會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告模板 分析程序在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的運(yùn)用 一、本課題國(guó)內(nèi)外狀況，說(shuō)明選題依據(jù)和意義 (一 )國(guó)外研究狀況 在發(fā)達(dá)國(guó)家中，美國(guó)無(wú)疑是分析程序運(yùn)用研究最具有 經(jīng)驗(yàn) 的。在美國(guó)，分析程序時(shí)在財(cái)務(wù)舞弊非常盛行的情況下發(fā)展運(yùn)用起來(lái)的。分析程序最早出現(xiàn)在 1978 年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則公告 )( 23 號(hào)準(zhǔn)則說(shuō)明書(shū)里，該說(shuō)明書(shū)將分析程序描述為： “通過(guò)調(diào)查對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試以及對(duì)數(shù)據(jù) 和資料之間的相互關(guān)系進(jìn)行比較。 ”該公告被 1988 年為 56 號(hào)取代，將分析性復(fù)核正式命名為分析性程序，并將其定義為： “對(duì)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間合理關(guān)系的比較和分析做出對(duì)財(cái)務(wù)信息的評(píng)價(jià)。 ”為在審計(jì)計(jì)劃階段，運(yùn)用分析程序的目的是： (1)幫助審計(jì)人員理解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況 ;(2)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力 ;(3)指明財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性 ;(4)減少細(xì)節(jié)審計(jì)測(cè)試。在審計(jì)測(cè)試階段，運(yùn)用該技術(shù)的目的是指明可能的誤報(bào)及減少細(xì)節(jié)測(cè)試。在審計(jì)完成階段，是評(píng)估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及指明誤報(bào) 的可能性。 (二 )國(guó)內(nèi)研究狀況 近年來(lái)，我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊案件及審計(jì)失敗案例頻頻發(fā)生，使投資者遭受巨大損失，分析程序在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的運(yùn)用也越來(lái)越引起了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重視。我國(guó)于 1996 年頒布的獨(dú)立性審計(jì)準(zhǔn)則第 分析性復(fù)核指出：分析性復(fù)核是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)，包括調(diào)查這些比率或趨勢(shì)的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。與此同時(shí)，規(guī)定分析性復(fù)核的目的：在審計(jì)計(jì)劃階段，幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 ;在審計(jì)實(shí)施階段，直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以提高審計(jì)效 率和效果 ;在審計(jì)報(bào)告階段，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行整體復(fù)核。還規(guī)定了可使用的方法是：簡(jiǎn)單比較、比率分析、結(jié)構(gòu)百分比分析和趨勢(shì)分析。 在現(xiàn)代審計(jì)中，為與時(shí)俱進(jìn)，我國(guó)財(cái)政部與 2006 年頒布了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1313 號(hào) 分析程序。新準(zhǔn)則為分析程序做了新的定義：分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其它相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。目的也發(fā)生了變化，分析程序的目的為：第一用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了 解被審計(jì)單位及其環(huán)境，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的在于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ;第二當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序：在針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序作為實(shí)質(zhì)性程序的一種，單獨(dú)或結(jié)合其他細(xì)節(jié)測(cè)試，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) ;第三在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核：在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序，在已收集的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合理性作最終把握，評(píng)價(jià)報(bào)表仍然存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而未被發(fā)現(xiàn)的可能性，考慮是否需要追加審計(jì)程序，以便為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)。