學科教育論文-大學本科階段稅法課程教學問題研究【摘要】稅法課程是大學本科經(jīng)濟類、財政、會計等專業(yè)的必修核心專業(yè)課，但此課程內(nèi)容繁瑣，實務(wù)性強，教學難度較大。中國的高等教育界對稅法教學的討論比較熱烈，關(guān)鍵問題集中在教學對象、教學內(nèi)容和教學方法等諸多方面。本文結(jié)合教學實踐，僅就大學本科稅法教學的幾個主要問題進行初步研究?！娟P(guān)鍵詞】稅法稅收法規(guī)講解會計學一、稅法教學的重要性稅法教學的重要性是由稅法的重要性和市場對人才培養(yǎng)的要求決定的。稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，稅法與稅收密不可分。稅收以法律的形式確定下來以后，便成為人們普遍遵守的行為準則。稅收活動涉及的領(lǐng)域非常廣泛，與社會穩(wěn)定、經(jīng)濟發(fā)展和人民生活息息相關(guān)。從政府管理的角度看，稅收是國家實施宏觀經(jīng)濟管理的重要工具，政府作為社會管理者，需要通過制定和實施具體的稅收政策，保證國家財政收入，調(diào)節(jié)收入分配和經(jīng)濟運行，以促進社會進步和經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。從企業(yè)管理的角度看，一個企業(yè)的管理活動，無外乎是戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理和財務(wù)管理等方面。企業(yè)管理的一個重要目標是以最小的耗費獲取最大的經(jīng)濟利益，而納稅本身是企業(yè)的一項必要支付，如何用好、用準、用足稅收政策，便成為企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容。從公民個人的角度看，隨著收入渠道的多樣化和收入總量的增加，納稅日益成為經(jīng)濟生活中的一件大事，如何做到依法納稅、維護自身的合法權(quán)益，愈發(fā)顯得非常重要。因此，在高等院校經(jīng)濟學類、管理學類和法學類各本科專業(yè)普遍開設(shè)稅法課程，是非常必要的。通過稅法教學，使各專業(yè)學生掌握一定的稅收法律知識，這樣，既可以為財稅部門培養(yǎng)稅收專門人才，也可以為各類企業(yè)、事業(yè)單位培養(yǎng)納稅管理人才，滿足政府管理和企業(yè)管理對人才的需求。二、教學內(nèi)容應(yīng)突出稅收特色，重在應(yīng)用教學內(nèi)容是為培養(yǎng)目標服務(wù)的。目前本科階段的教育是本著“寬口徑、厚基礎(chǔ)、重應(yīng)用”的原則，培養(yǎng)高級應(yīng)用型人才，稅法教學應(yīng)順應(yīng)本科教育的培養(yǎng)目標而展開。目前，法學教育界對財稅法教學內(nèi)容的研究比較多。在稅法教學上，討論的焦點是“法”多一點，還是“稅”多一點。但筆者認為，稅法教學內(nèi)容的選擇應(yīng)注意以下幾個問題：1.稅收學不是稅法。稅收學是從經(jīng)濟學的角度研究稅收的基本理論問題。稅收學的內(nèi)容一般包括：稅收的本質(zhì)，稅收的存在形式，稅收職能與原則，稅收水平，稅收負擔，稅收與資源配置、經(jīng)濟穩(wěn)定和經(jīng)濟增長的關(guān)系，以及稅收結(jié)構(gòu)等，闡述稅收分配的基本理論，揭示稅收發(fā)展規(guī)律。稅法是稅收征納雙方的行為規(guī)范，解決的是實際操作問題。但是兩者也有聯(lián)系，講授稅法必然涉及到稅收，所以要把握好兩者的“度”，對于本科階段學生，主要應(yīng)以實務(wù)為主，理論為輔。2.稅法教學應(yīng)突出稅收特色。從法學的角度看，稅法的調(diào)整對象是國家與納稅人在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。因此，有一種觀點認為，稅法教學應(yīng)從權(quán)利主體的權(quán)利義務(wù)上展開，對于稅款的計算問題可以一帶而過。還有一種觀點認為，在“稅法”后面冠以“學”字，使稅法變成稅法學，似乎就注重了法學色彩而淡化了稅收特色。實際上，稅法是由諸多要素構(gòu)成的。從稅收實體法上看，每個稅種都要涉及到納稅人、征稅對象、計稅依據(jù)、稅率、稅款計算、納稅環(huán)節(jié)、減免稅、納稅期限、納稅地點等實體要素，其核心問題是解決稅款的計算與征收問題。國家要從納稅人那里取得多少收入，納稅人應(yīng)保留多少收入，需要稅收實體法予以明確。從稅收程序法上看，主要是解決稅務(wù)管理、納稅程序、法律責任、稅收救濟等問題，所有這些，必然涉及到數(shù)量關(guān)系問題。如果拋開數(shù)量關(guān)系，一味講究法學色彩或理論意義，稅法教學將不能適應(yīng)實務(wù)工作的需要。3.稅法教學應(yīng)重在應(yīng)用。本科階段的教育應(yīng)把通識教育和職業(yè)教育結(jié)合起來，培養(yǎng)應(yīng)用型人才，縮短學校教育與實際工作的距離。