1有限責(zé)任公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的相關(guān)法律問(wèn)題目錄：一、案例分析：1、國(guó)內(nèi)首起股票期權(quán)案相關(guān)法律問(wèn)題及分析2、華為與劉平股權(quán)糾紛案相關(guān)法律問(wèn)題及分析3、中關(guān)村在線與前七名員工股權(quán)糾紛案相關(guān)法律問(wèn)題及分析4、朱奇與渣打銀行股票期權(quán)案相關(guān)法律問(wèn)題及分析二、有限責(zé)任公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，在選擇股票來(lái)源方式時(shí)應(yīng)關(guān)注的法律問(wèn)題三、站在公司的角度，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)對(duì)勞動(dòng)合同法有什么現(xiàn)實(shí)意義？一、案例分析案例一 國(guó)內(nèi)首起股票期權(quán)糾紛案【案情介紹】：某公司在上市前曾向全體員工發(fā)出電子郵件稱：“公司的上市離不開(kāi)全體員工的努力，公司的未來(lái)更需要每一個(gè)員工去參與、去貢獻(xiàn)、去創(chuàng)造經(jīng)管理層討論決定，公司在2000 年 2 月將以公司首次股票公開(kāi)發(fā)行初始價(jià)格授予全體員工公司股票選擇期權(quán)。除已按照或?qū)垂酒跈?quán)計(jì)劃被授予期權(quán)的骨干和核心員工外，凡在公司上市前進(jìn)入公司的員工都將有資格獲得 100 股的股票選擇期權(quán)，每提前一年進(jìn)入，股票期權(quán)增加 100 股。 ”然而在該公司上市后向員工發(fā)放最少 100 股的期權(quán)證書(shū)時(shí)，其軟件部工程師陳先生卻發(fā)現(xiàn)：期權(quán)證書(shū)沒(méi)有自己的。陳先生 1997 年 10 月進(jìn)入公司工作，按照公司最少 100 股，每提前進(jìn)入公司一年股票期權(quán)增加 100 股的原則，陳先生最少應(yīng)獲得 300 股的期權(quán)。另外他了解到軟件部其他工程師拿到了 2000 股的期權(quán)，而自己連最基本的 300 股都沒(méi)拿到。陳先生感到不解，遂找到軟件部主管詢問(wèn)此事。主管稱：公司沒(méi)有給。陳找到公司領(lǐng)導(dǎo)和法律部負(fù)責(zé)人，上面稱：公司給了，壓在部門(mén)。此后一段時(shí)間，陳為其股票期權(quán)證書(shū)上上下下找了多位領(lǐng)導(dǎo)，最終得到的答復(fù)是：因?yàn)槠錁I(yè)績(jī)不好而不給其股票期權(quán)。陳先生在為其股票期權(quán)奔波于公司上下級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)時(shí)，4 月 25 日又接到公司軟件產(chǎn)品部、人力資源部合發(fā)的通知：“基于陳的業(yè)務(wù)表現(xiàn)，你已不能勝任公司安排2給你的基本任務(wù)?，F(xiàn)在公司決定終止與陳的雇傭合同公司支付 3 個(gè)月的辭退賠償金。 ” 當(dāng)陳先生準(zhǔn)備為勞動(dòng)爭(zhēng)議和期權(quán)打官司時(shí)，5 月 9 日該公司意識(shí)到不給其期權(quán)及提前解除勞動(dòng)關(guān)系不合適，于是撤回了原來(lái)的決定，提出了對(duì)陳先生新的處理意見(jiàn)：一、給予陳2000 年股票期權(quán) 300 股；二、撤銷 4 月 25 日對(duì)陳發(fā)放的解除勞動(dòng)合同的通知書(shū)，公司繼續(xù)與其履行勞動(dòng)合同；三、要求其按照公司發(fā)放給其的工作質(zhì)量改進(jìn)計(jì)劃開(kāi)展工作。該處理意見(jiàn)附件中提到陳在去年下半年的工作中主要存在的問(wèn)題。附件最后稱：若繼續(xù)再留用陳，其必須在一個(gè)月內(nèi)完成兩項(xiàng)改進(jìn)工作，如果預(yù)定時(shí)間內(nèi)不能完成上述工作，公司還將與其解除勞動(dòng)關(guān)系。陳先生沒(méi)有在這份“處理意見(jiàn)”和補(bǔ)給他的期權(quán)證書(shū)上簽字。他認(rèn)為：讓其完成的任務(wù)是軟件部幾個(gè)人干了一段時(shí)間都沒(méi)有完成的工作，一個(gè)人根本不可能在一個(gè)月內(nèi)完成。按照完不成改進(jìn)工作計(jì)劃還要解除勞動(dòng)關(guān)系的條款，300 股期權(quán)也是一紙空文。因?yàn)槠跈?quán)協(xié)議中明文規(guī)定：股票的認(rèn)購(gòu)期為 4 年，其間若持有人離開(kāi)公司后將不得再認(rèn)購(gòu)公司的股票。陳先生對(duì)其公司以“工作表現(xiàn)不好”為由不給他股票期權(quán)提出幾點(diǎn)質(zhì)疑：公司股票期權(quán)發(fā)放的原則是什么，職工有無(wú)知情權(quán)？按照公司最初的分配原則，到底有沒(méi)有我的期權(quán)？發(fā)放股權(quán)證書(shū)時(shí)，高層領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)給了壓在部門(mén)，部門(mén)說(shuō)公司沒(méi)給，最早的通知中說(shuō)每人都有，究竟誰(shuí)代表公司？