新準(zhǔn)則規(guī)定了可使用方法：趨勢(shì)分析法、比率分析法、合理性測(cè)試、回歸分析法。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表中運(yùn)用審計(jì)分析程序，可以有效地識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，降低審計(jì)成本，確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)工作更有效率和效果，但是沒(méi)考慮到分析程序本身的存在的缺陷，很有可能會(huì)形成錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。在閱讀了許多學(xué)者的建議之后，我 總結(jié) 出了以下幾點(diǎn)：首先，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用分析程序時(shí)，明確分析程序適用的范圍 ;其次，在審計(jì)的各個(gè)階段根據(jù)企業(yè)的具體情況選擇合適的方法 ;再者，增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于分析程序?qū)崉?wù)運(yùn)用及分析程序軟件使用等相關(guān)的后續(xù)教育，并鼓勵(lì)其多利用除企業(yè)之外的有用信息 ;最后，通過(guò)建立行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)資料庫(kù)及開(kāi)發(fā)相關(guān)分析程序的設(shè)計(jì)軟件工具，更好地為注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)。 (三 )選題依據(jù)和意義 隨著我國(guó)上市公司欺詐案件及審計(jì)人員法律訴訟案的頻頻曝 光，審計(jì)質(zhì)量顯得尤為重要。為提高審計(jì)質(zhì)量，盡可能的地進(jìn)行大范圍的審計(jì)測(cè)試，收集審計(jì)證據(jù)，減少風(fēng)險(xiǎn)，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨著審計(jì)任務(wù)重、時(shí)間緊、人員少等殘酷的現(xiàn)實(shí)。于是，解決這一矛盾的方法就是提高審計(jì)效率。而分析程序可以有效地識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，降低審計(jì)成本，確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)工作更有效率和效果。因此，許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用了分析程序，并收到了良好的效果，幫助他們既準(zhǔn)確又快捷的完成審計(jì)任務(wù)。 然而，分析程序在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的運(yùn)用尚不成熟，比如分析程序軟件開(kāi)發(fā)少 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)復(fù)雜分析程序方法運(yùn)用能力有限及缺乏實(shí)務(wù)操作性。在此情況下，希望能夠在靈活運(yùn)用分析程序同時(shí)，能夠通過(guò)閱讀大量的參考文獻(xiàn)以及個(gè)人概括整理來(lái)為存在的問(wèn)題提出改進(jìn)措施，從而更好的發(fā)揮分析程序降低審計(jì)成本及提高審計(jì)效率和效果的作用。 二、研究的基本內(nèi)容、基本思路 (方案 )及解決的主要問(wèn)題 (一 )研究的基本內(nèi)容 1 分析程序的概述 析程序的涵義及特征 析程序在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用的必要性 用分析程序應(yīng)考慮的因素及方法 2 分析程序在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用 析 程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的運(yùn)用 析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的運(yùn)用目的 析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的具體運(yùn)用 析程序在實(shí)質(zhì)性程序中的運(yùn)用 析程序在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用應(yīng)考慮的因素及目的 業(yè)務(wù)循環(huán)運(yùn)用分析程序的具體實(shí)施方法 析程序在總體復(fù)核階段的運(yùn)用 析程序在總體復(fù)核階段運(yùn)用應(yīng)考慮的因素及目的 析程序在總體復(fù)核階段具體實(shí)施方法 3 分析程序在 A 公司的運(yùn)用 4 分析程序在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用的局限性及改進(jìn)措施 5 總結(jié) (二 )基本思路 隨著審計(jì)技術(shù)運(yùn)用的不斷深入，分析程序在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的運(yùn)用也越來(lái)越廣泛，對(duì)分析程序的研究也日益受到重視。