中國(guó)郵政會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù) 目錄 前言 . 4 第一章 函件業(yè)務(wù) . 5 第一節(jié) 普通函件業(yè)務(wù) . 5 第二節(jié) 通信用郵票 . 8 第三節(jié) 賬單式信函業(yè)務(wù) . 15 第四節(jié) 普通郵資封片業(yè)務(wù) . 19 第五節(jié) 無(wú)名址函件業(yè)務(wù) . 36 第六節(jié) 函件其他業(yè)務(wù) . 38 第二章 包裹業(yè)務(wù) . 39 第一節(jié) 普通包裹和快遞包裹業(yè)務(wù) . 39 第二節(jié) 家鄉(xiāng)包裹業(yè)務(wù) . 42 第三節(jié) 愛(ài)心包裹業(yè)務(wù) . 48 第三章 報(bào)刊發(fā)行 業(yè)務(wù) . 54 第一節(jié) 報(bào)刊訂閱發(fā)行業(yè)務(wù) . 54 第二節(jié) 報(bào)刊零售發(fā)行業(yè)務(wù) . 67 第四節(jié) 圖書(shū)音像制品銷(xiāo)售業(yè)務(wù) . 84 第五節(jié) 其他報(bào)刊業(yè)務(wù) . 89 第四章 機(jī)要業(yè)務(wù) . 91 第五章 集郵業(yè)務(wù) . 95 第一節(jié) 集郵郵票及紀(jì)特郵資封片 . 95 第二節(jié) 集郵品 . 105 第三節(jié) 集郵用品 . 120 第四節(jié) 拓展郵品 . 123 第六章 代理及信息業(yè)務(wù) . 129 第一節(jié) 代理金融業(yè)務(wù) . 129 第二節(jié) 代理電信業(yè)務(wù) . 132 第三節(jié) 代理票務(wù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 . 147 第四節(jié) 代理速遞物流業(yè)務(wù) . 155 第五 節(jié) 代理郵政業(yè)務(wù) . 156 第六節(jié) 其他代理業(yè)務(wù) . 157 第七節(jié) 信息業(yè)務(wù) . 160 第七章 特快專(zhuān)遞業(yè)務(wù) . 162 第一節(jié) 普通特快專(zhuān)遞業(yè)務(wù) . 162 第二節(jié) 速遞代收貨款 . 166 第三節(jié) 速遞禮儀商品 . 170 第八章 物流業(yè)務(wù) . 177 第一節(jié) 一體化物流業(yè)務(wù) . 177 第二節(jié) 功能性物流業(yè)務(wù) . 180 第三節(jié) 中郵快貨業(yè)務(wù) . 182 第四節(jié) 貨物代理業(yè)務(wù) . 185 第五節(jié) 物流代收貨款業(yè)務(wù) . 188 第九章 分銷(xiāo)配送業(yè)務(wù) . 190 第十章 其他業(yè)務(wù) . 209 第一節(jié) 商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù) . 209 第二 節(jié) 出租業(yè)務(wù) . 216 第三節(jié) 郵政媒體業(yè)務(wù) . 219 前言 為統(tǒng)一各級(jí)郵政企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，指導(dǎo)基層會(huì)計(jì)人員規(guī)范進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的日常會(huì)計(jì)處理，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性和可比性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，中國(guó)郵政集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng) 集團(tuán)公司）依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)郵政集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算辦法的相關(guān)規(guī)定，分業(yè)務(wù)種類(lèi)、按業(yè)務(wù)流程編 寫(xiě)了本會(huì)計(jì)核算分冊(cè)。 本分冊(cè)按照集團(tuán)公司目前的經(jīng)營(yíng)范圍，按主要業(yè)務(wù)種類(lèi)，分十章對(duì)函件業(yè)務(wù)、包裹業(yè)務(wù)、報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)、機(jī)要業(yè)務(wù)、集郵業(yè)務(wù)、代理及信息業(yè)務(wù)、速遞業(yè)務(wù)、物流業(yè)務(wù)、分銷(xiāo)配送業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了闡述。每章按照業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，分別不同的核算主體，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的科目設(shè)置、賬務(wù)處理，以及主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄編制進(jìn)行了說(shuō)明。 本分冊(cè)適用于集團(tuán)公司范圍內(nèi) 經(jīng)營(yíng)郵政相關(guān)業(yè)務(wù)的各級(jí)郵政企業(yè)。 第一章 函件業(yè)務(wù) 函件業(yè)務(wù)是郵政 企業(yè) 為客戶傳遞書(shū)面通信、各種文件和印刷品 等實(shí)物 信息的專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)。 函件業(yè)務(wù)的生產(chǎn) 過(guò)程，是指自寄件人向收寄局交寄函件起，到寄達(dá)局將函件投交收件人為止的處理和傳遞的生產(chǎn)過(guò)程。由收寄、分揀封發(fā)、運(yùn)輸、投遞 四 個(gè)環(huán)節(jié)組成 。 本章按照主要業(yè)務(wù)類(lèi)型，分為“普通函件業(yè)務(wù)”、“通信用郵票”、“賬單式信函”、“普通郵資封片”、“無(wú)名址函件”、“其他函件”六節(jié)，每節(jié)按業(yè)務(wù)流程、區(qū)分核算主體對(duì)各業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理進(jìn)行了說(shuō)明。 第一節(jié) 普通函件業(yè)務(wù) 普通函件業(yè)務(wù)主要包括信函和印刷品。信函是指以套封形式按照名址遞送給特定個(gè)人或者單位的緘封的信息載體；印刷品是指有一定準(zhǔn)寄范圍的印刷出版物郵件，主要包括除規(guī)定按信函寄 遞以外的各種書(shū)籍、報(bào)紙、期刊、教材、目錄及各種印刷的圖文資料等。 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 1.在“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”科目中，核算企業(yè)為客戶提供信函、印刷品寄遞服務(wù)，而應(yīng)收取客戶的款項(xiàng)。 2.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國(guó)內(nèi)函件收入 郵資機(jī)收入”科目下設(shè)置“信函”明細(xì)科目中，核算企業(yè)收寄國(guó)內(nèi)信函，采取郵資機(jī)過(guò)資方式取得的資費(fèi)收入。 3.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國(guó)內(nèi)函件收入 郵資機(jī)收入”科目下設(shè)置“印刷品”明細(xì)科目中，核算企業(yè)收寄國(guó)內(nèi)印刷品，采取郵資機(jī)過(guò)資方式取得的資費(fèi)收入。 4.在“主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入 函件業(yè)務(wù)收入 國(guó)際及港澳臺(tái)函件收入 郵資機(jī)收入” 科目中，核算企業(yè)收寄國(guó)際及港澳臺(tái)信函和印刷品，采取郵資機(jī)過(guò)資方式取得的資費(fèi)收入。 二、收入確認(rèn) 普通函件業(yè)務(wù)在郵政企業(yè)為用戶提供服務(wù)，同時(shí)收取款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑據(jù)時(shí)，按向客戶應(yīng)收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入。 三、賬務(wù)處理 （一）信函、印刷品采取貼票的方式計(jì)付郵資，其核算參照“第三節(jié) 通信用郵票”的賬務(wù)處理。 （二）信函、印刷品采取過(guò)郵資機(jī)的方式計(jì)付郵資時(shí)，營(yíng)業(yè)部門(mén)收寄郵件或收回用戶欠費(fèi)、收取預(yù)存款和押金等，按日填寫(xiě)或系統(tǒng)自動(dòng)生成營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單。財(cái)務(wù)部門(mén)收取款項(xiàng)并審 核營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，審核無(wú)誤后，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目。 月末，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)營(yíng)業(yè)部門(mén)提供的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表，核對(duì)無(wú)誤后結(jié)轉(zhuǎn)郵政業(yè)務(wù)收入、用戶欠費(fèi)等，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”、“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 相關(guān)明細(xì)”、“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”等科目。 （三）合理范圍內(nèi)給據(jù)郵件丟失等需要賠償客戶損失時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)實(shí)際支付客戶賠償金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 業(yè)務(wù)費(fèi) 業(yè)務(wù)損失費(fèi)”科目，貸記“銀行存款 基本戶” 等科目。 四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 1.營(yíng)業(yè)終了，財(cái)務(wù)部門(mén)收到營(yíng)業(yè)部門(mén)上交的款項(xiàng)和營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，核對(duì)無(wú)誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 收入戶 貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 2.月末，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單或營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收取的用戶預(yù) 存款和收回的用戶欠費(fèi)，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 貸：應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月收入： 借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國(guó)內(nèi)函件收入 /國(guó)際及港澳臺(tái)函件收入 相關(guān)明細(xì) 3.合理范 圍內(nèi)給據(jù)郵件丟失造成業(yè)務(wù)損失，實(shí)際賠償客戶損失時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的賠償單，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 業(yè)務(wù)費(fèi) 業(yè)務(wù)損失費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 基本戶 第二節(jié) 通信用郵票 通信用郵票是指通信領(lǐng)域使用的郵票等，具體包括 普通郵票、國(guó)際回信券和發(fā)往通信領(lǐng)域的紀(jì)特零枚郵票等。 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 1.設(shè)置“通信用郵票”一級(jí)科目，核算集團(tuán)公司下發(fā)或制作的，各級(jí)企業(yè)庫(kù)存的通信用郵票。 2.設(shè)置“待轉(zhuǎn)通信用郵票”一級(jí)科目作為“通信用郵票”科目的備抵科目。 3.在“其他應(yīng)收款 省內(nèi) /省際 往來(lái) 應(yīng)收通信郵票款”科目中，核算集團(tuán)公司應(yīng)收各省公司、各省公司應(yīng)收各地市局的通信用郵票印制費(fèi)等制作費(fèi)用。 4.在“其他應(yīng)付款 省內(nèi) /省際往來(lái) 應(yīng)付通信郵票款”科目中，核算各省公司應(yīng)付集團(tuán)公司、各地市局應(yīng)付各省公司通信用郵票的印制費(fèi)等制作費(fèi)用。 5.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入”科目下設(shè)置“通信郵票收入”三級(jí)明細(xì)科目，核算企業(yè)出售通信用郵票實(shí)現(xiàn)的收入。 6.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi) 通信票券印制費(fèi)”科目中，核算企業(yè)請(qǐng)領(lǐng)通信用郵票應(yīng)負(fù)擔(dān)的印制費(fèi)等制作成本。 二、收入確認(rèn) 企業(yè)銷(xiāo)售通信用郵票，在收取款項(xiàng)或取得 索取款項(xiàng)憑據(jù)時(shí)，按照應(yīng)收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入。 三、賬務(wù)處理 （一）收到及下?lián)艿馁~務(wù)處理 企業(yè)收到請(qǐng)領(lǐng)的通信用郵票后，與“通信用郵資票品管理子系統(tǒng)”（簡(jiǎn)稱(chēng) 系統(tǒng)）的數(shù)據(jù)核對(duì)相符，進(jìn)行入庫(kù)處理。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)通信用郵票入庫(kù)單，借記“通信用郵票”科目，貸記“待轉(zhuǎn)通信用郵票”科目。 企業(yè)下?lián)芡ㄐ庞绵]票時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)“分配單匯總表”或“通信用郵票出庫(kù)單”，借記“待轉(zhuǎn)通信用郵票”科目，貸記“通信用郵票”科目。 （二）銷(xiāo)售的賬務(wù)處理 營(yíng)業(yè)部門(mén)初次領(lǐng)用郵票，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行備查登記，不進(jìn)行賬務(wù)處理。日常銷(xiāo)售取得款項(xiàng)后，營(yíng)業(yè)部門(mén)向 財(cái)務(wù)部門(mén)請(qǐng)領(lǐng)郵票，按日編制或系統(tǒng)自動(dòng)生成營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單。財(cái)務(wù)部門(mén)收到款項(xiàng)和營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，核對(duì)無(wú)誤后借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”。 月末，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)營(yíng)營(yíng)業(yè)部門(mén)提供的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表，審核無(wú)誤后結(jié)轉(zhuǎn)通信用郵票銷(xiāo)售收入，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 通信郵票收入”。 