誰(shuí)有權(quán)做出給誰(shuí)不給誰(shuí)的決定？對(duì)陳先生的幾點(diǎn)質(zhì)疑，公司的說(shuō)法是發(fā)放期權(quán)主要是根據(jù)員工在公司擔(dān)負(fù)的責(zé)任和其在工作中的表現(xiàn)，絕不是說(shuō)你在這個(gè)崗位上就會(huì)獲得多少股期權(quán)，同一崗位上獲得的期權(quán)會(huì)有很大差異。為了慶祝公司上市，所以公司出臺(tái)了一個(gè)很特殊的規(guī)定，就是給不同崗位上的員工按照來(lái)公司的年限最少 100 股的期權(quán)，這個(gè)方案是企業(yè)管理層制定通過(guò)的。公司在運(yùn)作期權(quán)的過(guò)程中基本是遵循每個(gè)員工最少 100 股的原則。具體到陳先生的情況最后公司還是認(rèn)為他應(yīng)該享有每年 100 股的期權(quán)，所以公司做了修改決定，同意給他 300 股期權(quán)。5 月 18 日上午，陳先生向勞動(dòng)仲裁委員會(huì)提交了申請(qǐng)仲裁其勞動(dòng)爭(zhēng)議和期權(quán)糾紛的仲裁申請(qǐng)，但勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)認(rèn)為股票期權(quán)糾紛不屬于勞動(dòng)仲裁機(jī)構(gòu)的受案范圍，僅針對(duì)勞動(dòng)爭(zhēng)議部分進(jìn)行了處理，沒(méi)有處理期權(quán)糾紛。在申請(qǐng)勞動(dòng)仲裁之前，陳先生曾經(jīng)找過(guò)證監(jiān)會(huì)，答復(fù)說(shuō)海外上市公司證監(jiān)會(huì)管不了。陳先生的期權(quán)糾紛最后不了了之。案例二： 焦強(qiáng)與亞洲財(cái)訊（北京）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司其他股東權(quán)糾紛案3提交日期: 2009-02-02 13:41:58北京市西城區(qū)人民法院民事判決書(shū)（2008）西民初字第 03277 號(hào)原告焦強(qiáng)，男，漢族，1968 年 7 月 20 日出生，住北京市西城區(qū)大木倉(cāng)胡同 41 號(hào)。委托代理人李勝凱，北京市康達(dá)律師事務(wù)所律師。被告亞洲財(cái)訊（北京）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司，住所地北京市西城區(qū)月壇北街 25 號(hào) 1 號(hào)樓 6層。法定代表人何世紅，亞洲財(cái)訊（北京）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司總裁。委托代理人徐陽(yáng)，北京市岳成律師事務(wù)所律師。委托代理人楊保全，北京市岳成律師事務(wù)所實(shí)習(xí)律師。原告焦強(qiáng)（以下簡(jiǎn)稱原告）與被告亞洲財(cái)訊（北京）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱被告）其他股東權(quán)糾紛一案，本院受理后，由本院依法組成合議庭進(jìn)行審理，原告代理人李勝凱、被告代理人徐陽(yáng)、楊保全參加了訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。原告訴稱，2007 年 1 月 26 日，原告與被告簽訂了中高層管理人員聘用合同 ，約定：原告受聘擔(dān)任中國(guó)金融網(wǎng)資本板塊主編職務(wù)，年薪 15 萬(wàn)元，其中 14.4 萬(wàn)元按月支付現(xiàn)金，剩余 0.6 萬(wàn)元用于分期購(gòu)買(mǎi)被告的 0.1%股權(quán)。聘用合同生效之后，被告須在六個(gè)月內(nèi)辦理相關(guān)的工商登記變更，每延期一天，須向原告支付遲延違約金 1000 元。合同簽訂后，原告依約從 2007 年 2 月 1 日起開(kāi)始到被告單位工作，被告按月發(fā)放原告月薪現(xiàn)金部分，同時(shí)按月扣取原告相應(yīng)的購(gòu)股款。2007 年 11 月初，原告經(jīng)向北京市工商局了解到被告并未按照合同約定辦理工商變更登記，經(jīng)向被告核實(shí)后，原告于 2007 年 11 月 8 日以履行聘用合同的勞動(dòng)爭(zhēng)議向西城區(qū)勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱西城仲裁委）提出仲裁申請(qǐng)。西城仲裁委請(qǐng)示了北京市勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)后確認(rèn)，本糾紛不在勞動(dòng)合同爭(zhēng)議的受案范圍，為涉及股權(quán)的民事合同糾紛。綜上，原告按合同約定履行了分期支付股權(quán)價(jià)款的義務(wù)，被告卻未履行其相應(yīng)的合同義務(wù)，已構(gòu)成合同違約，現(xiàn)請(qǐng)求人民法院依法判令被告向原告支付自 2007 年 8 月 1 日起至被告辦理完畢股權(quán)工商變更登記之日的遲延違約金；判令被告履行合同約定為原告辦理股權(quán)工商變更登記；本案訴訟費(fèi)全部由財(cái)訊公司承擔(dān)。