畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 論文（設(shè)計(jì)）題目： 分析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策 姓 名 學(xué) 號(hào) 2009041226 學(xué) 院 管理學(xué)院 專 業(yè) 會(huì)計(jì)學(xué) 年 級(jí) 指導(dǎo)教師 2013 年 5 月 10 日 目錄 摘要 . 1 ABSTRACT . 2 前言 . 3 一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)方式 . 3 二、我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在的大量問(wèn)題 . 4 （一）技術(shù)水平及風(fēng)險(xiǎn)管理方法落后 . 4 （二）缺乏完善良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體制 . 4 （三）風(fēng)險(xiǎn)管理文化不夠豐富 . 5 （四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較為低下的種種原因 . 5 （五）重要空白憑證管理缺失 . 6 （六）監(jiān)督方法和內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 . 6 （七）會(huì)計(jì)核算存在不規(guī)范現(xiàn)象 . 6 （八）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄 . 6 （九）我國(guó)缺乏公平的商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制 . 7 三、關(guān)于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的處理對(duì)策及 建議 . 7 （一）不斷加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè) 實(shí)施 ,以堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞 . 7 （二）謹(jǐn)慎防范支付結(jié)算過(guò)程當(dāng)中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) . 8 （三）建立健全對(duì)會(huì)計(jì)崗位的內(nèi)部控制 . 8 （四）加強(qiáng)相關(guān)檢查監(jiān)督，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng) . 9 （五）施行會(huì)計(jì)集中核算，強(qiáng)化會(huì)計(jì)的垂直管 理 . 9 （六）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的披露 . 9 （七）切實(shí)增強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算體系的嚴(yán)密 性與科學(xué)性 . 10 （八）建立起一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)工作人員隊(duì)伍 ，不斷強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，提高會(huì)計(jì)工作人員的工作素質(zhì)，嚴(yán)格會(huì)計(jì)工作人 員的行為準(zhǔn)則 . 10 （九）通過(guò)制訂詳盡的業(yè)務(wù)規(guī)章制度與支付手 冊(cè)來(lái)完善法律法規(guī)規(guī)范體系，增強(qiáng)制度的實(shí)效性并且有效地防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。 . 10 （十）培育健康向上支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理文化和 理念 . 11 結(jié) 語(yǔ) . 12 參考文獻(xiàn) . 18 謝辭 . 19 山東大學(xué)本科畢業(yè)論文 1 摘要 隨著中國(guó) 加入 WTO 與 金融體制市場(chǎng)化改革不斷深入和金融領(lǐng)域?qū)ν忾_(kāi)放的不斷提高，中國(guó)銀行業(yè)面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越來(lái)越 明顯 。 在我國(guó) 銀行業(yè) 作為 高風(fēng)險(xiǎn)行 業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)其 自身的 穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，必須 把風(fēng)險(xiǎn)的防范作為銀行 內(nèi)部控制的重點(diǎn) ，又因?yàn)殂y行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是又是我國(guó)商業(yè)銀行最重要的業(yè)務(wù) ， 銀行會(huì)計(jì)不僅能夠進(jìn)行對(duì)內(nèi)核算 ， 還可以作為中介對(duì)外提供中介服務(wù)， 是銀行內(nèi)部管理 極為重要的一部分 。 目前， 我國(guó)商業(yè)銀行面臨 著令人不安的高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ，而這個(gè)問(wèn)題很大程度是和會(huì)計(jì)相 關(guān)的，必須重視商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)重大的問(wèn)題 。 現(xiàn)在， 正因?yàn)殂y行面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，如何利用 會(huì)計(jì) 的 自身的職能 來(lái) 防范 和 抵御風(fēng)險(xiǎn) ，的確 是銀行會(huì)計(jì)面臨的 十分 重要 的 課題。 突發(fā) 在 美國(guó)以及全世界的 金融危機(jī)已經(jīng)證明 ,防范與抵御金融風(fēng)險(xiǎn)以及與此有關(guān)的對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行的 健全的 監(jiān)管 ， 十分 重要的 方法 就是建立一個(gè)科學(xué)嚴(yán)格 、跟蹤及時(shí) 的 銀行 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。 對(duì)于 銀行 而言， 會(huì)計(jì) 是一個(gè)重要的部分，并且在 抵御 與防范 銀行風(fēng)險(xiǎn)的 中起到了不可或缺的作用。 如今， 現(xiàn)代管理手段 發(fā)展十分迅速 ， 銀行 會(huì)計(jì)控制方法也 越來(lái)越多 ， 然而，在如此多的方法之中，怎樣結(jié)合銀行的經(jīng)營(yíng) 和客戶 ，選 用何種 控制方法 ，能夠保持銀行的良好經(jīng)營(yíng)和不斷發(fā)展，越來(lái)越被各家銀行當(dāng)做風(fēng)險(xiǎn)控制的重中之重，所以研究商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題和策略也成為一個(gè)必不可少的話題 。 論文關(guān)鍵詞 ： 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ； 銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ； 銀行 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范 ； 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范 山東大學(xué)本科畢業(yè)論文 2 Abstract With Chinas accession to the WTO and financial system reform of marketization and the financial field opening to the outside world, Chinas banking continuously improve the accounting risk problem more and more prominent. Banking is risky industries, in order to achieve the goal of stable operation, must be the focus of internal control risks. Accounting business as the most basic operations of commercial Banks internal and external accounting, provides intermediary service functions, is the bank of internal management center. Our country commercial bank faced with the high risk of disturbing is largely with the relevant accounting is. Under the pressure of bank risk in accounting, through its own functions, how to prevent and resist risk is an important subject of bank accounting. In the severe financial crisis of southeast Asian countries have fully proved that prevention and against financial risk and related to the overall supervision of market operation, it is important to establish a scientific and strict is a timely and tracking of the accounting information system. Bank guard and resist accounting throughout the whole process of bank risk prevention and resist bank risk is indispensable to a effective barrier. Nowadays, with the fast development of the modern management, accounting control method is gradually increasing either. However, how to link the actual operation characteristics to prose, selecting the proper control mode, the management goal to Banks, has become one ofthe key point of risk management. Key words:Accounting risks； Bank accounting risk prevention； Accounting risk prevention； The risk of bank accounting 山東大學(xué)本科畢業(yè)論文 3 前言 這幾年來(lái)，金融 案件 頻發(fā) ， 從 中國(guó)銀行黑龍江哈爾濱河松街支行內(nèi)外勾結(jié)詐騙案 到中信銀行黃河路支行理財(cái)案 ，再到代銷理財(cái)產(chǎn)品引發(fā)飛單糾紛，銀行金融案件似乎進(jìn)入一個(gè)高發(fā)期。