同時(shí)按照銷(xiāo)售數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)出庫(kù)，借“待轉(zhuǎn)通信用郵票”科目，貸記“通信用郵票”科目。 （三）退回的賬務(wù)處理 省公司或地市局將通信用郵票退回上級(jí)單位，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)通信用郵票退回文件及出庫(kù)單，借記“待轉(zhuǎn)通信用郵票”科目， 貸記“通信用郵票”科目。 集團(tuán)公司或省公司收到退回的通信用郵票時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)通信用郵票退回文件及入庫(kù)單，借記“通信用郵票”科目，貸記“待轉(zhuǎn)通信用郵票”科目。 （四）結(jié)算費(fèi)用的賬務(wù)處理 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)收到通信用郵票印制費(fèi)通知單，根據(jù)系統(tǒng)中出庫(kù)數(shù)據(jù)，將印制費(fèi)在各省公司之間進(jìn)行清分并委托銀行進(jìn)行托收，借記“其他應(yīng)收款 省際往來(lái) 應(yīng)收通信郵票款”科目，貸記“應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi)”科目。 集團(tuán)公司收到各省公司上繳的通信用郵票印制費(fèi)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)通信用郵資票品印制費(fèi)結(jié)算單，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款 省 際往來(lái) 應(yīng)收通信郵票款”。 集團(tuán)公司支付通信票印制費(fèi)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)印制費(fèi)發(fā)票等，借記“應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi)”科目，貸記“銀行存款“科目。 省公司收到集團(tuán)公司下發(fā)的通信用郵資票品印制費(fèi)結(jié)算單，借記“其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)收通信郵票款”科目，貸記“其他應(yīng)付款 省際往來(lái) 應(yīng)付通信郵票款”科目； 省公司向集團(tuán)公司支付款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)付款 省際往來(lái) 應(yīng)付通信郵 票款”科目，貸記“銀行存款”科目。 省公司收到地市局上交的印制費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”或“其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)付調(diào)度款 資調(diào)存款”科目，貸記“其他 應(yīng)收款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)收通信郵票款”科目。 地市局收到省公司下發(fā)的通信用郵資票品印制費(fèi)結(jié)算單，確認(rèn)印制費(fèi)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi) 通信票券印制費(fèi)”科目，貸記“其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)付通信郵票款”科目。 地市局向省公司上繳通信用郵票印制費(fèi)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)通信用郵票印制費(fèi)結(jié)算單，借記“其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)付通信郵票款”科目，貸記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)收調(diào)度款 資調(diào)存款”科目。 （五）通信用郵票盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的賬務(wù)處理 各企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)通信用郵票的實(shí)物管理，營(yíng)業(yè)員、庫(kù)管員應(yīng)按日盤(pán)點(diǎn)其保 管的票品，因個(gè)人原因?qū)е缕逼范倘被驓p的，應(yīng)自行補(bǔ)足票底。 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期會(huì)同業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)通信用郵票進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)完畢應(yīng)填報(bào)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表一式三份，一份報(bào)上級(jí)主管部門(mén)，一份送交財(cái)務(wù)部門(mén)列賬，一份由業(yè)務(wù)部門(mén)留存。發(fā)生盤(pán)盈時(shí)，借記“通信用郵票”科目，貸記“待轉(zhuǎn)通信用郵票”科目。發(fā)生盤(pán)虧和毀損時(shí)，借記“待轉(zhuǎn)通信用郵票”科目，貸記“通信用郵票”科目。由個(gè)人承擔(dān)責(zé)任賠償部分，按照賠償金額借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 （一）集團(tuán)公司會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 1.集團(tuán)公司收到通信用郵票，財(cái)務(wù)部 門(mén)月末根據(jù)通信用郵票入庫(kù)單，進(jìn)行入庫(kù)的賬務(wù)處理： 借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票 2.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各省公司請(qǐng)領(lǐng)單及通信用郵票出庫(kù)單，進(jìn)行出庫(kù)的賬務(wù)處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票 3.集團(tuán)公司收到郵票印制局提供的通信用郵票印制費(fèi)通知單，按照系統(tǒng)中出庫(kù)數(shù)據(jù)，在各省公司之間進(jìn)行清分，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 省際往來(lái) 應(yīng)收通信郵票款 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi) 4.集團(tuán)公司收到省公司退回的通信用郵票，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)通信用郵票入庫(kù)單和省公司提供的退回單據(jù)，進(jìn)行入庫(kù)的賬務(wù)處理： 借：通信用郵 票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票 5.集團(tuán)公司收到省公司上交的通信用郵票印制費(fèi)，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款 收入戶 貸：其他應(yīng)收款 省際往來(lái) 應(yīng)收通信郵票款 6.集團(tuán)公司支付通信用郵票印制費(fèi)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)印制費(fèi)發(fā)票等進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi) 貸：銀行存款 基本戶 （二）省公司會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 1.省公司收到通信用郵票，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)通信用郵票入庫(kù)單，進(jìn)行入庫(kù)的賬務(wù)處理： 借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票 2.省公司向地市局下發(fā)通信用郵票，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)地市局請(qǐng)領(lǐng)單及通信用郵票出庫(kù)單，進(jìn)行 出庫(kù)的賬務(wù)處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票 3.省公司收到集團(tuán)公司下發(fā)的通信用郵資票品印制費(fèi)結(jié)算單，根據(jù)系統(tǒng)的出庫(kù)數(shù)據(jù)，在各地市之間清分并進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)收通信郵票款 貸：其他應(yīng)付款 省際往來(lái) 應(yīng)付通信郵票款 4.省公司財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)集團(tuán)公司下發(fā)的通信用郵資票品結(jié)算單，進(jìn)行款項(xiàng)支付并進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款 省際往來(lái) 應(yīng)付通信郵票款 貸：銀行存款 基本戶 5.省公司收到地市局上繳的通信用郵票的印制費(fèi)，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款 收入戶 或其他應(yīng)付款 省內(nèi)往 來(lái) 應(yīng)收調(diào)度款 資調(diào)存款 貸：其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)收通信郵票款 6.省公司收到地市局退回的通信用郵票，財(cái)務(wù)部根據(jù)地市局退回單及通信用郵票入庫(kù)單，進(jìn)行賬務(wù)入庫(kù)處理： 借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票 7.省公司將通信用郵票退回給集團(tuán)公司，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)通信用郵票出庫(kù)單，進(jìn)行出庫(kù)的賬務(wù)處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票 （三）地市局會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 1.地市局收到省公司下發(fā)的通信用郵票，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)通信用郵票入庫(kù)單，進(jìn)行入庫(kù)的賬務(wù)處理： 借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票 2.地市局收到省公司下 發(fā)的通信用郵資票品結(jié)算單，結(jié)轉(zhuǎn)通信用郵票印制費(fèi)成本，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi) 通信票券印制費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)付通信郵票款 3.地市局財(cái)務(wù)部門(mén)向省公司支付通信用郵資票品印制費(fèi)時(shí)，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)付通信郵票款 貸：銀行存款 基本戶 或其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)收調(diào)度款 資調(diào)存款 4.地市局將通信用郵票退回給省公司，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)通信用郵票出庫(kù)單進(jìn)行出庫(kù)的賬務(wù)處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票 5.營(yíng)業(yè)部門(mén)初次領(lǐng)用郵票，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行備查登記，不 進(jìn)行賬務(wù)處理。日常銷(xiāo)售取得款項(xiàng)后，營(yíng)業(yè)部門(mén)向財(cái)務(wù)部門(mén)請(qǐng)領(lǐng)郵票，按日編制或系統(tǒng)自動(dòng)生成營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單。財(cái)務(wù)部門(mén)收到款項(xiàng)和營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，核對(duì)無(wú)誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款 收入戶 貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 6.月末，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表結(jié)轉(zhuǎn)通信郵票收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 通信郵票收入 出庫(kù)處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票 7.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表中盤(pán)盈通信用郵票的金額，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票 8.財(cái)務(wù)部 門(mén)根據(jù)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表中盤(pán)虧和毀損通信用郵票的金額，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票 屬于保管人責(zé)任，需由責(zé)任人賠償部分，財(cái)務(wù)部根據(jù)庫(kù)存盤(pán)虧責(zé)任確認(rèn)書(shū)及應(yīng)收的金額進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 其他 貸：營(yíng)業(yè)外收入 其他 屬于企業(yè)承擔(dān)部分，確認(rèn)為企業(yè)的損失，因印制費(fèi)成本在入庫(kù)時(shí)已一次性計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，只需將盤(pán)虧毀損部分的存貨進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，無(wú)需進(jìn)行其他賬務(wù)處理。 財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)收到的責(zé)任人賠償款，進(jìn)行收款賬務(wù)處理： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 其他 第三節(jié) 賬單式信函業(yè)務(wù) 賬單式信函 業(yè)務(wù)是政府機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、銀行、保險(xiǎn)、基金、證券、通信以及各類(lèi)會(huì)員制等單位或部門(mén)提供的，將各類(lèi)信用卡、對(duì)賬單、通知單、發(fā)票、憑證等具有個(gè)性化內(nèi)容的內(nèi)件封裝成信函后，由郵政企業(yè)郵寄給用戶和消費(fèi)者的信函業(yè)務(wù)。 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 1.在“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”科目中核算郵政企業(yè)提供賬單式信函應(yīng)收取客戶的款項(xiàng)。 2.在“原材料”科目中核算郵政企業(yè)庫(kù)存的信封、紙張等物料的實(shí)際成本。 3.在“應(yīng)付賬款 應(yīng)付材料款”科目中核算郵政企業(yè)外購(gòu)材料等而應(yīng)付給集團(tuán)外部相關(guān)單位的款項(xiàng)。 