政府審計(jì)效率現(xiàn)狀及分析 本文檔格式為 WORD,感謝你的閱讀。 摘 要：我國(guó)政府審計(jì)效率問題是社會(huì)焦點(diǎn)問題之一，本文在客觀闡述我國(guó)政府審計(jì)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對(duì)其影響因素進(jìn)行了深入分析，并從審計(jì)體制、審計(jì)法律法規(guī)、審計(jì)方法、審計(jì)人員等方面對(duì)提高政府審計(jì)效率提出了建議。 關(guān)鍵詞：政府審計(jì)；審計(jì)效率；現(xiàn)狀；影響因素 F239 A doi： 10.3969/j.issn.1672-3309（ x） .2013.02.53 1672-3309（ 2013） 02-134-02 一、引言 伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，我國(guó)政府審計(jì)也日臻成熟。它在保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，提高國(guó)家財(cái)務(wù)行政效益，規(guī)制社會(huì)審計(jì)主體，對(duì)社會(huì)審計(jì)資源進(jìn)行宏觀調(diào)配，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步以及推動(dòng)我國(guó)審計(jì)事業(yè)整體發(fā)展等方面起著不可小覷的作用。因此對(duì)政府審計(jì)效率的研究有著積極的現(xiàn)實(shí)意義。本文也將從這一現(xiàn)實(shí)意義出發(fā)，對(duì)我國(guó)政府審計(jì)效率進(jìn)行分析。 二、我國(guó)政府審計(jì)現(xiàn)狀 （一）現(xiàn)行政府審計(jì)管理體制 政府審計(jì)是由審計(jì)部門代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，擔(dān)負(fù)的 是對(duì)全民財(cái)產(chǎn)的審計(jì)責(zé)任。世界各國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)等政策的差異也造成了審計(jì)組織管理模式的不同，大體可分為立法型、司法型、行政型和獨(dú)立型。我國(guó)自 1983 年 9 月設(shè)立審計(jì)署以來，一直實(shí)行行政審計(jì)模式。 目前，我國(guó)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)分為四級(jí)：審計(jì)署，各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)（廳）局，省轄市、自治州、盟、行政公署審計(jì)局，縣、旗、縣（市）級(jí)審計(jì)局。此外，中國(guó)人民解放軍系統(tǒng)也設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)。我國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在 “ 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分組審計(jì)、雙重管理 ” 的體制下組織領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)的審計(jì)工作，負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)政府所屬單位和下一級(jí)政府的財(cái)政財(cái)務(wù)狀況進(jìn) 行審計(jì)。 1 （二）政府審計(jì)效率 李玉平教授在關(guān)于我國(guó)政府審計(jì)效率問題的調(diào)查研究分析（ 2006）中對(duì)政府審計(jì)的管理體制、政府審計(jì)人員素質(zhì)等六方面共計(jì) 38 項(xiàng)對(duì)政府審計(jì)效率產(chǎn)生影響的項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)查評(píng)估，其中，政府審計(jì)管理體制、審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平、審計(jì)方法這幾項(xiàng)的分值分別為 4.8825、 4.8644、 4.8685、 4.8523、4.8912，均低于標(biāo)準(zhǔn)值 5.0。 2由此不難看出，在我國(guó)政府審計(jì)逐步發(fā)展完善的同時(shí)，仍舊存在著審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較弱，審計(jì)效率 較低，難以滿足社會(huì)需要等諸多問題。由此，我們應(yīng)該抓住時(shí)代賜予的這一機(jī)遇，去研究和解決政府審計(jì)方面存在的審計(jì)效率低下問題。 三、政府審計(jì)存在的問題分析 （一）審計(jì)管理體制的雙重性導(dǎo)致其獨(dú)立性較弱 根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法的規(guī)定，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)接受本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)，即實(shí)行“ 雙重領(lǐng)導(dǎo) ” 的行政管理體制。