1 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 2 以制造企業(yè)為例 說(shuō)明企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程及其結(jié)果 供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程貨幣資金材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金 勞動(dòng)資料的耗費(fèi) 折舊 活勞動(dòng)的耗費(fèi) 人員工資 其它費(fèi)用 3 二 主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算籌資過(guò)程的核算供應(yīng)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算銷售過(guò)程的核算財(cái)務(wù)成果的核算其他業(yè)務(wù)的核算 4 第二節(jié)籌資過(guò)程的核算 企業(yè)資金籌集的方式主要有 負(fù)債籌資 向金融機(jī)構(gòu)貸款 向社會(huì)公眾發(fā)行債券主權(quán)籌資 直接吸收投入資本 非股份公司 發(fā)行股票籌資 股份公司 5 一 投入資本的核算直接吸收投資 貨幣 實(shí)物 無(wú)形資產(chǎn)等 借 銀行存款原材料 固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)等貸 實(shí)收資本 xx投資者例1 國(guó)家投資資本200000元 存入銀行 某單位投資全新運(yùn)輸汽車一輛 價(jià)值250000元借 銀行存款200000固定資產(chǎn)250000貸 實(shí)收資本450000 6 二 借入資本的核算例2 企業(yè)生產(chǎn)需要向商業(yè)銀行借款50000元 存入銀行 借款期限為2個(gè)月 借 銀行存款50000貸 短期借款50000例3 因購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備30000元 支付應(yīng)交增值稅5100元 需要向銀行借入35100元 借款期為2年 借 銀行存款35100貸 長(zhǎng)期借款35100借 固定資產(chǎn)35100貸 銀行存款35100 7 例4 因進(jìn)行基建工程 向銀行借入120000元 包括增值稅 購(gòu)置材料 借 銀行存款120000貸 長(zhǎng)期借款120000借 在建工程120000貸 銀行存款120000 8 資金投入企業(yè)核算圖 實(shí)收資本 9 第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算 供應(yīng)過(guò)程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第一階段 企業(yè)在供應(yīng)過(guò)程中進(jìn)行 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)企業(yè)在采購(gòu)材料和固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí) 必須按經(jīng)濟(jì)合同和結(jié)算制度規(guī)定支付貨款 10 一 供應(yīng)過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 一 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)購(gòu)買材料 貨款已付或尚未支付 歸還前欠的購(gòu)貨款 支付購(gòu)買材料發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用 材料已驗(yàn)收入庫(kù) 結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)成本 二 固定資產(chǎn)購(gòu)置需安裝的固定資產(chǎn) 不需安裝固定資產(chǎn) 11 二 供應(yīng)過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 1 物資采購(gòu) 賬戶用來(lái)核算企業(yè)所有各種購(gòu)入材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用 據(jù)以確定材料采購(gòu)成本 借方 物資采購(gòu) 貸方買價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)采購(gòu)費(fèi)用材料的采購(gòu)成本余額 在途材料該賬戶可按材料品種或規(guī)格開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶 12 2 原材料 賬戶 資產(chǎn)類賬戶 用來(lái)核算各種庫(kù)存材料收入 發(fā)出及結(jié)存情況 考核儲(chǔ)備資金的占用情況 借方 原材料 貸方已入庫(kù)材料已發(fā)出材料的實(shí)際成本的實(shí)際成本余額 庫(kù)存材料的實(shí)際成本該賬戶可按材料品種 規(guī)格開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶 13 3 應(yīng)付賬款 賬戶 負(fù)債類賬戶 用來(lái)核算對(duì)供應(yīng)單位的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生 償還和結(jié)欠情況 借方 應(yīng)付賬款 貸方已償還的已發(fā)生的應(yīng)付應(yīng)付購(gòu)貨款供應(yīng)單位的購(gòu)貨款余額 尚未償還供應(yīng)單位的購(gòu)貨款該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶 14 4 應(yīng)付票據(jù) 賬戶 負(fù)債類賬戶 用來(lái)核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出 承兌的商業(yè)匯票 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方登記已經(jīng)支付的登記開(kāi)出或承兌的匯票應(yīng)付票據(jù)數(shù)額以及用以承兌的匯票抵付貨款的數(shù)額余額 尚未支付的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額 15 三 供應(yīng)過(guò)程核算的帳務(wù)處理 一 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)1 基本業(yè)務(wù)的核算購(gòu)買材料 貨款已付或未付借 物資采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 銀行存款應(yīng)付票據(jù) 開(kāi)出商業(yè)匯票 應(yīng)付賬款 16 歸還前欠的購(gòu)貨款借 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)貸 銀行存款支付購(gòu)買材料時(shí)所發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用借 物資采購(gòu)貸 庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本借 原材料貸 物資采購(gòu) 17 2 