價(jià)是在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中所進(jìn)行的評(píng)價(jià)。事后評(píng)價(jià)亦稱(chēng)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是在項(xiàng)目建設(shè)技人生產(chǎn)并達(dá)到正常生產(chǎn)能力后的總結(jié)評(píng)價(jià)三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方案一獨(dú)立型方案獨(dú)立型方案是指方案間互不干擾、在經(jīng)濟(jì)上互不相關(guān)的方案，即這些方案是彼此獨(dú)立無(wú)關(guān)的，選擇或放棄其中一個(gè)方案,并不影響其他方案的選擇。對(duì)獨(dú)立方案的評(píng)價(jià)選擇，其實(shí)質(zhì)就是在“做”與“不做”之間進(jìn)行選擇。獨(dú)立方案在經(jīng)濟(jì)上是否可接受，取決于方案自身的經(jīng)濟(jì)性，即方案的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否達(dá)到或超過(guò)了預(yù)定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或水平。這種對(duì)方案自身的經(jīng)濟(jì)性的檢驗(yàn)叫做“絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)”,若方案通過(guò)了絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)，就認(rèn)為方案在經(jīng)濟(jì)上是可行的。二互斥型方案互斥型方案又稱(chēng)排他型方案，在若干備選方案中，各個(gè)方案彼此可以相互代替，具有排他性，選擇其中任何一個(gè)方案，則其他方案必然被排斥。互斥方案經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)包含兩部分內(nèi)容一是考察各個(gè)方案自身的經(jīng)濟(jì)效果,即進(jìn)行絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)二是考察哪個(gè)方案相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果最優(yōu),即“相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)”。通常缺一不可，只有在眾多互斥方案中必須選擇其中之一時(shí)才可單獨(dú)進(jìn)行相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)成1Z101022掌握財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)成總投資收益率投資收益率資本金凈利潤(rùn)率靜態(tài)分析靜態(tài)投資回收期財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率盈利能力分析動(dòng)態(tài)分析動(dòng)態(tài)投資回收期利息備付率償債備付率借款償還期資產(chǎn)負(fù)債率流動(dòng)比率確定性分析償債能力分析速動(dòng)比率財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)成不確定性分析盈虧平衡分析敏感性分析影響基準(zhǔn)收益率的因素1Z10023掌握影響基準(zhǔn)收益率的因素一、基準(zhǔn)收益率的概念基準(zhǔn)收益率也稱(chēng)基準(zhǔn)折現(xiàn)率,是企業(yè)或行業(yè)投資者以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所確定的、可接受的投資方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。二、基準(zhǔn)收益率的測(cè)定（一）政府投資項(xiàng)目以及按政府要求進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的建設(shè)項(xiàng)目采用的行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率。（二）企業(yè)投資建設(shè)項(xiàng)目選用行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率。（三）境外投資的建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率的測(cè)定，應(yīng)首先考慮國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)因素。（四）投資者自行測(cè)定項(xiàng)目的最低可接受財(cái)務(wù)收益率。應(yīng)除考慮行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率外，還包括資金成本機(jī)會(huì)成本是指投資者將有限的資金用于擬建項(xiàng)目而放棄的其他投資機(jī)會(huì)所能獲得的最大收益。投資風(fēng)險(xiǎn)一般說(shuō)來(lái)，從客觀上看，資金密集項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)高于勞動(dòng)密集的；資產(chǎn)專(zhuān)用性強(qiáng)的高于資產(chǎn)通用性強(qiáng)的；以降低生產(chǎn)成本為目的的低于以擴(kuò)大產(chǎn)量、擴(kuò)大市場(chǎng)份額為目的的。從主觀上看，資金雄厚的投資主體的風(fēng)險(xiǎn)低于資金拮據(jù)者。通貨膨脹是指由于貨幣這里指紙幣的發(fā)行量超過(guò)商品流通所需要的貨幣量而引起的貨幣貶值和物價(jià)上漲的現(xiàn)象。綜上分析，投資者自行測(cè)定項(xiàng)目基準(zhǔn)收益率可確定如下若按當(dāng)年價(jià)格預(yù)估項(xiàng)目現(xiàn)金流量IC1I11I21I31I1I2I3若按基年不變價(jià)格預(yù)估項(xiàng)目現(xiàn)金流量IC1I11I21I1I2確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金成本和機(jī)會(huì)成本，而投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹則是必須考慮的影響因素。下列項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)較大,在確定最低可接受財(cái)務(wù)收益率時(shí)可適當(dāng)調(diào)整提高其取值1項(xiàng)目投入物屬緊缺資源的項(xiàng)目2項(xiàng)目技人物大部分需要進(jìn)口的項(xiàng)目3項(xiàng)目產(chǎn)出物大部分用于出口的項(xiàng)目4國(guó)家限制或可能限制的項(xiàng)目5國(guó)家優(yōu)惠政策可能終止的項(xiàng)目6建設(shè)周期長(zhǎng)的項(xiàng)目7市場(chǎng)需求變化較快的項(xiàng)目8競(jìng)爭(zhēng)激烈領(lǐng)域的項(xiàng)目9技術(shù)壽命較短的項(xiàng)目10債務(wù)資金比例高的項(xiàng)目11資金來(lái)源單一且存在資金提供不穩(wěn)定因素的項(xiàng)目12在國(guó)外投資的項(xiàng)目13自然災(zāi)害頻發(fā)地區(qū)的項(xiàng)目14研發(fā)新技術(shù)的項(xiàng)目等五基準(zhǔn)收益率的測(cè)定方法可采用資本資產(chǎn)定價(jià)模型法、加權(quán)平均資金成本法、典型項(xiàng)目模擬法和德?tīng)柗茖?zhuān)家調(diào)查法等方法。1Z101024掌握財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值指標(biāo)的計(jì)算1Z101024掌握財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值指標(biāo)的計(jì)算一、概念財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）是指用一個(gè)預(yù)定的基準(zhǔn)收益率或設(shè)定的折現(xiàn)率IC分別把整個(gè)計(jì)算期間內(nèi)各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到投資方案開(kāi)始實(shí)施時(shí)的現(xiàn)值之和。