4.在“應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi)”科目 中核算郵政企業(yè)委托外部印制單位制作函件而應(yīng)付的制作費(fèi)款項(xiàng)。 5.在“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”科目中核算郵政企業(yè)辦理賬單式函件收到的客戶預(yù)存款。 6.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 函件收入其他”科目中核算郵政企業(yè)提供賬單式信函的制作、封裝等服務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。 7.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國(guó)內(nèi)函件收入 郵資機(jī)收入”科目下設(shè)“賬單”五級(jí)明細(xì)科目，核算寄遞賬單式信函實(shí)現(xiàn)的郵資收入。 8.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi)”科目下設(shè)置“賬單印制費(fèi)”三級(jí)明細(xì)科目，核算郵政企業(yè)委托函件局或外部單位制作賬單式函件應(yīng)支付的制作費(fèi) 成本。 二、收入確認(rèn) 賬單式函件的收入包括郵資收入和函件制作費(fèi)收入。 郵資收入，在郵政企業(yè)為用戶提供服務(wù)，同時(shí)收取資費(fèi)或取得索取資費(fèi)憑據(jù)時(shí)，按照收取資費(fèi)或應(yīng)收取的資費(fèi)確認(rèn)。 函件制作費(fèi)收入分以下兩種情形：郵政企業(yè)僅提供函件制作服務(wù)，于向客戶 交付制作完成的函件，同時(shí)收取款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑據(jù)時(shí)，按應(yīng)向客戶收取函件制作費(fèi)確認(rèn)；郵政企業(yè)承接函件制作服務(wù)并提供投遞服務(wù)的，于確認(rèn)函件郵資收入的同時(shí)，按收取或應(yīng)收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入。 三、賬務(wù)處理 （一）采購(gòu)與制作的賬務(wù)處理 業(yè)務(wù)部門(mén)購(gòu)買(mǎi)信封、紙張等物料，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù) 部門(mén)提供的發(fā)票及物料入庫(kù)單，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款 應(yīng)付材料款”或“銀行存款”科目。 業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)取物料，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)出庫(kù)單，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi) 賬單印制費(fèi)”科目，貸記“原材料”科目。 企業(yè)委托外部企業(yè)制作、封裝賬單式信函，賬單制作完成后，財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的合同、發(fā)票等憑據(jù)，核對(duì)無(wú)誤后，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi) 賬單印制費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi)”科目。 （二）收寄的賬務(wù)處理 提供寄遞服務(wù)的賬單式函件在制作完成后，統(tǒng)一進(jìn)行過(guò)郵資機(jī)的處理。業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)專(zhuān)人每日 定時(shí)記錄郵資機(jī)數(shù)據(jù)，并與郵資機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)無(wú)誤后，業(yè)務(wù)部門(mén)按日編制營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單或錄入電子化支局系統(tǒng)生成營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單。 財(cái)務(wù)部門(mén)按日收款并審核營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目。月末，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)用戶欠費(fèi)、用戶預(yù)存款和收入，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”、“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國(guó)內(nèi)函件收入 郵資機(jī)收入 相關(guān)明細(xì)”、“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”等科目。 （三）退回的賬務(wù)處理 業(yè)務(wù)部門(mén)與客戶簽訂的合同約定了退信比例懲罰條款的，如退信比例高于合同約定比例，與客戶進(jìn)行結(jié)算時(shí)，將客戶扣款金額沖減制作費(fèi)收入。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的結(jié)算單進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 函件收入其他”科目，貸記“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”、“銀行存款”等科目。 四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 1.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)的物料采購(gòu)單、物料入庫(kù)單登記材料入庫(kù)，進(jìn)行入庫(kù)賬務(wù)處理： 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付材料款 2.業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)合同及函件制作單領(lǐng)用原材料，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)提供的物料申領(lǐng)單及物 料出庫(kù)單，做材料出庫(kù)的賬務(wù)處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi) 賬單印制費(fèi) 貸：原材料 3.企業(yè)委托外部企業(yè)進(jìn)行印制，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的印制費(fèi)發(fā)票，直接列支印制成本，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi) 賬單印制費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi) 4.每日終了，財(cái)務(wù)部門(mén)收到營(yíng)業(yè)部門(mén)上交的款項(xiàng)和營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，核對(duì)無(wú)誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 收入戶 貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 5.月末，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單或營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收取的用戶預(yù)存款和收回的用戶欠費(fèi)，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：營(yíng) 業(yè)款結(jié)算 貸：應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月收入： 借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國(guó)內(nèi)函件收入 郵資機(jī)收入 賬單 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 函件收入其他 6.業(yè)務(wù)部門(mén)與客戶簽訂的合同約定了退信比例懲罰條款的，如退信比例高于合同約定比例時(shí)，企業(yè)與客戶進(jìn)行結(jié)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的結(jié)算單中客戶扣款數(shù)額進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 函件收入其他 貸：應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 7.企業(yè)支付印 制費(fèi)和材料款時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的發(fā)票等進(jìn)行付款，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付材料款 貸：銀行存款 基本戶 第四節(jié) 普通郵資封片業(yè)務(wù) 普通郵資封片業(yè)務(wù)指郵政企業(yè)提供的以明信片、景區(qū)門(mén)票等為載體 ， 在指定位置印制帶有企業(yè)形象宣傳內(nèi)容的圖案和文字的郵政業(yè)務(wù)。 普通郵資封片分為定制型郵資封片和銷(xiāo)售型郵資封片，主要包括郵資封、郵資片和賀卡。定制型郵資封片為接受客戶委托，根據(jù)客戶要求的樣式數(shù)量為客戶定制的普通郵資封片；銷(xiāo)售型郵資封片是由郵政企業(yè)自行設(shè)計(jì)并根據(jù)預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量進(jìn)行定制，進(jìn)行 銷(xiāo)售的普通郵資封片。銷(xiāo)售型郵資封片區(qū)分國(guó)版和地方版，其中地方版銷(xiāo)售型郵資封片的申報(bào)流程、資金結(jié)算等管理方式與定制型郵資封片相同。 賀卡區(qū)分集團(tuán)統(tǒng)一印制型賀卡和自購(gòu)內(nèi)件型賀卡。集團(tuán)統(tǒng)一印制型賀卡是指各省或市級(jí)郵政企業(yè)在普通郵資封片信息管理系統(tǒng)中申報(bào)的，經(jīng)過(guò)集團(tuán)公司審批同意并在集團(tuán)指定郵資印廠印制的含內(nèi)件的賀卡；自購(gòu)內(nèi)件型賀卡是指由集團(tuán)公司審批同意并在集團(tuán)公司指定郵資印廠印制的信封及自行印制或采購(gòu)的內(nèi)件構(gòu)成的賀卡。 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 1.設(shè)置“普通郵資封片”一級(jí)科目，核算各級(jí)郵政企業(yè)庫(kù)存普通郵資信封、普通郵資明信片、郵資信卡、郵政賀卡等產(chǎn)品的成本金額。本科目下設(shè)“定制型郵資封片”和“銷(xiāo)售型郵資封片”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目?！岸ㄖ菩袜]資封片”科目按照“郵資封”、“郵資片”和“賀卡”設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，核算郵政為各類(lèi)企業(yè)定向制作的各種具有宣傳性質(zhì)的郵資封片卡成本。“銷(xiāo)售型郵資封片”科目按照“郵資封”、“郵資片”和“賀卡”設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，核算集團(tuán)公司制作的非定向的各種郵資封片的成本和省公司、地市局、縣局委托集團(tuán)公司制作的非定向的各種郵資封片的成本。其中“賀卡”科目設(shè)置“集團(tuán)統(tǒng)一印制型賀卡”和“自購(gòu)內(nèi)件型賀卡”兩個(gè)四 級(jí)明細(xì)科目。在“郵資封”和“郵資片”兩個(gè)三級(jí)明細(xì)科目下設(shè)“售價(jià)”和“進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”兩個(gè)四級(jí)明細(xì)科目。在“集團(tuán)統(tǒng)一印制型賀卡”和“自購(gòu)內(nèi)件型賀卡”兩個(gè)四級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“售價(jià)”和“進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”兩個(gè)五級(jí)明細(xì)科目。 2.在“其他應(yīng)收款 省內(nèi) /省際往來(lái) 應(yīng)收郵資封片款”科目中，核算集團(tuán)公司應(yīng)收各省公司或各省公司應(yīng)收各地市局的郵資封片款。 3.在“其他應(yīng)收款 暫付款”科目中核算省公司及地市局代墊的兌獎(jiǎng)費(fèi)用。 4.在“其他應(yīng)付款 省內(nèi) /省際往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款”科目中，核算各省公司應(yīng)付集團(tuán)公司、各地市局應(yīng)付各省的普通郵資封片 的成本款項(xiàng)。 5.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國(guó)內(nèi)函件收入”科目下設(shè)置“定制型郵資封片收入”和“銷(xiāo)售型郵資封片收入”兩個(gè)四級(jí)明細(xì)科目，核算國(guó)內(nèi)普通郵資信封、普通郵資明信片、郵資信卡和郵政賀卡等產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入，其下分別按“郵資封”、“郵資片”、“賀卡”、“其他”設(shè)置五級(jí)明細(xì)科目。 6.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國(guó)際及港澳臺(tái)函件收入”科目下設(shè)置“定制型郵資封片收入”和“銷(xiāo)售型郵資封片收入”兩個(gè)四級(jí)明細(xì)科目，核算國(guó)際及港澳臺(tái)郵資封片的銷(xiāo)售收入。 7.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi)”科目下設(shè)“普通郵資封片印制費(fèi) ”三級(jí)明細(xì)科目，核算郵政企業(yè)發(fā)生的各類(lèi)普通郵資封片的印制費(fèi)、兌獎(jiǎng)費(fèi)、特殊處理印制費(fèi)、終端費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等費(fèi)用及外購(gòu)內(nèi)件的進(jìn)價(jià)成本等。 8.在“管理費(fèi)用 存貨盤(pán)虧及毀損”科目中，核算企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)盤(pán)虧、毀損及銷(xiāo)毀的普通郵資封片的成本。 9.在“營(yíng)業(yè)外支出 非常損失”科目中，核算企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的普通郵資封片的損失。 二、收入確認(rèn) 企業(yè)的銷(xiāo)售型郵資封片業(yè)務(wù)，在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，同時(shí)收到款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑據(jù)時(shí)，按應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入；定制型郵資封片業(yè)務(wù)，向用戶交付定制型郵資封片，同時(shí)收到款 項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑據(jù)時(shí)，按應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入。 三、賬務(wù)處理 （一）購(gòu)進(jìn)和撥入的賬務(wù)處理 企業(yè)從外部市場(chǎng)購(gòu)入賀卡內(nèi)件后，向財(cái)務(wù)部門(mén)提供發(fā)票及賀卡內(nèi)件清單、賀卡內(nèi)件入庫(kù)單。