財政研究論文-加入WTO后促進企業(yè)出口的財稅對策一、建立和完善反傾銷制度據世界貿易組織反傾銷委員會統(tǒng)計，自1995年WTO成立至2001年12月31日，我國被反傾銷的案件數量共255起，占全球反傾銷案件總數的13.82%，居世界第一位，比位于第二、三位的韓國和美國的總和還多（注：從1998年7月1日起，將七類機電產品、五類輕工產品的出口退稅率從9%提高到11%。從1999年1月1日起，國家又決定提高部分產品的出口退稅率。將機械及設備、電器及電子產品、運輸工具、儀器儀表等四大類機電產品的出口退稅率提高到17%，將農機、紡織原料及制品、鐘表、鞋、陶瓷、鋼材及其制品、水泥的出口退稅率提高到13%，將有機和無機化工原料、涂染顏料、橡膠制品、玩具及運動用品、塑料制品、旅行用品及箱包的退稅率提高到11%，將原適用6%出口退稅率的商品統(tǒng)一提高到9%。）。加入WTO后，國外反傾銷對我國出口商品的威脅將越來越大。隨著貿易保護主義的抬頭，不僅發(fā)達國家，而且一些發(fā)展中國家也開始對我國產品發(fā)起反傾銷。如何應對反傾銷是加入WTO后我國企業(yè)面臨的突出問題。（一）建立反傾銷制度的必要性1.應對反傾銷是一項十分復雜的工作。它的法定“利害關系方”包括：企業(yè)、商會或行業(yè)協(xié)會，以及政府部門。因而應對反傾銷需多方協(xié)調配合。目前我國尚未建立起以行業(yè)協(xié)會和企業(yè)為主體的應對反傾銷的工作制度，在應對反傾銷過程中，缺乏有效的組織協(xié)調機制。2.反傾銷是一個有眾多前提條件的行政調查程序，其爆發(fā)是可預測的。若提前采取適當措施，則可做到防患于未然，避免反傾銷事件的發(fā)生。即使真被起訴，若及早準備，也能從容應訴，爭取較為有利的結果。我國目前尚未形成有效的反傾銷預警機制。3.由于應訴機制不完善和需要巨額的訴訟費用，國內一些企業(yè)對反傾銷應訴持不積極態(tài)度。據統(tǒng)計，2000年以前，我國約有1/3的反傾銷案無人應訴。我方不應訴，對方依據“最佳可獲得信息”進行“缺席判決”，結果招致最高額的反傾銷稅率，企業(yè)被迫徹底退出市場。更嚴重的是，對方嘗到輕易勝訴的甜頭后，引發(fā)連鎖反應，對我國更多的產品發(fā)起反傾銷，造成更大的損失。4.在積極應對國外反傾銷的同時，如何運用反傾銷手段，保護我國產業(yè)的合法利益，也是急待解決的問題。（二）針對當前存在的突出問題，建議采取以下政策措施1.建立以行業(yè)協(xié)會為主體的應對反傾銷工作制度。重點行業(yè)協(xié)會應設立反傾銷咨詢服務機構，從事協(xié)助政府主管機關和為企業(yè)服務的相關工作，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的組織協(xié)調優(yōu)勢。2.建立健全反傾銷預警機制。以各行業(yè)協(xié)會為中心，依托駐外商務機構及使領館的商貿機構、律師事務所、海關總署和企業(yè)等，對重點敏感出口產品的出口價格、出口國家和地區(qū)進行監(jiān)測。分析國際市場的產品生產、消費需求、價格變化趨勢。由行業(yè)協(xié)會建立出口產品價格協(xié)調機制，及時協(xié)調不同企業(yè)的出口產品價格，約束企業(yè)定價。監(jiān)控國際貿易紛爭和潛在的反傾銷趨勢。3.建立行業(yè)反傾銷基金。利用反傾銷基金對積極應訴的企業(yè)提供資助，避免因支付不起巨額的訴訟費用而放棄應訴。同時，反傾銷基金還可以用來支持國內企業(yè)的反傾銷申訴，保護國內產、業(yè)的合法利益。(1)基金的來源可以采取以會員收費為主、財政資助為補充，以及捐獻等多種籌資方式。首先，會員收費應構成反傾銷基金的主要來源。在美國，蜂蜜生產者協(xié)會設有法律基金和反傾銷基金，依據會員身份的不同，如有無投票權、企業(yè)類型、企業(yè)還是個人等，收取不同的費用。該基金對發(fā)起調查我國蜂蜜的傾銷案起了重要作用。我國可考慮依據會員出口額所占的比例收取相應的應訴費用和依據產量收取起訴費用。其次，財政支持也是非常必要的。國外反傾銷常常對我國實行“一國一稅制”，一旦遭遇國外反傾銷調查并敗訴，不僅個別企業(yè)遭受損失，往往影響國內整個行業(yè)的發(fā)展，損及國家利益。另一方面，發(fā)起對國外產品的反傾銷，其目的是保護國內產業(yè)和國家利益，不僅僅是個別行業(yè)或企業(yè)的事。因此，政府應為反傾銷基金的建立給予財政支持。具體方式有兩類：一是給資金，即適當的財政撥款?？