新會計準則下如何通過注冊會計師審計考試的論文 新會計準則下如何通過注冊會計師審計考試的論文 新會計準則下如何通過注冊會計師審計考試 注冊會計師審計從原來的制度基礎審計發(fā)展到風險導向?qū)徲嫛Ｔ詾樵O計合理并執(zhí)行有效的內(nèi)部控制可以保證財務報表的可靠性，防止重大錯誤和舞弊的發(fā)生。如今逐漸認識到審計風險除了受到內(nèi)部控制風險的影響外，還受到企業(yè)固有風險因素的影響，如管理人員的品行和能力、行業(yè)所處環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)、容易發(fā)生錯報的財務報表項目、容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)所導致的風險。因此，注冊會計師在進行審計時，審計視角就轉(zhuǎn)向最容易導致財務報表出現(xiàn)重大錯報的領域，這就是風險導向?qū)徲嫛?風險導向?qū)徲嬕髮徲嬋藛T在接受委托之前就要對被審計單位的內(nèi)外部 風險進行評估，在審計過程中以風險為入手點，對產(chǎn)生風險的各個環(huán)節(jié)進行詳細的分析。因此，在整個審計過程的事前、事中和事后，審計人員必須時刻樹立風險意識，增強自我的風險責任感。只有這樣，審計人員才能更好地理解各種風險，從而對審計風險的態(tài)度從被動接受轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃用鎸?，有利于更積極地對待和處理審計風險，最終達到規(guī)避和本文由收集整理減輕風險的目的。另外，風險導向?qū)徲嫹椒ㄒ髮徲嬋藛T不僅要具備會計、審計等專業(yè)方面的知識，而且還要懂得法律、市場、管理、計算機等相關學科的知識，這對審計人員自身的素質(zhì)提出了比較高的要求。因此，審計人員若想使用這種方法就必須不斷地學習和 ；充電，從而也加速了審計人員知識結(jié)構(gòu)的更新，有利于其素質(zhì)的提高。 一、認清形勢，轉(zhuǎn)變思路 首先，要清醒的認識到審計方法發(fā)生根本性改變的情況下，注冊會計師審計考試的整體思路也會發(fā)生相應的改變，那么我們準備注冊會計師考試的復習思路也要發(fā)生改變。WwW.11665.cOm 比如說在原審計準則下，重點是內(nèi)部控制的審計，不會涉及到對企業(yè)其他固有風險的審計。 如在 2010 年注冊會計師審計考試中，以綜合題第 2 為例，第 2 題是主要考查風險評估，它的風險評估在舊審計準則下主要是 內(nèi)部控制的審計，但它僅僅也就涉及到了內(nèi)部控制的審計，而不會涉及到其他固有風險的審計。因此，在原審計準則下，審計時關注的焦點在于了解企業(yè)的內(nèi)部控制，包括內(nèi)部控制是否存在及設計是否合理，同時對內(nèi)部控制進行測試，測試其是否得到有效執(zhí)行。 但是在新審計準則下，不僅要對內(nèi)部控制進行相關的了解和測試，還要了解被審計單位及其環(huán)境。在我們了解了新審計準則下風險導向?qū)徲嬤@一新審計方法后，我們要清醒地認識到，在對某一單位進行審計時，絕不僅僅是只像題中所述了解內(nèi)部控制而已。以本題為例，我們還要了解該企業(yè)及其環(huán)境。如了解是否繼續(xù)采用手工會計系統(tǒng)，了解年初總經(jīng)理向董事會所作出的經(jīng)營目標、獎懲措施及為實現(xiàn)這一目標所做的工作及人事變動等等。 二、理清思路 把握重點 審計時要了解被審計單位及其環(huán)境，因為在風險導向?qū)徲嫹椒ㄏ拢私饬吮粚徲媶挝患捌洵h(huán)境才能有助于我們認識風險，從而進行風險評估，找出財務報表存在重大錯報風險的領域。風險導向?qū)徲嬒碌男碌膶徲嬎悸?，也是我們復習注冊會計師審計考試的重點和難點。 當然，值得一提的是在準備注冊會計師審計考試時，存貨的監(jiān)盤、應收賬款的函證、審計報告意見等等，這些在原審計準則下是重點和難點的內(nèi)容 ，在新審計準則下，同樣是重點和難點，需要我們在備考時重點關注，這些也是我們以后實際審計工作中的關鍵。 三、職業(yè)判斷重中之重 不管是新審計準則還是舊審計準則，在許多方面都十分強調(diào)注冊會計師的職業(yè)判斷，特別是在新審計準則下，體現(xiàn)得尤為突出：首先，在風險導向?qū)徲嫹椒ㄏ?，了解被審計單位及其環(huán)境是必經(jīng)程序，因此對每一個被審計單位都要進行了解，但了解的內(nèi)容太多，重點需要了解關注的內(nèi)容是什么就需要注冊會計師的職業(yè)判斷；其次，了解了被審計單位及其環(huán)境以后，了解到的情況是否存在風險，是否可能導致財務報告發(fā)生重大錯報也 需要注冊會計師的職業(yè)判斷；最后，即使注冊會計師判斷出了解到的情況存在風險，很可能導致財務報告存在重大錯報風險，那么接下來應該用何種審計程序才能更快更好地實施審計，這同樣需要注冊會計師的職業(yè)判斷。當然，在舊審計準則下，同樣涉及注冊會計師的職業(yè)判斷，如在判斷審計重要性水平時，就需要注冊會計師根據(jù)以前年度的審計，更重要的是根據(jù)自己的職業(yè)判斷確定審計的重要性水平；同樣確定審計報告意見時，也需要注冊會計師的職業(yè)判斷以合理確定。 對大多數(shù)準備參加注冊會計師審計考試的考試而言，我們可以說幾乎沒有審計經(jīng)驗，更甭說職業(yè)判 斷了。但是，在注冊會計師審計考試中，出題人是把我們當成已經(jīng)具備了注冊會計師資格，有審計經(jīng)驗并能獨立進行職業(yè)判斷的注冊會計師。在此前提下，我們只有加強職業(yè)判斷的練習，比如說進行以前年度考題的訓練，進行模擬題的練習，閱讀大量的上市公司審計報告，有條件的還可深入企業(yè)進行實踐操作等等，這樣在我們根據(jù)情況