財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)無(wú)誤后，借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款”科目。 企業(yè)收到集團(tuán)公司下發(fā)的與自購(gòu)內(nèi)件型賀卡配套的信封時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)信封入庫(kù)單，借記“原材料”科目，貸記“其他應(yīng)付款 省際往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款”科目。 企業(yè)將賀卡內(nèi)件及信封組裝成自購(gòu)內(nèi)件型賀卡后，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)自購(gòu)內(nèi)件型賀卡入庫(kù)單及內(nèi)件和信封出庫(kù)單， 按售價(jià)借記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型 /定制型郵資封片 賀卡 自購(gòu)內(nèi)件型賀卡 售價(jià)”科目，按進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型 /定制型郵資封片 賀卡 自購(gòu)內(nèi)件型賀卡 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，按賀卡成本貸記“原材料”科目。 各級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)收到上級(jí)下發(fā)的普通郵資封片，于月末向財(cái)務(wù)部門(mén)提供本部門(mén)復(fù)核簽章的“普通郵資封片入庫(kù)單”、“普通郵資封片入庫(kù)明細(xì)表”和“普通郵資封片入庫(kù)匯總表”。財(cái)務(wù)部門(mén)與普通郵資封片業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“系統(tǒng)”）生成的數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，根據(jù)“普通郵資封片入庫(kù)匯總表”中的“總售價(jià)”、“進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“成本金 額”，按售價(jià)借記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型 /定制型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià)”科目，按進(jìn)價(jià)貸記“其他應(yīng)付款 省內(nèi) /省際往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款”科目，按進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型 /定制型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。 （二）出庫(kù)及銷(xiāo)售的賬務(wù)處理 營(yíng)業(yè)部門(mén)出售普通郵資封片，或收回用戶欠費(fèi)、收取預(yù)存款和押金等，應(yīng)按日填寫(xiě)“營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單”，并按日向財(cái)務(wù)部門(mén)繳款報(bào)賬。財(cái)務(wù)部門(mén)收取款項(xiàng)并審核“營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單”，審核無(wú)誤后借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目。月末，財(cái)務(wù)部門(mén)將營(yíng)業(yè)部門(mén)提供的“營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào) 單匯總表”與業(yè)務(wù)部門(mén)提供的“普通郵資封片收入統(tǒng)計(jì)表”進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)收入、用戶欠費(fèi)等，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”、“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國(guó)內(nèi) /國(guó)際及港澳臺(tái)函件收入 相關(guān)明細(xì)”、“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”等科目。 同時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的“普通郵資封片出庫(kù)單”和“普通郵資封片出庫(kù)匯總表”，減少普通郵資封片庫(kù)存，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，按已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的普通郵資封片的“成本金額”中的印制費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、兌獎(jiǎng)費(fèi)、終端費(fèi)、版權(quán)費(fèi)、制作費(fèi)、特 許權(quán)費(fèi)等，借記“主營(yíng) 業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi) 普通郵資封片印制費(fèi)”科目，按照進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)借記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型 /定制型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，按售價(jià)貸記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型 /定制型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià)”科目。 （三）退繳的賬務(wù)處理 上級(jí)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的“普通郵資封片入庫(kù)國(guó)版整箱退繳（下級(jí)產(chǎn)品）轉(zhuǎn)入?yún)R總表”、“郵資封片入庫(kù)國(guó)版零星退繳（下級(jí)產(chǎn)品）轉(zhuǎn)入?yún)R總表”，按售價(jià)借記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià)”科目，按進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，按應(yīng)退回 的終端費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)、兌獎(jiǎng)費(fèi)等貸記“其他應(yīng)付款 省內(nèi) /省際往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款”科目。 下級(jí)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的上級(jí)退繳文件、國(guó)版退繳出庫(kù)單據(jù)和“普通郵資封片出庫(kù)匯總表”，按可退繳的終端費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)、兌獎(jiǎng)費(fèi)等借記“其他應(yīng)收款 省內(nèi) /省際往來(lái) 應(yīng)收郵資封片款”科目，按不退繳的印制費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，按進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)借記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，按售價(jià)貸記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià)”科目。待收到集團(tuán)公司下發(fā)的銷(xiāo)毀清單后 ，借記“管理費(fèi)用 存貨盤(pán)虧及毀損”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)收到業(yè)務(wù)部門(mén)提供的“普通郵資封片銷(xiāo)毀出庫(kù)轉(zhuǎn)出出庫(kù)單”時(shí)，按應(yīng)退省公司的終端費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，按進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)借記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，按售價(jià)貸記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià)”科目。收到業(yè)務(wù)部門(mén)提供的銷(xiāo)毀清單時(shí)，借記“管理費(fèi)用 存貨盤(pán)虧及毀損”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。 （四）調(diào)撥的賬務(wù) 處理 銷(xiāo)售型郵資封片可在同級(jí)企業(yè)之間調(diào)撥，由上級(jí)單位制作或?qū)徟{(diào)撥通知單。 上級(jí)單位財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的“郵資封片入庫(kù)下級(jí)調(diào)撥轉(zhuǎn)入?yún)R總表” 進(jìn)行入庫(kù)賬務(wù)處理，借記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià)”科目，貸記“其他應(yīng)付款 省內(nèi) /省際往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款（調(diào)出局）”科目，貸記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。同時(shí)，按照業(yè)務(wù)部門(mén)提供的“郵資封片出庫(kù)調(diào)撥下級(jí)匯總表”進(jìn)行出庫(kù)賬務(wù)處理，借記“其他應(yīng)收款 省內(nèi) /省際往來(lái) 應(yīng)收郵資封片款（調(diào)入局）科目，借記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵 資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，貸記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià)”科目。 調(diào)入單位的財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的“普通郵資封片入庫(kù)單”、“普通郵資封片入庫(kù)明細(xì)表”、“普通郵資封片入庫(kù)匯總表”中有關(guān)調(diào)入的數(shù)據(jù)，按售價(jià)借記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià)”科目，按進(jìn)價(jià)貸記“其他應(yīng)收款 省內(nèi) /省際往來(lái) 應(yīng)收郵資封片款”科目，按進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。 調(diào)出單位的財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的“普通郵資封片出庫(kù)單”、“普通郵資封片入庫(kù)明細(xì)表” 、“普通郵資封片出庫(kù)匯總表”中的有關(guān)調(diào)出的數(shù)據(jù)，按進(jìn)價(jià)借記“其他應(yīng)收款 省內(nèi) /省際往來(lái) 應(yīng)收郵資封片款”科目，按進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)借記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，按售價(jià)貸記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià)”科目。 地市局所屬縣局之間或地市局與縣局之間的調(diào)撥，市局財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)通過(guò)賬務(wù)處理變更輔助核算中的部門(mén)。 （五）結(jié)算的賬務(wù)處理 每月初，集團(tuán)公司業(yè)務(wù)部門(mén)登錄系統(tǒng)，核實(shí)打印“（全國(guó)）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”和“（省級(jí)）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”，分別蓋章簽字后送交財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)與系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì) ，核對(duì)無(wú)誤后，以“（全國(guó)）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”為原始憑證，按應(yīng)收各省公司的印制費(fèi)、兌獎(jiǎng)費(fèi)、終端費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等結(jié)算費(fèi)借記“其他應(yīng)收款 省際往來(lái) 應(yīng)收郵資封片款”科目，貸記“應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi)”或“其他應(yīng)付款 省際往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款”科目。同時(shí)，根據(jù)“（省際）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”，填寫(xiě)“費(fèi)用分?jǐn)傋C明”一式兩聯(lián)，第二聯(lián)與“（省級(jí)）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”一同交銀行，進(jìn)行款項(xiàng)托收處理。收到銀行進(jìn)賬單后，登錄系統(tǒng)確認(rèn)各省公司交款，以“費(fèi)用 分?jǐn)傋C明”第一聯(lián)及銀行進(jìn)賬單作為原始憑證，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款 省際往來(lái) 應(yīng)收郵資封片款”科目。 集團(tuán)公司收到各省公司上交的印制費(fèi)等后，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)印制管理部門(mén)核實(shí)并打印蓋章的“應(yīng)付結(jié)算單”和印制企業(yè)的發(fā)票支付印制費(fèi)，借記“應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi)”或“其他應(yīng)付款 省際往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)在系統(tǒng)中錄入付款金額。 集團(tuán)公司向各省公司支付兌獎(jiǎng)費(fèi)用時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的經(jīng)其簽字蓋章的“各省兌獎(jiǎng)費(fèi)清單”，借記“其他應(yīng)付款 省際往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款”科目，貸記“銀行存款”科目。 集團(tuán)公司支付國(guó)際終端費(fèi)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的“國(guó)際終端費(fèi)結(jié)算單”， 審核無(wú)誤后借記“其他應(yīng)付款 省際往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款”科目，貸記“銀行存款”科目。 