稅收理論論文-淺談中小企業(yè)稅收籌劃如何“雙核”摘要：企業(yè)稅收籌劃并不是一個新生事物，在西方國家己有很長的歷史，“野蠻者抗稅、愚昧者偷稅、糊涂者漏稅、精明者進行稅收籌劃”的說法，令人們對稅收籌劃產(chǎn)生諸多遐想。隨著稅收籌劃在跨國公司和國內(nèi)大型企業(yè)的普遍應用，稅收籌劃這個非常有“含金量”的概念引起了越來越多中國中小企業(yè)的重視。一些中小企業(yè)利用自身的財務人才或者委托稅務代理機構開始了稅收籌劃方面的嘗試。然而，由于中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業(yè)有很大差異，怎樣針對自身情況來進行合理的稅收籌劃仍是一個難題。關鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核Abstract:Theenterprisetaxrevenuepreparationisnotnewlyemergingthings,hastheverylonghistoryinWesterncountryoneself,“thebarbarismrefusespaymentoftaxes,theignorancetosmuggle,themuddledtaxevasion,aknowingcardcarryonthetaxrevenuepreparation”theview,makesthepeopletohavemanydaydreamstothetaxrevenuepreparation.AlongwiththetaxrevenuepreparationintheMultinationalcorporationandthedomesticMajorindustrysuniversalapplication,taxrevenuepreparationthishad“thegoldcontent”theconcepthasbroughttomoreandmoreChineseSmallandmedium-sizedenterpriseattention.Somesmallandmedium-sizedenterprisesusedownfinancialtalentedpersonortherequesttaxaffairsagentorganizationstartedthetaxrevenuepreparationaspectattempt.However,becausethesmallandmedium-sizedenterpriseinaspectsandtheMultinationalcorporationandtheMajorindustryandsoonscale,fund,personnelquality,financingchannelhastheverybigdifference,howaimedatownsituationtocarryonthereasonabletaxrevenuepreparationwasstilladifficultproblem.keyword:Smallandmedium-sizedenterprise；Taxrevenuepreparation；Binuclear引言稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。對于風險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。合理避稅“雙刃劍”由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。風險其一，稅收籌劃基礎不穩(wěn)。稅收籌劃基礎是指企業(yè)的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩(wěn)固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風險。其二，稅收政策變化導致的風險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結構的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。其三，稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執(zhí)法不規(guī)范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據(jù)自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執(zhí)法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。其四、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業(yè)財務管理的目標，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā)生。防范稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：第一、正確認識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設立完整規(guī)范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。第二、樹立敏感的風險意識，緊密關注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業(yè)在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，應充分利用現(xiàn)代先進的計算機網(wǎng)絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。第三、營造良好的稅企關系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構，擴大就業(yè)機會，刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執(zhí)法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業(yè)要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。第四、貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，