本文闡述了分析程序在財(cái)務(wù)報(bào)表中的運(yùn)用，首先對(duì)分析程序總體以及分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段三個(gè)階段的運(yùn)用進(jìn)行了闡述 ;然后，以 A 公司為分析程序運(yùn)用對(duì)象，以趨勢(shì)分析法和和比率分析法為主要分析方法，將上述的理論分析運(yùn)用于實(shí)際 ;最后，針對(duì)分析程序在具體運(yùn)用中存在的適用范圍有限、對(duì)運(yùn)用主體要求高及只能提高間接證據(jù)等問(wèn)題提出完善措施。 (三 )解決的主要問(wèn)題 隨著審計(jì)技術(shù)運(yùn)用的不斷深入，分析程序在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的運(yùn)用也越來(lái)越廣泛，對(duì)分析程序的研究也日益受到重視。本文闡述了分析程序在財(cái)務(wù)報(bào)表中的運(yùn)用，首先對(duì)分析程序總體以及分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段三個(gè)階段的運(yùn)用進(jìn)行了闡述 ;然后，以 A 公司為分析程序運(yùn)用對(duì)象，以趨勢(shì)分析法和和比率分析法為主要分析方法，將上述的理論分析運(yùn)用于實(shí)際 ;最后，針對(duì)分析程序在具體運(yùn)用中存在的適用范圍有限、對(duì)運(yùn)用主體要求高及只能提高間接證據(jù)等問(wèn)題提出完善措施。 三、課題研究方法和進(jìn)度安排 (一 )課題研究方法 1、 文獻(xiàn)法。在已有的理論研究成果、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)材料的基礎(chǔ)上，結(jié)合新準(zhǔn)則下我國(guó)分析程序在財(cái)務(wù)報(bào)審計(jì)中運(yùn)用具體情況做出分析。 2、數(shù)據(jù)分析法。通過(guò)搜集整理相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，進(jìn)行定量分析。 3、理論與 實(shí)踐 相結(jié)合的方法。理論與實(shí)踐相結(jié)合是經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中一種非常重要的分析方法，對(duì)本文而言，在探討新準(zhǔn)則分析程序在財(cái)務(wù)報(bào)審計(jì)中運(yùn)用，必須適當(dāng)?shù)厥褂美碚撆c實(shí)踐相結(jié)合的研究方法，使問(wèn)題顯得明確和清晰 。 (二 )進(jìn)度安排 序號(hào) 任務(wù)計(jì)劃 具體工作安排 時(shí)間安排 1 論文選題 老師分專業(yè)出選題 9 月 17 日 22 日 分專業(yè)對(duì)老師出的選題進(jìn)行審核 10 月 7 日 8 日 10 月 9 日后網(wǎng)上公布選題、學(xué)生確定選題并按班級(jí)上交匯總選題意向統(tǒng)計(jì)表 10 月 9 日 15 日 (周五必須提交統(tǒng)計(jì)匯總表 ) 畢業(yè)論文動(dòng)員大會(huì) (分專業(yè)進(jìn)行 )、畢業(yè)論文選題寫作等相關(guān)講座 10 月 15 日 25 日 公布最終的論文選題及指導(dǎo)老師 10 月 26 日 2 下達(dá)任務(wù)書(shū)收集并閱讀資料 老師下達(dá)論文寫作的任務(wù)書(shū)、學(xué)生 收集并閱讀相關(guān)論文寫作資料、 2 篇與論文相關(guān)的外文 10 月 27 日11 月初 3 文獻(xiàn)綜述和開(kāi)題報(bào)告的寫作 文獻(xiàn)綜述、開(kāi)題報(bào)告的寫作 11月 1 日 12 月 9 日 4 開(kāi)題答辯 開(kāi)題答辯 12 月 10 日 13 日 5 論文寫作及指導(dǎo) 有論文初稿 12 月 14 日 1 月 15 日 6 論文答辯 分批次進(jìn)行論文答辯 2011 年 3 月 5 月 四、主要參考文獻(xiàn) 1 of on to J. 009,(18):2943 2 of by 009,(18):153168 3 趙紅英 J2010,(07):69 71 4 李巖 J2010,(36):275 276 5 沈麗麗 J2009,(11):9799 6 廖義剛 ,陳春香 J中旬刊 ),2009,(02):38 7 楊新華 ,陳海燕 J2010,(04):6667 8 張麗華 J2010,(04):4546 9 余濤 J2010,(03):134 135 10 季光偉 J2009,(02):80 81 11 衛(wèi)偉峰 J2009,(12 唐建華 J2009,(02):59 60 13 陳華良 J2009,(16):20 21 14 謝盛紋 J2009,(11):51 52 15 陳艷秋 J2009,(20):104 105 16 王麗卿 J2010,(03):183 184 17 陸迎霞 J上旬刊 ),2008,(02):72 73 18 李靖 J2008,(08):3839 19 胡亞敏 J綜合版 ),2008,(04):62 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