被告辯稱，原告訴訟請(qǐng)求不成立，且在西城區(qū)仲裁委員會(huì)作出裁決后 15 日內(nèi)沒(méi)有向法庭提起訴訟，原告與被告簽訂的中高層管理人員聘用合同中約定的股權(quán)激勵(lì)及股權(quán)回購(gòu)的規(guī)定違反公司法的強(qiáng)制性規(guī)定，屬于無(wú)效條款，原告據(jù)此要求變更和違約金的請(qǐng)求也不4成立；合同中約定的股權(quán)購(gòu)買(mǎi)內(nèi)容屬股權(quán)期權(quán)的性質(zhì)，目前變更股權(quán)的條件尚未成就，原告沒(méi)有向被告支付相應(yīng)股價(jià)款的情況下，要求被告履行合同顯失公平；原告主張的每遲延一天支付的違約金約定過(guò)分高于其損失，且在上市前原告不享有分紅等權(quán)利，沒(méi)有什么損失，因此被告不同意焦強(qiáng)的訴訟請(qǐng)求。經(jīng)審理查明，2007 年 1 月 26 日，原告與被告簽訂了中高層管理人員聘用合同 ，約定：原告受聘擔(dān)任中國(guó)金融網(wǎng)資本板塊主編職務(wù)，年薪 15 萬(wàn)元，其中 14.4 萬(wàn)元按月支付現(xiàn)金，剩余 6000 元用于分期購(gòu)買(mǎi)被告的 0.1%股權(quán)，但原告支付的全部股權(quán)款以 1.8 萬(wàn)元為限。聘用合同生效后六個(gè)月內(nèi)，被告必須辦理相關(guān)的工商登記變更，如被告未在合同規(guī)定期限內(nèi)辦理完畢工商變更登記的，每延期一天，須向原告支付遲延違約金 1000 元。合同簽訂后，原告從 2007 年 2 月 1 日起開(kāi)始到被告處工作，被告按月發(fā)放原告月薪現(xiàn)金部分，同時(shí)按月扣取原告相應(yīng)的購(gòu)股款。 2007 年 11 月，原告向北京市工商局查詢了解到被告并未按照合同約定辦理相應(yīng)的工商變更登記。2007 年 12 月，被告與原告解除了勞動(dòng)關(guān)系。以上事實(shí)有人員聘用合同、扣發(fā)工資單、勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁裁決書(shū)、工商變更登記手續(xù)為證。本院認(rèn)為，根據(jù)中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法的規(guī)定，工資應(yīng)當(dāng)以貨幣形式按月支付。工資支付必須遵循現(xiàn)金支付的原則，該原則為法律的強(qiáng)制性規(guī)定，不允許當(dāng)事人以協(xié)議的方式予以變更。原告與被告簽訂的聘用合同中關(guān)于“工作報(bào)酬”、 “股權(quán)激勵(lì)及股權(quán)回購(gòu)”等內(nèi)容的約定，系被告以原告購(gòu)買(mǎi)被告股權(quán)的形式代替貨幣向原告支付工資，違法了有關(guān)法律的規(guī)定，上述內(nèi)容應(yīng)確認(rèn)為無(wú)效。對(duì)原告要求被告為其辦理股權(quán)登記并支付違約金的訴訟請(qǐng)求，本院不予支持。綜上所述，依據(jù)中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法第五十條、 中華人民共和國(guó)合同法第五十二條、五十六條的規(guī)定，判決如下：駁回原告焦強(qiáng)的訴訟請(qǐng)求。案件受理費(fèi)四千零四十元，由原告焦強(qiáng)負(fù)擔(dān)（已交納） 。如不服本判決，可在判決書(shū)送達(dá)之日起十五日內(nèi)，向本院遞交上訴狀，并按對(duì)方當(dāng)事人的人數(shù)提出副本，上訴于北京市第一中級(jí)人民法院，上訴期滿后七日內(nèi)不繳納上訴費(fèi)用，視為放棄上訴權(quán)利。審 判 員 王 欣代理審判員 謝江軍代理審判員 張 影二 00 八年七月十八日書(shū) 記 員 徐 超5書(shū) 記 員 馬莎莎【問(wèn)題】：1、 股票期權(quán)的法律性質(zhì)是什么？股票期權(quán)是否屬于工資薪酬？實(shí)施股權(quán)激勵(lì)發(fā)生糾紛該由哪個(gè)部門(mén)管轄？2、 股票期權(quán)給誰(shuí)給多少由誰(shuí)決定？實(shí)施股權(quán)激勵(lì)應(yīng)經(jīng)過(guò)哪些程序？【分析評(píng)介】：1、股票期權(quán)的法律性質(zhì)是什么？股票期權(quán)是否屬于工資薪酬？實(shí)施股權(quán)激勵(lì)發(fā)生糾紛該由哪個(gè)部門(mén)管轄？企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則 （財(cái)政部頒布，2007 年 1 月 1 日起在上市公司施行，鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行）第 9 號(hào)職工薪酬第二條規(guī)定：“職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：（一）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（二）職工福利費(fèi)；（三）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（四）住房公積金；（五）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（六）非貨幣性福利；（七）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 ” 第 9 號(hào)職工薪酬第三條規(guī)定：“ 下列各項(xiàng)適用其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：（一）企業(yè)年金基金，適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 10 號(hào) 企業(yè)年金基金 。 （二）以股份為基礎(chǔ)的薪酬，適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 11 號(hào) 股份支付 。 ” 第 11 號(hào)股份支付第二條規(guī)定：“股份支付，是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。 ”（四）企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在 等待期內(nèi) 每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，借記“管理費(fèi)用”、 “生產(chǎn)成本”、 “制造費(fèi)用”等科目，貸記本科目。在可行權(quán)日之后 ，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價(jià)值的變動(dòng)金額，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目， 貸記或借記應(yīng)付職工薪酬科目。（五）企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在 行權(quán)日 ，借記應(yīng)付職工資薪酬科目，貸記“銀行存款”、 “庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。（四）4001 實(shí)收資本 以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)在 行權(quán)日 ，按根據(jù)實(shí)際行權(quán)情況確定的金額，借記“資本公積 其他資本公積”科目，按應(yīng)6計(jì)入實(shí)收資本或股本的金額，貸記實(shí)收資本科目。（四）4002 資本公積 以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)按照確定的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（其他資本公積） 。在行權(quán)日 ，應(yīng)按實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量計(jì)算確定的金額，借記本科目（其他資本公積） ，按計(jì)入實(shí)收資本或股本的金額，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目，按其差額，貸記本科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)） 。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知(財(cái)稅200535 號(hào))規(guī)定：(一) 員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。(二) 員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià) (施權(quán)價(jià))低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)(指該股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)，下同 )的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。員工行權(quán)日所在期間的工資薪金所得，應(yīng)按下列公式計(jì)算工資薪金應(yīng)納稅所得額： 股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額(行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)) 股票數(shù)量。 對(duì)該股票期權(quán)形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨(dú)按下列公式計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅款：應(yīng)納稅額(股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額規(guī)定月份數(shù)適用稅率速算扣除數(shù))規(guī)定月份數(shù)。