2017會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)總結(jié) 第一章 總論 會(huì)計(jì)是以 貨幣 為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種 經(jīng)濟(jì)管理 工作。 會(huì)計(jì)按報(bào)告對(duì)象不同，分為 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) （側(cè)重于外部、過去信息）與 管理會(huì)計(jì) （側(cè)重于內(nèi)部、未來信息） 會(huì)計(jì)的基本職能包括 核算 和 監(jiān)督 會(huì)計(jì)還有 預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景 、 參于經(jīng)濟(jì)決策 、 評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績 會(huì)計(jì)的對(duì)象是 價(jià)值運(yùn)動(dòng) 或 資金運(yùn)動(dòng) （投入 運(yùn)用 退出） 會(huì)計(jì)核算的基本前提是 會(huì)計(jì)主體 （空間范圍）、 持續(xù)經(jīng)營 （核算基礎(chǔ)）、 會(huì)計(jì)分期 和 貨幣計(jì)量 （必要手段） 會(huì)計(jì)要素 是對(duì) 會(huì)計(jì)對(duì)象 進(jìn)行的基本分類 ，分為 資產(chǎn) 、 負(fù)債 、 所有者權(quán)益 、 收入 、 費(fèi)用 、 利潤六 大會(huì)計(jì)要素。 會(huì)計(jì)等式是 設(shè)置賬戶 、 進(jìn)行復(fù)式記賬 和 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 的理論依據(jù) 。 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 （第一等式也是基本等式， 靜態(tài) 要素，反映 財(cái)務(wù)狀況 ，編制 資產(chǎn)負(fù)債表 依據(jù)） 收入 利潤（第二等式， 動(dòng)態(tài) 要素，反映 經(jīng)營成果 ，編制 利潤表 依據(jù)） 取得收入表現(xiàn)為 資產(chǎn)增加 或 負(fù)債減少 發(fā)生費(fèi)用表現(xiàn)為 資產(chǎn)減少 或 負(fù)債增加 。 第二章 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容與要求 款項(xiàng) 和 有價(jià)證券 是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn) ?？铐?xiàng)主要包括 現(xiàn)金 、 銀行存款 、 銀行匯票存款 、 銀行本票存款 、 信用卡存款 、 信用證保證金存款 、 備用金 等；有價(jià)證券是指 國庫券 、 股票 、企業(yè) 債券 等。 收入 是指日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 支出 是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支和損失， 費(fèi)用 是指日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 成本 是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。 收入 、 支出 、 費(fèi)用 、 成本 是判斷經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。 會(huì)計(jì)記錄的文字 應(yīng)當(dāng)使用中文 。在民族自治地區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以 同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄，可以 同時(shí)使用一種外國文字 。 第三章 會(huì) 計(jì)科目與賬戶 會(huì)計(jì)科目 是對(duì) 會(huì)計(jì)要素 的具體內(nèi)容進(jìn)行分類 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則是 合法性 、 相關(guān)性 、 實(shí)用性 。 賬戶 根據(jù) 會(huì)計(jì)科目 設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。 會(huì)計(jì)科目（賬戶）按反映業(yè)務(wù) 詳細(xì)程度 分為 總賬 和 明細(xì)賬 。 按 會(huì)計(jì)要素 不同可分為 資產(chǎn) 、 負(fù)債 、 所有者權(quán)益 、 成本 、 損益 。 賬戶的四個(gè)金額要素及關(guān)系： 期末余額期初余額 +本期增加發(fā)生額 賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括 賬戶名稱（ 會(huì)計(jì)科目）、記錄業(yè)務(wù)的 日期 、憑證 號(hào)數(shù) 、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 摘要 、增減金額、余額 等。 第四章 復(fù)式記賬 復(fù)式記賬按照記賬符號(hào)不同，分為 借貸記賬法 、 收付記賬法 、 增減記賬法 。 借貸記賬法以 “借”、“貸” 為記賬符號(hào)，借貸哪方登記增加與減少取決于 賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu) 。 資產(chǎn) 、 成本 、 損益（費(fèi)用） 增加為借，減少為貸， 負(fù)債 、 所有都權(quán)益 、 損益（收入） 增加為貸，減少為借。 資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）期初余額（借方） +本期借方發(fā)生額 權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）期初余額（貸方） +本期貸方發(fā)生額 借貸記賬法的記賬規(guī)則： 有借必有貸，借貸必相等 。 借貸記賬法的試算平衡： 發(fā)生額試算平衡法 （ 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì) =全部賬戶本期貸方發(fā) 生額合計(jì)） 余額試算平衡法 （ 全部賬戶 的借方期初余額合計(jì) =全部賬戶 的貸方期初余額合計(jì)） （ 全部賬戶 的借方期末余額合計(jì) =全部賬戶 的貸方期末余額合計(jì)） 試算不平衡，肯定有錯(cuò)；試算平衡，不一定正確 （重記、漏記、借貸方向錯(cuò)誤、科目錯(cuò)誤 ）。 會(huì)計(jì)分錄 指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶 名稱、金額、借貸方向） 會(huì)計(jì)分錄分為 簡單分錄 （一借一貸）和 復(fù)合分錄 （一借多貸、一貸多借、多借多貸） 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求： 同依據(jù) 、 同方向 、 同期間 、 同金額 10、總 賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對(duì) 明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制 作用，明細(xì)賬（詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)）對(duì) 總賬具有補(bǔ)充說明 作用 11、 期間費(fèi)用包括： 管理費(fèi)用 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 、 營業(yè)費(fèi)用 應(yīng)交所得稅等于 應(yīng)納稅所得額 乘以所得稅率 第五章會(huì)計(jì)憑證 1、 會(huì)計(jì)憑證 是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 2、 填制和審核會(huì)計(jì)憑證 是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。 