很久以來(lái)，我國(guó)國(guó)有大銀行以及商業(yè)銀行仍舊存在許多問(wèn)題，尤其是其基層行，風(fēng)險(xiǎn)控制非常薄弱，另外各銀行 也 存在很多違規(guī)現(xiàn)象 。對(duì)于這些金融與經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，有些案件作案方式簡(jiǎn)單，然而卻沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)，持續(xù)作案長(zhǎng)達(dá)數(shù)年之久，此時(shí)我們必須對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步研究，也不得不讓我們對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控制度的落實(shí)問(wèn)題進(jìn)行重 新思考與分析。 從目前看，銀行業(yè)所面臨的面臨的市場(chǎng)并不好，缺少健康良好的市場(chǎng)準(zhǔn)入，金融機(jī)構(gòu)迅速擴(kuò)張，但又不十分合理，另外政府又對(duì)銀行進(jìn)行干預(yù)，雖然有利于市場(chǎng)效率提高，卻增加了 違法活動(dòng)和違規(guī)經(jīng)營(yíng)的可能，導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)加大。現(xiàn)在，就世界來(lái)看，全球銀行與監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題日益關(guān)注，我國(guó)商業(yè)銀行也應(yīng)該學(xué)習(xí)借鑒外國(guó)商行的做法，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。今后，越來(lái)越多的國(guó)外銀行可能進(jìn)入中國(guó)，想要和國(guó)外銀行競(jìng)爭(zhēng)也必須要 加強(qiáng)內(nèi)部控制和自身的監(jiān)管，只有這樣才能在銀行市場(chǎng)上立于不敗之地，保持我國(guó)商業(yè)銀行的良好發(fā)展。 一、 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn) 方式 所謂 人工操作 的 風(fēng)險(xiǎn) 就 是在銀行組織內(nèi) ，因?yàn)?會(huì)計(jì) 人員 操作上的失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) ，主要表現(xiàn)在儲(chǔ)蓄、會(huì)計(jì)或者辦事人員因?yàn)榉梢庾R(shí)和法制觀念單薄或者心存僥幸而致使經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)損失或者重大責(zé)任事故。 專業(yè)性極強(qiáng)并且風(fēng)險(xiǎn)極大的銀行會(huì)計(jì)在面臨現(xiàn)金、結(jié)算票據(jù)、密押、有價(jià)單證、印章時(shí)，可能因?yàn)殂y行體制不健全而引起工商上的問(wèn)題所引發(fā)的資金資產(chǎn)損失是非常巨大的，同時(shí)銀行的信譽(yù)還有可能造成不可挽回的損失，其危害是十分巨大的。 通常，我們認(rèn)為會(huì)計(jì)師是受國(guó)家管理的，而不是只受企業(yè)的管制，尤其是商業(yè)銀行，其中風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)督 更應(yīng)該是對(duì)銀行的正常經(jīng)營(yíng)，主要是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理合法性進(jìn)行有力的監(jiān)督，但是目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督能力十分淡薄，很多銀行無(wú)視經(jīng)營(yíng)的合理性，尤其是某些商業(yè)銀行的分行只追求存款量，忽視存款結(jié)構(gòu)和存款是否合法，將辦公樓裝修一新，增加費(fèi)用，通過(guò)不合理方法增大存款利率，相互攀比，各銀行的惡意競(jìng)爭(zhēng) ，致使我國(guó)商業(yè)銀行不能健康良好的發(fā)展，反而對(duì)顧客的要求置之不理，無(wú)視發(fā)展應(yīng)該注意的最重要問(wèn)題。然而本應(yīng)該作為監(jiān)督人員的會(huì)計(jì)部門，對(duì)其無(wú)法起到監(jiān)督、監(jiān)察的作用，正因?yàn)檫@種現(xiàn)象山東大學(xué)本科畢業(yè)論文 4 得不到管制，導(dǎo)致我國(guó)商業(yè)銀行不能有序健康發(fā)展。即使某些銀 行會(huì)計(jì)制度完善，但在工作中，會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用也缺少時(shí)效性，稽查制度基本上是處于形式?；吮O(jiān)督工作更是無(wú)人問(wèn)津，即使出現(xiàn)什么問(wèn)題也因?yàn)闆](méi)有良好的監(jiān)管制度或者出于某些拜金勢(shì)利人員的貪圖小利，導(dǎo)致稽核人員敷衍或者故意不管，比如在賬簿或者憑證上蓋章，難以有效的監(jiān)督控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，損害了銀行會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，使銀行投資的風(fēng)險(xiǎn)加大，很難起到監(jiān)督作用?？傊覈?guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)中還存在很多問(wèn)題，下面即將闡述。 二、我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在的 大量 問(wèn)題 現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的三 大基石 是技術(shù)、體制、文化。 從這三方面來(lái)看，技術(shù)是控制風(fēng)險(xiǎn)的 方式，技術(shù)方面還是在不斷發(fā)展的，但仍然有缺陷；體質(zhì)是控制風(fēng)險(xiǎn)控制的保證，然而我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理體質(zhì)仍需極大發(fā)展，仍需不斷健全；最后文化可以反補(bǔ)技術(shù)體質(zhì)的缺陷，保證其正常的實(shí)施。 目前來(lái)看，我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理 仍然 存在 下述 問(wèn)題： （一） 技術(shù)水平及風(fēng)險(xiǎn)管理方法落后 隨著國(guó)際金融市場(chǎng)迅速發(fā)展，越來(lái)越多的金融衍生工具像雨后春筍一般展現(xiàn)在我們眼前，新業(yè)務(wù)沖擊著以存款貸款為主要方式的傳統(tǒng) 金融業(yè)務(wù)，新業(yè)務(wù)在銀行業(yè)務(wù)中所占的比重也越來(lái)越大。正因?yàn)檫@種情況，各種新業(yè)務(wù)導(dǎo)致了市場(chǎng)不確定因素不斷增大，隨之而來(lái)的是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理也日益困 難。國(guó)際上，許多商業(yè)銀行采用的是運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型或者巨大的金融工程等科學(xué)的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析管理，由于這樣先進(jìn)的方法需要大量的資金和高科技人才，我國(guó)商業(yè)銀行重視存款多少反而減少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制投入與發(fā)展，同時(shí)，我國(guó)商業(yè)銀行過(guò)于重視定性分析，缺少量化手段。 國(guó)際上各種量化機(jī)構(gòu)對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有巨大的幫助，而我國(guó)正缺少這樣的機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致商業(yè)銀行無(wú)法正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，加大會(huì)計(jì)人員工作的難度。另外，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、監(jiān)測(cè)、量度等方面缺少一個(gè)客觀的數(shù)據(jù)，市場(chǎng)環(huán)境也不利于銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。所以說(shuō)，如何把握風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，是我國(guó)商業(yè)銀 行風(fēng)險(xiǎn)管理所面臨的的十分重要的工作，也就是說(shuō)技術(shù)是風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。 （二） 缺乏完善 良好 的風(fēng)險(xiǎn)管理體制 說(shuō)起制度問(wèn)題，一個(gè)國(guó)家有一個(gè)國(guó)家的制度，一個(gè)企業(yè)也有一個(gè)企業(yè)的制度，一個(gè)優(yōu)秀的公司需要一個(gè)良好的治理結(jié)構(gòu)，更需要一個(gè)清晰可靠的制度，在國(guó)際上所有企業(yè)都十分注重公司制度的完善和發(fā)展，銀行業(yè)更不例外。許多發(fā)展良好的商業(yè)銀行 都是按照嚴(yán)格的法律程序組建股份制商業(yè)銀行 ，同時(shí)這些商業(yè)銀行具有有效的約束機(jī)制，會(huì)計(jì)人員可以在這樣的企業(yè)里面發(fā)揮最大的作用，正是因?yàn)橹贫?，?huì)計(jì)人員才敢于提出問(wèn)題并解決問(wèn)題，山東大學(xué)本科畢業(yè)論文 5 另外還有某些激勵(lì)機(jī)制促 使各種工作人員愿意為銀行服務(wù)，使國(guó)外的商業(yè)銀行具有較高的風(fēng)險(xiǎn)控制能力 。 我國(guó)的現(xiàn)狀是沒(méi)有真正的商業(yè)銀行制度，與之對(duì)應(yīng)的公司治理結(jié)構(gòu)也不夠完善，最終導(dǎo)致整個(gè)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理極為薄弱，主要表現(xiàn)有： 現(xiàn)在我國(guó) 商業(yè)銀行制度還未真正確立，現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)也不完善。與之相應(yīng)的是風(fēng)險(xiǎn)管理體系不夠健全，實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)比較薄弱， 我認(rèn)為其 表現(xiàn)為： 外界因素干擾較多，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體制缺乏獨(dú)立性 。 風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍仍需改進(jìn)，尤其是特別精通風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的特殊人才 。 風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺乏系統(tǒng)性和操作性 。 （三）風(fēng)險(xiǎn)管理 文化不夠豐富 風(fēng)險(xiǎn)管理文化是商業(yè)銀行內(nèi)部管理的又一特別因素，之所以稱之為特別，是因?yàn)樗鼪Q定著整個(gè)商業(yè)銀行管理經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的方方面面，銀行工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)也受到風(fēng)險(xiǎn)管理文化的影響，正如同華為集團(tuán)總裁任正非所說(shuō)：“ 世界上一切資源都可能枯竭，只有一種資源可以生生不息，那就是文化。 ”這也又一次說(shuō)明了文化的重要性，而對(duì)于銀行業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理文化越強(qiáng)的 商業(yè) 銀行 ，其管理能力隨著文化的發(fā)展而加強(qiáng)，整個(gè)公司的會(huì)計(jì)管理人員也會(huì)相應(yīng)的適應(yīng)文化發(fā)展。我國(guó)的商業(yè)銀行正是缺乏這樣的風(fēng)險(xiǎn)文化，也正因?yàn)槿鄙倭诉@樣的文化才導(dǎo)致了技術(shù)和政策不能 發(fā)揮應(yīng)有的作用。 （四） 會(huì)計(jì)人員素質(zhì) 較為 低下 的 種種 原因 有句話叫做“無(wú)誠(chéng)信，不會(huì)計(jì)”，近期，各種會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題露出水面，其主要原因就是會(huì)計(jì)人員的 素質(zhì)問(wèn)題，個(gè)人認(rèn)為這種情況主要分為三類，第一類是會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)不精，缺乏法律意識(shí)，這類會(huì)計(jì)人員很多都沒(méi)有受過(guò)正規(guī)大學(xué)教育，有的也沒(méi)有收到正規(guī)培訓(xùn)，他們不求對(duì)銀行做出貢獻(xiàn)，就更不用想讓他們對(duì)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。第二類人員本身職業(yè)道德不好，個(gè)人品德也有待提高，這樣的會(huì)計(jì)從業(yè)人員很容易受到金錢的誘惑，在拜金主義日益高漲的大環(huán)境下，這類會(huì)計(jì)管理人員必然會(huì)受到金錢的誘惑，甚至有很多 人員直到進(jìn)入監(jiān)獄才后悔莫及。第三類人員則是業(yè)務(wù)知識(shí)不斷老化，并且不思進(jìn)取，會(huì)計(jì)是一門非常具有時(shí)效性的專業(yè)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須 時(shí)刻保持知識(shí)的充盈，必須活到老學(xué)到老，但有很多會(huì)計(jì)管理人員墨守成規(guī)，不思進(jìn)取，導(dǎo)致其知識(shí)越來(lái)越貧乏，最終他們也無(wú)法為銀行及時(shí)提出有效的建議，也就無(wú)法為商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)投資提出有效的問(wèn)題。這三類人員都制約了我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，我們知道現(xiàn)在也有很多盡職盡責(zé)的會(huì)計(jì)人員，但也不山東大學(xué)本科畢業(yè)論文 6 可否認(rèn)這樣的低素質(zhì)人員的存在，并且正如中國(guó)有句古話所說(shuō)的“極少數(shù)的壞人就可以帶動(dòng)很多好人走向滅亡”，所以這也是一個(gè) 極為嚴(yán)重的問(wèn)題。 （ 五 ）重要空白憑證管理 缺失 我們已經(jīng)知道我國(guó)商業(yè)銀行和政府部門對(duì)會(huì)計(jì)管理人員的管理極為不嚴(yán)格，也導(dǎo)致了很多與會(huì)計(jì)人員相關(guān)的問(wèn)題，比如重要空白憑證的管理問(wèn)題。許多重要的空白憑證丟失或者隨意的擺放，導(dǎo)致空白憑證被不法人員獲得并進(jìn)行一些非法活動(dòng)，造成巨大的財(cái)產(chǎn)流失。會(huì)計(jì)人員的疏忽導(dǎo)致匯票的使用和管理也存在很多問(wèn)題，個(gè)別會(huì)計(jì)管理人員不留底卡，導(dǎo)致銀行沒(méi)有可查的憑據(jù)。 （ 六 ） 監(jiān)督方法和 內(nèi)部控制 存在的問(wèn)題 我國(guó)銀行業(yè)在監(jiān)督和控制上也存在各種問(wèn)題，我認(rèn)為共有五個(gè)大的方面： 1、 監(jiān)督檢查手段十分落后，缺乏 好的監(jiān)督機(jī)制，尤其是利用高科技來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)； 2、 對(duì)于資金的流動(dòng)過(guò)程的監(jiān)督較差，其主要體現(xiàn)對(duì)各種審核的淡化以及監(jiān)管的乏力； 3、 監(jiān)督體制存在問(wèn)題，總是發(fā)生問(wèn)題后進(jìn)行管理，對(duì)于有可能發(fā)生問(wèn)題的防范明顯不足； 4、 某些銀行的監(jiān)督基本無(wú)效，有些情況發(fā)生時(shí)不能得到有效的解決，甚至有些時(shí)候睜一只眼閉一只眼，對(duì)存在的問(wèn)題 置之不理； 5、 國(guó)家的監(jiān)督監(jiān)管制度也不健全，對(duì)銀行和會(huì)計(jì)從業(yè)人員的監(jiān)管也流于形式。 （ 七 ） 會(huì)計(jì)核算存在不規(guī)范現(xiàn)象 對(duì)于商業(yè)銀行和會(huì)計(jì)從業(yè)人員來(lái)說(shuō)，核算是會(huì)計(jì)工作中十分重要的一部分，是否能夠保持銀 行工作的良好進(jìn)行，核算起到了十分重要的作用，核算的是否正確直接決定了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作能否正確進(jìn)行。但是，我國(guó)的會(huì)計(jì)核算存在著許多問(wèn)題，形勢(shì)不容樂(lè)觀，很多銀行為了存款不惜使用一切手段，有時(shí) 不按規(guī)定使用或者開(kāi)立賬戶，有時(shí)又允許公款私存，甚至某些支行還存在賬外賬，違規(guī)經(jīng)營(yíng)等現(xiàn)象，正因?yàn)槿绱?，最近發(fā)生了很多有關(guān)于會(huì)計(jì)核算的案件，例如許多金融詐騙或者獲得銀行信用的問(wèn)題。 （八） 風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí) 淡薄 剛才提到了會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)問(wèn)題，會(huì)計(jì)工作者是會(huì)計(jì)工作的直接操作者，作為銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的主體 ，會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)決定了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn) 是否能夠發(fā)現(xiàn)，是否能夠提出解決問(wèn)題的方法。很長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行的重心都放在如何增加存款和獲取利潤(rùn)卻忽山東大學(xué)本科畢業(yè)論文 7 略了風(fēng)險(xiǎn)控制這個(gè)巨大的問(wèn)題，其風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)十分淡薄，總認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)與之相隔甚遠(yuǎn)，包括許多領(lǐng)導(dǎo)人難以看出風(fēng)險(xiǎn)的巨大隱患，會(huì)計(jì)人員更無(wú)法提出有效的分析，更談不上措施。