財(cái)政學(xué)發(fā)展的歷史脈絡(luò) ,近期成就和未來的挑戰(zhàn) 本文檔格式為 WORD,感謝你的閱讀。 財(cái)政學(xué)理論作為經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)科的一個(gè)分支，自亞當(dāng) 斯密以來，逐漸隨著經(jīng)濟(jì)學(xué)理論及分析方法的不斷發(fā)展而推陳出新，經(jīng)歷了從傳統(tǒng)到現(xiàn)代的重大轉(zhuǎn)變?？v觀經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)科中財(cái)政學(xué)的發(fā)展歷史，不難發(fā)現(xiàn)，財(cái)政學(xué)的發(fā)展是在其理論和實(shí)踐不斷交互作用下實(shí)現(xiàn)的。該文詳細(xì)分析了當(dāng)代財(cái)政學(xué)發(fā)展歷史的脈絡(luò)，從而總結(jié)出當(dāng)代財(cái)政學(xué)的發(fā)展成果，同時(shí)指出我國(guó)當(dāng)前的財(cái)政在稅收政策、公共服務(wù)、公共財(cái)產(chǎn)建設(shè)等方面的發(fā)展趨 勢(shì)和所面臨的挑戰(zhàn)。 財(cái)政學(xué)作為經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)科的一個(gè)分支歷來受到各國(guó)理論工作者和社會(huì)實(shí)踐部門的關(guān)注及重視。尤其是在 18 世紀(jì)中期，自亞當(dāng) 斯密為其搭建了專屬的基本框架以后，財(cái)政學(xué)更是在不斷的理論及實(shí)踐中一步步發(fā)展壯大起來。但從上世紀(jì)末開始，由于其他經(jīng)濟(jì)科學(xué)的研究對(duì)財(cái)政學(xué)的滲透以及財(cái)政學(xué)自身的學(xué)科名模糊等問題的出現(xiàn)，使得財(cái)政學(xué)的發(fā)展方向逐漸變得模糊不清，財(cái)政學(xué)的去處以及出路成為了當(dāng)代財(cái)政學(xué)所面臨的重要問題。 一、財(cái)政學(xué)的歷史發(fā)展脈絡(luò) 在 18 世紀(jì)中期，由英國(guó)蘇格蘭人亞當(dāng) 斯密所寫的國(guó)富 論的出版標(biāo)志著當(dāng)代財(cái)政學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)作為一門科學(xué)正式誕生。隨著社會(huì)的發(fā)展，財(cái)政學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展緊密連接著，財(cái)政學(xué)的理論更是在經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和方法的不斷推動(dòng)下而推陳出新 1。對(duì)于西方的財(cái)政學(xué)發(fā)展史而言，其學(xué)者在研究的過程中經(jīng)常將財(cái)政學(xué)歸為兩大傳統(tǒng)，即 “ 盎格魯 -撒克遜 ” 傳統(tǒng)以及 “ 大陸傳統(tǒng) ” 。在漫長(zhǎng)的歷史進(jìn)程中，經(jīng)過經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)兩種傳統(tǒng)理論的不斷融合和創(chuàng)新，逐漸使得傳統(tǒng)財(cái)政學(xué)向現(xiàn)代財(cái)政學(xué)進(jìn)行轉(zhuǎn)變。 “ 盎格魯 -撒克遜 ” 傳統(tǒng)。 “ 盎格魯 -撒克遜 ” 傳統(tǒng)是由英國(guó)古典學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家所開創(chuàng)的。亞當(dāng) 斯密對(duì)財(cái)政學(xué)持有的思想特點(diǎn) 在于自由放任，其認(rèn)為政府在國(guó)家財(cái)政上應(yīng)充當(dāng) “ 守夜人 ” 的角色。在富國(guó)論中，亞當(dāng) 斯密提到政府應(yīng)該履行在提供國(guó)防、司法及公共工程建設(shè)三個(gè)方面的職能，因?yàn)槠湔J(rèn)為在國(guó)家的財(cái)政運(yùn)行中，政府的支出是非生產(chǎn)性的。在這個(gè)觀點(diǎn)提出后，亞當(dāng) 斯密富國(guó)論理論的追隨者李嘉圖、薩伊和馬歇爾等持有經(jīng)濟(jì)自由主義觀點(diǎn)的古典以及新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家將其逐漸深入，繼而發(fā)展形成了西方財(cái)政學(xué)的 “ 盎格魯 -撒克遜 ” 傳統(tǒng) 2。 “ 盎格魯 -撒克遜 ” 傳統(tǒng)主張 “ 最好的政府是管理最少的政府 ” 這一理論，其推崇在資源配置中市場(chǎng)機(jī)制所具有的神奇作用，認(rèn)為 “ 看不見的手 ” 會(huì)將私人利益引向公共利益。這一理論傳統(tǒng)自 18 世紀(jì)中期到 20 世紀(jì)三十年代一直處于財(cái)政學(xué)以及經(jīng)濟(jì)學(xué)的主導(dǎo)地位。由于這一理論傳統(tǒng)所持有的觀點(diǎn)對(duì)政府的影響，使得政府過于注重對(duì)稅收的研究而忽視甚至根本沒有涉足對(duì)公共支出的研究，這也成為了該時(shí)期財(cái)政學(xué)的主要特征。該特征主要表現(xiàn)為在財(cái)政理論體系中稅收原理處于無與倫比的最高地位，而財(cái)政的公共支出主要用于維持國(guó)家政府部門的自身運(yùn)轉(zhuǎn)。 “ 大陸傳統(tǒng) ” 。與英國(guó)古典學(xué)派提出的 “ 盎格魯 -撒克遜 ” 傳統(tǒng)相對(duì)的是由奧義學(xué)派和瑞典學(xué)派所開創(chuàng)的 “ 大路傳統(tǒng) ” 。盡管在 18 世紀(jì)中期到 20 世紀(jì)三十年代由亞當(dāng) 斯密所開創(chuàng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)體系長(zhǎng)期占據(jù)著歐洲主流的經(jīng)濟(jì)學(xué)地位，但還是有一些當(dāng)時(shí)的 “ 非主流 ” 經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)其持有不同的觀點(diǎn)和看法。相對(duì)于 “ 盎格魯 -撒克遜 ” 傳統(tǒng)而言，這些 “ 非主流 ” 的經(jīng)濟(jì)學(xué)家在國(guó)家的經(jīng)濟(jì)職能方面更加注重其對(duì)于公共支出的積極作用，并對(duì)其進(jìn)行了一系列的詳細(xì)分析，逐漸形成了國(guó)家公共財(cái)政理論的另一傳統(tǒng)，被人們稱為 “ 大陸傳統(tǒng) ” 。 “ 大陸傳統(tǒng) ” 這一理論的代表人物分布在歐洲的各個(gè)國(guó)家，并且形成了不同派系。其中包括德國(guó)歷史學(xué)派，代表人物有羅雪爾、瓦格拉；瑞典學(xué)派，代表人物有經(jīng)濟(jì)學(xué)家維克賽爾、利達(dá)爾；奧意學(xué) 派，其中包括奧地利和意大利的財(cái)政學(xué)家。值得一提的是，在 “ 大陸傳統(tǒng) ” 這一理論中，作出最大貢獻(xiàn)的就是瑞典學(xué)派的維克賽爾 3。其不僅對(duì)普通的經(jīng)濟(jì)理論發(fā)展作出了貢獻(xiàn)，同時(shí)也將國(guó)家的公共支出和稅收相結(jié)合并進(jìn)行研究，得出國(guó)家公共部門的決策實(shí)際上是國(guó)家政治和集體選擇的過程這一理論。其后布坎南正是由于吸收了這一理論的重要思想并加以發(fā)展，從而創(chuàng)立了對(duì)世界財(cái)政學(xué)影響廣泛的公共選擇理論，同時(shí)該理論也成為了現(xiàn)代財(cái)政學(xué)的基礎(chǔ)理論。 當(dāng)代財(cái)政學(xué)的誕生。 “ 盎格魯 -撒克遜 ” 傳統(tǒng)與 “ 大陸傳統(tǒng) ” 這兩種學(xué)派理論體系分別側(cè)重了政府功能 的兩個(gè)方面，但由于國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)問題以及倆派學(xué)者思想交流上的阻礙，使得對(duì)于理論需求方面相對(duì)匱乏，故兩派理論體系是在一系列社會(huì)經(jīng)濟(jì)問題的催生以及眾多經(jīng)濟(jì)學(xué)家不懈努力之下，經(jīng)過了漫長(zhǎng)的社會(huì)變革繼而慢慢融合到一起并歸入財(cái)政理論學(xué)之下 4。在此之后，財(cái)政學(xué)才擁有了相對(duì)完整的理論體系，同時(shí)也打破了從 18 世紀(jì)中期所建立起的傳統(tǒng)主流經(jīng)濟(jì)學(xué)只關(guān)注國(guó)家稅收的理論傳統(tǒng)。在全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，由凱恩斯提出的宏觀經(jīng)濟(jì)理論逐漸滲入到各國(guó)的經(jīng)濟(jì)理論體系當(dāng)中，該理論強(qiáng)調(diào)了在穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的過程中政府應(yīng)該起主要作用，倡導(dǎo)應(yīng)由政府的財(cái)政支出來帶動(dòng) 國(guó)民的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，突出了公共部門的重要性。