會(huì)計(jì)憑證按照編制的 程序和用途 不同，分為 原始憑證 和 記賬憑證 。 原始憑證 （單據(jù)），是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面 證明。（ 購銷合同 、 各種申請(qǐng)單 、 銀行對(duì)賬單 、 債權(quán)債務(wù)對(duì)單 、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 等不能作為原始憑證） 原始憑證按照 來源 不同分為 外來原始憑證 和 自制原始憑證 。 按照 填制手續(xù)及內(nèi)容 不同分為一次憑證 、 累計(jì)憑證 、 匯總憑證 。 按照 格式 不同分為 通用憑證 和 專用憑證 原始憑證填寫時(shí) 不得涂改、刮擦、挖補(bǔ) 。 原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正 。 出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān) 原始憑證 上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。 原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的 真實(shí)性 、 合法性 、 合理性 、 完整性 、 正確性 和及時(shí)性 記賬憑證 是會(huì) 計(jì)人員根據(jù) 審核無誤的原始憑證 填制的會(huì)計(jì)憑證，是 登記賬簿的直接依據(jù) 。 記賬憑證按照使用范圍分為 通用憑證 和 專用憑證 （ 收款憑證 、付款憑證 、 轉(zhuǎn)賬憑證 ） 按照填列方式分為 單式憑證 和 復(fù)式憑證 12、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的，可以采 用分?jǐn)?shù)編號(hào)法 。 一原始憑證需編制多記賬憑證的，應(yīng)在 未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下 13、 除 結(jié)賬 和 更正錯(cuò)誤 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證 。 14、 對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制 付款憑證，不編制收款憑證 。 第六章 會(huì)計(jì)賬簿 1、會(huì)計(jì)賬簿按照 格式 的不同分為 兩欄式 、 三欄式 （現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫存商品）、 多欄式 （借方多欄式 、貸方多欄式 、借貸多欄式 ） 按照 用途 的不同分為 序時(shí)賬 （現(xiàn)金、銀行日記賬）、 分類賬 （總賬、明細(xì)賬）、 備查賬（租入固定資產(chǎn)登記簿 、 委托 加工材 料登記簿 、 住房基金登記簿） 。 按照 外形 的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）、 活頁賬 （明細(xì)賬）、 卡片賬 （固定資產(chǎn)卡片） 2、 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的 1/2 3、 登記賬簿要用 藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫 ，不得使用 圓珠筆或者鉛筆書寫 。 4、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括 封面 、 扉頁 、 賬頁 5、對(duì)賬的內(nèi)容包括 賬證核對(duì) （賬簿與會(huì)計(jì)憑證）、 賬賬核對(duì) （總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬之間核對(duì)）、 賬實(shí)核對(duì) （現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對(duì)賬單、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬 與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位的賬面記錄）。 6、錯(cuò)賬更正方法一般有 劃線更正法 （結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，記賬憑證無錯(cuò)誤）、紅字更正法 （記賬后，發(fā)現(xiàn)記曲憑證中的科目或金額多記）、 補(bǔ)充登記法 （記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記） 7、 “本月合計(jì)”字樣，下面通欄劃 單紅線 ；“本年合計(jì)”字樣，下面通欄劃 雙紅線 。 8、 總賬 、 日記賬 和 大部分明細(xì)賬 應(yīng)每年更換一次。 第七章 賬務(wù)處理程序 1、常用的賬務(wù)處理程序主要有 記賬憑證賬務(wù)處理程序（ 基本的賬務(wù)處理程序 ） 、 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 和 科目匯總表賬務(wù)處理程 序 。 其主要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在 登記總賬依據(jù)和方法不同 。 2、 記賬憑證賬務(wù)處理程序 特點(diǎn)：詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、程序簡單明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務(wù)處理程序 適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少憑證不多的單位。 3、 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系 、了解業(yè)務(wù)來龍去脈，便于查對(duì)科目、 不便于分工 、 減輕了登記總賬的工作量 、當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設(shè)置）的工作量較大、該財(cái)務(wù)處理程序 適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多 的單位。 4、 科目匯總表賬務(wù)處理 程序 特點(diǎn)：減輕了登記總賬的工作量、 可做到試算平衡 （本期借、貸發(fā)生額合計(jì)）、簡明易懂，方便易學(xué)、 不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 、不便于查對(duì)賬目、 適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、記賬憑證較多的單位。 