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值是評(píng)價(jià)項(xiàng)目盈利能力的絕對(duì)指標(biāo)。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值計(jì)算公式為二、判別準(zhǔn)則當(dāng)FNPVO時(shí),說(shuō)明該方案除了滿(mǎn)足基準(zhǔn)收益率要求的盈利之外,還能得到超額收益,換句話(huà)說(shuō)方案現(xiàn)金流人的現(xiàn)值和大于現(xiàn)金流出的現(xiàn)值和,該方案有收益,故該方案財(cái)務(wù)上可行。當(dāng)FNPVO時(shí)，說(shuō)明該方案基本能滿(mǎn)足基準(zhǔn)收益率要求的盈利水平，即方案現(xiàn)金流入的現(xiàn)值正好抵償方案現(xiàn)金流出的現(xiàn)值,該方案財(cái)務(wù)上還是可行的當(dāng)FNPVL,即功能現(xiàn)實(shí)成本低于功能評(píng)價(jià)值。應(yīng)具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)該提高成本C6確定價(jià)值工程對(duì)象的改進(jìn)范圍1F/C值低的功能2CCF值大的功能3復(fù)雜的功能4問(wèn)題多的功能四、創(chuàng)新階段一方案創(chuàng)造方案創(chuàng)造方法，如頭腦風(fēng)暴法、歌頓法模糊目標(biāo)法、專(zhuān)家意見(jiàn)法德?tīng)柗品ā?zhuān)家檢查法。二方案評(píng)價(jià)五、實(shí)施階段主要工作是方案實(shí)施與成果評(píng)價(jià)，包括檢查、評(píng)價(jià)和驗(yàn)收。1Z101090新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法1Z101090新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法新技術(shù)、新工藝和新材料所涉及的“新”是相對(duì)的、有條件的、可變的。1Z101091掌握應(yīng)用新技術(shù)、新工藝和新材料方案的選擇原則一、技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理主要表現(xiàn)在降低物質(zhì)消耗，縮短工藝流程，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，有利于保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量，提高自動(dòng)化程度，益于人身安全，輕工人的勞動(dòng)強(qiáng)度。減少污染、消除公害，有助于改善環(huán)境，有利于縮小與國(guó)外先進(jìn)水平的差距。二、經(jīng)濟(jì)上合理當(dāng)相互矛盾時(shí)，在保證功能和質(zhì)量、不違反勞動(dòng)安全與環(huán)境保護(hù)的原則下，經(jīng)濟(jì)合理應(yīng)是主要原則。1Z101092熟悉應(yīng)用新技術(shù)、新王藝和新材料方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法一、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法分類(lèi)1按分析的時(shí)間或階段不同分為事前進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析事后進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析設(shè)計(jì)階段和施工階段進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析。2按分析的內(nèi)容不同分為技術(shù)分析經(jīng)濟(jì)分析綜合分析。3技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法包括定性分析和定量分析。二、對(duì)新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)分析技術(shù)分析，是通過(guò)對(duì)其方案的技術(shù)特性和條件指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比與分析來(lái)完成的。三、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析常用的靜態(tài)分析方法有1增量投資分析法2年折算費(fèi)用法3綜合總費(fèi)用法常用的動(dòng)態(tài)分析方法有1凈現(xiàn)值法2凈年值法一增量投資收益率法所謂增量投資收益率就是增量投資所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)成本上的節(jié)約與增量投資之比。增量投資收益率R（21為R21（C1C2）/（I2I1）100當(dāng)R21大于或等于基準(zhǔn)投資收益率是表明新方案是可行的當(dāng)R21小于基準(zhǔn)投資收益率是表明新方案是不可行的。二折算費(fèi)用法1當(dāng)方案的有用成果相同時(shí)，可通過(guò)比較費(fèi)用的大小，來(lái)決定優(yōu)劣和取舍。1在采用方案要增加投資時(shí)ZJCJPJRC多方案比較時(shí),可以選擇折算費(fèi)用最小的方案為最優(yōu)方案2在采用方案不增加投資時(shí)CJCFJCUJQ2當(dāng)方案的有用成果不相同時(shí)Q0CF1CF2/CU2CU1QQ0方案1優(yōu)，反之方案2優(yōu)三其他指標(biāo)分析1勞動(dòng)生產(chǎn)率指標(biāo)2縮短工期節(jié)約固定費(fèi)用3縮短工期的生產(chǎn)資金節(jié)約額4縮短工期提前投產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益四、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合分析一新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系新技術(shù)、新工藝和新材料綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系表目標(biāo)層指標(biāo)準(zhǔn)則層指標(biāo)指標(biāo)層指標(biāo)政策導(dǎo)向RLL產(chǎn)業(yè)政策效應(yīng)RL產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)作用R12先進(jìn)性R2L創(chuàng)新性R22成熟度R23風(fēng)險(xiǎn)R24技術(shù)水平R2采用標(biāo)準(zhǔn)的情況R25競(jìng)爭(zhēng)力R31市場(chǎng)需求R32經(jīng)濟(jì)效益R33技術(shù)經(jīng)濟(jì)性R3社會(huì)效益R34節(jié)能效果R4L清潔性R42技術(shù)綠色性R4不可再生資源投入R43生產(chǎn)的安全性R5L新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用優(yōu)越性評(píng)價(jià)技術(shù)安全性R5使用的安全性R52二新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合評(píng)價(jià)方法包括同行評(píng)議法、德?tīng)柗品?、相關(guān)矩陣分析法、層次分析法、模糊綜合評(píng)價(jià)法、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、不定性評(píng)價(jià)與決策方法、多屬性評(píng)價(jià)方法等。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與財(cái)務(wù)管理1Z102010財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能與核算方法1Z102011熟悉會(huì)計(jì)的職能一、會(huì)計(jì)的概念二、會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩個(gè)基本職能。一會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)對(duì)客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的表述和價(jià)值數(shù)量上的確定，為管理經(jīng)濟(jì)提供所需的信息。