財政研究論文-我國構建公共財政框架的關鍵關鍵詞政府預算制度政府預算改革公共財政我國財政改革的目標就是構建與社會主義市場經(jīng)濟相適應的“公共財政”。西方國家?guī)装倌甑墓藏斦嵺`已經(jīng)表明現(xiàn)代政府預算制度對于“公共財政”有著重要的意義，所以我國“公共財政”框架的構建也應從改革現(xiàn)行的政府預算制度入手。當前進行的以部門預算改革為切入點、多項改革措施配套推行的預算管理改革就是我國構建“公共財政”框架的一個關鍵環(huán)節(jié)。一、現(xiàn)代政府預算制度的實質及其與公共財政的關系首先我們考察一下現(xiàn)代政府預算制度的演進過程，因為其產(chǎn)生、發(fā)展和完善在相當大程度上折射出了現(xiàn)代政府預算制度的實質?，F(xiàn)代政府預算制度起源于英國，在英國向資本主義社會轉化的過程中，封建君主在課稅上的隨心所欲和財政支出上的揮霍浪費，嚴重損害了新興資產(chǎn)階級的利益并從根本上對市場和資本的擴張構成了致命的威脅，這使得新興資產(chǎn)階級和封建貴族之間不可避免地要展開一場財政權的爭奪，政府預算制度就是這一斗爭的產(chǎn)物。早在十四世紀，英國的新興資產(chǎn)階級就開始了與國王的斗爭，到1640年資產(chǎn)階級革命完成時，英國的財政權基本上就已處于國會的控制之下。國會掌握政府的財政收支后，進而又尋求控制王室的支出。1787年總基金法案通過后，英國開始把全部的財政收支統(tǒng)一在一個文件中，從此有了正式的預算報告，預算制度的發(fā)展向前邁進了一步。自1802年起，英國開始公布詳細的政府收支報告，1822年財政大臣將該報告提請國會審議，從而確立了按年度編制和批準政府預算的制度。此后，國會還取得了對預算執(zhí)行進行審核的權力。經(jīng)過幾百年的時間，英國的政府預算制度方臻完備。從政府預算制度在英國的產(chǎn)生和發(fā)展過程中，我們可以清楚地認識到從根本上看政府預算制度就是市場對政府活動進行約束和限制的基本途徑。“公共財政”之所以是與市場經(jīng)濟相適應的財政類型，不僅在于它賴以存在的制度基礎是市場經(jīng)濟體制以及它所具有的與市場經(jīng)濟體制的融合性，而且更在于它是受市場約束和規(guī)范的財政?！肮藏斦笔菑墓残约捌渑c私人性之間的關系角度把握的財政類型，它與其它財政類型的根本區(qū)別在于公共財政下的政府行為是受市場決定和約束的；而政府預算制度的產(chǎn)生為市場對政府經(jīng)濟行為進行約束提供了一個基本手段。實際上可以說現(xiàn)代政府預算制度就是公共財政存在的具體表現(xiàn)形式和載體，它只在公共財政條件下才存在，而且也只有建立起了現(xiàn)代政府預算制度才有可能建立真正的公共財政。政府預算制度的形成最終在代議機關與政府間建立起了一種財政分權格局，使得市場可以對政府及其活動進行規(guī)范和約束，從而成為真正的“公共財政”：（1）政府只能根據(jù)代議機關通過的稅收法令征稅，使得政府的收入活動不能超越市場的根本約束與限制；（2）政府必須按照經(jīng)代議機關批準的預算安排支出，代議機關以法律的形式確立政府的支出預算，實際上就是市場通過代議機關并借助法律手段直接而具體地規(guī)定和約束著政府的行為；（3）政府在預算執(zhí)行過程中如要調(diào)整業(yè)經(jīng)批準的政府預算，則需經(jīng)過代議機關同意才可以變更；（4）政府預算執(zhí)行過程中代議機關可對預算執(zhí)行情況進行檢查和監(jiān)督；（5）代議機關還可對政府決算進行審議?？梢姡A算制度的確立使得市場通過代議機關掌握了政府及其財政行為的根本決定權和監(jiān)督權，進而將政府財政的根本權限轉移到了社會大眾手中，這就是現(xiàn)代政府預算制度的根本點之所在。二、“公共財政”對政府預算制度的基本要求政府預算作為公共財政運行的載體以及市場規(guī)范和制約政府財政行為的基本途徑，為了使政府活動不偏離“公共”的軌道、確保其符合市場的根本利益，公共財政下的政府預算制度至少應具備以下性質：1.統(tǒng)一性?！肮藏斦北尘跋拢A算制度首先必須具有“統(tǒng)一性”的特征，即政府所有的收支必須全部納入政府預算統(tǒng)一進行管理。政府預算制度的統(tǒng)一性實際上反映著市場通過政府預算對整個政府活動進行全面監(jiān)督和控制的要求。