材料采購(gòu)成本的計(jì)算 材料采購(gòu)成本 不含增值稅的買價(jià) 采購(gòu)費(fèi)用 采購(gòu)費(fèi)用按一定標(biāo)準(zhǔn) 重量 買價(jià)等 分配例 某企業(yè)本月購(gòu)入A材料20t 買價(jià)20 000元 B材料30t 買價(jià)40 000元 共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元 運(yùn)雜費(fèi)的分配 按重量 A材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi) 500 30 20 20 200B材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi) 500 30 20 30 300 18 二 固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)1 需要安裝 在建工程購(gòu)入借 在建工程貸 銀行存款 應(yīng)付賬款等安裝借 在建工程貸 銀行存款 原材料等完工借 固定資產(chǎn)貸 在建工程2 不需安裝 固定資產(chǎn)借 固定資產(chǎn)貸 銀行存款 應(yīng)付賬款等 19 例1 向外地某單位購(gòu)入甲材料4000千克 每千克8元 乙材料2000千克 每千克4元 共計(jì)40000元 應(yīng)交增值稅6800元 材料已庫(kù) 貨款以商業(yè)承兌匯票支付 借 材料采購(gòu)40000應(yīng)交稅費(fèi)6800貸 應(yīng)付票據(jù)46800例2 向本地采購(gòu)丙材料5000千克 每千克10元 計(jì)50000元 應(yīng)交增值稅8500元 以銀行存款支付 借 材料采購(gòu)50000應(yīng)交稅費(fèi)8500貸 應(yīng)付票據(jù)58500 20 例3 以銀行存款支付甲 乙 丙三種材料運(yùn)費(fèi)1760元 以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)440元借 材料采購(gòu)2200貸 銀行存款1760庫(kù)存現(xiàn)金440例4 以銀行存款歸還上述匯票款46800元借 應(yīng)付票據(jù)46800貸 銀行存款46800 21 例5 月未結(jié)轉(zhuǎn)三種材料實(shí)際采購(gòu)總成本92200元 借 原材料92200貸 材料采購(gòu)92200 22 供應(yīng)過(guò)程核算圖 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅金 銀行存款 材料采購(gòu) 原材料 現(xiàn)金 40000500002200 68008500 585001760 440 46800 46800 46800 92200 92200 23 第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算 生產(chǎn)過(guò)程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二階段 在這一階段中 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是人們借助于勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工 把勞動(dòng)對(duì)象加工成勞動(dòng)產(chǎn)品 因此 企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程既是企業(yè)勞動(dòng)產(chǎn)品的制造過(guò)程 也是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)過(guò)程 24 企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用 主要包括 勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)的費(fèi)用 如各種材料 勞動(dòng)資料耗費(fèi)的費(fèi)用 如固定資產(chǎn)的折舊 活勞動(dòng)耗費(fèi)的費(fèi)用 如職工工資 其它費(fèi)用 如辦公費(fèi) 水電費(fèi) 將生產(chǎn)費(fèi)用按一定種類的產(chǎn)品進(jìn)行歸集 就構(gòu)成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 直接材料直接工資制造費(fèi)用 25 一 生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)消耗材料結(jié)算支付職工工資及提取福利費(fèi)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊支付其他各項(xiàng)費(fèi)用歸集 分配和結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 26 二 費(fèi)用歸集的一般原則權(quán)責(zé)發(fā)生制 何時(shí)受益 何時(shí)負(fù)擔(dān)受益原則 誰(shuí)受益 誰(shuí)負(fù)擔(dān) 一 本期支付 由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用1 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 生產(chǎn)完工工人工資及福利費(fèi)生產(chǎn)成本庫(kù)存商品2 車間一般用料 管理人員工資及福利費(fèi) 折制造費(fèi)用舊費(fèi)及其他費(fèi)用 27 3 廠部 行政部門 一般用料 管理人員工資及福利費(fèi) 折舊費(fèi)及其費(fèi)用管理費(fèi)用4 營(yíng)銷部門一般用料 管理人員工資及福利費(fèi) 折舊費(fèi)及銷售過(guò)程運(yùn)雜費(fèi)等其他費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用5 籌資過(guò)程中發(fā)生的以及與資金有關(guān)的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 期間費(fèi)用 28 二 本期一次支付 但應(yīng)由本期和以后各期共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用待攤費(fèi)用如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi) 報(bào)刊雜志訂閱費(fèi) 這種已經(jīng)支付或發(fā)生 但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用 三 費(fèi)用本期并未支付 但本期產(chǎn)品已受益 應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用如租入固定資產(chǎn)大修理支出 按季結(jié)算的銀行借款利息支出等 這種已預(yù)先提取 但尚未支付或發(fā)生的費(fèi)用 29 三 生產(chǎn)過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 1 生產(chǎn)成本 賬戶 成本類賬戶 用來(lái)核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用 借方 生產(chǎn)成本 