還有一個(gè)問(wèn)題就是整個(gè)國(guó)家的環(huán)境也不是很好，國(guó)有銀行有強(qiáng)力的后盾支持，其工作人員不管不問(wèn)，只顧自己的蠅頭小利 。同時(shí)監(jiān)管部門也存在各種問(wèn)題，很少關(guān)注事前，只會(huì)在發(fā)生問(wèn)題后才會(huì)進(jìn)行分析，分析時(shí)又不懂得全面分析，對(duì)以后的監(jiān)管工作不力，從而造成了許多簡(jiǎn)單的、 非常容易預(yù)防的案件發(fā)生。 （ 九 ） 我國(guó)缺乏公平的商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制 現(xiàn)在我國(guó)正在大力發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，然而市場(chǎng)卻不是真正意義上完全的市場(chǎng)，各種大型銀行利用其有力的后盾壟斷整個(gè)市場(chǎng)，各種行政的支持導(dǎo)致銀行的不公平競(jìng)爭(zhēng)，這種看似與風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的問(wèn)題卻影響了風(fēng)險(xiǎn)的管理，增加了商業(yè)銀行從事非法活動(dòng)或者違規(guī)經(jīng)營(yíng)的可能性，從而導(dǎo)致了銀行的風(fēng)險(xiǎn)加大 ，控制難度增加。 三、關(guān)于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的處理對(duì)策及建議 （一）不斷加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)實(shí)施 ,以堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞 加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是銀行防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵措施之一。雖然內(nèi)部控制 不宜統(tǒng)一規(guī)定而須結(jié)合具體情況與具體目標(biāo)來(lái)定 ,但銀行會(huì)計(jì)存在手工處理和電算化處理并存的情況 ,所以商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合具體情況分別從手工處理和電算化處理兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行內(nèi)控制度的建設(shè)。 （ 1）手工操作內(nèi)部控制制度 ,各行的勞務(wù)組合有各自不同的具體情況，手工操作內(nèi)部控制制度應(yīng)該結(jié)合這些具體情況來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)憑證的傳遞和賬務(wù)的處理程序 ,來(lái)規(guī)定各工作點(diǎn)的具體任務(wù)。在帳務(wù)處理程序中選擇出關(guān)鍵的控制點(diǎn) ,通過(guò)檢查賬賬、賬證、賬實(shí)各自是否相符 ,來(lái)檢查數(shù)據(jù)是否正確 ,并及時(shí)修補(bǔ)發(fā)現(xiàn)的漏洞。 （ 2）電算化內(nèi)部控制制度 ,應(yīng)該結(jié)合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的 具體特點(diǎn)建立內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)電算化的信息系統(tǒng)可生成會(huì)計(jì)記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表，銀行管理部門逐漸依賴于這些記錄與報(bào)表 ,而內(nèi)控機(jī)能的強(qiáng)弱決定著這些記錄與報(bào)表的準(zhǔn)確性和可靠性。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化的信息系統(tǒng)的控制問(wèn)題就比手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的更多、更為復(fù)雜 ,其技術(shù)性要求也更高。于是 ,不可避免會(huì)帶來(lái)一些新的風(fēng)險(xiǎn) ,如系統(tǒng)文件被破壞等等。所以 ,要想切實(shí)提高銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)之可靠性 ,就必須針對(duì)銀行會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)特點(diǎn) ,從會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的研制開(kāi)發(fā)和維護(hù)、系統(tǒng)鑒定、職責(zé)分離、應(yīng)用環(huán)境、數(shù)據(jù)輸入、輸出、操作、系統(tǒng)安全、硬件與軟件的控制等 各方面來(lái)研究銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制之措施。 山東大學(xué)本科畢業(yè)論文 8 （二）謹(jǐn)慎防范支付結(jié)算過(guò)程當(dāng)中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 近些年來(lái) ,銀行支付結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)有大量上升 ,其中有這樣幾種表現(xiàn) : 利用票據(jù)進(jìn)行詐騙 ； 利用聯(lián)行套取銀行資金 ；簽發(fā)不符合規(guī)定的票據(jù)以騙取銀行信用以及偽造假憑證以套取銀行資金等等。對(duì)于上述作案的表現(xiàn) ,我們也要對(duì)癥下藥地采取相應(yīng)措施以予以杜絕。 一是以規(guī)范支付結(jié)算業(yè)務(wù)操作、減少漏洞為目標(biāo)，加快建設(shè)相關(guān)的配套制度 ,制定支付結(jié)算操作的具體規(guī)程。 二是嚴(yán)格操作的規(guī)程 ,不得隨意簡(jiǎn)化賬務(wù)的流轉(zhuǎn)程序。 三是銀行會(huì)計(jì)的臨柜人員應(yīng)熟練正確的開(kāi) 展支付結(jié)算等相關(guān)業(yè)務(wù)，為此，臨柜人員應(yīng)熟悉每一種支付結(jié)算的方式，學(xué)習(xí)各項(xiàng)支付結(jié)算法規(guī) ,從而準(zhǔn)確把握各項(xiàng)法規(guī)之間的相互關(guān)系。 四是為了適應(yīng)柜臺(tái)監(jiān)督的實(shí)際需要，銀行的臨柜人員須掌握辨別真假票據(jù)與結(jié)算憑證的能力。 五是商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注容易出風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)和結(jié)算方式，把握并嚴(yán)格控制支付結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) ,在處理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí) ,嚴(yán)格對(duì)于票據(jù)的審查、簽發(fā)、付款、承兌、掛失 ,以防止重大差錯(cuò)、事故與案件。 六是對(duì)一些關(guān)鍵的崗位實(shí)行定期與不定期的輪換制度，以防止銀行的內(nèi)部工作人員作案。 七是加強(qiáng)我國(guó)支付系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè) ,在 對(duì)支付結(jié)算手段的改革時(shí)，應(yīng)注意遏制支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生 ,與此同時(shí) ,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)防范計(jì)算機(jī)犯罪，嚴(yán)格操作的權(quán)限，對(duì)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的行要應(yīng)做好計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的相關(guān)安全工作 ,。 八是切實(shí)嚴(yán)格支付結(jié)算的相關(guān)紀(jì)律 ,應(yīng)嚴(yán)懲支付結(jié)算業(yè)務(wù)中的一系列犯罪行為。 九堅(jiān)決杜絕由于客戶自身原因而形成的銀行支付的風(fēng)險(xiǎn)，為此，應(yīng)不斷對(duì)客戶進(jìn)行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的宣傳 ,讓客戶對(duì)于支付結(jié)算方式的各處理環(huán)節(jié)及要點(diǎn)所在進(jìn)行理解與掌握。 （三）建立健全對(duì)會(huì)計(jì)崗位的內(nèi)部控制 （ 1）內(nèi)部控制制度具有全面性、可操作性和規(guī)范性，會(huì)計(jì)工作的每一個(gè)崗位與每一個(gè)環(huán)節(jié)都有 各自不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)與業(yè)務(wù)流程，應(yīng)按照其不同特點(diǎn)與流程來(lái)制定各自相應(yīng)的制約措施，其中最易發(fā)生案件的事重要崗位，對(duì)于重要崗位，應(yīng)實(shí)行明確的崗位的分工制度，杜絕一人兼崗或一人獨(dú)自操作全過(guò)程的現(xiàn)象，將執(zhí)行與記賬崗位相分離，財(cái)務(wù)的保管與賬實(shí)的核對(duì)職務(wù)相分離，將審批與執(zhí)行崗位分離。建立對(duì)重點(diǎn)崗位人員的定期檢查、強(qiáng)山東大學(xué)本科畢業(yè)論文 9 制休假和定期輪換交換制度，當(dāng)發(fā)現(xiàn)對(duì)重要崗位中存在不合格人員時(shí)應(yīng)對(duì)其堅(jiān)決予以調(diào)整。對(duì)于重點(diǎn)崗位的工作人員應(yīng)進(jìn)行離任審查并規(guī)定其辦理工作的交接手續(xù)。 （ 2）完善交接手續(xù)制度，以明確責(zé)任。