上款公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于 12 個(gè)月的，按 12 個(gè)月計(jì)算；上款公式中的適用稅率和速算扣除數(shù)，以股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù)，對(duì)照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)1994089 號(hào))所附稅率表確定。 (三)員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，是因個(gè)人在證券二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓股票( 銷售)取得所得的稅款計(jì)算。對(duì)于員工轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券取得的所得，應(yīng)按現(xiàn)行稅法和政策規(guī)定征免個(gè)人所得稅。即：個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款。(四)員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照 “利息、股息、紅利所得” 適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。除依照有關(guān)規(guī)定可以免稅或減稅的外，7應(yīng)全額按規(guī)定稅率計(jì)算納稅。關(guān)于工資總額構(gòu)成的規(guī)定 （一九八九年九月三十日國(guó)務(wù)院批準(zhǔn) 一九九年一月一日國(guó)家統(tǒng)計(jì)局令第一號(hào)發(fā)布）第三條規(guī)定：“ 工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。工資總額的計(jì)算應(yīng)以直接支付給職工的全部勞動(dòng)報(bào)酬為根據(jù)。 ”第四條 工資總額由下列六個(gè)部分組成： （一）計(jì)時(shí)工資； （二）計(jì)件工資； （三）獎(jiǎng)金；（四）津貼和補(bǔ)貼； （五）加班加點(diǎn)工資； （六）特殊情況下支付的工資。第十一條 下列各項(xiàng)不列入工資總額的范圍： （一）根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定頒發(fā)的發(fā)明創(chuàng)造獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)和支付的合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)以及支付給運(yùn)動(dòng)員、教練員的獎(jiǎng)金； （二）有關(guān)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利方面的各項(xiàng)費(fèi)用；（三）有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出； （四）勞動(dòng)保護(hù)的各項(xiàng)支出； （五）稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專門(mén)工作報(bào)酬； （六）出差伙食補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)； （七）對(duì)自帶工具、牲畜來(lái)企業(yè)工作職工所支付的工具、牲畜等的補(bǔ)償費(fèi)用； （八）實(shí)行租賃經(jīng)營(yíng)單位的承租人的風(fēng)險(xiǎn)性補(bǔ)償收入； （九）對(duì)購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息（包括股金分紅）和利息； （十）勞動(dòng)合同制職工解除勞動(dòng)合同時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)等； （十一）因錄用臨時(shí)工而在工資以外向提供勞動(dòng)力單位支付的手續(xù)費(fèi)或管理費(fèi)； （十二）支付給家庭工人的加工費(fèi)和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費(fèi)用； （十三）支付給參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生的補(bǔ)貼； （十四）計(jì)劃生育獨(dú)生子女補(bǔ)貼。關(guān)于貫徹執(zhí)行勞動(dòng)法若干問(wèn)題的意見(jiàn) （勞部發(fā)1995309 號(hào)）第 53 條規(guī)定：“勞動(dòng)法中的“工資”是指用人單位依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定或勞動(dòng)合同的約定，以貨幣形式直接支付給本單位勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬，一般包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、延長(zhǎng)工作時(shí)間的工資報(bào)酬以及特殊情況下支付的工資等。 “工資”是勞動(dòng)者勞動(dòng)收人的主要組成部分。