在此種體制下，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)屬于政府的一個(gè)職能部門，在各方面均受制于同級(jí)政府。審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性受到影響，在一定程度上阻礙了審計(jì)工作客觀公正地開展，影響了審計(jì)效率的提高 。 （二）資源利用不足 1.專業(yè)職能部門劃分不合理。目前，我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部專業(yè)職能部門主要根據(jù)其審計(jì)對(duì)象所屬行業(yè)的不同進(jìn)行劃分，這導(dǎo)致了內(nèi)部職能部門過多，各自為政。相關(guān)行業(yè)間的信息不流通的直接后果就是審計(jì)成果利用率低，從而在不同行業(yè)間增加了大量的重復(fù)工作，增加了政府審計(jì)成本，影響到了審計(jì)工作的效率。 2.政府審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)的行政部門較多，行政人員數(shù)量龐大，浪費(fèi)了大量編制。同時(shí)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置了一定數(shù)量的附屬機(jī)構(gòu)，而僅有少數(shù)的機(jī)構(gòu)在日常審計(jì)工作中發(fā)揮著作用，其 余均被閑置，更有甚者業(yè)已成為了安排富余人員的場(chǎng)所。此類 “ 吃空餉 ” 的部門與人員耗費(fèi)了大量審計(jì)資源。 3 3.審計(jì)程序繁瑣。除專業(yè)職能部門的不當(dāng)劃分與機(jī)構(gòu)的不合理設(shè)置兩方面原因外，審計(jì)程序繁瑣，審計(jì)資源配置不當(dāng)?shù)纫蛩匾彩钦畬徲?jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)成本居高不下、審計(jì)資源利用不足的重要原因，同樣對(duì)政府審計(jì)效率產(chǎn)生著負(fù)面影響。 （三）審計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則不完善及審計(jì)方法滯后 我國(guó)目前正處在經(jīng)濟(jì)、科技高速發(fā)展時(shí)期，全新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、行為，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中暴露出的新問題也日益增多。然而，起著重要監(jiān)督審查作用的政府 審計(jì)卻發(fā)展緩慢，遠(yuǎn)落后于被審客體的發(fā)展，主要表現(xiàn)為：（ 1）對(duì)于審計(jì)過程中出現(xiàn)的新問題沒有相關(guān)的立法作為依據(jù)，并且法律賦予的處罰權(quán)力相對(duì)于經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展顯得過于弱化，對(duì)部分被審計(jì)單位已經(jīng)失去應(yīng)有的威懾力；（ 2）伴隨著科技的迅猛發(fā)展，多數(shù)單位以實(shí)現(xiàn)數(shù)字辦公，而政府審計(jì)仍舊停留在以手工查賬為主要方式的審計(jì)方法上；（ 3）審計(jì)電算化處于起步階段，對(duì)于已經(jīng)相對(duì)較為成熟的會(huì)計(jì)電算化，電子商務(wù)等主要的被審計(jì)客體不能夠很好地發(fā)揮效用?；谏鲜鰩c(diǎn)，政府審計(jì)效率始終較低，未得到提高。 （四）審計(jì)人員整體素質(zhì)有待提高 在審計(jì)人員方面，既有數(shù)量上的問題也有人員素質(zhì)方面的問題。在數(shù)量上表現(xiàn)為審計(jì)人員少，與相應(yīng)的審計(jì)任務(wù)不對(duì)稱，個(gè)體所負(fù)擔(dān)的工作任務(wù)過于繁重，造成審計(jì)效率的低下。人員素質(zhì)方面的問題表現(xiàn)為： 1.部分審計(jì)人員審計(jì)行為不規(guī)范。自 1994 年審計(jì)法頒布以來，我國(guó)先后發(fā)布了 38 項(xiàng)審計(jì)規(guī)范和 15 個(gè)審計(jì)準(zhǔn)則，其中一部分規(guī)范對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制做了詳細(xì)的規(guī)定。但在實(shí)際工作中，部分審計(jì)人員不能嚴(yán)格遵守審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范，審計(jì)行為隨意性很大，如：審計(jì)實(shí)施方案編制之前未進(jìn)行系統(tǒng)的審前調(diào)查，審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容不具體，審 計(jì)實(shí)施未嚴(yán)格遵照審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行，審計(jì)工作底稿與其相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)關(guān)聯(lián)性不夠，審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)的要素填寫不規(guī)范、不完整，審計(jì)報(bào)告與審計(jì)工作底稿之間的內(nèi)容不一致等等。 