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員無(wú)論是休假 、輪崗還是調(diào)離，都須辦理雙方交接的有關(guān)手續(xù)，管理現(xiàn)金、外幣、有價(jià)證券及財(cái)物、文件的相關(guān)人員要在監(jiān)交人員的監(jiān)交下填寫(xiě)交接清單，交交接人員登記，交接文件要編號(hào)存檔。 （四）加強(qiáng)相關(guān)檢查監(jiān)督，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng) 會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與管理的重要與關(guān)鍵環(huán)節(jié)，他是對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)核算是否合法、合理、正確所進(jìn)行的監(jiān)督。會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)是環(huán)環(huán)相扣的 ,由此會(huì)計(jì)人員崗位的設(shè)置與分工就必須符合內(nèi)控的要求，職責(zé)明確，重要的崗位實(shí)行定期輪崗和不定期輪崗，這就增強(qiáng)了人員與崗位之間的相互制約與監(jiān)督，在檢查監(jiān)督中應(yīng)改變以往的以事后監(jiān)督為主，應(yīng)增強(qiáng)事前與事中的監(jiān)督與檢查力度，改變現(xiàn)行的落后的事后監(jiān)督體系 ,應(yīng)實(shí)現(xiàn)過(guò)程和結(jié)果的雙重監(jiān)督 ,不斷完善風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制 ,切實(shí)提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理能力。 （五）施行會(huì)計(jì)集中核算，強(qiáng)化會(huì)計(jì)的垂直管理 在商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，電算化會(huì)計(jì)得到了廣泛應(yīng)用，而原先的銀行本部控制制度建立在手工基礎(chǔ)之上，與電算化會(huì)計(jì)產(chǎn)生了矛盾，所以不再能夠適應(yīng)銀行的現(xiàn)有業(yè)務(wù)的需要。如此 ,就迫切的需要建立一套科學(xué)、完整的在計(jì)算機(jī)安全控制體系之下的新的內(nèi)部控制制度，其中建立在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的獨(dú)立會(huì)計(jì)及核算體制便是最基本的了。這種情況之下，我們就需 要對(duì)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)用統(tǒng)一的核算軟件進(jìn)行管理，使用相應(yīng)軟件使得系統(tǒng)自動(dòng)生成資產(chǎn)負(fù)債表及其他財(cái)務(wù)報(bào)表并自動(dòng)匯總上報(bào)，從而使從前人工核算與報(bào)表填制階段中存在的諸多人為因素的干擾大大減少，從而使最終的會(huì)計(jì)記錄結(jié)果與銀行經(jīng)營(yíng)的實(shí)際更加相符。其他相關(guān)的會(huì)計(jì)信息報(bào)表則由專門的會(huì)計(jì)人員編制，確保任何人不得任意調(diào)整，這樣有利于防止與杜絕由銀行內(nèi)部的人員造成的假賬，切實(shí)提高了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，從而從源頭杜絕了人為造假的現(xiàn)象。 （六）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的披露 會(huì)計(jì)信息披露不完全的問(wèn)題在我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)當(dāng)中是十分突出的問(wèn)題，我國(guó)銀行業(yè)的正 常發(fā)展也在很大程度上受到其影響。具體來(lái)說(shuō)，目前，許多會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)需要進(jìn)一步的完善，商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)與金融風(fēng)險(xiǎn)的披露方面仍存在許多待改進(jìn)空間。表外業(yè)務(wù)潛伏著較大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠浣?jīng)常會(huì)產(chǎn)生一些或有事項(xiàng)，這些或有事項(xiàng)威脅著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。所以在防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)破壞力的同時(shí)，還要改進(jìn)會(huì)計(jì)信息披露的標(biāo)準(zhǔn)，以提高金融行業(yè)中會(huì)山東大學(xué)本科畢業(yè)論文 10 計(jì)信息披露的透明度，特別是對(duì)那些不列入資產(chǎn)負(fù)債表，卻能改變銀行經(jīng)營(yíng)損益的業(yè)務(wù)尤其要做到及時(shí)披露，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)進(jìn)行糾察改正，從而使銀行資金損失降到最少。 （七）切實(shí)增強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算體系的嚴(yán)密性與科學(xué)性 會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)工作都須遵循真實(shí)性、謹(jǐn)慎性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、及時(shí)性四項(xiàng)基本原則，各項(xiàng)工作都必須嚴(yán)格遵守商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)制度。須遵守記賬規(guī)則，會(huì)計(jì)賬目應(yīng)準(zhǔn)確反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù)；對(duì)于密押、印章、賬表、憑證的管理應(yīng)建立起交接登記制度；要設(shè)簿登記各種有價(jià)單證、重要空白憑證，表外核算應(yīng)由專人保管；在進(jìn)行賬務(wù)處理的工作時(shí)，應(yīng)憑借真實(shí)有效的依據(jù)，并且嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)操作規(guī)定；須按照規(guī)定對(duì)各項(xiàng)支出的費(fèi)用和稅金進(jìn)行記錄，準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)收入，在記錄時(shí)，應(yīng)保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整。 （八）建立起一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)工作人員隊(duì)伍，不斷強(qiáng)化 對(duì)會(huì)計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，提高會(huì)計(jì)工作人員的工作素質(zhì)，嚴(yán)格會(huì)計(jì)工作人員的行為準(zhǔn)則 （ 1）商業(yè)銀行的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)做到懂法、知法、守法，嚴(yán)格按照法律和規(guī)章辦事，為此，各領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)金融法規(guī)及會(huì)計(jì)基本制度與會(huì)計(jì)核算方法等。 （ 2）建立起一支政治過(guò)硬的 , 紀(jì)律嚴(yán)明的，業(yè)務(wù)熟練的會(huì)計(jì)工作人員的隊(duì)伍，充實(shí)到會(huì)計(jì)崗位時(shí)應(yīng)選擇專業(yè)對(duì)口、工作熟練的工作人員。 （ 3）不斷加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法制教育，不斷提高思想道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自我約束意識(shí)與能力。 （ 4）完善對(duì)于員工的激勵(lì)與獎(jiǎng)勵(lì)制度，切實(shí)把會(huì)計(jì)的工作于管理績(jī) 效與物質(zhì)利益的獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)緊密地結(jié)合起來(lái) ,從而建立起一套獎(jiǎng)罰分明、權(quán)責(zé)明確的考核評(píng)價(jià)體系。即使我們無(wú)法完全杜絕商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是，只要商業(yè)銀行能夠高度重視對(duì)于銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的化解工作，在不斷加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的具體研究與分析的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確找出形成風(fēng)險(xiǎn)的癥結(jié)所在，并且從體制、制度、操作手段、監(jiān)督與人員管理等各角度著手，研究分析，制定計(jì)劃，積極采取有效的措施，不斷提高銀行的工作水平，防范、化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡最大努力把會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度，保證銀行業(yè)務(wù)的順利有效開(kāi)展。 （ 九 ）通過(guò) 制訂詳 盡 的 業(yè)務(wù)規(guī)章制度 與 支付手冊(cè) 來(lái) 完善法律法規(guī) 規(guī)范 體系，增強(qiáng)制度 的 實(shí)效性 并且有效地 防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。 