勞動(dòng)者的以下勞動(dòng)收入不屬于工資范圍：（1）單位支付給勞動(dòng)者個(gè)人的社會(huì)保險(xiǎn)福8利費(fèi)用，如喪葬撫恤救濟(jì)費(fèi)，生活困難補(bǔ)助費(fèi)、計(jì)劃生育補(bǔ)貼等；（2）勞動(dòng)保護(hù)方面的費(fèi)用，如用人單位支付給勞動(dòng)者的工作服解毒劑、清涼飲料費(fèi)用等；（3）按規(guī)定未列入工資總額的各種勞動(dòng)報(bào)酬及其自然科學(xué)獎(jiǎng)、科學(xué)進(jìn)步獎(jiǎng)、合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)、中華技能大獎(jiǎng)等，以及稿費(fèi)、講課費(fèi)、翻譯費(fèi)等。 ”上述四個(gè)規(guī)定現(xiàn)在是并存生效狀態(tài)，從級(jí)別上來(lái)說(shuō)，四個(gè)文件的法律位階應(yīng)是平等的，都屬部門(mén)規(guī)章。從內(nèi)容上看，四個(gè)規(guī)章有不致之處，最明顯的是勞動(dòng)部關(guān)于工資的解釋，顯然是排除了股票期權(quán)的；統(tǒng)計(jì)局的定義雖然沒(méi)有排除，但并未明確；財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確把以現(xiàn)金結(jié)算的股權(quán)支付作為工資薪酬予以會(huì)計(jì)處理；財(cái)稅兩部門(mén)的規(guī)章則很明確指明股票期權(quán)屬于工資薪金所得。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉在股票期權(quán)激勵(lì)與公司治理一文中指出，在發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中， “薪酬”是一個(gè)薪酬組合或稱薪酬包（Compensation Package）的組合概念。它通常由基本工資、獎(jiǎng)金、福利計(jì)劃和股權(quán)激勵(lì)組成。2.2 薪酬組合中的每一項(xiàng)都有其針對(duì)性，比如，基本工資是保障員工的基本生活；獎(jiǎng)金是對(duì)員工績(jī)效的直接回報(bào)；長(zhǎng)期激勵(lì)的功能是解決所有者與經(jīng)營(yíng)者利益一致性，其主要形式股票期權(quán)對(duì)鼓勵(lì)經(jīng)理人員在任職期間努力工作可以起很好的作用；福利計(jì)劃則是解決員工后顧之憂、彌補(bǔ)現(xiàn)金激勵(lì)的不足。所以應(yīng)該糾正大家過(guò)去認(rèn)為薪酬主要是工資作為現(xiàn)金收入的概念。由于經(jīng)濟(jì)法規(guī)相對(duì)于市場(chǎng)實(shí)踐的滯后，從法理分析，將來(lái)股票期權(quán)屬于工資總額范圍應(yīng)該會(huì)被更高位階的法律明確予以規(guī)定。股票期權(quán)是否屬于工資薪酬的爭(zhēng)議表現(xiàn)在司法實(shí)踐中，就是一旦發(fā)生糾紛，是該到勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁，還是直接到人民法院起訴。雖然在理論上現(xiàn)在傾向于將股票期權(quán)當(dāng)作工資薪酬，但在實(shí)踐中普遍做法是勞動(dòng)仲裁委員會(huì)不予受理，如北京中關(guān)村在線與七名前員工期權(quán)糾紛案，當(dāng)時(shí)在海淀勞動(dòng)仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁時(shí)，海淀勞動(dòng)仲裁委員會(huì)認(rèn)為不屬于勞動(dòng)糾紛，而出具意見(jiàn)書(shū)要求海淀法院直接審理。上海朱奇訴渣打銀行股權(quán)糾紛案，法院也認(rèn)為不屬于勞動(dòng)合同糾紛而直接進(jìn)行了審理。這兩個(gè)案例下面我們都會(huì)分別介紹。 2、股票期權(quán)給誰(shuí)給多少由誰(shuí)決定？實(shí)施股權(quán)激勵(lì)應(yīng)經(jīng)過(guò)哪些程序？勞動(dòng)法第四十七條規(guī)定：“ 用人單位根據(jù)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)效益，依法自主確定本單位的工資分配方式和工資水平。 ” 應(yīng)該說(shuō)，是否實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，應(yīng)當(dāng)激勵(lì)哪些員工，給予多少的激勵(lì)，選擇哪些激勵(lì)工具，激勵(lì)的前提條件是什么，都屬于企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)行為，法律干涉不了，員工也沒(méi)有發(fā)言權(quán)，即員工無(wú)權(quán)要求企業(yè)必須給自己多9少股票期權(quán)。本案問(wèn)題出在實(shí)施程序上，原告陳先生如果沒(méi)有收到公司的關(guān)于每人都有至少 1 年司齡 100 股期權(quán)的郵件，那么公司無(wú)論給陳先生同崗?fù)露嗌俟善逼跈?quán)，陳先生都無(wú)權(quán)向公司主張獲授股票期權(quán)。