2.部分審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。由于我國(guó)國(guó)家審計(jì)目前實(shí)行的是雙重管理體制，弱化了國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性。因此，部分審計(jì)人員在審計(jì)過程中只簡(jiǎn)單地執(zhí)行當(dāng)?shù)卣臎Q定，難以自覺自動(dòng)地思考自己的審計(jì)行為是否符合了全社會(huì)的整體利益、是否履行了公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任、是否已經(jīng)盡到了對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制責(zé)任，沒有把風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)觀的審計(jì)理念貫徹到自己的審計(jì)工作中，從而 降低了國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的工作效率。 四、提高我國(guó)政府審計(jì)效率的對(duì)策 （一）改革現(xiàn)行體制 為增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，筆者提出如下建議： 1.改革審計(jì)機(jī)構(gòu) “ 雙重領(lǐng)導(dǎo) ” 體制。要充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)職能、增強(qiáng)地方審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性進(jìn)而提高審計(jì)效率，需實(shí)現(xiàn)中央對(duì)地方審計(jì)機(jī)構(gòu)的垂直管理，即地方審計(jì)機(jī)構(gòu)的人事、業(yè)務(wù)、經(jīng)費(fèi)等問題都由審計(jì)部門統(tǒng)一安排。從而有利于打擊地方保護(hù)主義，規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)中央出臺(tái)的各種經(jīng)濟(jì)法規(guī)在地方執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。 2.優(yōu)化部門劃分與機(jī)構(gòu)設(shè)置。隨著經(jīng)濟(jì) 的不斷發(fā)展，審計(jì)工作日趨復(fù)雜化、綜合化，因而審計(jì)機(jī)關(guān)也就需要更多不同專業(yè)的審計(jì)人員一起，分工協(xié)作，從而提高審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。因此，要淡化以行業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)的劃分，建立項(xiàng)目組機(jī)制，根據(jù)任務(wù)安排人員組合，按項(xiàng)目科學(xué)配置審計(jì)任務(wù)，統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)力量，采取這樣的方法可以最大化的提高審計(jì)資源利用率，提高審計(jì)效率。 4 （二）健全相關(guān)法律、法規(guī)，優(yōu)化審計(jì)方法 1.健全審計(jì)法律、法規(guī)。由于經(jīng)濟(jì)、科技的高速發(fā)展，部分審計(jì)法規(guī)已不能滿足社會(huì)的需要，無法為新產(chǎn)生的問題進(jìn)行法律解釋，更不能對(duì)部分審計(jì)客體產(chǎn)生威懾 。如，引進(jìn)外國(guó)企業(yè)設(shè)備時(shí)，如何進(jìn)行審計(jì)。因此，在審計(jì)署法規(guī)庫(kù)的基礎(chǔ)上，整理地方性審計(jì)法規(guī)，在全國(guó)范圍內(nèi)建立審計(jì)法規(guī)數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)補(bǔ)充新出臺(tái)的法規(guī)，建立和完善地方審計(jì)機(jī)關(guān)法規(guī)庫(kù)，形成上下互通、共用的法規(guī)庫(kù)體系已顯得十分重要。 2.優(yōu)化審計(jì)方法。首先，要建立審計(jì)信息共享。在目前審計(jì)工作要求規(guī)范的情況下，文檔編制整理工作占用了審計(jì)人員大量的時(shí)間。據(jù)有關(guān)部門研究顯示：審計(jì)人員有超過50%的時(shí)間是耗費(fèi)在制定規(guī)劃、編寫工作底稿、復(fù)核工作底稿及準(zhǔn)備報(bào)告上。而信息共享，可以對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的全部資料進(jìn)行歸檔管理，建立審計(jì) 項(xiàng)目數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，形成歷史資料，完成信息資料的積累，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料共享，便于審計(jì)機(jī)關(guān)在以后的審計(jì)中充分利用其成果，減少工作量。