赏ㄟ^建立中小企業(yè)發(fā)展基金，或通過現(xiàn)有的中小企業(yè)市場開拓基金的渠道申請撥付。二是給政策，即稅收優(yōu)惠政策。例如，準許行業(yè)協(xié)會向會員企業(yè)收取專項費用，準許稅前扣除，以及對該基金的捐獻可從所得稅稅前扣除等。最后，相關機構或企業(yè)的捐獻也是基金的重要來源。(2)基金規(guī)模的測算可按如下公式：基金規(guī)模該行業(yè)年均所需應訴費用該行業(yè)年均所需申訴費用。其中，該行業(yè)年均所需應訴費用（年均需應訴案件數趨勢調整）平均每個案件的應訴費用；該行業(yè)年均所需申訴費用年均需發(fā)起案件數平均每個案件的發(fā)起費用。(3)基金的運作，可依據不同的訴訟結果確定基金的收支水平。例如，若勝訴，由受益企業(yè)返還基金支出，甚至收取一定費用，以便維持基金的長期運作；若敗訴，基金支出大部分，或全部由基金支出。另外，基金運作還應結合“誰應訴，誰受益”的原則，給予相應的獎懲措施。4.對沒有設立反傾銷基金的行業(yè)，可采取靈活的方式，針對具體案件給予資助。例如，設立專項基金，或依托現(xiàn)有的中小企業(yè)市場開拓基金，以研究項目的形式資助企業(yè)的應訴和申訴反傾銷活動。在美國，華盛頓州政府授權農業(yè)部門以推動市場和克服貿易障礙的名義設立項目基金，通過對那些代表農產品經營者利益的商會、行業(yè)協(xié)會及非營利組織提供資助的方式，在多個不同的環(huán)節(jié)上（例如，起訴書的準備、產業(yè)損害調查等）支持反傾銷。以研究項目的方式給予資助，其優(yōu)點是比較靈活，具體案件具體對待，同時，因為資助的直接對象不是企業(yè)，所以不會違反WTO的補貼與反補貼措施協(xié)定。該方法值得借鑒。二、完善出口退稅制度出口退稅政策是避免雙重征稅的中性貿易政策，也是WTO規(guī)則所允許的通行做法，但必須符合GATF1994第16條（第16條的注釋）和SCM附件1至附件3的規(guī)定，即免除或免除的數量不超過增加的數量（注：日本的JETRO(JapanExternalTradeOrganization)是政府的非盈利組織，在世界58個國家設有180多家分支機構，為日本企業(yè)開拓國際市場提供各種服務。）。我國自1985年起開始對出口商品實施出口退稅政策，1988年明確了“征多少退多少，不征不退和徹底退稅”原則。1998年為克服亞洲金融危機的不利影響，增強外貿出口對經濟增長的拉動作用，緩減國內重點行業(yè)企業(yè)的生產經營困難，繼1995年和1996年兩次下調出口退稅率之后，我國政府開始轉向上調出口退稅率的政策（注：韓國機構KOTRA(KoreaTrade-InvestmentPromotionAgency)，建立了一個外延至世界范圍的韓國海外貿易工作網，至2002年1月已在72個國家和地區(qū)建立了98個韓國貿易館(KTC)，幫助本國企業(yè)開拓國際市場。）。2002年我國執(zhí)行的出口退稅率又有所提高，具體分為17%、15%、13%、6%和5%等五個檔次。目前的出口退稅率，總體上距WTO協(xié)議所限定的最高水平實行出口零稅率或全額退稅尚有一段距離，所以政策運用仍有一定的潛力。但同時，也應看到，我國在執(zhí)行出口退稅政策過程中還存在著因財力不足導致的退稅不能足額及時到位、退稅機制不完善、管理辦法不統(tǒng)一、政策不穩(wěn)定、程序復雜、手段落后、效率低下等問題。對此我們提出以下幾點建議：1.為徹底實現(xiàn)出口零稅率目標，必須解決退稅財力不足問題。導致退稅財力不足的原因有：作為主體稅種的增值稅共享帶來了退稅能力的不足；出口騙稅導致的稅款損失；出口征稅與退稅脫節(jié)；各種稅收減免政策造成實際稅負低于名義稅負，甚至有可能發(fā)生“少征多退”現(xiàn)象。為解決退稅財力不足的問題：(1)從長遠看需進一步完善分稅體制。(2)繼續(xù)打擊騙取出口退稅行為。(3)按實際稅負分別核定退稅率，真正做到“征多少退多少”，避免“少征多退”?！吧僬鞫嗤恕币彩荳TO所禁止的出口補貼。(4)為解決中央財力不足和企業(yè)急需資金的矛盾，應大力開展出口退稅賬戶托管貸款業(yè)務。2.全面推進“免、抵、退”稅管理辦法。目前對具有進出口經營權的生產企業(yè)，自營或委托出口的貨物實行“免、抵、退”稅管理辦法，與“先征后退”相比，具有減少流動資金占用、及時得到稅款和減少退稅制度本身的成本等作用。今后對代理出口的外貿企業(yè)也應改“先征后退”為統(tǒng)一實行“免、抵、退”稅的管理辦法。3.提高工作效