企業(yè)研究論文-淺談企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的實施【摘要】企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是一項重大而復雜的系統(tǒng)工程,在這個過程中我們要牢牢把握住正確的發(fā)展方向,實施過程中應注意以下幾方面:一是立足國情、符合實際。二是把握方向、注意動態(tài)。三是穩(wěn)步推進、逐步發(fā)展。【關鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2008年6月28日,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會在北京聯(lián)合召開企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)布會,會議發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范(以下簡稱基本規(guī)范),自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行,鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行?；疽?guī)范在企業(yè)內(nèi)控體系中處于最高層次,起統(tǒng)馭作用,描繪了企業(yè)建立與實施內(nèi)控體系必須建立的框架結(jié)構(gòu),規(guī)定了內(nèi)部控制的定義、目標、原則、要素等基本要求,是制定應用指引、評價指引、鑒證指引和企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本依據(jù)。基本規(guī)范的頒布實施,必將對我國企業(yè)及資本市場的發(fā)展產(chǎn)生深遠影響。內(nèi)控是為了企業(yè)的生存發(fā)展而存在的,是促成企業(yè)目標實現(xiàn)的一種重要方法和手段,內(nèi)部控制的目的是在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標的實現(xiàn)。盈利是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎,如果不能盈利,就連自身的生存都難保證,其他目標更無從談起。企業(yè)要想實現(xiàn)盈利,就必須控制風險,必須建立有效的內(nèi)控體系。企業(yè)要改善現(xiàn)有的管理水平,就必須借助于內(nèi)控體系,完善的內(nèi)控體系是促進管理落實的手段,可以促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標。同時,健全有效的內(nèi)部控制,有利于提高財務信息質(zhì)量,提升財務報告的有效性,這對于保證投資者對高質(zhì)量財務信息的需求,體現(xiàn)資本市場“公開、公平、公正”的原則,保護投資者合法權(quán)益具有至關重要的意義；有利于上市公司遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關規(guī)定,堵塞管理漏洞,保障公司資產(chǎn)的安全,有效提高公司風險防范能力,減少乃至避免舞弊事件的發(fā)生；有利于提高經(jīng)營效率和效益,提升企業(yè)經(jīng)營管理水平、盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力,增強公司競爭力,從而提高上市公司質(zhì)量,最大限度地回報股東和社會。面對國際市場日趨激烈的經(jīng)濟競爭環(huán)境,我國企業(yè)要“走出去”,進入國際產(chǎn)業(yè)和資本市場投資,必須苦練內(nèi)功、強化內(nèi)控、防范風險,這樣才能立于不敗之地?？梢哉f,企業(yè)內(nèi)控體系的建立與實施,為我國企業(yè)“走出去”提供了“安全網(wǎng)”和“防火墻”。實施基本規(guī)范對企業(yè)提出了諸多要求。在以人為本的現(xiàn)代化企業(yè)管理中,員工的地位日趨重要,員工也越來越看重工作的環(huán)境,特別是軟環(huán)境,比如:企業(yè)文化、管理理念、管理層是否關注員工的工作和日常生活以及員工的職業(yè)生涯發(fā)展等。另一方面,制度再周全也不可能凡事都規(guī)范到位,制度可以規(guī)定員工出工,但無法規(guī)定員工出力。因此,企業(yè)管理控制的核心是企業(yè)中的人及活動,只有提高了人的主觀能動性,才能加強內(nèi)部控制實施效果。企業(yè)文化作為一種無形的精神力量與源泉,影響著企業(yè)員工的思維方式和行為活動。優(yōu)秀的企業(yè)文化可以促進企業(yè)發(fā)展,防止企業(yè)衰??；不良的企業(yè)文化也可能阻礙企業(yè)發(fā)展,甚至導致企業(yè)倒閉。因此,企業(yè)必須培養(yǎng)自身的優(yōu)良文化,將企業(yè)文化與內(nèi)控制度的建立有機的結(jié)合起來,從而更好地推動企業(yè)發(fā)展。職業(yè)道德屬于非法律性質(zhì)的道德范疇,不履行職業(yè)道德并不一定違法,但是職業(yè)人如不履行職業(yè)道德,必將遭到淘汰。公司應提供職業(yè)道德方面的指導,使所有員工在日?；蛱囟ǖ沫h(huán)境下能保持正常的判斷；制定公司的行為準則,并傳達給全體員工,將員工不誠實和不講道德標準的動機與機會降到最低。職業(yè)道德有許多范疇,不同崗位的人員職業(yè)道德不一定相同,國際會計職業(yè)道德準則中對會計從業(yè)人員提出8條準則,內(nèi)容包括:廉正、客觀、獨立、保密、技術(shù)標準、業(yè)務能力、工作勝任、道德自律。我國會計法第39條也規(guī)定會計人員應當遵守職業(yè)道德,提高業(yè)務素質(zhì)。提高員工的職業(yè)道德特別是財務人員的職業(yè)道德將有助于企業(yè)內(nèi)控制度的建立與實施。企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是一項重大而復雜的系統(tǒng)工程,在這個過程中我們要牢牢把握住正確的發(fā)展方向,實施過程中應注意以下幾方面。1.立足國情、符合實際內(nèi)部控制構(gòu)建的基本前提是要從我國實際國情出發(fā),符合我國法制意識、制度基礎、風險理念、經(jīng)營風格等方面特點,扎根于我國經(jīng)濟、社會、法律、文化環(huán)境和企業(yè)實踐。我國在建立完善社會主義市場經(jīng)濟體制過程中,形成了有別于資本主義市場經(jīng)濟的成熟經(jīng)驗和做法。因此,我國的內(nèi)部控制體系的建設應當更多地消化總結(jié)自身的成功經(jīng)驗,與國家有關法律法規(guī)相協(xié)調(diào),與國家經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào),與企業(yè)經(jīng)營管理實踐相協(xié)調(diào)。只有做到立足國情,符合實際才能具有強大的生命力,才能發(fā)揮應有的積極作用。2.把握方向、注意動態(tài)從內(nèi)部控制的發(fā)展歷程來看,內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢是從簡單、零散的低層次階段向完整、系統(tǒng)的高層階段發(fā)展,包括的內(nèi)容、涉及的范圍和層面越來越多,內(nèi)容越來越豐富。目前,內(nèi)部控制發(fā)展的思想不再是簡單的機構(gòu)、業(yè)務流程上的監(jiān)督、制衡,而是注重風險管理。在實務方面,推行財務報告內(nèi)部控制必然是今后國際發(fā)展大勢所趨。內(nèi)部控制不是靜止不變的,而是一個動態(tài)變化的系統(tǒng)。3.穩(wěn)步推進、逐步發(fā)展目前,內(nèi)部控制在我國仍處于剛起步階段,還需要一個加強引導、深化認識、逐步適應、分步實施、不斷完善的過程。我國內(nèi)部控制法律建設應充分考慮資本市場的承受能力、企業(yè)的執(zhí)行成本以及執(zhí)行時間等問題,避免內(nèi)部控制立法規(guī)格過高而降低本國資本市場的國際競爭力,避免內(nèi)部控制立法要