稅收理論論文-經(jīng)濟發(fā)展與稅收的良性互動關(guān)系.摘要：經(jīng)濟發(fā)展與稅收的良性互動關(guān)系是經(jīng)濟決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟，二者之間存在互相依存五相影響互相促進的辨證關(guān)系在財政政策中，稅收政策是核心的組成部分，隨著社會主義市場經(jīng)濟的逐步建立、鍵全，宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策的作用得以顯現(xiàn)，其中稅收作為財政政策的核心，在國民經(jīng)濟中的地位是建國50年來最突出的，稅收的雙重職能以及經(jīng)濟發(fā)展與稅收的良性互動關(guān)系得到充分體現(xiàn)關(guān)鍵詞：稅收經(jīng)濟發(fā)展財政政策宏觀經(jīng)濟調(diào)控一、從理論與實踐上正確把握經(jīng)濟發(fā)展與稅收的良性互動關(guān)系經(jīng)濟發(fā)展與稅收的良性互動關(guān)系，是經(jīng)濟決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟，二者之間存在互相依存互相影響互相促進的辨證關(guān)系但這種關(guān)系并不是在什么條件、什么社會經(jīng)濟制度和什么經(jīng)濟運行模式之下都自動生效，只有在一定的社會經(jīng)濟制度之下，特別是在一定的經(jīng)濟運行模式之下，才可以使二者具有良性互動關(guān)系計劃經(jīng)濟時代，經(jīng)濟發(fā)展與稅收的良性互動關(guān)系只不過是一種理論上的說明，并不具有實際意義在實踐中不可能充分體現(xiàn)二者的良性互動關(guān)系稅收有兩種基本職能，一個是財政收入職能，另一個是宏觀經(jīng)濟調(diào)控職能在計劃經(jīng)濟體制下，國家財政收入的模式是國有企業(yè)上繳的利潤加稅收，以國有企業(yè)上繳的利潤為主體，以稅收為補充從新中國成立以來到改革開放以前，國有企業(yè)上繳利潤占60左右，稅收只占30-40稅收對經(jīng)濟的關(guān)系得不到充分體現(xiàn)，經(jīng)濟發(fā)展主要不是靠稅收調(diào)節(jié)，而是靠計劃調(diào)節(jié)，如果汁劃發(fā)生重大失誤，經(jīng)濟發(fā)展就要遭遇嚴重的困難和障礙稅收收得再好、設(shè)計再好，對經(jīng)濟的影響不是決定性的，甚至在許多情況下，它是一種從屬的關(guān)系財政只是擺設(shè)，為了保證計劃的實施完成而進行跟進式的財力保障大躍進時有句荒謬的話：“經(jīng)濟需要多少，國家財政就拿多少，什么時候要什么時候給”好象國家財政是一個隨時可以為經(jīng)濟發(fā)展提供任何財力保障的東西因此，在計劃經(jīng)濟條件下，經(jīng)濟與稅收的良性互動關(guān)系體現(xiàn)不出來只有在社會主義市場經(jīng)濟條件下隨著財政收入模式的轉(zhuǎn)變和稅收在宏觀經(jīng)濟調(diào)控中地位的不斷提高，經(jīng)濟發(fā)展與稅收間的良性互動關(guān)系才為人們所認識才受到舉國上下的充分關(guān)注黨的十四大確定了市場經(jīng)濟的改革目標，財稅體制改革才基本走上正軌在此之前也進行了稅收體制和稅收制度的改革，主要表現(xiàn)在1983年實施的利改稅以及1984年實施的第二步利改稅隨著計劃經(jīng)濟烙印的消退和計劃對國民經(jīng)濟影響的逐步減弱，市場機制、市場調(diào)節(jié)的作用在增強，但隨之而來的，是市場調(diào)節(jié)的無序性、自發(fā)性、盲目性等市場缺陷、市場弊端逐步暴露出來，在這種情況下，就要加強國家的宏觀經(jīng)濟調(diào)控，用宏觀經(jīng)濟調(diào)控糾正市場固有的缺陷和弊端，使市場機制作用的發(fā)揮更加充分完善、正確實踐證明，只有宏觀經(jīng)濟調(diào)控加市場經(jīng)濟的作用才能保證市場經(jīng)濟的有序運行，既充分發(fā)揮市場經(jīng)濟的有利方面，又克服其固有弊端資本主義一百多年的歷史已充分證明，市場經(jīng)濟以市場作為資源配置的基礎(chǔ)手段，再加上國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控，資源配置方式才是有效的市場經(jīng)濟越成熟、市場機制作用發(fā)揮得越充分，國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的作用也越重要、越明顯在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，稅收的雙重職能必然為人們所認識，因為稅收是宏觀經(jīng)濟調(diào)控的最重要手段，在市場經(jīng)濟下，財政政策和貨幣政策是兩大支柱性的宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策，產(chǎn)業(yè)政策和收入分配政策是派生性的宏觀調(diào)控政策在財政政策中，稅收政策是核心的組成部分，隨著社會主義市場經(jīng)濟的逐步建立、健全，宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策的作用得以顯現(xiàn)，其中稅收作為財政政策的核心，在國民經(jīng)濟中的地位是建國50年來最突出的，稅收的雙重職能以及經(jīng)濟發(fā)展與稅收的良性互動關(guān)系得到充分體現(xiàn)(一)經(jīng)濟發(fā)展與稅制的關(guān)系稅制的確定要遵循若干原則，如公平與效率原則，稅收既要照顧到社會的公平、公正，為不同的經(jīng)濟主體創(chuàng)造公平的市場環(huán)境，同時，又必須有利于促進效率的提高；激勵與約束的原則，稅制要體現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