記賬、算賬和報(bào)賬是整個(gè)會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算具有以下特征1會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，從價(jià)值方面反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況2會(huì)計(jì)是核算已經(jīng)發(fā)生的事實(shí)，具有可驗(yàn)證性3會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性二會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)在其核算過(guò)程中對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性所進(jìn)行的審查。會(huì)計(jì)監(jiān)督具有以下特征1會(huì)計(jì)監(jiān)督是一種經(jīng)常性的監(jiān)督，具有完整性和連續(xù)性2會(huì)計(jì)監(jiān)督主要利用各種價(jià)值指標(biāo)，以財(cái)務(wù)活動(dòng)為主，具有綜合性3會(huì)汁監(jiān)督是以法律、法規(guī)和制度為依據(jù)的監(jiān)督，具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性1Z102012熟悉會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定，也稱(chēng)之為會(huì)計(jì)核算的基本前提。包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。一、會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體又稱(chēng)會(huì)計(jì)實(shí)體,是指進(jìn)行會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的特定單位。會(huì)計(jì)主體主要是規(guī)定會(huì)計(jì)核算的范圍。會(huì)計(jì)主體與法律主體即法人的區(qū)別會(huì)計(jì)主體可以是法人，也可以是非法人。也就是說(shuō)法人是會(huì)計(jì)主題，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人。二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)或會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將元限期地延續(xù)下去,在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái),不會(huì)進(jìn)行清算。三、會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期又稱(chēng)會(huì)計(jì)期間,是對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的補(bǔ)充和延續(xù)。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。會(huì)計(jì)年度可以是日歷年,也可以是營(yíng)業(yè)年。我國(guó)通常以日歷年作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度,即以公歷1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。中期是指短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間的劃分為會(huì)計(jì)工作確定了一個(gè)階段性的時(shí)間范圍,從而產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別。四、貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣為計(jì)量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在會(huì)計(jì)核算中，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)通常選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選擇其他貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。1Z102013熟悉會(huì)計(jì)核算的原則一、客觀性原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息。會(huì)計(jì)核算的客觀性具體包括三方面的含義，即真實(shí)性、可靠性和可驗(yàn)證性。二、可比性原則第一，同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。第二，不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。三、相關(guān)性原則是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的經(jīng)濟(jì)情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。首先滿(mǎn)足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要,其次才是其他的會(huì)計(jì)信息使用者。四、及時(shí)性原則五、明晰性原則六、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則又稱(chēng)應(yīng)計(jì)制或應(yīng)付會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收人和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收人和費(fèi)用。與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)是收付實(shí)現(xiàn)制。在收付實(shí)現(xiàn)制下，對(duì)收入和費(fèi)用的人賬，完全按照款項(xiàng)實(shí)際收到或支付的日期為基礎(chǔ)來(lái)確定它們的歸屬期。七、配比原則配比原則是指企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比,同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。配比原則包括收入和費(fèi)用在因果關(guān)系上的配比和時(shí)間意義上的配比。八、謹(jǐn)慎性原則謹(jǐn)慎原則又稱(chēng)穩(wěn)健原則或?qū)徤髟瓌t,是指企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)汁確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎,不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益,低估負(fù)債或者費(fèi)用。九、歷史成本原則歷史成本原則是指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。2006年我國(guó)頒布的新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠的計(jì)量。十、劃分收益性支出與資本性支出原則收益性支出是指該項(xiàng)支出的發(fā)生是為了取得本期收益,即僅僅與本期收益的取得有關(guān),必須反映于本期的損益之中。如管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、一般修理費(fèi)等。資本性支出則是指該項(xiàng)支出的發(fā)生，不是僅僅為了本期收益，而是與本期和以后幾期的收益有關(guān)系。因此，應(yīng)當(dāng)在以后逐步分配計(jì)入各期的費(fèi)用。如購(gòu)建固定資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)等。十一、重要性原則十二、實(shí)質(zhì)重于形式原則比如，融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)1Z102014熟悉會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)要素一反映財(cái)務(wù)狀況的要素由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成。