市地稅個人所得稅管理問題經(jīng)驗材料 市地稅個人所得稅管理問題經(jīng)驗材料 近年來，我們 市地稅局以規(guī)范個人所得稅征管作為打造稅政品牌的一個重點，采取先抓 “ 試點 ” 后推廣，先進 “ 籠子 ” 后規(guī)范的方法，全面總結(jié)推廣赤壁試點的先進工作經(jīng)驗和全員全額管理的科學(xué)方法。目前，我市已初步建立了以代扣代繳網(wǎng)絡(luò)為支撐，以自行申報為先導(dǎo)，以全員全額管理為核心，以微機管理為依托，以稽核檢查為后盾的個人所得稅征管新模式。今年初，全市各級地稅機關(guān)按照市局即定的工作思路和要求，全面出擊，采取拉網(wǎng)式清理，將所有行政、企事業(yè)單位納入個人所得 稅管理 “ 籠子 ” ，促使管理的單位、人員、征收的稅款有了大幅增長。截止今年 9 月底，全市納入個人所得稅全員全額管理的單位戶，比年初增長 戶，人員 人，比年初增長 人，入庫工薪個人所得稅 萬元，比同期增長47.71%。個人所得稅全員全額管理，帶動了我市個人所得稅的全面大幅度增長。元到 9 月份，全市完成個人所得稅 3909 萬元，同比增長22.92%，其中：、市直的收入同比增幅分別達到了 34.93%、 65.73%、55.39%。預(yù)計今年底全市納入管理的人員可超過 10 萬人，代扣代繳的個人所得稅可突破 萬元。 一、謀劃發(fā)展方向，堅持穩(wěn)步推進原則，制定科學(xué)規(guī)范的實施方案 個人所得稅點多面廣，一直是社會關(guān)注的焦點，關(guān)系到每個人的切身利益，被稱為稅收征管“ 第一難 ” 。在實際工作中，我們牢固樹立 “ 要抓就抓難點，就抓薄弱環(huán)節(jié) ” 的意識，迎難不畏難，克難奮進，積極堅持穩(wěn)步推進的原則，提早謀劃，以點帶面，逐步創(chuàng)建了全市個人所得稅全員全額管理的良好環(huán)境和氛圍。 堅持先抓 “ 試點 ” 后推廣。在實際工作中，我們認真選好試點、抓好試點、推好試點。早在 2002 年 6 月，我們就將赤壁市地稅局作為個人所得稅代扣代繳工作的試點單位 ，探索管理經(jīng)驗。經(jīng)過三年努力，該局摸索出了一條適合我市個人所得稅代扣代繳的新路子。與當(dāng)初相比，實現(xiàn)了粗放型管理向精細化管理的邁進，主要表現(xiàn)為五個轉(zhuǎn)變：一是按年核定稅額向按月申報稅款轉(zhuǎn)變；二是手工計算向電腦運算轉(zhuǎn)變；三是財政核算中心代扣代繳向扣繳義務(wù)人自行報繳轉(zhuǎn)變；四是扣繳義務(wù)人報送資料單一向報送全面明細資料轉(zhuǎn)變；五是由原來 “ 有稅接手，無稅放手 “ 的選擇性管理向如今全員全額管理的轉(zhuǎn)變。精細化管理帶來的效果非常明顯。赤壁市 2004 年底代扣代繳的單位在原來 139 個的基礎(chǔ)上增加到 301，人數(shù)由原來的7100 人增加到 26289 人，月均稅額由原來的 4.9 萬元增加到了 26.5萬元， 2004 年，赤壁市代扣代繳個人所得稅 417 萬元，同比增長 306萬元。試點單位不斷規(guī)范完善的管理方法，使個人所得稅全員全額管理初見端倪。我局分別于 2002 年 11 月和 2004 年 10 月召開現(xiàn)場會，明確要求各地必須按照赤壁模式開展個人所得稅全員全額管理。在此期間，省局領(lǐng)導(dǎo)多次到 調(diào)研，充分肯定了赤壁試點單位的做法和經(jīng)驗，并作了具體的指示，為我市個人所得稅的試點推廣工作明確了努力的方向，進一步增強了我們抓好個人所得稅全員全額管理的信心。 堅持先立習(xí)慣 后完善。通過試點建設(shè)，我們認識到，全員全額管理是加強個人所得稅管理的最終落腳點。找準(zhǔn)這個落腳點后，我們充分結(jié)合自身的實際情況，有的放矢、積極穩(wěn)妥地推進全員全額管理工作。