展的方向和客觀要求，要有利于建立促進經(jīng)濟發(fā)展的激勵機制和約束機制，稅收不能妨礙經(jīng)濟的發(fā)展和增長，對不利于經(jīng)濟發(fā)展的行為要加以約束和抑制；促進社會進步和社會公正的原則如果體現(xiàn)了這些原則，稅制就是比較好的，如果違背了這些原則，稅制就不好，必須加以是廢除我國的現(xiàn)實情況充分證明了這一點1983年以前，我國財政收入的模式是利潤加稅收，以國有企業(yè)上繳的利潤為主，稅收在財政收入中占的比重在40左右，這種模式對經(jīng)濟發(fā)展極為不利，主要表現(xiàn)在企業(yè)缺乏自主經(jīng)營、自負盈虧的內(nèi)在動力和外在壓力因為企業(yè)的利潤指標是由政府下達的，企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動都圍繞著國家下達的產(chǎn)量指標和利潤指標，如果超額完成了利潤，也要原封不動地上繳給國家，它自己不是獨立的利益主體，利潤的多少和它自身的物質(zhì)利益沒有必然的關(guān)系這種模式對經(jīng)濟發(fā)展極為不利不利于經(jīng)濟活力的增強，起不到促進經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展的作用基于這種情況，中央在1983年作出利改稅的決定，把原來國有企業(yè)上繳利潤改為交稅，這是第一步利改稅之所以叫第一步利改稅是因為改得還不徹底，是過渡性的1983年實行利改稅時還保持了國有企業(yè)利潤與稅收并存的形式國有企業(yè)先交55的企業(yè)所得稅，剩余的利潤再和政府簽定上級96比例，剩下的留給企業(yè)1984年實行第二步利改稅，改變稅利并存的格局，實行完全的以稅代利，國有企業(yè)只要上繳企業(yè)所得稅，不再上繳利潤但當時的價格很不合理，行業(yè)企業(yè)問的利潤懸殊很大，以農(nóng)產(chǎn)品為原料的企業(yè)，因為原料價格便宜，利潤很多，而以工業(yè)原料為生產(chǎn)要素的企業(yè)，成本較高、利潤較少，為了調(diào)節(jié)企業(yè)之間利潤的過于懸殊問題，國家征收所得稅后，還根據(jù)企業(yè)利潤的高低征收利潤調(diào)節(jié)稅。這兩步利改稅在我國歷史上起了重要作用第一，規(guī)范統(tǒng)一了國家與企業(yè)間的分配關(guān)系企業(yè)交稅后有自主支配的權(quán)利，調(diào)動了企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧的積極性，有利于企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和增長第二，保證了國家財政收入穩(wěn)定增長過去上繳利潤，財政收入沒有穩(wěn)定的來源，被動很大，利改稅后稅率是固定的，國家收入有了穩(wěn)定的財源，有利于財政收入的持續(xù)、穩(wěn)定增長第三，企業(yè)的留利大幅度增長，使企業(yè)的投資能力、經(jīng)營能力有很大提高促進了企業(yè)微觀經(jīng)濟的發(fā)展，也有利于宏觀經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長稅收與經(jīng)濟的良性互動關(guān)系得以體現(xiàn)利改稅盡管有作用，但由于當時實行了企業(yè)以承包經(jīng)營為主地方以財政承包為主的形式，利改稅的成效受到很大局限因為當時企業(yè)的主要經(jīng)營方式是承包，承包經(jīng)營的結(jié)果，既包了利潤，又包了稅收，有的地方承包時，將利和稅一起寫進承包合同，這樣使稅收應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用、財政收入的保障作用部分地喪失承包制不能使稅收隨經(jīng)濟發(fā)展企業(yè)經(jīng)濟效益的提高而增長稅收與經(jīng)濟間的良性互動關(guān)系沒有了企業(yè)承包和地方財政包干，還助長了其他許多不利于經(jīng)濟發(fā)展的弊端，如市場分割、劃地為牢由于各地財政承包，地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展越快，財政收入越多，除了上繳承包的外，地區(qū)留下的也越多，地區(qū)利益越大。為此，各地競相搞盲目建設(shè)、重復建設(shè)和盲目引進當時若干個“大戰(zhàn)。同時進行，如棉花大戰(zhàn)，產(chǎn)棉地區(qū)為了促進當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展，利用當?shù)氐脑汐@得更多好處，紛紛建立自己的棉紡工業(yè)，導致棉花大戰(zhàn)不斷升級此外還有蠶繭大戰(zhàn)、煙草大戰(zhàn)、小化肥大戰(zhàn)、農(nóng)資大戰(zhàn)等盲目建設(shè)、重復建設(shè)造成了資源的極大浪費，各地經(jīng)濟結(jié)構(gòu)趨同，低水平重復越來越嚴重，造成經(jīng)濟結(jié)構(gòu)扭曲，調(diào)整困難，生產(chǎn)力布局極不合理統(tǒng)一的、公平競爭的大市場根本無法形成，與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的市場體系根本建立不起來，這些弊端嚴重地影響了國民經(jīng)濟的有效發(fā)展，使市場經(jīng)濟的秩序大為混亂，假冒偽劣因此產(chǎn)生，某些地方政府成了制造假冒偽劣的保護傘這從另一個側(cè)面證明了包括稅制在內(nèi)的經(jīng)濟制度與經(jīng)濟發(fā)展存在著緊密的良性互動關(guān)系搞得好是良性互動，搞不好是惡性互動1994年稅制改革是又一個重要的例證1994年在我國經(jīng)濟改革歷史上具有轉(zhuǎn)折意義，財政體制實行了分稅制這廣重大的制度創(chuàng)新分稅制是市場經(jīng)濟各國通常采用的與市場經(jīng)