一般通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表反映。二反映經(jīng)營(yíng)成果的要素由收入、費(fèi)用和利潤(rùn)構(gòu)成。一般通過(guò)利潤(rùn)表反映。二、會(huì)計(jì)等式一靜態(tài)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)負(fù)債十所有者權(quán)益企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng),都不會(huì)破壞這一恒等關(guān)系。該等式是會(huì)計(jì)工作中設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)、復(fù)式記賬、會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要理論依據(jù)。二動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式收入費(fèi)用利潤(rùn)或虧損1Z102015了解借貸記賬法借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定使用借貸記賬方法。一、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記,借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響無(wú)外乎兩種類(lèi)型一類(lèi)是影響會(huì)計(jì)等式等號(hào)兩邊會(huì)計(jì)要素同時(shí)發(fā)生變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在等式兩邊的賬戶(hù)中等額記同增或同減另一類(lèi)是影響會(huì)計(jì)等式等號(hào)某一邊會(huì)計(jì)要素發(fā)生變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。應(yīng)在等式某一邊的賬戶(hù)中等額記有增有減。二、借貸記賬法在借貸記賬法是下，將每一個(gè)賬戶(hù)分為左右兩方,左方稱(chēng)為“借方”，右方稱(chēng)為“貸方”一借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)1資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)借方登記資產(chǎn)的增加額貸方登記資產(chǎn)的減少額,賬戶(hù)若有余額,一般為借一方余額,表示期末的資產(chǎn)金額。2負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)貸方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額,借方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額,賬戶(hù)若有余額,一般為貸方余額表示期末的負(fù)債金額和所有者權(quán)益金額。3費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)借方登記費(fèi)用的增加額,貸方登記費(fèi)用的減少轉(zhuǎn)銷(xiāo)額,期末費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)一般沒(méi)有余額。4收入類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)賬戶(hù)的貸方登記收入的增加額,借方登記收入的減少轉(zhuǎn)銷(xiāo)額,期未收入類(lèi)賬戶(hù)一般沒(méi)有余額。5利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)貸方登記利潤(rùn)的增加額,借方登記利潤(rùn)的減少額賬戶(hù)若有余額,既可能在借方也可能在貸方。貸方余額表示企業(yè)未分配利潤(rùn),借方余額表示企業(yè)未彌補(bǔ)虧損。二借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸,借貸必相等”“有借必有貸”是指賬戶(hù)的登記方向。形式上會(huì)出現(xiàn)一借一貸；一借多貸；一貸多借“借貸必相等”是指賬戶(hù)的登記金額。三借貸記賬法的試算平衡1發(fā)生額平衡法全部賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)2余額平衡法全部賬戶(hù)借方余額合計(jì)全部賬戶(hù)貸方余額合計(jì)通過(guò)所有賬戶(hù)借貸兩方本期發(fā)生額和期末余額的試算，如果借貸兩方金額相等，則可以認(rèn)為賬戶(hù)記錄基本正確；反之；如果借貸兩方金額不相等，則表明賬戶(hù)記錄已發(fā)生錯(cuò)誤。1Z102016了解會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)憑證一會(huì)計(jì)憑證及其作用會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱(chēng)憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記脹簿的依據(jù)。二會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。1原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的文件，是會(huì)計(jì)核算的原始資料和填制記賬憑證的依據(jù)。凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證均不能作為原始憑證據(jù)以記賬，比如購(gòu)銷(xiāo)合同、銀行對(duì)賬單等。原始憑證按其取得的來(lái)源不間,分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容原始憑證的名稱(chēng)；填制憑證的日期及編號(hào)；接受憑證單位名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額；填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。2記賬憑證編制會(huì)計(jì)分錄即編制記賬憑證，就意味著對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作會(huì)計(jì)確認(rèn)，為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)記入賬戶(hù)提供依據(jù)。是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容記賬憑證的名稱(chēng)；填制憑證的日期及編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；記賬符號(hào)、會(huì)計(jì)科目和金額；所附原始憑證的張數(shù)；填制憑證單位的名稱(chēng)和有關(guān)人員簽字或者蓋章。二、會(huì)計(jì)科目所謂會(huì)汁科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)的項(xiàng)目。三、會(huì)計(jì)賬簿一會(huì)計(jì)賬簿及其作用二會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)1按賬簿用途不同分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿。序時(shí)賬簿也稱(chēng)日記賬，又可分為特種日記賬和普通日記賬。分類(lèi)賬簿，按其反映內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，又可分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。備查賬薄也稱(chēng)輔助賬簿2按賬棒外表形式不同,分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。三對(duì)賬對(duì)賬的內(nèi)容一般包括1賬證核對(duì)，要求做到賬證相符。2賬賬核對(duì)，要求做到賬賬相符。3賬實(shí)核對(duì)，要求做到賬實(shí)相符。1Z102020資產(chǎn)的核算資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。1資產(chǎn)的三個(gè)主要特征1資產(chǎn)是由過(guò)去的交易、事項(xiàng)所形成的。