第八章 財(cái)產(chǎn)清查 1、財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì) 貨幣資金 、 實(shí)物資產(chǎn) 和 往來款項(xiàng) 進(jìn)行 定期 或 不定期 的盤點(diǎn)或核對(duì)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。 2、按財(cái)產(chǎn)按清查的 范圍 分為 全面清查 和 局部清查 ；財(cái)產(chǎn)清查的按清查的 時(shí)間 分為 定期清查和 不定期清查 。 3、 現(xiàn)金采用 實(shí)地盤點(diǎn)法 來確定庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù) ；清查時(shí)， 出納 必須在場(chǎng)；現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（ 盤點(diǎn)人與出納 共同簽章） 4、 銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的 對(duì)賬單 進(jìn)行核對(duì) ，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額（單位銀行存款日記賬的余額與銀行對(duì)賬單不一致原因： 未達(dá)賬 、 單位記賬有誤 、 銀行記賬有誤 、 單位與銀行雙方記賬有誤 ）。 5、 往來款項(xiàng)的清查一般采用 發(fā)函詢證 （查詢核實(shí)）的方法進(jìn)行核對(duì) ， 即對(duì) 賬單法 。 6、實(shí)物清查（數(shù)量和質(zhì)量）方法 實(shí)地盤點(diǎn)法（ 逐一盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法、抽樣盤點(diǎn)法）清查時(shí)； 實(shí)物保管員 必須在場(chǎng)；盤存單（ 盤點(diǎn)人員與實(shí)物保管人員 共同簽章） 7、財(cái)產(chǎn)清查經(jīng)批準(zhǔn)處理后的賬務(wù)處理 項(xiàng)目 盤盈處理 盤虧處理 (其他應(yīng)收款 ) 項(xiàng)目 盤盈處理 盤虧處理 (其他應(yīng)收款 ) 現(xiàn)金 營業(yè)外收入 管理費(fèi)用 固定資產(chǎn) 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 原材料 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用（正常） 營業(yè)外支出（非常） 第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 1、 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為 年度 、 半年度 、 季度 和 月度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 2、 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括 會(huì)計(jì)報(bào)表 、 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 、 財(cái)務(wù)情況說明書 3、會(huì)計(jì)報(bào)表包括 基本報(bào)表 （資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表） 附表 （利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表） 4、年度、半年度的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括 會(huì)計(jì)報(bào)表 、 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 、 財(cái)務(wù)情況說明書 月度、 季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括 資產(chǎn)負(fù)債表 和 利潤表 。 5、資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債 +所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式編制而成的，分左右兩方，左方為 資產(chǎn) 項(xiàng)目（ 按資產(chǎn)的 流動(dòng)性大小 排列 ）；右方為 負(fù)債 （ 按清償債務(wù)的先后排列 ）及所有者權(quán)益 項(xiàng)目 利潤表的格式主要有 多步式 利潤表和 單步式 利潤表兩種 。我國企業(yè)的利潤表采用四步式報(bào)表（主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤） 第十章 會(huì)計(jì)檔案 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后， 可 暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管 1年 。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)（一式二份） ，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為 永久 和 定期 兩類。 定期保管期限分為 3年 、 5年 、 10 年 、 15年 、25年 。 3年 月、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 5年 銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)卡片（報(bào)廢清理后） 15年 原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬、會(huì)計(jì)移交清冊(cè) 25年 現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬 永久 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（決算）、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) （不包括移交清冊(cè)） 會(huì)計(jì)檔案的保管期限為 最低 保管期限，從會(huì)計(jì) 年 度終了后的第一天 算起。 3、各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要， 經(jīng)本 單位負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)，可以提供 查閱或者復(fù) 制；查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、標(biāo)記、拆封和抽換。 4、 單位銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由 單位檔案機(jī)構(gòu) 和 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 共同派員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)由 同級(jí)財(cái)政部門 、 審計(jì)部門 派員監(jiān)銷；財(cái)政部門的會(huì)計(jì)檔案由 同級(jí)審計(jì)部門 派員監(jiān)銷。 5、對(duì)于保管期滿但 未結(jié)清的債權(quán)債務(wù) 原始憑證和涉及到 其他未了事項(xiàng) 的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，由檔