貸方發(fā)生的各項(xiàng)完工產(chǎn)品已轉(zhuǎn)出生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)際成本余額 尚未完工的在產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用該賬戶可按產(chǎn)品或產(chǎn)品種類分別設(shè)置明細(xì)賬戶 30 2 制造費(fèi)用 賬戶 成本類賬戶 用來(lái)核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中不能直接記入 生產(chǎn)成本 的各種間接費(fèi)用 也就是企業(yè)制造部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 借方 制造費(fèi)用 貸方當(dāng)期發(fā)生的結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品各項(xiàng)制造費(fèi)用生產(chǎn)成本的費(fèi)用該賬戶期末一般無(wú)余額該賬戶應(yīng)按不同的成本項(xiàng)目或車間以及部門設(shè)置明細(xì)賬戶 31 3 管理費(fèi)用 賬戶 損益類賬戶 用來(lái)核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 如 管理人員的工資 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 企業(yè)管理部門使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) 修理費(fèi)等 借方 管理費(fèi)用 貸方發(fā)生的各項(xiàng)管結(jié)轉(zhuǎn)記入 本年利潤(rùn) 理費(fèi)用數(shù)額賬戶的數(shù)額期末無(wú)余額該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)設(shè)明細(xì)賬 32 4 財(cái)務(wù)費(fèi)用 賬戶 損益類賬戶 用來(lái)核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 如 利息支出 手續(xù)費(fèi)等 借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方各項(xiàng)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)記入 本年利發(fā)生數(shù)額潤(rùn) 賬戶的數(shù)額期末無(wú)余額該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶 33 5 庫(kù)存商品 賬戶 資產(chǎn)類賬戶 用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本 借方 庫(kù)存商品 貸方已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)發(fā)出的產(chǎn)成品成本的實(shí)際成本的實(shí)際成本余額 表示庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本該賬戶應(yīng)按各種商品的品種和規(guī)格等分別開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶 34 6 應(yīng)付職工薪酬 賬戶 負(fù)債類 用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額及福利費(fèi) 包括在工資內(nèi)的各種工資 獎(jiǎng)金 津貼等 借方 應(yīng)付職工薪酬 貸方本期內(nèi)實(shí)際支付按工資支出用給職工的全部工途分配記入有關(guān)資數(shù)額成本費(fèi)用的數(shù)額 35 8 待攤費(fèi)用 賬戶 資產(chǎn)類賬戶 用來(lái)核算企業(yè)已經(jīng)支付 但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各種費(fèi)用 借方 待攤費(fèi)用 貸方已經(jīng)支付或已經(jīng)分?jǐn)偟膽?yīng)由本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用余額 已經(jīng)支付但尚未攤銷完的費(fèi)用數(shù)額該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 36 9 預(yù)提費(fèi)用 賬戶 負(fù)債類賬戶 用來(lái)核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用 借方 預(yù)提費(fèi)用 貸方實(shí)際支付的按照計(jì)劃預(yù)先提取數(shù)額計(jì)入產(chǎn)品當(dāng)期費(fèi)用的數(shù)額余額 已經(jīng)提取 但尚未支付的數(shù)額該賬戶按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 37 10 累計(jì)折舊 賬戶 資產(chǎn)類賬戶 主要用來(lái)核算企業(yè)提取得固定資產(chǎn)累計(jì)折舊數(shù)額 借方 累計(jì)折舊 貸方出售 報(bào)廢等原因按月提取的固定減少固定資產(chǎn)已資產(chǎn)折舊額提取的累計(jì)折舊額余額 表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的累計(jì)折舊數(shù)額 38 四 生產(chǎn)過(guò)程核算的帳務(wù)處理 1 本期領(lǐng)用材料業(yè)務(wù)借 生產(chǎn)成本 xx產(chǎn)品管理費(fèi)用 制造費(fèi)用等貸 原材料 2 結(jié)算本期工資及其福利費(fèi)業(yè)務(wù)1 結(jié)算本月職工工資借 生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等貸 應(yīng)付職工薪酬 39 3 按工資總額的14 計(jì)提本期的福利費(fèi)借 生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸 應(yīng)付職工薪酬 3 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)借 制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸 累計(jì)折舊 4 支付其他各項(xiàng)費(fèi)用 如購(gòu)置辦公用品等 1 計(jì)入本期的費(fèi)用借 管理費(fèi)用等貸 銀行存款 或現(xiàn)金 40 2 預(yù)付費(fèi)用 a 支付各項(xiàng)待攤費(fèi)用 如報(bào)刊訂閱費(fèi) 借 待攤費(fèi)用貸 銀行存款 或現(xiàn)金 b 攤銷應(yīng)由本期產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用借 管理費(fèi)用貸 待攤費(fèi)用3 預(yù)提費(fèi)用a 預(yù)提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 如銀行利息 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用貸 預(yù)提費(fèi)用 41 b 實(shí)際支付已預(yù)先提取的費(fèi)用借 預(yù)提費(fèi)用貸 銀行存款制造費(fèi)用 