山東大學(xué)本科畢業(yè)論文 11 目前 ，我國(guó) 國(guó)內(nèi)銀行業(yè)制度建設(shè) 較為 滯后， 還 不能適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展。支付結(jié)算環(huán)境 在不斷地變化， 新的結(jié)算工具 也 不斷 地 出現(xiàn)， 而 1997 年頒布實(shí)施 的 人民幣支付結(jié)算辦法 從 未進(jìn)行 過(guò) 修訂 。這樣，銀行業(yè)制度建設(shè)滯后的現(xiàn)狀也就是必然結(jié)果了，為此， 我們 應(yīng) 改變 傳統(tǒng)過(guò)時(shí)的 觀念， 結(jié)合實(shí)際與時(shí)代特色來(lái) 修訂與 完善 支付結(jié)算辦法、票據(jù)法等 各項(xiàng) 法規(guī)制度，使 各項(xiàng)法律法規(guī) 更加符合中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 的 實(shí)際， 從而 更 有效地發(fā)揮 防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的作用 。 而 新推出的支付 密碼器 和 電子支付等缺少結(jié)算法律 的 支持。 例 如 ， 雖然電子簽名法在法律 的 層面上確立 了 電子簽名與手寫(xiě)簽名具有 相同 法律競(jìng)爭(zhēng)力，但 是 現(xiàn)有的票據(jù)法、會(huì)計(jì)法還 未 承認(rèn)電子簽章 之 有效性。 （十） 培育健康向上支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理文化和理念 （ 1）樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)個(gè)人行為與企業(yè) 的 發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù) 的 拓展的有機(jī)結(jié)合，貫徹 內(nèi)控優(yōu)先、審慎經(jīng)營(yíng)的理念，糾正 好 片面追求業(yè)務(wù)發(fā)展的傾向，正確處理短期效益 和長(zhǎng)期效益、競(jìng)爭(zhēng) 和 規(guī)范、改革創(chuàng)新 和 防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，重視支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的新特點(diǎn)。 （ 2）樹(shù)立正確競(jìng)爭(zhēng)觀， 杜絕 無(wú)原則的惡性競(jìng)爭(zhēng) ，通 過(guò)提供 優(yōu)質(zhì)服務(wù) 與 個(gè)性化的產(chǎn)品來(lái)爭(zhēng)取客戶。 這是保持商業(yè)銀行穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展的必然要求，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，銀行應(yīng) 建立 起 科學(xué)、合理的績(jī)效考核制度， 并且 健全績(jī)效考核指標(biāo)體系， 對(duì)于 支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo) 應(yīng)單列 出來(lái)進(jìn)行 考核， 不斷 增大風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo) 所占的 權(quán)重， 同時(shí) 建立雙向激勵(lì)機(jī)制， 不斷創(chuàng)新，提高服務(wù)與產(chǎn)品的質(zhì)量，從而 促使商業(yè)銀行 保持 持續(xù)健康發(fā)展。 （ 3）樹(shù)立正確風(fēng)險(xiǎn)觀， 應(yīng) 加強(qiáng)對(duì)員工職業(yè)道德、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 的 教 育 和人文關(guān)懷， 不斷增強(qiáng)其合規(guī)經(jīng)營(yíng) 的 自覺(jué)性、自我保護(hù)意識(shí) 與 綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)， 從而 使合規(guī)文化與每位員工融為一體， 從而 成為工作習(xí)慣 與 其生命的 重要 組成部分。 （ 4）糾正 對(duì)于 支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn) 地 認(rèn)識(shí)偏差， 著眼于基于 中國(guó) 的具體 實(shí)際 所 建立 的有關(guān)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的定義 與 分類體系， 不斷改革與 強(qiáng)化 針對(duì) 支付結(jié)算 的 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管 的 制度框架 ，其中 主要包括： 監(jiān)管當(dāng)局 要 制定 出針對(duì) 支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度 的 立法規(guī)劃 ，指定規(guī)劃時(shí)應(yīng)區(qū)分 輕重緩急并 且應(yīng)當(dāng)重視 商業(yè)銀行 的 支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的 具體 實(shí)際， 使制度立足實(shí)際，與實(shí)踐相結(jié)合 ，另外，應(yīng)靈活地 將支付結(jié)算 的 風(fēng)險(xiǎn)納入 有關(guān) 資本 的監(jiān)督管理體系當(dāng)中去 。 監(jiān)管當(dāng)局 要 建立 起能夠 有效 進(jìn)行 支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 并能夠有效進(jìn)行 風(fēng)險(xiǎn)提示 的相關(guān) 制度 ，對(duì) 商業(yè)銀行 的 支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理程序的 運(yùn)行 情況 實(shí)行 定期 按時(shí) 驗(yàn)證 制度 ， 指定計(jì)劃并 建立 起對(duì)于 關(guān)鍵崗位 的管理制度與對(duì)于商業(yè)銀行監(jiān)督 管理人員的從業(yè)資格證 的專門管理制度 ，并且，為了進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管，應(yīng)建立起對(duì)于 銀行業(yè)違法違規(guī)人員 的 信息查詢平山東大學(xué)本科畢業(yè)論文 12 臺(tái) ，以防范商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 。 監(jiān)管當(dāng)局 要 建立重大支付結(jié)算 的 風(fēng)險(xiǎn)事件責(zé)任 的 追究制度。 應(yīng) 適時(shí)引入合格的中介 與 審計(jì)等外部監(jiān)管力量， 并 重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)違規(guī)問(wèn) 題突出 的 機(jī)構(gòu)和薄弱環(huán)節(jié) 進(jìn)行 獨(dú)立評(píng)估。 要 強(qiáng)化 對(duì)于各種信息的 信息披露 制度 ， 重視 市場(chǎng) 的 約束 作用 和公眾 的 監(jiān)督 作用，加強(qiáng)信息的透明度，保證公眾的知情權(quán)，使公眾的監(jiān)督能夠落實(shí)到實(shí)處 。 對(duì)支付結(jié)算 的 風(fēng)險(xiǎn)提出監(jiān)管資本 的 要求。建立健全支付 與 結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理體系。 在完善 該體系 時(shí)，應(yīng) 充分識(shí)別 相應(yīng) 目標(biāo) 、準(zhǔn)確 評(píng)估所有 的 重要產(chǎn)品、活動(dòng) 或 系統(tǒng)的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn) 。在實(shí)施此風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過(guò)程中，應(yīng)注意 在引入新 的 產(chǎn)品、活動(dòng) 或 系統(tǒng)之前，對(duì)產(chǎn)品、活動(dòng) 或 系統(tǒng) 的 支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)行充分的 評(píng)估； 應(yīng) 通過(guò) 制定 程序 ，以對(duì)于 支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn) 的 狀況 、 重大損失 等 進(jìn)行 定期監(jiān)測(cè)， 應(yīng) 及時(shí)報(bào)告 檢測(cè)獲得的各種的 信息， 對(duì)于 支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn) 的有關(guān)變動(dòng) 做出 敏感地反映，以此形成 對(duì)于 風(fēng)險(xiǎn) 的 有效預(yù)警和決策支持機(jī)制； 應(yīng) 控制或降低風(fēng)險(xiǎn) ，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)制定 相應(yīng)的策略 、 方法 和 程序，并 且及時(shí)關(guān)注 整個(gè)風(fēng)險(xiǎn) 的 狀況和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力 ，并且以此為依據(jù) 來(lái)及時(shí) 地 調(diào)整支 有關(guān) 付結(jié)算 的 風(fēng)險(xiǎn)政策 ，不斷晚上支付與結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理體系。 結(jié) 語(yǔ) 針對(duì)上述問(wèn)題的分析，我們可以看出，對(duì)于我國(guó)銀行業(yè)來(lái)說(shuō) ,面臨一項(xiàng)極具挑戰(zhàn)性的工作，即防范銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于此，我們必須在工作中不斷地進(jìn)行探索和創(chuàng)新。