集團(tuán)公司支付特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的特許權(quán)使用費(fèi)結(jié)算單，審核無(wú)誤后借記“其他應(yīng)付款 省際往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款”科目，貸記“銀行存款”科目。 省公司財(cái)務(wù)部門(mén)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的集團(tuán)公司普通郵資封片結(jié)算托收單后，與業(yè)務(wù)部門(mén)提供的“（省級(jí)）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)無(wú)誤后付款時(shí)，借記“其他應(yīng)付款 省際往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款”科目，貸記“銀行存款”科目。省公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的“（省級(jí)）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”和“（地市 級(jí)）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”與系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)無(wú)誤后，以“（省級(jí)）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”為原始憑證，按應(yīng)收各省公司的印制費(fèi)、兌獎(jiǎng)費(fèi)、終端費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等結(jié)算費(fèi)借記“其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)收郵資封片款”科目，貸記“其他應(yīng)付款 省際往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款”科目。收到各地市上交的款項(xiàng)后，根據(jù)銀行單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“銀行存款”或“其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)付調(diào)度款 資調(diào)存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)收郵資封片款”科目。 封片開(kāi)獎(jiǎng)后，省公司根據(jù)各地市局上報(bào)的兌獎(jiǎng)費(fèi)用清單，審核無(wú)誤后借記“其他應(yīng)收款 暫付款”科目，貸記 “銀行存款”或“其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)付調(diào)度款 資調(diào)存款”科目。省公司收到集團(tuán)公司下?lián)艿膬丢?jiǎng)費(fèi)用時(shí)，借記“銀行 存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款 暫付款”科目。 地市局依據(jù)省公司提供的“費(fèi)用分?jǐn)傋C明”和“（地市級(jí)）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”向省公司支付印制費(fèi)等結(jié)算費(fèi)用時(shí)，借記“其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款”科目，貸記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)收調(diào)度款 資調(diào)存款”科目。 封片開(kāi)獎(jiǎng)時(shí)，地市局墊付兌獎(jiǎng)費(fèi)用時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的兌獎(jiǎng)清單，借記“其他應(yīng)收款 暫付款”科目，貸記“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金” 科目。地市局收到省公司下?lián)艿膬丢?jiǎng)費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)收調(diào)度款 資調(diào)存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款 暫付款”科目。 （六）盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的核算 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)普通郵資封片的實(shí)物管理，定期對(duì)各類(lèi)普通郵資封片進(jìn)行實(shí)地清查盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。普通郵資封片盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)填報(bào)“普通郵資封片盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表”一式三份，一份報(bào)上級(jí)主管部門(mén)，一份送交會(huì)計(jì)部門(mén)列賬，一份由業(yè)務(wù)部門(mén)留存。 發(fā)生盤(pán)盈時(shí)，借記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià)”科目，貸記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo) 差價(jià)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入 盤(pán)盈利得”科目。 發(fā)生盤(pán)虧和毀損時(shí)，借記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià)”科目。 因管理原因造成的損失，財(cái)務(wù)部門(mén)按盤(pán)虧及毀損金額借記“管理費(fèi)用 存貨盤(pán)虧及毀損”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。 經(jīng)批準(zhǔn)后，由個(gè)人賠償部分及保險(xiǎn)企業(yè)賠 款和殘料價(jià)值等借記“其他應(yīng)收款 其他”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。 不可抗拒因素造成的盤(pán)虧及毀損，集團(tuán)公司批復(fù)后，按批復(fù)金額，借記“營(yíng)業(yè)外支出 非常損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科 目。 四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 （一）集團(tuán)公司會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 1.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)打印的“（全國(guó)）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”和“（省際）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”與系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后，根據(jù)“（全國(guó)）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”中印制費(fèi)、兌獎(jiǎng)費(fèi)、終端費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 省際 往來(lái) 應(yīng)收郵資封片款 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi) 其他應(yīng)付款 省際往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款 2.集團(tuán)公司收到上交款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銀行進(jìn)賬單，及“（省際）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”、“費(fèi)用分?jǐn)傋C明”進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款 收入戶 貸：其他應(yīng)收款 省際往來(lái) 應(yīng)收郵資封片款 3.集團(tuán)公司支付印制費(fèi)等時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)核實(shí)并打印簽署的“應(yīng)付結(jié)算單”和印廠的發(fā)票支付相關(guān)印廠印制費(fèi)，進(jìn)行付款的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款 其他應(yīng)付款 省際往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款（客商輔助：集團(tuán) 公司內(nèi)部印制企業(yè)） 貸：銀行存款 基本戶 4.集團(tuán)公司支付國(guó)際終端費(fèi)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供“國(guó)際終端費(fèi)結(jié)算單”，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款 省際往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款 貸：銀行存款 基本戶 5.集團(tuán)公司支付特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的特許權(quán)使用費(fèi)結(jié)算單，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款 省際往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款 貸：銀行存款 基本戶 6.集團(tuán)公司向各省支付兌獎(jiǎng)費(fèi)用時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各省公司上報(bào)的“兌獎(jiǎng)費(fèi)用清單”，審核無(wú)誤后進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款 省際往來(lái) 應(yīng) 付郵資封片款 貸：銀行存款 基本戶 7.集團(tuán)公司統(tǒng)一將郵資封片在各省之間的調(diào)撥，進(jìn)行出入庫(kù)賬務(wù)處理： 入庫(kù)處理： 借：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià) 貸：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 其他應(yīng)付款 省際往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款（客商輔助：調(diào)出單位） 出庫(kù)處理： 借：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 其他應(yīng)收款 省際往來(lái) 應(yīng)收郵資封片款（客商輔助：調(diào)入單位） 貸：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià) 8.集團(tuán)公司收到省公司退繳 銷(xiāo)毀的銷(xiāo)售型郵資封片時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的“郵資封片入庫(kù)國(guó)版整箱退繳（下級(jí)產(chǎn)品）轉(zhuǎn)入?yún)R總表”進(jìn)行賬務(wù)處理。 借：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片卡 相關(guān)明細(xì) 售價(jià) 貸：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 其他應(yīng)付款 省際往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款（可退回的終端費(fèi)、兌獎(jiǎng)費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等） 9.集團(tuán)公司結(jié)轉(zhuǎn)待銷(xiāo)毀封片出庫(kù)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的“郵資封片銷(xiāo)毀出庫(kù)轉(zhuǎn)出出庫(kù)單”，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（應(yīng)退省公司的終端費(fèi)、兌獎(jiǎng)費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)） 普 通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià) 10.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)收到業(yè)務(wù)部門(mén)提供的銷(xiāo)毀清單，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：管理費(fèi)用 存貨盤(pán)虧及毀損 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （二）省公司會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 1.省公司收到封片后根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)無(wú)誤的“普通郵資封片入庫(kù)單”、“普通郵資封片入庫(kù)明細(xì)表”、“普通郵資封片入庫(kù)匯總單”中的“總售價(jià)”、“進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“成本金額”做入庫(kù)處理： 借：普通郵資封片 定制型 /銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià) 貸：普通郵資封片 定制型 /銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 其他應(yīng)付款 省際往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款 2.省公司購(gòu)進(jìn)賀卡內(nèi)件時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)內(nèi)件入庫(kù)單及發(fā)票，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：原材料 貸：銀行存款 基本戶 或應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款 3.省公司收到自購(gòu)內(nèi)件型賀卡的套封時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)入庫(kù)單及結(jié)算單，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：原材料 貸：銀行存款 基本戶 或其他應(yīng)付款 省際往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款 4.省公司業(yè)務(wù)部門(mén)將內(nèi)件和外件合成賀卡成品后，在系統(tǒng)進(jìn)行賀卡的入庫(kù)，財(cái)務(wù)部門(mén)根 據(jù)賀卡內(nèi)件及外件的出庫(kù)單、自購(gòu)內(nèi)件型賀卡入庫(kù)單及賀卡明細(xì)匯總單，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：普通郵資封片 定制型 /銷(xiāo)售型郵資封片 賀卡 自購(gòu)內(nèi)件型賀卡 售價(jià) 貸：普通郵資封片 定制型 /銷(xiāo)售型郵資封片 賀卡 自購(gòu)內(nèi)件型賀卡 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 原材料 5.