無論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，只要建立了公共財政體制，都將絕大部分的政府收支納入政府預算進行統(tǒng)一的管理，基本上做到了預算管理的“統(tǒng)一性”。由于諸多方面的原因，政府的預算外收支可能確有存在的合理性和必要性，但預算外收支的存在并未從根本上否定政府預算制度的統(tǒng)一性，因為各國的預算外收支基本上都被限制在很小的范圍內(nèi)。加拿大、英國等發(fā)達國家的預算外支出占全部政府支出的比重都在20以下，而且這些預算外支出還是專門的社會保障支出，委內(nèi)瑞拉、墨西哥和智利等發(fā)展中國家的情況大致相同。其實，將社會保障支出置于政府預算管理之外在很大程度上只是一個管理問題，從某種意義上說，這些國家的政府預算已經(jīng)具有了完全的“統(tǒng)一性”。2.公開性。預算管理的整個流程，即從預算草案的編制、審議到預算的執(zhí)行以及執(zhí)行中的調(diào)整，都應保持一定的透明度。而且政府預算也應當成為公開的文件，而不應只為少數(shù)人所了解和掌握，除少數(shù)涉及國家機密外，其它都應向社會公布。3.法律性。政府預算是通過相應的法律程序確立的，一經(jīng)批準就成為國家法律，具有法律的權威性。任何違反政府預算的行為都是違法的，都應受到法律的制裁。即使是政府要對預算法案進行調(diào)整，也必須經(jīng)過相應的程序才行。我國現(xiàn)存的政府預算制度在相當大程度上繼承了計劃經(jīng)濟時期預算制度的衣缽，大體上只保留了“政府收支計劃”的外殼，而無現(xiàn)代政府預算制度作為市場對政府進行約束和控制的基本手段所應具有的基本內(nèi)核。盡管這一制度在過去的二十余年里經(jīng)過不斷的變革，但它仍帶有較強的計劃經(jīng)濟色彩。毫無疑問，應當按照“公共財政”對政府預算制度的基本要求來改革我國的政府預算體制。三、我國政府預算制度的改革與公共財政框架的構建我國政府的收支不僅有預算內(nèi)、外之分，而且還有制度內(nèi)、外之分。近些年來，我國的預算外收入的規(guī)模一直保持在預算內(nèi)收入的50以上，而制度外收入規(guī)模大體上也與預算外收入相當，這種收入格局必然導致于之相適應的支出格局。這一狀況愈昧著我國有一半以上的政府收支游離于政府預算控制之外。我國政府收支管理的現(xiàn)狀反映了我國的財政還不是真正的“公共財政”，我國的政府預算制度離現(xiàn)代意義上的政府預算制度還有很大一段距離。沒有統(tǒng)一的政府預算，就沒有真正的公共財政。將預算外和制度外收支都納入預算統(tǒng)一進行管理是符合政府預算制度統(tǒng)一性的基本要求的一項舉措，可以說這是我國構建“公共財政”框架的基本前提。綜合預算改革就是通過將制度外、預算外收支逐步歸并到政府預算中去，以實現(xiàn)我國政府預算“統(tǒng)一性”的一項措施，它不僅僅是一個簡單的管理問題，其根本要守在于規(guī)范政府部門的行為。我們應充分認識到綜合預算改革的必要性和緊迫性，突破政府部門本位利益的障礙，將其徹底深入下去。我國的預算年度采用的是歷年制，而我國人民代表大會卻在每年的3月前后召開，這兩者之間的間隔使得我國的財政在這一時期是在天預算的狀況下運行的；而且政府預算經(jīng)人民代表大會通過后，實際下達到各預算單位往往都是半年以后?？梢?，每一個預算年度里，我國的財政都有相當長一段時期是在無預算的狀況下運行的。成熟的市場經(jīng)濟條件下，公共財政應時時刻刻都處于政府預算的約束下，沒有預算是不能進行相應的財政收支活動的。美國聯(lián)邦政府就曾有多次因為國會沒有批準聯(lián)邦預算而部分關門，盡管這種情況的發(fā)生在很大程度上源于資產(chǎn)階級內(nèi)部的矛盾與爭權奪利，但其中所體現(xiàn)出的政府預算對政府活動的決定與約束以及對政府對預算的遵守與尊重，卻是值得我們學習和借鑒的。對我國財政運行的無預算約束的問題必須及早解決，因為它關系到是否能夠建立真正的“公共財政”。對于預算年度與人代會會期不一致的問題，我們可以通過修改預算年度的起止時間或設立臨時預算來解決（變動人代會的會期是乎不太可能）；而因預算下達晚所導致的財政運行中實際無預算的問題，則可通過改革預算編制與管理的程序來克服，當前的部門預算改革實際上已經(jīng)開始著手解決這一問題。這些措施的最終目的都是為了把政府的所有行為納入政府預算進而置于市場的監(jiān)督和控制之下。當然，設立臨時預算、修改預算年度的起止時間和改革預算編制與管理的程序等措施在很大程度上只是對預算管理的形式進行的改革而已，但重