2資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。3資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。2在確認(rèn)為資產(chǎn)時(shí)，還必須滿(mǎn)足如下的兩個(gè)條件1與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)2該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量分類(lèi)內(nèi)容流動(dòng)資產(chǎn)1貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）2短期投資（能公開(kāi)交易有明確市價(jià)；流動(dòng)性和獲利性）3應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）4待攤費(fèi)用5存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、庫(kù)存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、委托加工物）長(zhǎng)期投資1長(zhǎng)期股權(quán)投資（股票投資、其他股權(quán)投資）2長(zhǎng)期債權(quán)投資（債權(quán)投資、其他債權(quán)投資）目的不僅為獲利，更重要為特定用途或?yàn)榭刂茩?quán)、實(shí)施重大影響固定資產(chǎn)1使用期限長(zhǎng)、單位價(jià)值較高、使用中保持原形2其磨損通過(guò)逐漸的、部分的轉(zhuǎn)化為收益期間的費(fèi)用（累計(jì)折舊）無(wú)形資產(chǎn)1專(zhuān)利權(quán)（包括發(fā)明、實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利權(quán)）2商標(biāo)權(quán)（包括獨(dú)占使用權(quán)、禁止使用權(quán)）3著作權(quán)（包括精神權(quán)利、經(jīng)濟(jì)權(quán)利）4土地使用權(quán)5非專(zhuān)利技術(shù)6特許權(quán)（又稱(chēng)經(jīng)營(yíng)特許權(quán)、專(zhuān)營(yíng)權(quán)）其他資產(chǎn)1臨時(shí)設(shè)施2長(zhǎng)期待攤費(fèi)用LZL02021掌握流動(dòng)資產(chǎn)的核算內(nèi)容一、現(xiàn)金一現(xiàn)金的概念及特點(diǎn)狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金廣義的現(xiàn)金是指除庫(kù)存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。二現(xiàn)金的使用范圍概括起來(lái)給個(gè)人支付的款項(xiàng)和結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的款項(xiàng)三現(xiàn)金收支的管理規(guī)定1企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行，不得超額存放現(xiàn)金。2開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況核定最高限額，一般為35天的日常零星開(kāi)支所需的數(shù)量，最多不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支需要量。四現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度1企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由歸納人員負(fù)責(zé)。經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等的賬簿登記工作以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作。2企業(yè)支付現(xiàn)金，可從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付即坐支。即嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。3企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行調(diào)換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。任何單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。二、銀行存款一銀行存款開(kāi)戶(hù)管理企事業(yè)單位的存款賬戶(hù)分為四類(lèi)。1基本存款賬戶(hù)一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)，主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付。2一般存款賬戶(hù)企事業(yè)單位可在其他銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)一般存款賬戶(hù)該賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金,但不能支取現(xiàn)金。3臨時(shí)存款賬戶(hù)4專(zhuān)用存款賬戶(hù)企事業(yè)單位的銷(xiāo)售貨款不能轉(zhuǎn)入專(zhuān)用存款賬戶(hù)。二銀行結(jié)算方式目前銀行結(jié)算方式包括銀行支票、匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、信用卡、匯兌、委托收款、異地托收承付和信用證等9種。1支票結(jié)算方式支票是指出票人簽發(fā)的,委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票主要適用于1同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他款項(xiàng)的結(jié)算2現(xiàn)金支票用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票用于轉(zhuǎn)賬，普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，又可以用于轉(zhuǎn)賬3轉(zhuǎn)賬支票在批準(zhǔn)的地區(qū)內(nèi)可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。支票的提示付款期限為自出票日起10天。對(duì)出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符或支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行予以退票，并由銀行按票面金額處以5但不低于1000元的罰款，同時(shí)，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2的賠償金的規(guī)定。2銀行匯票結(jié)算方式銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，并由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。匯票主要用地異地結(jié)算,但也可以用于同城結(jié)算。銀行匯票的付款期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)。3商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。4銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票適用于同城辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金；提示付款期自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)兩個(gè)月。銀行本票見(jiàn)票即付，不予掛失，但可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。5信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡。單位卡一律從其基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收的款項(xiàng)存人其賬戶(hù)。單位卡一律不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。