這一理論的提出使得傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論學(xué)對(duì)于財(cái)政學(xué)的解釋完全不能滿足國(guó)家進(jìn)行對(duì)公共部門活動(dòng)的分析。在此前提下，經(jīng)過布萊克、鮑文和布坎南等經(jīng)濟(jì)學(xué)家的不斷努力，使得財(cái)政學(xué)理論終于在 20 世紀(jì)中期發(fā)生了由傳統(tǒng)財(cái)政學(xué)向當(dāng)代財(cái)政學(xué)的轉(zhuǎn)變。充分重視公共支出是當(dāng)代財(cái)政學(xué)理論的基本特點(diǎn)，其不但分析了公共部門的決策過程及決策效率，還強(qiáng)調(diào)了在國(guó)家財(cái)政控制中政府對(duì)經(jīng)濟(jì)干預(yù)的必要性，繼而使得財(cái)政學(xué)的研究領(lǐng)域及研究方法得到了極大的擴(kuò)展。 1980 年公共經(jīng)濟(jì)學(xué)講義的出版代表著財(cái)政學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)進(jìn)入了發(fā)展的 黃金時(shí)期 5。 二、財(cái)政學(xué)的近期成就 目前財(cái)政學(xué)的發(fā)展已近深入到經(jīng)濟(jì)學(xué)的各項(xiàng)領(lǐng)域，并且成為了經(jīng)濟(jì)學(xué)中微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要組成部分。其逐漸吸收了計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)和理論經(jīng)濟(jì)學(xué)中最前沿的理論思想和實(shí)踐工具，使得當(dāng)代財(cái)政理論學(xué)取得了巨大的發(fā)展成就。 稅收理論發(fā)展。帕累托有效稅收的結(jié)構(gòu)研究。所有財(cái)政扭曲都是由政府稅收導(dǎo)致的，但是財(cái)政扭曲數(shù)量的減少不會(huì)使稅收制度總體的超額負(fù)擔(dān)隨之減少?；谶@樣的前提下，帕累托有效稅收的結(jié)構(gòu)是根據(jù)在給定技術(shù)的和其他方面進(jìn)行約束時(shí)，在他人的近況變差下，沒有任何一個(gè)人的 境況會(huì)發(fā)生好轉(zhuǎn)。具體的社會(huì)福利數(shù)據(jù)可能在帕累托有效稅收結(jié)構(gòu)中選擇一個(gè)對(duì)社會(huì)能產(chǎn)生最大福利待遇的稅收結(jié)構(gòu)。在政府知道每一個(gè)國(guó)民所有信息的前提下，就可以根據(jù)每個(gè)國(guó)民的不同特征進(jìn)行收稅，因?yàn)橐淮涡缘目傎x稅可以體現(xiàn)出帕累托的稅收效率。但是對(duì)于某些對(duì)信息約束其關(guān)鍵作用的方式，這樣的結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的結(jié)果并不如拉姆齊所描述的那樣，比如閑暇和消費(fèi)之間一旦分離就不會(huì)產(chǎn)生商品稅 6。 稅收的激勵(lì)理論。稅收對(duì)勞動(dòng)力供給、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、企業(yè)融資、個(gè)體儲(chǔ)蓄以及企業(yè)紅利發(fā)放等方面的影響是稅收的激勵(lì)理論主要研究的方向。其中分析個(gè)人所得稅 對(duì)勞動(dòng)者供給決策的影響以及對(duì)比累進(jìn)稅對(duì)勞動(dòng)力供給的激勵(lì)效應(yīng)是國(guó)家稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的主要研究方向。而稅收對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄的影響主要是依靠分析利息稅對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為的影響，并使用代數(shù)的推算方式表達(dá)出利率的變動(dòng)，進(jìn)而判斷個(gè)人所得稅的實(shí)際收益下降會(huì)對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為造成不良的影響。風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)在稅收過程中受到的影響則是通過分析稅率的波動(dòng)對(duì)投資者造成影響來進(jìn)行判斷的，其中如果稅率的變化與風(fēng)險(xiǎn)投資資產(chǎn)的數(shù)量呈同比變化時(shí)，就會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)的幾率。