對于我們一個人平工資數(shù)額較低的地方來說，一方面納稅人特別是工薪納稅人缺乏繳納個人所得稅的意識和習(xí)慣，甚至有的還存在著抵觸情緒，另一方面有的稅務(wù)人員認為在人手不足的情況下，個人所得稅全員全額管理花費的精力太多，加上起征點又要提高，管理再精細對收入增長也起不到立竿見影的效果，花精力去實施全員全額管理，得不償失，存在畏難厭戰(zhàn)的情緒。針對征納雙方認識 上的問題，我們堅持按照 “ 結(jié)合形勢、因勢利導(dǎo)、常抓不懈 ” 的原則做好宣傳解釋工作，同時，開發(fā)一套成本低、易操作、大眾化的代扣代繳系統(tǒng)，使扣繳義務(wù)人在認識上、在具體操作上都能迅速進入角色，逐步形成 “ 理解政策、清楚形勢、懂得操作、自覺申報、按期扣繳 ” 的良好習(xí)慣。 堅持先進 “ 籠子 ” 后規(guī)范。今年，在全市范圍內(nèi)推行個人所得稅全員全額管理的過程中，針對各地存在著選擇性管理，進“ 籠子 ” 速度不快的情況，特別是干部職工聽說個人所得稅納稅標(biāo)準(zhǔn)要提高，全員全額管理積極性下降的不利因素，我局多次要求和強調(diào)全員全額管理的含義，明確提 出必須落實先進 “ 籠子 ” 后規(guī)范的原則，要求做到 “ 四個不論 ” 。一是不論是行政機關(guān)，還是企事業(yè)單位，都必須納入扣繳網(wǎng)絡(luò)?？劾U網(wǎng)絡(luò)的領(lǐng)域要延伸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位，基本上做到覆蓋全市；二是不論是高工資，還是低薪金，都列入監(jiān)控范圍。收入夠起征點的計算征收，不夠起征點的也需掌握具體收入情況進行監(jiān)控；三是不論是明收入，還是暗補貼，都要計入應(yīng)稅項目；四是不論扣繳單位上報的是真收入，還是假收入，都必須先進 “ 籠子 ” 。在推行個人所得稅全員全額管理的過程中，為了求真求實，市局多次組織人員赴各縣市，對個人所得稅全員全額管理工作實行現(xiàn)場督辦督導(dǎo)，促進了全員全額管理工作穩(wěn)步向前推進，目前，全市納入個人所得稅全員全額管理 “ 籠子 ” 的納稅人近 10 萬人。 二、加強基礎(chǔ)建設(shè)，落實管理監(jiān)控手段，擴大代扣代繳的控管范圍 個人所得稅全員全額管理是個人所得稅管理的最終目標(biāo)，是一項信息涉及面廣、基礎(chǔ)建設(shè)要求高、需全社會共同參與、相關(guān)部門協(xié)助配合的系統(tǒng)工程。因此，必須建立一系列與之相配套的管理辦法和手段，時時監(jiān)控，逐步完善，積極穩(wěn)妥地推進個人所得稅全員全額管理進程。 建立個人收入檔案。納稅人個人信息來源及其真實度是個人所得稅征管工作長期以來的重點和難點。我們積 極加強對納稅人的個人基本信息、收入和納稅信息以來相關(guān)信息的建檔管理，著力推行 “ 一戶式 ” 動態(tài)管理。我們在向扣繳單位發(fā)放扣繳軟盤時，要求其申報包含單位職工的個人基本信息，支付收入額和扣繳稅款等明細信息。特別是對 “ 雇員納稅人 ” ，要求報送姓名、身份證號碼、職業(yè)、職務(wù)、聯(lián)系電話、通信地址、戶籍所在地等信息。各扣繳義務(wù)人每月填報個人所得稅計算表時，把本單位每位職工的收入情況客觀真實填寫，并通過電子技術(shù)將工資發(fā)放清冊、支付個人收入明細表等相關(guān)數(shù)據(jù)報送稅務(wù)機關(guān)。對每個扣繳單位的每個人，不論其收入是否達到個人所得稅的征稅 標(biāo)準(zhǔn)，我們都要根據(jù)扣繳單位報來的清冊和相關(guān)數(shù)據(jù)，建立個人收入檔案，登記造冊，具體到人，及時掌握每個納稅人的收入和納稅情況。 實行代扣代繳明細管理。