省公司將普通郵資封片下?lián)芨鞯厥校?cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)封片出庫(kù)單進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)收郵資封片款 普通郵資封片 定制型 /銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸：普通郵資封片 定制型 /銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià) 6.省公 司將郵資封片在省內(nèi)地市之間的調(diào)撥，進(jìn)行出入庫(kù)賬務(wù)處理： 入庫(kù)處理： 借：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià) 貸：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款（客商輔助：調(diào)出單位） 出庫(kù)處理： 借：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)收郵資封片款（客商輔助：調(diào)入單位） 貸：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià) 7.省公司收到各地市退繳的整箱郵資封片時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)入庫(kù)單進(jìn)行賬務(wù)處理： 借： 普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià) 貸：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款（可退回的終端費(fèi)、兌獎(jiǎng)費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等） 8.省公司收到各地市退繳的整箱郵資封片，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)“郵資封片入庫(kù)國(guó)版整箱退繳轉(zhuǎn)入?yún)R總表”等，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià) 貸：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款（可退回的終端費(fèi)、兌獎(jiǎng)費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等） 9.省 公司將下級(jí)退繳的整箱郵資封片退繳到集團(tuán)公司，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的上級(jí)退繳文件、國(guó)版退繳出庫(kù)單據(jù)和“普通郵資封片出庫(kù)匯總表”，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 省際 /省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)收郵資封片款（可退回的終端費(fèi)、兌獎(jiǎng)費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)） 普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià) 10.省公司收到各地市局零星退繳的地方版、國(guó)版郵資封片，根據(jù)“郵資封片入庫(kù)國(guó)版零星退繳轉(zhuǎn)入?yún)R總表”、“郵資封片入庫(kù)地方版零星退繳轉(zhuǎn)入?yún)R總表”進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：普通郵 資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià) 貸：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 11.省公司將零星退繳的地方版、國(guó)版郵資封片銷(xiāo)毀： 借：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià) 12.省公司財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)集團(tuán)公司普通郵資封片印制費(fèi)、兌獎(jiǎng)費(fèi)、制作費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等結(jié)算托收單，與業(yè)務(wù)部門(mén)提供的“（省級(jí)）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)后付款時(shí)賬務(wù)處理為 ： 借：其他應(yīng)付款 省際往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款 貸：銀行存款 基本戶 13.省公 司財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的“（省級(jí)）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”、“（地市級(jí)）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”與系統(tǒng)核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后根據(jù)“（地市級(jí)）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表” 對(duì)地市局進(jìn)行印制費(fèi)的托收，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款 收入戶 或其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)付調(diào)度款 資調(diào)存款 貸：其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)收郵資封片款 14.省公司支付地市局兌獎(jiǎng)費(fèi)用時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的各地市兌獎(jiǎng)費(fèi)用清單，先行墊付兌獎(jiǎng)費(fèi)用，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 暫付款 貸：銀行存款 基本戶 或其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)收調(diào)度款 資調(diào)存款 15.省公司收到集團(tuán)公司下?lián)艿膬丢?jiǎng)費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)收款進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款 收入戶 貸：其他應(yīng)收款 暫付款 （三）地市局會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 1.地市局收到集團(tuán)公司、省公司下?lián)艿幕驈挠≈破髽I(yè)發(fā)來(lái)的封片時(shí)，根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)無(wú)誤的“普通郵資封片入庫(kù)單”、“普通郵資封片入庫(kù)明細(xì)表”、“普通郵資封片入庫(kù)匯總單”中的“總售價(jià)”、“進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“成本金額”做入庫(kù)處理： 借：普通郵資封片 定制型 /銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià) 貸：普通郵資封片 定制型 /銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款 2.地市局通過(guò)省公司將郵資封片進(jìn)行調(diào)撥的核算 調(diào)入時(shí)的賬務(wù)處理 地市局財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的“郵資封片入庫(kù)單”、“郵資封片入庫(kù)明細(xì)表”、“郵資封片入庫(kù)匯總表”中的調(diào)入數(shù)據(jù)，做入庫(kù)賬務(wù)處理： 借：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià) 貸：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款（客商輔助：上級(jí)單位） 調(diào)出時(shí)的賬務(wù)處理 調(diào)出單位財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的“郵資封片出庫(kù)單”、“郵資封片出庫(kù)明細(xì)表”、“郵資封片出庫(kù)匯總表”中的調(diào)出數(shù)據(jù)，做出庫(kù)賬務(wù)處理： 借：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)收郵資封片款（客商輔助：上級(jí)單位） 貸：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià) 3.地市局銷(xiāo)售封片時(shí)，按日填寫(xiě)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，向財(cái)務(wù)部門(mén)繳款報(bào)賬。財(cái)務(wù)部門(mén)每日收取款項(xiàng)并審核“營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單”，核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 或 銀行存款 收入戶 貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 4.月末，將營(yíng)業(yè)部門(mén)提供的“營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表”與業(yè)務(wù)部門(mén)提供的“普通郵資封片收入統(tǒng)計(jì)表”進(jìn)行核 對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后結(jié)轉(zhuǎn)郵政業(yè)務(wù)收入、用戶欠款等： 借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國(guó)內(nèi) /國(guó)際及港澳臺(tái)函件收入 銷(xiāo)售型 /定制型郵資封片收入 相關(guān)明細(xì) 對(duì)已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的郵資封片，地市局財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)郵資封片出庫(kù)單及交付單據(jù)，結(jié)轉(zhuǎn)郵資封片相關(guān)成本，進(jìn)行出庫(kù)賬務(wù)處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi) 普通郵資封片印制費(fèi) 普通郵資封片 定制型 /銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸：普通郵資封片 定制型 /銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià) 5.地市局將整箱銷(xiāo)售型郵資封片退繳到省公司，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)退繳文件和封片出庫(kù)單進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 省際 /省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)收郵資封片款（可退回的終端費(fèi)、兌獎(jiǎng)費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（不退繳的印制費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)） 普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià) 6.地市局將縣局及地市局本部零星銷(xiāo)售型郵資封片退繳到省公司，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)退繳文件和封片出庫(kù)單進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（不予退回的各項(xiàng)費(fèi) 用） 普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià) 7.地市局收到省公司批復(fù)的銷(xiāo)毀清單時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)批復(fù)清單進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：管理費(fèi)用 存貨盤(pán)虧及毀損 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（現(xiàn)業(yè)局承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用） 8.地市局向省公司支付印制費(fèi)等結(jié)算費(fèi)用時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)省公司提供的“費(fèi)用分?jǐn)傋C明”和“（地市級(jí)）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款 貸：銀行存款 基本戶 或其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)收調(diào)度款 資調(diào)存款 9.地市局向用戶兌獎(jiǎng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各營(yíng)業(yè)部門(mén)的兌獎(jiǎng)情況，對(duì)兌獎(jiǎng)款現(xiàn)行墊付，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 暫付款 貸：銀行存款 基本戶 10.地市局根據(jù)實(shí)際兌獎(jiǎng)情況上報(bào)省公司兌獎(jiǎng)數(shù)額，省公司將兌獎(jiǎng)費(fèi)用下?lián)芙o地市局，地市局財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)收款情況進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款 收入戶 或其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)收調(diào)度戶 資調(diào)存款 貸：其他應(yīng)收款 暫付款 11.普通郵資封片盤(pán)盈的核算 借：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià) 貸：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 經(jīng)批準(zhǔn)后，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 盤(pán)盈利得 12.