企業(yè)投資過程中如果受到稅收的影響，則集中表現(xiàn)在稅收抵免政策對(duì)企業(yè)投資的激勵(lì)所產(chǎn)生的效應(yīng)上。 2.最優(yōu)化的稅收理論 最優(yōu)稅收理論的研究熱潮最初是由米爾里斯關(guān)于最優(yōu)稅收的研究取得顯著成果所引發(fā)的，米爾里斯也憑借此項(xiàng)研究獲得了諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)。在此之后就出現(xiàn)了大量有關(guān)于最有稅收理論的相關(guān)文獻(xiàn)。其中最著名的最優(yōu)稅收理論是拉姆齊法則，它指出在政府無法不能征收歸總稅的前提下，可以針對(duì)不同需求的商品使用不同的稅收政策，以確保稅收效率利益損失的最小化。當(dāng)然有關(guān)于最優(yōu)稅收的理倫還有其他相關(guān)的法則出現(xiàn)，例如科利特 -黑哥法則。其主張針對(duì)不同的商品進(jìn)行不同程度的課稅收繳，以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的商品稅和所得稅之間的聯(lián) 系。 公共選擇的理論發(fā)展。公共選擇理論是由布坎南與塔洛克發(fā)表的同意的計(jì)算一書所開創(chuàng)的，同時(shí)公共選擇理論也是財(cái)政學(xué)的基礎(chǔ)理論。其取得成就主要表現(xiàn)在對(duì)于投票規(guī)則的研究、對(duì)官僚制經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展的分析、探討公共選擇理論在實(shí)踐中的應(yīng)用以及關(guān)于討論尋租理論的發(fā)展等方面 7。 政府預(yù)算的理論發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)學(xué)家芬勞和瓦爾達(dá)沃斯基的不斷努力下，公共預(yù)算理論構(gòu)建在 20 世紀(jì)中期取得了迅猛的發(fā)展，使得漸進(jìn)主義學(xué)派在國(guó)際社會(huì)中風(fēng)靡一時(shí)，一度占據(jù)著公共預(yù)算理論中具有支配地位的主流理論。漸漸地各國(guó)的公共預(yù)算專家不再滿 意于公共選擇理論和漸進(jìn)主義對(duì)公共預(yù)算的解釋，在 20 世紀(jì) 80 年代提出了宏觀預(yù)算模型（政策過程模型）這條新的用于研究公共預(yù)算的路徑。 三、財(cái)政學(xué)面臨的未來挑戰(zhàn) 盡管目前財(cái)政學(xué)已經(jīng)取得了豐富的理論成果和實(shí)踐應(yīng)用，但隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)水平的逐漸提高，財(cái)政學(xué)方面所需要解決的問題對(duì)理論上的需求已經(jīng)大大超出了固有的財(cái)政學(xué)理論。當(dāng)前許多新進(jìn)的現(xiàn)實(shí)中存在的問題并沒有相應(yīng)的財(cái)政學(xué)理論來提供解決辦法，故這也就為財(cái)政學(xué)的未來發(fā)展提供了方向，同時(shí)也是財(cái)政學(xué)所面臨的挑戰(zhàn)。從當(dāng)今社會(huì)發(fā)展來看，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)力在 國(guó)際中所占的地位在某種程度上取得了一定的提高，這種提高正是源于財(cái)政學(xué)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所起到的促進(jìn)和推動(dòng)作用。盡管我國(guó)已經(jīng)進(jìn)行了市場(chǎng)化改革，但由于社會(huì)性質(zhì)的原因，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與西方國(guó)家還存在著很大差別，西方國(guó)家的財(cái)政學(xué)往往無法適用于我國(guó)在現(xiàn)實(shí)中所出現(xiàn)的問題 8。而我國(guó)的財(cái)政學(xué)理論是隨著社會(huì)發(fā)展由西方財(cái)政學(xué)慢慢引入的，所以在財(cái)政制度方面我國(guó)本土的可以借鑒的文獻(xiàn)及著作并不是很多，故深入研究適合我國(guó)本土化的財(cái)政學(xué)理論是我國(guó)財(cái)政學(xué)領(lǐng)域所面臨的首要問題。 自 18 世紀(jì)中期亞當(dāng) 斯