財政研究論文-基層央行財會工作中的問題及對策摘要:文章從基層央行財會工作中存在的問題入手,探討基層央行財會工作對策。關鍵詞:基層央行；會計；財務；內控金融服務是基層央行工作的重心,財會工作又是重中之重。面對新的經濟形勢、新的央行財會職能、新的金融機遇,基層央行的財會工作還存在某些問題和不足,急需研究、探索和解決。一、基層央行財會工作中的問題(一)財會內控制度不夠健全,崗位職責不夠明確首先,內控制度不健全,落實也更有難度。其次,監(jiān)督制約機制形同虛設,事前、事中、事后監(jiān)督雖然環(huán)環(huán)相扣,層層把關,但相對嚴密的安全線,特別是在事后監(jiān)督上更顯不足。大部分基層央行沒有設置專職的財會事后監(jiān)督人員,帳務的準確性、合規(guī)性受到影響,資金安全存在一定風險。再次,崗位責任不夠明確,相互推諉扯皮現(xiàn)象時有發(fā)生,影響了工作效率、水平和資金的使用效率。同時對原有的崗位責任制度沒有進行及時修訂完善,也不能保證很好地實行定期或不定期崗位輪換以及強制休假制度,制度不夠明、責任不夠清,導致財會工作規(guī)范程度相對不夠,以致于影響了財會工作的整體質量和水平。(二)聯(lián)行業(yè)務相對集中,產生了新的內控風險會計核算集中后,聯(lián)行往賬會計信息和原始憑證核對分離,形成內控風險。會計核算集中后,央行縣支行的聯(lián)行被取消,只作為核算中心的網點,辦理往賬業(yè)務的信息錄入及來賬業(yè)務的信息讀取,聯(lián)行業(yè)務統(tǒng)一由市核算中心聯(lián)行柜處理。其目的是為了規(guī)避因人員少、素質不高而引發(fā)的內控風險,但是聯(lián)行業(yè)務集中后,又產生新的內控風險:以前每筆聯(lián)行往賬業(yè)務,均有原始憑證與聯(lián)行往賬報單或事后核查單相互核對,可以及時發(fā)現(xiàn)少發(fā)、錯發(fā)、漏發(fā)的聯(lián)行往賬。但是核算集中后,縣支行只負責錄入原始憑證有關信息,再由中支行的核算中心生成和發(fā)出聯(lián)行往帳業(yè)務,這就形成了縣支行雖然有原始憑證,卻無法與實際發(fā)出的往賬核對；而中支行核算中心聯(lián)行柜按照網點發(fā)來的信息進行處理,卻無法核對信息的真實性、準確性和完整性,必然導致在一定程度上存在內控風險。(三)會計崗位設定與現(xiàn)有會計人員配置的矛盾按照央行財會內控制度的要求,縣支行會計國庫科承擔著會計管理和會計核算雙重職能,一般應設置接柜崗、記賬崗、復核崗、聯(lián)行崗、綜合崗、系統(tǒng)維護崗、會計主管崗、事后監(jiān)督崗、電子聯(lián)行崗、票據交換崗、結算管理崗、會計檔案管理崗等崗位。其中事后監(jiān)督員、票據交換員、系統(tǒng)維護員、會計主管員不得參與日間賬務處理,記賬員、復核員必須交叉,聯(lián)行來賬、往賬和聯(lián)行對賬與管理必須分離,印、押、證必須分管,但實際工作中存在人員少崗位多的矛盾。要保證正常業(yè)務的開展,必須一人多崗,一人多責,如遇培訓、外出檢查、正常休假等情況,兼崗和替班就不可避免。人少崗位多的矛盾還體現(xiàn)在兩個方面,一是不按制度要求充實會計財務人員,就會不同程度出現(xiàn)混崗、兼崗、漏崗等現(xiàn)象,各個崗位之間的相互制約關系不完整,風險隱患較大；另一方面是縣支行規(guī)模小,人員少,會計業(yè)務量較小,按制度要求充實會計人員,勢必造成會計人員占全行人員比重較大,人力資源浪費,不利于縣支行其他工作的開展。二、基層央行財會工作對策(一)提高對會計財務管理工作重要性的認識要高度重視和支持會計財務工作,從觀念上實現(xiàn)兩個轉變,從工作上處理好一個關系。一是會計財務人員思想觀念的轉變。央行會計是宏觀金融管理的重要組成部分之一,會計人員在管理范圍上,不僅要管好央行的基礎貨幣,及時辦理各金融機構的繳存款及其相互之間的資金清算,還要做好管理結算,在管理內容上會計部門要充分利用其掌握的第一手資料,搞好會計分析,通過其固有的反映監(jiān)督職能,為宏觀管理提供真實可靠的信息。同時做好內部資金和財務的管理,提高資金使用效率。二是會計工作要實現(xiàn)由核算型到管理型的觀念轉變。即以記賬、算賬、報表、費用核算為中心的會計核算體系轉到以加強監(jiān)督管理,保證資金安全為中心,以執(zhí)行央行貨幣政策為主要任務的會計核算體系,央行會計的工作范圍也要逐步延伸拓寬,反映、控制、監(jiān)督、管理、分析、預測都是央行會計的首要的、基本職能和任務。一個關系是處理好會計改革和加強會計管理的關系,作為金融管理職能部門之一的會計部門,管理與改革同等重要。因此應當處理好改革與管理的關系,改革可以促進管理水平的提高,而管理水平的提高又為改革的順利進行開辟道路。央行會計應加快改革步伐,盡早、盡快與國際會計準則接軌。(二)全面落實會計財務各項檢查制度,進一步規(guī)范會計財務工作行為一是建立和健全會計財務檢查監(jiān)督機制,定期或不定期地開展事前、事中、事后等多層次、全方位、多形式的會計財務檢查監(jiān)督,對一切有可能存在的風險隱患及時提出整改意見,對違規(guī)操作行為嚴肅處理。二是全面落實會計財務工作自查與定期檢查制度,堅決避免搞形式、走過場,要將各項檢查制度落到實處,扎扎實實開展檢查工作,每一次檢查要研究制定檢查方案,落實檢查責任制,形成會計財務工作人員向會計財務主管負責、會計財務主管向分管行長負責、分管行長向行長負責的三級責任區(qū),層層負責制；要通過自查、定期或不定期檢查等形式,對所有會計財務業(yè)務進行全程檢查監(jiān)督,形成環(huán)環(huán)相扣、層層把關的安全線；對查出的問題不隱瞞、不回避,敢于發(fā)現(xiàn)和暴露問題,樹立會計財務工作無小事的意識,真正發(fā)揮檢查監(jiān)督的作用,確保資金安全,工作規(guī)范。三是檢查內容要全面,檢查重點要突出,切不可厚此薄彼,特別是要對聯(lián)行清算、賬戶管理、會計財務核算、費用開支、內控制度執(zhí)行進行重點檢查,及時發(fā)現(xiàn)問題,防止差錯,堵塞漏洞,從而保證會計財務核算的真實性、準確性、及時性、完整性。(三)盡量加強信息的開發(fā)、交流和溝通,共享信息資源內部會計控制作為一個動態(tài)系統(tǒng),它包括不同環(huán)節(jié)之間持續(xù)不斷的信息流和資金流,其每個控制環(huán)節(jié)都執(zhí)行不同程序,并與其他環(huán)節(jié)相互作用與影響。因此,整體會計控制價值最大化的實現(xiàn),一方面需要風險管理人員組織各成員間的溝通