稅法本身是一門專業(yè)性、技術(shù)性較強的課程，如果只注重法學原理而忽視其實踐性和應(yīng)用性，則不利于學生職業(yè)能力的培養(yǎng)。因為市場需要的并非都是理論家，而是眾多業(yè)務(wù)上的能手。無論是財稅部門、企業(yè)單位、稅務(wù)中介組織，還是司法部門、律師行業(yè)，需要的大都是精通稅收業(yè)務(wù)的應(yīng)用型人才。所以，對稅法教學內(nèi)容的安排，包括案例分析的選擇，不能忽視實際操作問題。因此，稅法教學內(nèi)容應(yīng)該包括稅法基本理論、稅收實體法和稅收程序法。在教學中，既要注重理論教學，更要重視業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)。三、教學方法應(yīng)以法規(guī)講解為主，并與案例分析有效結(jié)合講課關(guān)鍵在于“講”，“講”的基本形式包括講解、講述和教學講演。講解是以解釋、剖析的形式傳授知識，講述是以敘述的形式講授知識，教學講演是以演說的形式講授知識。1.稅法教學應(yīng)以講解為主，講述為輔，講解立法背景、立法意圖和實際操作問題。講好稅法課，需要教師具備法學、稅收、會計等相關(guān)知識，否則，會出現(xiàn)照本宣科、宣讀法條的現(xiàn)象，或者漫無邊際地講些所謂理論性的知識，致使學生似懂非懂，逐漸失去了對稅法的學習興趣。另外，教師應(yīng)精選講授內(nèi)容，選擇那些帶有普遍指導(dǎo)意義的、重要的內(nèi)容進行講解，如稅法基本理論、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及稅收征管法等內(nèi)容。對于其他稅種，學生可以憑借已掌握的稅法原理進行自學。2.稅法教學應(yīng)采取以法規(guī)講解為主、法規(guī)講解與案例分析相結(jié)合的教學方法。有些法學教育者提出，稅法教學應(yīng)先提出典型案例，然后進行法學理論分析，對照講解稅法條文；典型案例的選擇要注重稅法與司法的聯(lián)系，突出案例分析的法學意味和過程的邏輯性，不要只注重稅款的計算問題。筆者認為，這種做法不完全適合稅法教學，尤其是本科層次的稅法教學。從法系上看，我國的法律體系屬于大陸法系(也稱成文法系)，與法國、德國等國家相類似。各項法律以成文法為主要形式，法律結(jié)構(gòu)比較完整，內(nèi)容比較嚴謹，條款比較原則。不同于以英國、美國等國家為代表的普通法系(亦稱判例法系)，法律條文只提供了一個法定架構(gòu)，其具體內(nèi)容以大量的法院判例作為補充。這就決定了稅法教學不宜采取以案例教學為主的方法，只能采取以法規(guī)講解為主、案例分析為輔，講解與案例相結(jié)合的方法。在講授稅法條文時，可從立法精神講起，講解稅法的內(nèi)在規(guī)定性和應(yīng)用問題。然后，通過適當?shù)陌咐治?，進一步理解和應(yīng)用稅法條文，增強實際操作的能力。如果不先講稅法的基本規(guī)定，直接以案例開篇導(dǎo)入教學過程，難以使學生全面、系統(tǒng)地掌握稅法內(nèi)容。就像在講授數(shù)學時，如果教師不先講定理和計算公式而直接講授計算題的話，學生很難聽懂，教學效果可想而知。另外，在稅法案例的選擇上應(yīng)貼近實際，突出稅收業(yè)務(wù)特色，以培養(yǎng)學生稅收業(yè)務(wù)能力。四、教師和學生的知識儲備是開展稅法教學的基礎(chǔ)教學過程是教師的“教”和學生的“學”的統(tǒng)一。有效開展教學活動，需要教師和學生具備相應(yīng)的知識儲備。1.稅法教師應(yīng)具備相應(yīng)的知識和能力。稅法是國家法律的重要組成部分，是社會性、專業(yè)性較強的部門法，需要教師具備一定的法學知識。稅收是分配范疇，涉及到社會經(jīng)濟生活的方方面面，每一項政策的頒布和實施，都體現(xiàn)著國家在一定時期的社會政策和經(jīng)濟政策，需要教師具備一定經(jīng)濟學和稅收學等方面的知識。稅收產(chǎn)生于納稅人經(jīng)濟行為及其結(jié)果，需要教師熟悉各行各業(yè)的經(jīng)營方式和經(jīng)營特點，了解企業(yè)經(jīng)營管理的基本常識。稅收與會計密切相關(guān)，企業(yè)應(yīng)納稅款的計算離不開會計所提供的資料，需要教師具備一定的會計知識。稅收的征收與繳納是一項政策性、業(yè)務(wù)性較強的工作，需要教師具備較高的政策水平和較強的業(yè)務(wù)能力。否則，稅法教學只能停留在稅法條文簡單解釋的低水平狀態(tài)，不利于應(yīng)用型人才的培養(yǎng)。因此，稅法教學的特殊性，決定了教師有必要進行進修、深造和社會實踐，擴大知識面，提高學術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力，以適應(yīng)稅法教學的需要。2.學生應(yīng)具備學習稅法的基礎(chǔ)。稅法課程與法學、稅收學、經(jīng)濟學、會計學等課程有一定的關(guān)聯(lián)性。因此，稅法課程應(yīng)在學生已經(jīng)修完上述課程之后開設(shè)。否則，勢必會造成教師不知從何處教起、學生總是處于一知