普通郵資封片盤(pán)虧及毀損的核算 封片發(fā)生盤(pán)虧及毀損時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告書(shū)進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 明細(xì)科目 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：普通郵資封片 銷(xiāo)售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價(jià) 個(gè)人承擔(dān)責(zé)任部分及應(yīng)收保險(xiǎn)企業(yè)賠償和殘料價(jià)值，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 /庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 企業(yè)承擔(dān)責(zé)任部分，確認(rèn)為損失： 借：管理費(fèi)用 存貨盤(pán)虧及毀損 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 由于非正常原因或不可抗拒因素造成盤(pán)虧或毀損 借：營(yíng)業(yè)外支出 其他 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 第五節(jié) 無(wú)名址函件業(yè)務(wù) 無(wú)名址函件業(yè)務(wù)，是郵政企業(yè)利用郵政通信全程全網(wǎng)、點(diǎn)多面廣并且聯(lián)系千家萬(wàn)戶的特有優(yōu)勢(shì)，通過(guò)郵政渠道，采用隨郵件、報(bào)紙等投送的方式，為商品的經(jīng)營(yíng)者或服務(wù)者提供的推銷(xiāo)商品、勞務(wù)、宣傳企業(yè)形象等傳播信息服務(wù)的業(yè)務(wù)。 一、會(huì) 計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 1.在“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”科目中，核算企業(yè)辦理無(wú)名址函件業(yè)務(wù)應(yīng)收取用戶的款項(xiàng)。 2.在“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”科目中，核算企業(yè)辦理無(wú)名址函件收到的客戶預(yù)存款。 3.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國(guó)內(nèi)函件收入”科目下設(shè)置“無(wú)名址函件收入”四級(jí)明細(xì)科目，核算無(wú)名址函件制作、投遞等實(shí)現(xiàn)的收入。 4.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi)”科目下設(shè)置“無(wú)名址函件印制費(fèi)”三級(jí)明細(xì)科目，核算無(wú)名址函件的印制等制作成本。 二、收入確認(rèn) 無(wú)名址函件業(yè)務(wù)，在無(wú)名址函件完成投遞、同時(shí)收取款項(xiàng)或取得收款憑據(jù)時(shí)，按照合 同或協(xié)議金額確認(rèn)收入。 三、賬務(wù)處理 （一）業(yè)務(wù)部門(mén)與客戶簽訂協(xié)議，約定服務(wù)的內(nèi)容等，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的合同文件，如約定預(yù)收款項(xiàng)的根據(jù)銀行單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”科目。 （二）由客戶提供制作完成的無(wú)名址函件，企業(yè)只需為客戶提供投遞服務(wù)的，業(yè)務(wù)部門(mén)將收到的無(wú)名址函件交投遞部門(mén)進(jìn)行投遞。 由客戶提出需求，郵政企業(yè)提供設(shè)計(jì)、制作服務(wù)的，如郵政企業(yè)委托外部單位進(jìn)行制作，根據(jù)外部單位開(kāi)具的發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi) 無(wú)名址函件印制費(fèi)”，貸記“銀行存 款”或“應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi)”科目。 （三）根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的投遞完成情況，收訖款項(xiàng)或取得收取款項(xiàng)的憑證 時(shí)，確認(rèn)收入，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”、“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”、或“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國(guó)內(nèi)函件 無(wú)名址函件收入”科目。 四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 1.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)與客戶簽訂的合同，收到約定的預(yù)收款項(xiàng)，根據(jù)銀行單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款 收入戶 貸：預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 2.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的印制費(fèi)發(fā)票，支付印制費(fèi)，進(jìn)行付款的賬務(wù)處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本 印制費(fèi) 無(wú)名址函件印制費(fèi) 貸：銀行存款 基本戶（或應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi)等） 3.無(wú)名址函件制作完成，或收到客戶直接交付的無(wú)名址函件，交付投遞部門(mén)進(jìn)行分揀投送。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的相關(guān)單據(jù)（主要列明實(shí)際投送數(shù)量、價(jià)格及實(shí)現(xiàn)的收入金額）及營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表，做計(jì)列收入的賬務(wù)處理： 借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國(guó)內(nèi)函件收入 無(wú)名址函件收入 第六節(jié) 函件其他業(yè)務(wù) 函件其他業(yè)務(wù)指基于函件業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上提供的信箱租賃、 名址數(shù)據(jù)服務(wù)、函件保價(jià)、函件回執(zhí)、存局侯領(lǐng)、逾期保管、查詢(xún)等附加業(yè)務(wù)。 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入”科目下設(shè)置“函件收入其他”明細(xì)科目，核算辦理函件業(yè)務(wù)取得的函件制作費(fèi)、信箱租金、名址數(shù)據(jù)服務(wù)收入、保價(jià)費(fèi)、回執(zhí)費(fèi)、驗(yàn)關(guān)費(fèi)、進(jìn)口欠資函件處理費(fèi)、撤回或修改更正收件人名址申請(qǐng)費(fèi)、存局侯領(lǐng)手續(xù)費(fèi)、逾期保管費(fèi)、查詢(xún)費(fèi)、確認(rèn)投遞費(fèi)、延伸服務(wù)費(fèi)、答復(fù)無(wú)法投遞通知單費(fèi)等。 二、收入確認(rèn) 函件其他收入在企業(yè)提供該項(xiàng)服務(wù)，同時(shí)取得款項(xiàng)或取得收款憑據(jù)時(shí)，按應(yīng)收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入。 三、賬務(wù)處理 財(cái)務(wù) 部門(mén)按日收到營(yíng)業(yè)部門(mén)上交的營(yíng)業(yè)款及營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目。月末，根據(jù)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表，對(duì)營(yíng)收資金進(jìn)行清分確認(rèn)收入，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 函件收入其他”科目。 企業(yè)提供名址數(shù)據(jù)服務(wù)收取使用費(fèi)后，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)合同、結(jié)算單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 函件收入其他”科目。 客戶使用企業(yè)的名址庫(kù)信息，同時(shí)委托企業(yè)制作特定的信函，寄遞給選擇的信息接受 群體，其賬務(wù)處理可參照“第三節(jié) 賬單式函件”的核算。 第二章 包裹業(yè)務(wù) 郵政包裹寄遞業(yè)務(wù)是指郵政部門(mén)根據(jù)有關(guān)規(guī)則接受用戶委托，把物品包裹寄遞到用戶的指定地點(diǎn)，并投交給收件人的業(yè)務(wù)。包裹業(yè)務(wù)包括郵遞零星或批量物品（國(guó)家禁寄和超過(guò)限寄的物品除外）。 本章按照主要業(yè)務(wù)類(lèi)型，分為“普通包裹和快遞包裹”、“家鄉(xiāng)包裹”、“愛(ài)心包裹”三節(jié)，每節(jié)按業(yè)務(wù)流程、區(qū)分核算主體對(duì)各業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理進(jìn)行了說(shuō)明。 第一節(jié) 普通包裹和快遞包裹業(yè)務(wù) 包裹寄遞業(yè)務(wù)按寄遞時(shí)限分為普通包裹和快遞包裹。 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 1.在“應(yīng) 收賬款 用戶欠費(fèi)”科目中，核算企業(yè)辦理包裹業(yè)務(wù)應(yīng)收取客戶的款項(xiàng)。 2.在“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”科目中，核算企業(yè)辦理包裹業(yè)務(wù)收到的客戶預(yù)存款。 3.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 包裹業(yè)務(wù)收入 國(guó)內(nèi)包裹收入”科目下設(shè)置“普通包裹收入”和“快遞包裹收入”四級(jí)明細(xì)科目，核算普通包裹和快遞包裹的寄遞收入。 二、收入確認(rèn) 包裹業(yè)務(wù)，在企業(yè)收寄包裹，同時(shí)收取款項(xiàng)或取得收取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)，按照應(yīng)收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入。 三、賬務(wù)處理 （一）營(yíng)業(yè)部門(mén)收寄包裹或收回用戶欠費(fèi)、收取預(yù)存款和押金等，應(yīng)按日填寫(xiě)或自動(dòng)生成營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，并按日向財(cái)務(wù)部門(mén) 繳款報(bào)賬。財(cái)務(wù)部門(mén)收取款項(xiàng)并審核營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，審核無(wú)誤后借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目。 月末，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”、“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”或“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入 包裹業(yè)務(wù)收入 國(guó)內(nèi)包裹收入 普通 /快遞包裹收入”、“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”等科目。 （二）合理范圍內(nèi)郵件丟失等需要賠償客戶損失時(shí)，根據(jù)實(shí)際支付客戶賠償金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 業(yè)務(wù)費(fèi) 業(yè)務(wù)損失費(fèi)”科目，貸記“銀行存款 基本戶” 等科目。 四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 1. 營(yíng)業(yè)部門(mén)收寄包裹或收回用戶欠費(fèi)、收取預(yù)存款和押金等，應(yīng)按日填寫(xiě)或自動(dòng)生成營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，并按日向財(cái)務(wù)部門(mén)繳款報(bào)賬。財(cái)務(wù)部門(mén)收取款項(xiàng)并審核營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，審核無(wú)誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理； 借：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 收入戶 貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 2.月末，地市局財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表或收入報(bào)告表，結(jié)轉(zhuǎn)收取的客戶預(yù)收款和收回的用戶欠費(fèi)，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 貸：預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 同時(shí)根據(jù)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表或收入報(bào)告表，結(jié)轉(zhuǎn)收入： 借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 包裹業(yè)務(wù)收入 國(guó)內(nèi)包裹收入 普通 /快遞包裹收入 3.合理范圍內(nèi)郵件丟失造成包裹物品損失，實(shí)際賠償客戶損失時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的賠償單進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 業(yè)務(wù)費(fèi) 業(yè)務(wù)損失費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 基本戶 第二節(jié) 家鄉(xiāng)包裹業(yè)務(wù) 家鄉(xiāng)包裹業(yè)務(wù)，是指郵政與土特產(chǎn)品廠家聯(lián)合策劃產(chǎn)品，為客戶提供 “ 購(gòu)買(mǎi) +郵寄 ” 家鄉(xiāng)特產(chǎn)的郵政包裹禮儀增值業(yè)務(wù)。 家鄉(xiāng)包裹業(yè)務(wù)存在銷(xiāo)售和郵寄兩個(gè)環(huán)節(jié)，銷(xiāo)售環(huán) 節(jié)按照商品銷(xiāo)售確認(rèn)收入并繳納增值稅，郵寄環(huán)節(jié)按照提供寄遞服務(wù)確認(rèn)收入并繳稅。如采取收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷(xiāo)，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)除需繳納增值稅外，實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)收入還需繳納營(yíng)業(yè)稅，郵寄環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的收入按照寄遞收入繳稅。 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 1.在“庫(kù)存商品 禮儀商品”科目中，核算企業(yè)庫(kù)存的家鄉(xiāng)包裹商品的成本金額。 2.在“受托代銷(xiāo)商品 庫(kù)存商品 其他”科目中，核算企業(yè)接受委托代理銷(xiāo)售的家鄉(xiāng)包裹商品的成本。 3.在“受托代銷(xiāo)商品款”科目中核算企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷(xiāo)家鄉(xiāng)包裹，應(yīng)支付的代銷(xiāo)商品款，可按客商設(shè)置輔助核算 。 4.在“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)“科目中企業(yè)核算銷(xiāo)售家鄉(xiāng)包裹應(yīng)收取客戶的款項(xiàng)。 