對每個扣繳義務(wù)人要求其填寫個稅扣繳單位基本情況登記表，詳細登記了扣繳義務(wù)人的編碼、名稱、稅務(wù)登記證號、電話號碼、行業(yè)、經(jīng)濟類型、單位地址、法定代表人和財務(wù)主管人員姓名及聯(lián)系電話等基本信息，登記稅務(wù)登記機關(guān)、登記證照類型、主管稅務(wù)機關(guān)、按所得項目歸類匯總的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額、免稅收入、納稅人數(shù)、已納稅額等涉稅信息。同時，為改變過去大部分扣繳單位只向稅務(wù)機關(guān)申報匯總數(shù)的做法，我們重點加強對扣繳個人所得稅報告表和支付個人收入明細表的管理，將這兩張表的內(nèi)容進行組合，設(shè)計制作更 能詳細反映納稅人收入及納稅情況的個人所得稅計算表，表內(nèi)既有 “ 工資、薪金 ” 欄，還有多個 “ 補貼 ” 欄和免稅的扣除項目欄，詳細地反映了每個人的收入狀況?？劾U單位按月上報個人所得稅計算表，并將其作為代扣代繳稅款清冊予以保存，主管稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格審查核實，發(fā)現(xiàn)扣繳單位若有隱瞞，沒有按每一個人逐欄逐項填寫的，或填寫內(nèi)容不全的，要求扣繳單位重新填報，并予以處罰。 推行扣繳單位自行申報。過去，我們對各扣繳單位采取 “ 每年核定一次，每月按核定稅額申報繳稅 ”的管理辦法，既不能科學(xué)準(zhǔn)確地反映納稅人收入和納稅情況，甚至有悖征 管法的有關(guān)規(guī)定。為此，我們嚴(yán)格按照規(guī)定將申報的權(quán)利歸還給納稅人和扣繳義務(wù)人，將申報工作分解到各個代扣代繳單位，由他們進行納稅申報，這樣既化解了財政、稅務(wù)部門的工作壓力，又規(guī)范了稅收征管秩序。為了擴大申報面，我們將含有個人所得稅申報表的軟盤，通過拷盤、網(wǎng)絡(luò)下載等方式安裝到每個扣繳單位電腦中，并要求各單位財務(wù)人員在每月 7 號前報送個人所得稅的紙質(zhì)資料和軟盤資料。為了及時服務(wù)納稅人，我們開通個人所得稅咨詢電話 ,及時解答納稅人的各種報繳稅問題，定期在納稅廳公布納稅人反饋的各種信息，盡最大努力使納稅人交明白稅、放心稅 。對于少數(shù)無電腦的單位，我們協(xié)助要求其按月提供個人收入明細表，協(xié)助其錄入、計算。同時在每月 7 號前對未來申報的單位進行電話提示，逾期未進行申報的，處以一定額度的罰款等。這些措施有效地保證了每月個人所得稅申報工作準(zhǔn)確、及時進行。目前，全市涉及個人所得稅的企事業(yè)行政單位每月申報率達到 98%以上。 加強部門協(xié)調(diào)配合。我市各級政府領(lǐng)導(dǎo)多次在各類會議上強調(diào)要加強個人所得稅管理，要求社會各界支持配合地稅機關(guān)搞好個人所得稅征管，并帶頭繳納個人所得稅，全市各級黨政領(lǐng)導(dǎo)到納稅大廳繳納個人所得稅達到 500 余人次，起到了無形的 宣傳和帶動作用。各級黨政領(lǐng)導(dǎo)積極幫助地稅部門解決個人所得稅代扣代繳手續(xù)費問題，各縣（市、區(qū)）政府根據(jù)代扣稅額撥付了相應(yīng)的手續(xù)費，保證了個人所得稅代扣代繳工作的順利開展。如我市市政府為市局溫泉分局今年提前劃撥 20 萬元，作為支付個人所得稅代扣代繳手續(xù)費。財政部門將各單位的收入支付情況提供給稅務(wù)部門，對那些不按期申報納稅的單位，受地稅部門委托后，直接扣繳其應(yīng)代扣稅款。統(tǒng)計部門向我們提供了全市及各地的年度城鎮(zhèn)在崗職工人數(shù)和年工資總額，使我們明確了全員全額管理的奮斗目標(biāo)，掌握所屬單位各地的職工年平均工資和月均工資水平 。交警、國稅部門為我們提供個人車輛購置信息，房管部門為我們提供個人房屋權(quán)屬的變更信息，各級媒體配合我們宣傳個人所得稅政策、征管措施、正反典型。