其次，要重視審計(jì)電算化的發(fā)展。目前審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目大多是行業(yè)性審計(jì)，項(xiàng)目大，所涉及的內(nèi)容廣泛，參加的審計(jì)人員多，收集或編制的審計(jì)資料繁多，在手工條件下，審計(jì)人員對(duì)這些龐大的審計(jì)項(xiàng)目的管理顯然有些力不從心，尤其是審計(jì)人員之間的業(yè)務(wù)水平又參差不齊，更是影響了審計(jì)項(xiàng)目的工作質(zhì)量和效率，提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，原始的手工審計(jì)要盡快淘汰，審計(jì)機(jī)關(guān)要愈發(fā)重視審計(jì)電算化的發(fā)展，在信息化條件下，確保審計(jì)人 員規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （三）提高審計(jì)人員整體素質(zhì) 大量的研究表明：審計(jì)人員的整體素質(zhì)是影響審計(jì)效率的一個(gè)重要因素。 5因此，提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)至關(guān)重要。那么如何提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)呢？筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面入手： 1.增加專業(yè)審計(jì)人員的數(shù)量。要增加專業(yè)審計(jì)人員的數(shù)量，建設(shè)一支在數(shù)量上能與不斷加重的審計(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)的審計(jì)隊(duì)伍，減輕審計(jì)人員的工作量，避免疲勞工作，從而提高審計(jì)效率。 2.提高審計(jì)人員素質(zhì)。在審計(jì)人員整體素質(zhì)提高方面：（ 1） 提高進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍的門檻，明確規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其所從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，如，執(zhí)業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員必須具備會(huì)計(jì)證，并獲取職業(yè)資格考試證書，杜絕以不正當(dāng)手段進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)的情形；（ 2）著力構(gòu)建復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍，多元化引進(jìn)人才；縱觀世界各國(guó)，大都形成了多元化的審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，而對(duì)應(yīng)于我國(guó)廣泛的審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員結(jié)構(gòu)的多元化也就顯得更為迫切；（ 3）建立績(jī)效考評(píng)制度，完善相應(yīng)激勵(lì)機(jī)制防止人員流失。 6 參考文獻(xiàn)： 1 呂先锫等 .審計(jì) M.成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2008. 2 李玉平、楊忠英 .關(guān)于我國(guó)政府審計(jì)效率問題的調(diào)查研究分析 J.中華女子學(xué)院山東分院學(xué)報(bào)， 2006，（ 01） . 3 方盈、李常安 .基于政府審計(jì)視角的審計(jì)效率 J.合作經(jīng)濟(jì)與科技， 2008，（ 14） . 4 李娟 .國(guó)家審計(jì)效率研究 J.科技信息， 2010，（ 23） . 56 張紅 .我國(guó)政府審計(jì)效率影響因素分析 J.財(cái)會(huì)通訊， 2011，（ 08） . 閱讀相關(guān)文檔 :由 “ 三農(nóng) ” 問題淺談中國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)改革 我國(guó)居家養(yǎng)老服務(wù)市場(chǎng)化運(yùn)作探究 人力資本與服務(wù)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 基于廣東省的實(shí)證研究 農(nóng)戶農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全行為分析 博弈論視角下的食品質(zhì)量管制研究 基于企業(yè)生命周期的家族企業(yè)治理模式理論分析 相對(duì)績(jī)效評(píng)估研究成果總括 高校創(chuàng)業(yè)型人力資本價(jià)值評(píng)估研究 中國(guó)模式 基于政府和市場(chǎng)協(xié)同關(guān)系的分析 淺析醫(yī)用衛(wèi)生耗材管理的審計(jì) 美國(guó)多層次資