為了促進(jìn)商業(yè)銀行 穩(wěn)健快速地良好發(fā)展 ,我們就必須通過(guò)有效地建立商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的方式，只有如此 ,才能更有效防范和化解各種金融風(fēng)險(xiǎn)。 即使銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)的完全避免是不可能徹底實(shí)現(xiàn)的，但是我們?nèi)詰?yīng)努力降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)到最低的限度，努力保證銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，我們應(yīng)該高度地重視防范銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，不斷加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的研究與分析，找準(zhǔn)形成風(fēng)險(xiǎn)的癥結(jié)，積極采取有效的措施從體制、制度、操作手段、監(jiān)督和人員管理等各個(gè)方面進(jìn)行治理，提高防范與化解銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力與水平。 防范、抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，具有 涉及面廣、綜合性強(qiáng)、難度大的特點(diǎn)，應(yīng)該依靠各方面的協(xié)同，而不是單靠銀行會(huì)計(jì)自身的力量。 山東大學(xué)本科畢業(yè)論文 13 附錄 英文原文 1 Introduction Strategic financial management refers to financial management theories according to which financing should be conducted in the most proper way, the collected capital should be utilized and managed in the most effective way in enterprises and decisions on the reinvestment and distribution of profits should be made most reasonably. According to its connotation, we can sum up the three main contents of strategic financial management, including financing strategy, investment strategy and profit-distribution strategy. Details are as follows: Financing strategy Highly developed modern enterprises are characterized by sharp growth in sales. When faced up with such a situation, enterprises tend to have great demands for capital since stocks and receivables are increased as well. The greater the tension of sales growth is, the greater capital demands will be. Therefore, financing strategy is of significance in strategic financial management. The functions of financing strategy lie in clarifying the guidelines for financing, laying down financing objectives, establishing the overall scale, channels and methods of financing, arranging strategic schemes of capital structure optimization, laying down relevant countermeasures in order to achieve the financing objectives, and finally predicting and collecting the amount of capital the enterprise needs. Investment strategy As the core of strategic financial management, this strategy determines whether an enterprise can allocate its capital and resources in a reasonable and effective way or not. Investment strategy involves the confirmation of the investment direction of fixed assets, corporate scale and capital scale, the investment choices related to external expansion or internal expansion, the reform of old products or the development of new ones, independent or joint operation, investment with self-capital or with loans and decisions on the percentage between fixed assets and current assets, investment strategies with risks and those during inflation. Profit-distribution strategy This strategy, including the management of capital gains and the establishment of stock bonus distribution, mainly deals with the proportion an enterprise puts aside in a long run for reproduction on an expanded scale, improvement of employees welfare and their living standards. Profit-distribution strategy is intended to satisfy the demands for equity capital in the development and improvement of enterprises core competitiveness based on relevant investment strategy and financing strategy. Meanwhile, when carrying out this strategy, enterprises are expected to establish talent-oriented distribution policies by exploring effective methods to apply those important elements such as knowledge, technique, patent and management to the profit-distribution course. 2 Problems in Strategic Financial Management of Small and Medium-Sized Enterprises in China Currently, some common problems include: 2.1 Lacking in Scientific and Standardized Financial Strategies Quite a few enterprises are pursuing only a large scale, or purchasing a large amount of land while neglecting asset structure allocation, or having no reasonable arrangement for its capital. 山東大學(xué)本科畢業(yè)論文 14 They have no financial strategies at all, not to mention their implementation. As for some others, the effect of their strategic financial management is greatly affected due to their unscientific and irregular strategies, which are characterized by the following features: first, their strategic financial aims depart from their enterprises overall ones； second, financial strategies are regarded equal to financial plans, hence neglecting the comprehensiveness of financial strategies； third, financial strategies are not made based on their enterprises long-term goals and therefore have great randomness. 