上至政府、下至部門的支持和配合，為我們個人所得稅全員全額管理創(chuàng)造了一個良好的環(huán)境和氛圍。 三、把握重點環(huán)節(jié)，實施專項源泉控管，提升全員全額管理水平 在實施個人所得稅代扣代繳的過程中，我們始終把加強高收入者的重點管理、稅源的源泉管理、以查促收以查促管的稽查管理放在重要位置。通過實行多種有效的管理手段，促進個人所得稅全員全額管理步入規(guī)范化、精細化的軌道。 加強 “ 兩 高 ” 監(jiān)管，確保征管到位。著力建立健全 “ 兩高兩卡 ” 監(jiān)管制度。對金融、保險、電力、電信、石油、煙草、學(xué)校、醫(yī)院、公路等我市涉及的 17 種高收入行業(yè)，通過建立高收入行業(yè)扣繳義務(wù)人扣稅情況登記卡，分月登記，強化了跟蹤管理。目前，我們?nèi)幸褜?149 戶高收入行業(yè)實行了監(jiān)管，監(jiān)控稅款 504 萬元，占工薪個人所得稅的 32.6%。對民營經(jīng)濟投資者以及收入較高、知名度較高、收入來源渠道較多、收入項目較多的個人通過建立高收入個人納稅情況登記卡，及時掌握了全市 1400 余名高收入者的收入來源和納稅情況。在加強對 “ 兩高 ” 人員監(jiān)管的 同時，我們對重點納稅人實行了滾動動態(tài)管理辦法，每年都根據(jù)本地實際情況，適時增補重點納稅人，不斷擴大重點納稅人管理范圍。 規(guī)范稅源管理，確保源泉控管。首先，嚴(yán)格稅務(wù)登記管理。一方面對應(yīng)辦理稅務(wù)登記的企業(yè)扣繳義務(wù)人，認真開展漏征漏管戶的清理工作，在補辦稅務(wù)登記的同時，發(fā)放個人所得稅扣繳軟盤，輔導(dǎo)督促企業(yè)建立個人所得稅代扣代繳清冊，按期申報代扣稅款；另一方面對無稅務(wù)登記證的行政事業(yè)單位及時辦理扣繳稅款登記證，明確其扣繳稅款的權(quán)利和義務(wù)。今年 4 月份，我市統(tǒng)一組織了 “ 拉網(wǎng)式 ” 的清理，補辦扣繳稅務(wù)登記證 165 份。其 次，加強對行政事業(yè)單位的全面控管。我們將赤壁控管的行政事業(yè)扣繳單位名單打印成冊，發(fā)放到其他縣（市、區(qū)）局，要求對照清冊上的行政事業(yè)單位，逐戶納入全員全額管理。目前，全市納入全員全額管理的行政事業(yè)單位達到 720 戶，人數(shù)達到 51510 人。再次，加強了相關(guān)職能部門的稅源管理。對公、檢、法、審計等相關(guān)職能部門，我們采取三管齊下的方法，即以黨政領(lǐng)導(dǎo)帶頭繳稅的行動感召他們，以黨政領(lǐng)導(dǎo)的涉稅講話要求他們，以財政直接代扣的程序督促他們，促使他們接受個人所得稅全員全額管理。 強化稅收稽查，確保應(yīng)收盡收。我們把稽查處罰作為 一項保障新機制運行的有效手段，對扣、繳、欠稅情況實行跟蹤管理，確保個人所得稅管理真正到位。首先，加大定期核查的力度。加強對個人所得稅重點稅源戶跟蹤管理，加強對報送的明細申報數(shù)據(jù)的計算機分析，真正建立起個人所得稅的收入監(jiān)控體系和實現(xiàn)個人所得稅資料的信息化共享，并定期將這些數(shù)據(jù)與各單位報送到財政的賬證進行核對，最大可能地制約了虛假申報現(xiàn)象。我們不斷加強欠稅清繳力度，截止 9 月份，通過個人所得稅結(jié)算清繳，對165 家行政事業(yè)單位壓欠 114 萬元，確保了稅款的應(yīng)收盡收。其次，加強重點稽查的力度。對申報不力的扣繳單位加強管 理，實施重點稽查。特別是對那些不申報、未按期申報、虛假申報、未扣繳、未及時扣繳入庫的扣繳單位，查出一處，處罰一處，并對相關(guān)負責(zé)人進行嚴(yán)厲教育，及時予以公布，以此整頓代扣代繳秩序。今年元至 9 月，全市共稽查扣繳單位 69 戶，查補稅款 499.9 萬元，處罰款 323.9 萬