5.在“應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款“科目中，核算企業(yè)應(yīng)支付家鄉(xiāng)包裹供應(yīng)商的進(jìn)貨款項(xiàng)。 6.在“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”科目中，核算企業(yè)辦理家鄉(xiāng)包裹業(yè)務(wù)收到的客戶預(yù)存款。 7.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 包裹業(yè)務(wù)收入 國(guó)內(nèi) /國(guó)際包裹收入 普通 /快遞包裹收入”科目中，核算企業(yè)寄遞家鄉(xiāng)包裹實(shí)現(xiàn)的資費(fèi)收入。 8.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 商品銷(xiāo)售收入 禮儀商品銷(xiāo)售收入”科目下設(shè)置“包裹禮儀商品銷(xiāo)售收入”四級(jí)明細(xì)科目，核算企業(yè)出售家鄉(xiāng)包裹禮儀商品實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入。 9.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 商品銷(xiāo)售成本 禮儀商品銷(xiāo)售成本”科目中，核算企 業(yè)已出售家鄉(xiāng)包裹禮儀商品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)貨成本。 10.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 代理業(yè)務(wù)收入 其他代理業(yè)務(wù)收入 包裹業(yè)務(wù)”科目中核算企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)家鄉(xiāng)包裹，取得的手續(xù)費(fèi)扣除資費(fèi)后的收入。 二、收入確認(rèn) 家鄉(xiāng)包裹業(yè)務(wù)，在企業(yè)完成包裹收寄，同時(shí)收取款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑據(jù)時(shí)，按照應(yīng)收取的寄遞資費(fèi)確認(rèn)為寄遞收入。經(jīng)銷(xiāo)和或 視同買(mǎi)斷 代銷(xiāo)家鄉(xiāng)包裹，按照商品售價(jià)扣除寄遞費(fèi)的金額確認(rèn)銷(xiāo)售收入；收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)家鄉(xiāng)包裹，將取得費(fèi)用扣除寄遞資費(fèi)的余額確認(rèn)為代銷(xiāo)手 續(xù)費(fèi)收入。 三、賬務(wù)處理 （一）進(jìn)貨的賬務(wù)處理 采取經(jīng)銷(xiāo)和無(wú)退貨權(quán) 的 視同買(mǎi)斷 代銷(xiāo)時(shí)，企業(yè)收到購(gòu)入的家鄉(xiāng)包裹后進(jìn)行入庫(kù)處理，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的商品入庫(kù)單進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“庫(kù)存商品 禮儀商品”科目，如企業(yè)為一般納稅人，應(yīng)同時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款”科目。 企業(yè)采取收取手續(xù)費(fèi)代銷(xiāo)或有退貨權(quán)的 視同買(mǎi)斷 代銷(xiāo)時(shí)，業(yè)務(wù)部門(mén)收到代銷(xiāo)的家鄉(xiāng)包裹后進(jìn)行入庫(kù)處理，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)商品入庫(kù)單進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“受托代銷(xiāo)商品 庫(kù)存商品 其他”科目，貸記“受托代銷(xiāo)商品款”科目。 （ 二）寄遞的賬務(wù)處理 營(yíng)業(yè)部門(mén)出售并寄遞家鄉(xiāng)包裹或收回用戶欠費(fèi)、收取預(yù)存款等，應(yīng)按日填寫(xiě)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，并按日向財(cái)務(wù)部門(mén)繳款報(bào)賬。財(cái)務(wù)部門(mén)收取款項(xiàng)并審核營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算“科目。 采用經(jīng)銷(xiāo)和 視同買(mǎi)斷 代銷(xiāo)方式的，月末，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)營(yíng)業(yè)部門(mén)提供的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”、“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”科目，按照當(dāng)月家鄉(xiāng)包裹寄遞收入貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 包裹業(yè)務(wù)收入 相關(guān)明細(xì)”科目，按售價(jià)扣除相應(yīng)寄遞收入后的金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 商品銷(xiāo)售收入 禮儀商品銷(xiāo)售收入 包裹禮儀商品銷(xiāo)售收入”科目，根據(jù)應(yīng)交增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 /小規(guī)模納稅人”科目。 結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)銷(xiāo)及無(wú)退貨權(quán) 視同買(mǎi)斷 代銷(xiāo)的銷(xiāo)售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 商品銷(xiāo)售成本 禮儀商品銷(xiāo)售成本”科目，貸記“庫(kù)存商品 禮儀商品”科目。 結(jié)轉(zhuǎn)有退貨權(quán)的 視同買(mǎi)斷 代銷(xiāo)的 庫(kù)存和 銷(xiāo)售成本時(shí)，借記“受托代銷(xiāo)商品款”科目，貸記“受托代銷(xiāo)商品”科目，按照與供應(yīng)商結(jié)算的款項(xiàng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 商品銷(xiāo)售成本 禮儀商品銷(xiāo)售成本”科目，貸記“應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款”科目。 采用收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷(xiāo) 商品 ，月末 ，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)營(yíng)業(yè)部門(mén)提供的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表和代銷(xiāo)清單，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目，貸記“應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款”科目，按照當(dāng)月家鄉(xiāng)包裹寄遞收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 包裹業(yè)務(wù)收入 相關(guān)明細(xì)”科目，按照代銷(xiāo)清單計(jì)算的代銷(xiāo)收入扣除寄遞收入后的凈額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 代理業(yè)務(wù)收入 其他代理業(yè)務(wù)收入 包裹業(yè)務(wù)”科目，按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 /小規(guī)模納稅人”科目。 企業(yè)向供應(yīng)商提供代銷(xiāo)清單，供應(yīng)商根據(jù)代銷(xiāo)清單開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)如為一般納稅人，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，借記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增 值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款”科目。小規(guī)模納稅人無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。 財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的代銷(xiāo)清單及商品出庫(kù)單，借記“受托代銷(xiāo)商品款”科目，貸記“受托代銷(xiāo)商品 庫(kù)存商品 其他”科目。 （三）支付商品款的賬務(wù)處理 財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票及入庫(kù)單，核對(duì)無(wú)誤后，進(jìn)行付款的賬務(wù)處理，借記“應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款”科目，貸記“銀行存款”科目。 （ 四 ） 計(jì)算收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)家鄉(xiāng)包裹取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的賬務(wù)處理 月末，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)當(dāng)月取得代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入計(jì)算應(yīng) 繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)稅 /城市維護(hù)建設(shè)稅 /教育費(fèi)附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 /應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 /應(yīng)交教育費(fèi)附加 ” 。 四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 1.業(yè)務(wù)部門(mén)收到購(gòu)入的家鄉(xiāng)包裹產(chǎn)品，并完成入庫(kù)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)商品入庫(kù)單進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：庫(kù)存商品 禮儀商品 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額（小規(guī)模納稅人無(wú)需列示此科目） 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款 收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷(xiāo)和有退貨權(quán)的 視同買(mǎi)斷 代銷(xiāo)商品入庫(kù)，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：受托代銷(xiāo)商品 庫(kù)存商品 其他 貸：受托代銷(xiāo)商品款 2.營(yíng)業(yè)部門(mén)出售并寄遞家鄉(xiāng)包裹或收回用戶欠費(fèi)、收取預(yù)存款等，應(yīng)按日填寫(xiě)或自動(dòng)生成營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，向財(cái)務(wù)部門(mén)繳款報(bào)賬。財(cái)務(wù)部門(mén)收取款項(xiàng)并審核營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 收入戶 貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 3.月末，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)營(yíng)業(yè)部門(mén)提供的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表。結(jié)轉(zhuǎn)收取的客戶預(yù)收款和收回的用戶欠費(fèi)： 借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 貸：預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 經(jīng)銷(xiāo)和 視同買(mǎi)斷 代銷(xiāo)部分結(jié)轉(zhuǎn)收入： 借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 包裹業(yè)務(wù)收入 國(guó)內(nèi)包裹收入 相關(guān)明細(xì) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 商品銷(xiāo)售收入 禮儀商品銷(xiāo)售收入 包裹禮儀商品 銷(xiāo)售收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 /小規(guī)模納稅人 收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)，根據(jù)代銷(xiāo)清單結(jié)轉(zhuǎn)收入： 借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 包裹業(yè)務(wù)收入 國(guó)內(nèi)包裹收入 相關(guān)明細(xì) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 代理業(yè)務(wù)收入 代理業(yè)務(wù)收入其他 包裹業(yè)務(wù) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 /小規(guī)模納稅人 應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款 4.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各營(yíng)業(yè)部門(mén)上報(bào)的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表，按銷(xiāo)售情況結(jié)轉(zhuǎn)成本，進(jìn)行賬務(wù)處理： 經(jīng)銷(xiāo)和無(wú)退貨權(quán)的 視同買(mǎi)斷 代銷(xiāo)部分 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 商品銷(xiāo)售成本 禮儀商品銷(xiāo)售成本 貸：庫(kù)存商品 禮儀商品 收取手續(xù)費(fèi)代銷(xiāo)方式和有退貨權(quán)的 視同買(mǎi)斷 代銷(xiāo) 借：受托代銷(xiāo)商品款 貸：受托代銷(xiāo)商品 庫(kù)存商品 其他 同時(shí)，有退貨權(quán)的 視同買(mǎi)斷 代銷(xiāo)部分，根據(jù)銷(xiāo)售部分結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 商品銷(xiāo)售成本 禮儀商品銷(xiāo)售成本 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款 5.采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)的，業(yè)務(wù)部門(mén) 提供代銷(xiāo)清單給供應(yīng)商，供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，財(cái)務(wù)根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理： 一般納稅人： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)