6匯兌是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種。適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷(xiāo),轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對(duì)匯款的撤銷(xiāo)。7委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。它既可用于向城結(jié)算,又可用于異地結(jié)算。委托收款只允許全額付款或全部拒絕付款,付款人不能部分拒絕付款。8托收承付是指根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、除銷(xiāo)商品的款項(xiàng),不得辦理托收承付結(jié)算。9信用證信用證是指開(kāi)證銀行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開(kāi)出的，憑符合信用證條款的單據(jù)交付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證為不可撤銷(xiāo)、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。信用證是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。三銀行保函業(yè)務(wù)是指銀行根據(jù)客戶(hù)的申請(qǐng)而開(kāi)立的具有擔(dān)保性質(zhì)的書(shū)面承諾文件,若申請(qǐng)人未按規(guī)定履行自己的義務(wù),給受益人造成了經(jīng)濟(jì)上的損失,則銀行承擔(dān)向受益人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償?shù)呢?zé)任。銀行保函大多屬于“見(jiàn)索即付”無(wú)條件保函，是不可撤銷(xiāo)的文件。1投標(biāo)保函是指銀行應(yīng)投標(biāo)人申請(qǐng)向招標(biāo)人做出的保證承諾2借款保函是指銀行按照借款人的要求，向貸款銀行所做出付款保證承諾。3履約保函是指銀行按照供貨方或工程承包商的要求而向買(mǎi)方或業(yè)主做出的一種履約保證承諾。4預(yù)付款保函又稱(chēng)定金保函，是指銀行應(yīng)工程承包商申請(qǐng)向業(yè)主開(kāi)具的保證承諾。5付款保函是指銀行按照買(mǎi)方或業(yè)主的申請(qǐng),向賣(mài)方或承包方所出具的付款保證承諾。6對(duì)外承包工程保函是指由國(guó)家出資設(shè)立“對(duì)外承包工程保函風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金”，這種保函業(yè)務(wù)由國(guó)家出資為符合條件的施工企業(yè)提供反擔(dān)保。三、其他貨幣資金其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和在途貨幣資金等。1外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。外埠存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金以外，一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)只付不收,付完結(jié)束賬戶(hù)。2銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。這種款項(xiàng)一經(jīng)存入銀行即具有了專(zhuān)門(mén)的用途，企業(yè)不可以再將其用于其他方面。3銀行本票存款4信用卡存款5信用證保證金存款6存出投資款是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金7在途貨幣資金是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)業(yè)務(wù)中，到月終時(shí)尚未到達(dá)的匯人款項(xiàng)。四、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用其中應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款是企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)；預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用是企業(yè)的預(yù)付款項(xiàng)一應(yīng)收賬款1應(yīng)收賬款的范圍1應(yīng)收賬款是指因銷(xiāo)售活動(dòng)形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款2應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長(zhǎng)期的債權(quán),如購(gòu)買(mǎi)的長(zhǎng)期債券等3應(yīng)收賬款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶(hù)的款項(xiàng)，不包括本企業(yè)付出的各類(lèi)存出保證金,如投標(biāo)保證金和租人包裝物保證金。應(yīng)收賬款包括代墊運(yùn)雜費(fèi)。2壞損確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)就是壞賬,因壞賬損失而遭受的損失為壞賬損失。根據(jù)穩(wěn)健性原則企業(yè)對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)確認(rèn)壞賬損失應(yīng)符合下列條件之一1有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回如債務(wù)單位已經(jīng)撤銷(xiāo)、破產(chǎn)2有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性不大，如債務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等3應(yīng)收款項(xiàng)逾期三年以上二應(yīng)收票據(jù)我國(guó)的應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是一種融通資金的行為。在票據(jù)貼現(xiàn)過(guò)程中，企業(yè)給銀行的利息稱(chēng)為貼現(xiàn)息，所用的利率稱(chēng)為貼現(xiàn)率,票據(jù)到期值與貼現(xiàn)息之差稱(chēng)為貼現(xiàn)所得。對(duì)于貼現(xiàn)息,在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的貼息及貼現(xiàn)所得的計(jì)算公式如下貼現(xiàn)期票據(jù)期限企業(yè)已持有票據(jù)期限貼現(xiàn)息票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)所得票據(jù)到期值貼現(xiàn)息【例LZL02021】見(jiàn)教材121頁(yè)三其他應(yīng)收款包括企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。四預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方購(gòu)貨款項(xiàng)而產(chǎn)生的債權(quán)。在施工企業(yè)中包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款，以及按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)人預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,并按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其他預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。五待攤費(fèi)用（一年內(nèi)攤銷(xiāo)）是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以?xún)?nèi)含1年的各項(xiàng)費(fèi)用。待攤費(fèi)用主要包括1低值易耗品攤銷(xiāo)；2預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)；3一次性購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次性購(gòu)買(mǎi)印花稅稅額較大需分?jǐn)偟牟糠?。