也就是說(shuō)，員工在股權(quán)激勵(lì)實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有法定的獲授權(quán)，但有約定的獲授權(quán)，如果企業(yè)在公布的激勵(lì)辦法中規(guī)定了哪些員工可以獲授，那么符合條件的員工就享有了約定的權(quán)利。所以，在實(shí)施股權(quán)激勵(lì)過(guò)程中，企業(yè)制定公布的股權(quán)激勵(lì)管理辦法和相關(guān)簽署的授予協(xié)議很重要，是雙方權(quán)利義務(wù)的依據(jù)。因?yàn)檫€沒(méi)有專門(mén)的法律規(guī)定規(guī)范有限責(zé)任公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)行為，現(xiàn)階段有限責(zé)任公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)是比照上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的法律規(guī)定，并結(jié)合有限責(zé)任公司本身特點(diǎn)進(jìn)行的，所以，要搞清楚有限責(zé)任公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的程序，需要先看看法律如何規(guī)定上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的程序。根據(jù)上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法的規(guī)定，上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的法定程序是：董事會(huì)下設(shè)的薪酬與考核委員會(huì)擬定股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案（認(rèn)為必要時(shí)聘請(qǐng)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)）提交董事會(huì)審議獨(dú)立董事發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)董事會(huì)審議通過(guò)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案后的 2 個(gè)交易日內(nèi)，公告董事會(huì)決議、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要、獨(dú)立董事意見(jiàn)律師出具法律意見(jiàn)書(shū)報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案中國(guó)證監(jiān)會(huì)未提出異議的，股東大會(huì)審議并實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃（必須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的 2/3 以上通過(guò)）信息披露、登記結(jié)算。另外，如果是國(guó)有控股上市公司，還需要遵守一道程序：“上市公司國(guó)有控股股東在股東大會(huì)審議批準(zhǔn)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃之前，應(yīng)將上市公司擬實(shí)施的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃報(bào)履行國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)或部門(mén)審核(控股股東為集團(tuán)公司的由集團(tuán)公司申報(bào))，經(jīng)審核同意后提請(qǐng)股東大會(huì)審議。 ”有限責(zé)任公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，應(yīng)該根據(jù)公司規(guī)模，參照上述程序，一般經(jīng)過(guò)這樣的程序：薪酬委員會(huì)擬定草案董事會(huì)審議股東會(huì)決議公布成文的股權(quán)激勵(lì)管理辦法 、實(shí)施細(xì)則 ，相應(yīng)的績(jī)效考核管理辦法 、與激勵(lì)對(duì)象簽署相關(guān)協(xié)議。這些過(guò)程中，可以聘請(qǐng)人力資源管理專業(yè)人員、績(jī)效考核設(shè)計(jì)考評(píng)專業(yè)人員、律師、會(huì)計(jì)師等專業(yè)人員參與進(jìn)來(lái)，使方案更科學(xué)、規(guī)范、合法有效。三、有限責(zé)任公司股權(quán)激勵(lì)的特殊性我國(guó)已經(jīng)對(duì)上市公司如何進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)做出了規(guī)定，但非上市股份有限公司、有限責(zé)任公司的股權(quán)激勵(lì)依然缺乏可操作性的規(guī)定。實(shí)踐中，大量的有限責(zé)任公司，尤其是科技型、創(chuàng)業(yè)型企業(yè)有強(qiáng)烈