2.2 Neglecting Strategic Environment Analysis and Having Unreasonable Strategic Financial Goals Strategic environment analysis is both the foundation of financial strategies and the guarantee for its implementation. It includes internal and external environment analysis with the former being the internal foundation and implementation basis for the establishment of financial strategies. At present, quite a lot of small and medium enterprises havent realized the importance of strategic environment for the establishment and implementation of financial strategies and accordingly failed to have proper analysis on their strategic financial environment especially its internal environment. As a result, their unpractical and unreasonable strategies have restricted the effective implementation of their financial strategies. 2.3 Lessening the Role of Budgeting in Strategic Financial Implementation Budgeting mainly exerts its role in strategic financial implementation in two aspects. First, it further clarifies and specifies strategic financial ideas so as to be understood and conducted by all the staff. Budgeting can help to divide strategic goals into every section of an enterprise and even every employee. In addition, when implementing a task jointly, all sections an all employees will have better cooperation and communication with each other. Second, budgeting also provides a standard for an enterprises daily operation and performance. With a quantitative financial goal set in budget, the actual implementation can be compared with the budget to reveal the disparity between the goal and the reality and take effective countermeasures. Now, most small and medium enterprises in China have no systematic and complete budget system made up of sales budget, production cost budget, general indirect cost budget, loss and expense budge and cash budget and so on. Even if some have such a system, its shortage of careful budgeting and strict implementation also lessens the role of budgeting as well as the implementation of financial strategies. 2.4 Problems in Enterprises Financial Management Now, some problems in small and medium enterprises financial management have also restricted the establishment and implementation of their financial strategies. Some main problems are as follows. Obsolete ideas, unclear duty division and disordered management. Enterprises have no idea of “corporatemanagement should be based on financial management and financial management should center on capital management； entrepreneurs and financial staffs lack of scientific and advanced financial ideas including time value, risk value, marginal cost, opportunity cost and insufficient knowledge about financial management theories and methods have resulted in unclear duty division, disordered management, ineffective monitor, false accounting information and so on. Extensive financial calculation, including simplifying accounting procedures at will, keeping additional accounts in addition to the authorized one, adopting irregular check of properties and cash, having no regular check of their bank deposits, claims and debts which 山東大學(xué)本科畢業(yè)論文 15 cause their accounts inconsistent with items or funds, blindly promising bonuses and evading taxes by distributing bonuses before paying taxes. Difficult financing, mainly manifested in insufficient channels and scales of financing channels as well as disordered financing orders. Currently, most small and medium enterprises are faced with great difficulty in gaining short-term loans, not to mention long-term ones. 81% of all enterprises have no enough current funds for their operation. The longer the periods of loans are, the less money they can really utilize from their loans. As is shown in a survey, 60.5% enterprises have no access to long-term loans, among those who can really get such loans, 16% enterprises demands are fully fulfilled, 52.7% are partially fulfilled, 31.2% are not fulfilled. (Huang, 2008) 山東大學(xué)本科畢業(yè)論文 16 中文翻譯 ： 1 簡(jiǎn)介 戰(zhàn)略性的財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理理論 ,根據(jù)該融資應(yīng)該的在最適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行 ,采集到的資本必須 利用和管理的最有效的方式雖然企業(yè)和決策和利潤(rùn)分配應(yīng)該最合理。根據(jù)其內(nèi)涵 ,總結(jié)三個(gè)主要內(nèi)容的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理 ,包括融資策略 ,投資戰(zhàn)略和 利潤(rùn)分配決策 策略。 詳情如下 : 融資策略 高度發(fā)達(dá)的現(xiàn)代企業(yè)具有的銷售急劇增長(zhǎng)。當(dāng)面對(duì)這樣一種局勢(shì) ,企業(yè)傾向于有很大的要求從股票和應(yīng)收賬款是資本的提升。更大的為銷售增長(zhǎng)的張力 ,但更大的資本要求。因此 ,在融資策略都具有十分重要的意義戰(zhàn)略管理財(cái)務(wù)。融資策略的功能在于明確的指導(dǎo)方針融資、鋪設(shè)融資目標(biāo)下 ,建立整體規(guī)模、融資渠道和方法 ,安排戰(zhàn)略資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化方案 ,從各方面對(duì)此作了相應(yīng)的對(duì)策 ,以 達(dá)到融資目標(biāo) ,最后預(yù)測(cè)和收集的大量資金的企業(yè)的需要。 投資策略 為核心的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理 ,這種策略決定一個(gè)企業(yè)只能分配它的首都資源合理而有效的方法。投資策略包括確認(rèn)投資固定資產(chǎn)的方向、公司規(guī)模和資本規(guī)模、投資選擇相關(guān)的外部擴(kuò)張或內(nèi)部擴(kuò)張 ,改革舊的產(chǎn)品或開(kāi)發(fā)新的、獨(dú)立或聯(lián)合操作 ,自有資金投資決定或貸款之間的百分比固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、投資策略和風(fēng)險(xiǎn)和那些在通貨膨脹。 利潤(rùn)分配決策 策略 這個(gè)策略 ,包括管理資本收益和設(shè)立股份獎(jiǎng)金分配制度 ,主要的交易一個(gè)企業(yè)比例 ,擱在長(zhǎng)期底圖在擴(kuò)大規(guī)模、提高員工福利和自身的生活水 平。利潤(rùn)分配決策戰(zhàn)略