如果某?xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，不得再留待以后期間攤銷(xiāo)。五、存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料。一存貨的分類(lèi)施工企業(yè)的存貨,按其用途可分為以下幾類(lèi)1庫(kù)存材料。包括主要材料、結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件、其他材料等。2周轉(zhuǎn)材料。包括模板、擋板、架料、安全網(wǎng)等。3低值易耗品。低值易耗品是指企業(yè)購(gòu)人的使用期限較短，單位價(jià)值較低，容易損壞，不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具及物品等勞動(dòng)資料。4委托加工物資5在建施工產(chǎn)品6施工產(chǎn)品二存貨的確認(rèn)存貨予以確認(rèn)時(shí),必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件1該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)。通常，存貨的所有權(quán)是存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)的一個(gè)重要標(biāo)志。2該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。三存貨的計(jì)量1存貨的初始計(jì)量存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括三部分采購(gòu)成本、加工成本、其他成本。1采購(gòu)成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等2加工戚本包括直接人工費(fèi)以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用3其他成本以下幾種費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益,而不計(jì)人存貨成本非正常消耗的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和制造費(fèi)用倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用不包括在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用2發(fā)出存貨成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本確定方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法。1個(gè)別計(jì)價(jià)法亦稱(chēng)個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法、分批實(shí)際法對(duì)于不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)購(gòu)人或制造的存貨如珠寶、名畫(huà)等貴重物品以及提供勞務(wù)的成本，通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。2先進(jìn)先出法3加權(quán)平均法亦稱(chēng)全月一次加權(quán)平均法。存貨單位成本月初庫(kù)存存貨的實(shí)際成本十本月各批進(jìn)貨的實(shí)際單位成本本月各批進(jìn)貨的數(shù)量（月初庫(kù)存存貨數(shù)量十本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和本月發(fā)出存貨的成本本月發(fā)出存貨的數(shù)量存貨單位成本本月月末庫(kù)存存貨戚本月末庫(kù)存存貨的數(shù)量存貨單位成本3存貨期末計(jì)量現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)當(dāng)按照期末實(shí)際成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。六、短期投資是指能夠隨時(shí)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年含1年的投資，包括股票、債券、基金等。作為短期投資應(yīng)當(dāng)符合兩個(gè)條件1能夠在公開(kāi)市場(chǎng)交易并且有明確市價(jià)2持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲得性，這一條件取決于管理當(dāng)局的意圖。如果企業(yè)管理當(dāng)局意圖在短期內(nèi)通常為不超過(guò)一年的期限將投資轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的，就應(yīng)作為短期投資。否則，就應(yīng)作為長(zhǎng)期投資。固定資產(chǎn)的核算內(nèi)容121Z102022掌握固定資產(chǎn)的核算內(nèi)容一、固定資產(chǎn)及其特征是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的特征1使用年限超過(guò)一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)會(huì)計(jì)年度，而且在使用過(guò)程中保持原來(lái)的物質(zhì)形態(tài)不變。2使用壽命是有限的。3用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而不是為了出售。判斷固定資產(chǎn)的具體標(biāo)準(zhǔn)，主要有兩個(gè)方面一是時(shí)間標(biāo)準(zhǔn),二是價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。注意1）經(jīng)營(yíng)用資產(chǎn)使用期限應(yīng)超過(guò)1年；不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用的資產(chǎn)使用期限應(yīng)超過(guò)兩年，單位價(jià)值在2000元以上的應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)2）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租期內(nèi)應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)管理3）過(guò)去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地也可以作為固定資產(chǎn)管理，因征地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入賬。4）企業(yè)取得的土地使用權(quán)不能作為固定資產(chǎn)核算和管理5）作為投資性房地產(chǎn)的建筑物和生產(chǎn)型生物資產(chǎn)也不能作為固定資產(chǎn)核算和管理投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；已出租的建筑物。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜。二、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確認(rèn)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值根據(jù)固定資產(chǎn)的取得成本確定。所謂取得成本是指企業(yè)為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。固定資產(chǎn)的取得方式包括外購(gòu)、自行建造、投資者投入、非貨幣性交易、債務(wù)重組。一外購(gòu)的固定資產(chǎn)成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。二自行建造的固定資產(chǎn)成本包括工程用物資成本、人工成本、應(yīng)予以資本化的固定資產(chǎn)借款費(fèi)用、交納的相關(guān)稅金以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用等。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)包括自營(yíng)建造和出包建造兩種方式。