5 歸集 分配和結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用1 期末歸集本期發(fā)生的制造費(fèi)用2 分配制造費(fèi)用 按工人工資比例 42 3 結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用借 生產(chǎn)成本 xx產(chǎn)品貸 制造費(fèi)用 6 期末結(jié)轉(zhuǎn)已完工并驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本借 庫(kù)存商品 xx產(chǎn)品貸 生產(chǎn)成本 xx產(chǎn)品 43 例1 從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲乙丙材料各一批價(jià)值55000元 其中領(lǐng)用甲16000元 乙3600元 丙30000元 用于生產(chǎn)A B兩種產(chǎn)品和車間領(lǐng)用5000元 管理部門領(lǐng)用400元 借 生產(chǎn)成本49600制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用400貸 原材料55000 44 例2 結(jié)算本月應(yīng)付職工工資24000元 其中生產(chǎn)產(chǎn)品A工人工資14000元 生產(chǎn)產(chǎn)品B工人工資6000元 車間管理人員工資1600元 廠部管理人員工資2400元 借 生產(chǎn)成本20000制造費(fèi)用1600管理費(fèi)用2400貸 應(yīng)付職工薪酬24000 45 例3 從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元 準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資 借 現(xiàn)金24000貸 銀行存款24000例4 以現(xiàn)金24000元發(fā)放職工工資借 應(yīng)付職工薪酬24000貸 現(xiàn)金24000 46 例5 按職工工資總額計(jì)提職工福利費(fèi)借 生產(chǎn)成本2800制造費(fèi)用224管理費(fèi)用336貸 應(yīng)付職工薪酬3360例6 以銀行存款支付行政管理部門辦公費(fèi) 水電費(fèi)1600元借 管理費(fèi)用1600貸 銀行存款1600 47 例7 以銀行存款1200元預(yù)付6個(gè)月雜志費(fèi) 借 待攤費(fèi)用1200貸 銀行存款1200攤銷本月雜志費(fèi)200元借 管理費(fèi)用200貸待攤費(fèi)用200例8 預(yù)提應(yīng)由本月財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)但尚未支付的短期借款利息600元 借 管理費(fèi)用600貸 預(yù)提費(fèi)用600 48 例9 按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12600元 其中車間固定資產(chǎn)折舊8000元 行政管理部門固定資產(chǎn)折舊4600元 借 制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用4600貸 累計(jì)折舊12600例10 按規(guī)定的修理費(fèi)提存率預(yù)提本月份修理費(fèi)5640元 其中車間修理費(fèi)3676元 行政管理部門修理費(fèi)1964元借 制造費(fèi)用3676管理費(fèi)用1964貸 預(yù)提費(fèi)用5640 49 第四節(jié)銷售過(guò)程的核算 銷售過(guò)程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個(gè)階段 在這個(gè)階段中 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是售出產(chǎn)品和出售產(chǎn)品而引起的貨款結(jié)算業(yè)務(wù) 以及計(jì)算出銷售成本和應(yīng)交納的銷售稅金 已確定產(chǎn)品的銷售利潤(rùn) 銷售業(yè)務(wù)劃分為 1 主營(yíng)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售等 2 其他業(yè)務(wù) 材料銷售等 50 一 銷售過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品 貨款已收到 或尚未收到 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用 包裝費(fèi) 廣告費(fèi)等 計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金 材料銷售 貨款已收到 或尚未收到 結(jié)轉(zhuǎn)材料的成本 51 二 銷售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的帳戶 1 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 帳戶 損益類帳戶 用來(lái)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方結(jié)轉(zhuǎn)到 本年利潤(rùn) 出售產(chǎn)品取得的賬戶中的收入數(shù)銷售收入期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶 52 2 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 帳戶 損益類帳戶 用來(lái)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品 自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸方結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 生產(chǎn)成本賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別 或勞務(wù) 設(shè)置明細(xì)賬戶 53 3 銷售費(fèi)用 帳戶 損益類帳戶 用來(lái)核算在銷售過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 借方 銷售費(fèi)用 貸方發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 賬戶的數(shù)額期末無(wú)余額該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶 54 4 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 帳戶 損益類帳戶 用來(lái)核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品 提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸方計(jì)算出的應(yīng)交納轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 的銷售稅金賬戶的數(shù)額期末無(wú)余額 55 5 應(yīng)交稅費(fèi) 帳戶 負(fù)債類帳戶 用來(lái)核算企業(yè)各種應(yīng)交稅金的交納情況 借方 應(yīng)交稅費(fèi) 貸方已經(jīng)繳納計(jì)算