三、固定資產(chǎn)折舊及其計(jì)算方法一固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)人賬的土地以外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊；固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。注意以融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)算作企業(yè)自有的固定資產(chǎn)來(lái)計(jì)提折舊。企業(yè)一般應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。二影響固定資產(chǎn)折舊的因素新的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定,應(yīng)計(jì)折舊額是固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除己計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有1預(yù)計(jì)凈殘值2固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3固定資產(chǎn)使用壽命三固定資產(chǎn)折舊方法可選用的折舊方法包括平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。1平均年限法例LZL020221見(jiàn)教材128頁(yè)2工作量法例LZL020222見(jiàn)教材128頁(yè)3雙倍余額遞減法其計(jì)算公式如下年折舊率2預(yù)計(jì)使用年限年折舊額賬面價(jià)值年折舊率在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)，即改用直線(xiàn)法計(jì)提折舊?！纠齃ZL020223】見(jiàn)教材130頁(yè)4年數(shù)總和法年折舊率尚可使用年限預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和年折舊額（固定資產(chǎn)原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值）年折舊率【例LZL020224】見(jiàn)教材130頁(yè)四、固定資產(chǎn)修理與改擴(kuò)建一固定資產(chǎn)的修理固定資產(chǎn)的修理按其修理范圍的大小和修理時(shí)間間隔的長(zhǎng)短，可以分為大修理和中、小修理，中、小修理也可以稱(chēng)為日常修理。固定資產(chǎn)日常修理發(fā)生的修理費(fèi)也是作為當(dāng)期費(fèi)用來(lái)處理。固定資產(chǎn)大修理可以采取預(yù)提或待攤的辦法進(jìn)行大修理支出的核算。二固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建企業(yè)為固定資產(chǎn)發(fā)生的支出符合下列條件之一者，應(yīng)確認(rèn)為固運(yùn)資產(chǎn)改良支出（1使固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2使固定資產(chǎn)的生產(chǎn)能力提高3使產(chǎn)品質(zhì)量提高4使生產(chǎn)成本降低5使產(chǎn)品品種、性能、規(guī)格等發(fā)生良好的變化6使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境或條件改善。改、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的凈支出計(jì)人改、擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)原價(jià)。五、固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢及盤(pán)盈與盤(pán)虧企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)人當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。固定資產(chǎn)盤(pán)虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其人賬價(jià)值1同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值2同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的,按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。六、固定資產(chǎn)租賃固定資產(chǎn)租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃。融資租人固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊。能夠合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無(wú)法合理確定租賃屆滿(mǎn)時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃租人固定資產(chǎn)的租金,承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各期間按照直線(xiàn)法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。IZL02023掌握長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算內(nèi)容長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過(guò)投資取得被投資單位的股權(quán)，投資企業(yè)成為被投資單位的股東，按所持股份的比例享有權(quán)益并承擔(dān)責(zé)任。包括股票投資和其他股權(quán)投資。一、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法和權(quán)益法投資者進(jìn)行股權(quán)投資時(shí)，其最初取得股份時(shí)的投資記錄都是按實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)人賬。在股份取得以后，其賬務(wù)處理則要根據(jù)投資者在對(duì)被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)方面所能產(chǎn)生的影響程度，決定是采用成本法，還是采用權(quán)益法。一成本法的適用范圍所謂成本法，就是投資后按實(shí)際成本確認(rèn)賬面金額，并且期間一般不因被投資單位凈資產(chǎn)的增減而變動(dòng)投資賬面余額的方法。下列長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算1投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。2投資公司對(duì)投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。二權(quán)益法的適用范圍所謂權(quán)益法，指投資最初以初始投資成本計(jì)價(jià)，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。二、長(zhǎng)期股權(quán)投資股票股利的處理股票股利不能作為一種收益加以確認(rèn)。LZL02024掌握無(wú)形資產(chǎn)的核算內(nèi)容無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人,或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。在2006年頒布的最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，無(wú)形資產(chǎn)被定義為企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)主要包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、特許權(quán)。一、無(wú)形資產(chǎn)的特征與確認(rèn)一無(wú)形資產(chǎn)的特征1不存在實(shí)物形態(tài)。這是與其他資產(chǎn)的最主要區(qū)別。2能夠在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。3企業(yè)持有無(wú)形資產(chǎn)的目的是使用而不是出售。4所能提供的未來(lái)經(jīng)