山東省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題C卷 (附答案)考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、投資者對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)合理要求的最低收益率，稱為（ ）。A.實(shí)際收益率B.必要收益率C.預(yù)期收益率D.無風(fēng)險(xiǎn)收益率2、2017年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為400萬元。2018年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2018年3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（ ）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.53、對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際交易價(jià)格計(jì)量，而不考慮隨后市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的影響，其所遵循的會(huì)計(jì)核算原則是（ ）。 A客觀性原則 B相關(guān)性原則 C歷史成本原則 D權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 4、海洋公司融資租人一臺(tái)設(shè)備，其原賬面價(jià)值為215萬元，租賃開始口公允價(jià)值為205萬元，最低租賃付款額為250萬元，按出租人的內(nèi)含利率折現(xiàn)的最低租賃付款額的現(xiàn)值為210萬元，發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬元。則在租賃開始口，海洋公司租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值、未確認(rèn)融資費(fèi)用分別是（ ）。A210萬元和45萬元B205萬元和50萬元C210萬元和40萬元D215萬元和40萬元5、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2015年5月1日，甲公司進(jìn)口一批商品，價(jià)款為200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.1人民幣元。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現(xiàn)凈值為90萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.2人民幣元。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計(jì)價(jià)對(duì)甲公司利潤總額的影響金額為（ ）萬人民幣元。A.減少104B.增加104C.增加52D.減少526、以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并，購買日之前持有的被購買方的原股權(quán)在購買日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，企業(yè)應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為（ ）。A.管理費(fèi)用B.資本公積C.商譽(yù)D.投資收益7、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本共2000萬元，已全部投入使用，人工成本800萬元，資本化的借款費(fèi)用50萬元，安裝費(fèi)用100萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)20萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)8萬元。甲公司建造該設(shè)備的成本為（ ）萬元。A.2988B.2960C.2980D.29308、甲公司自2010年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2010年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2011年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2011年末因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬元。 A、0 B、75 C、69.38 D、150 9、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本法核算。該企業(yè)購入A種原材料500噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5.68萬元（不含增值稅），裝卸費(fèi)用2萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用1.5萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為499噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗1噸。則該原材料的實(shí)際單位成本為（ ）萬元。A、0.82 B、0.81 C、0.80 D、0.83 10、甲企業(yè)2008年11月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已確認(rèn)收入并進(jìn)行了有關(guān)賬務(wù)處理，同年12月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗(yàn)收不合格要求退貨，2009年2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)2008年度資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報(bào)出日是4月30日。甲企業(yè)對(duì)此業(yè)務(wù)的處理是（ ）。A作為2009年當(dāng)期正常事項(xiàng)B作為2008年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)C作為2009年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)D作為2008年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)11、甲企業(yè)銷售產(chǎn)品每件230元，若客戶購買1000件(含1000件)以上，每件可得到30元的商業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品1500件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10，2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月28日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，則下列說法不正確的是（ ）。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅) A.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為300000元B.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為294000元C.甲企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)為345000元D.甲企業(yè)因該業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是6000元12、2008年12月31日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對(duì)方100萬元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款10萬元。2008年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（ ）萬元。A90B95C100D10513、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的是（ ）。 A.土地增值稅 B土地使用稅 C車船使用稅 D房產(chǎn)稅 14、關(guān)于政府會(huì)計(jì),下列項(xiàng)目表述中錯(cuò)誤的是( )。A.預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制(國務(wù)院另有規(guī)定的,從其規(guī)定)B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制C.政府預(yù)算報(bào)告的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ),以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)D.政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)15、同定資產(chǎn)清理的凈損失，若屬于自然災(zāi)害原因造成的損失，應(yīng)（ ）。A借記“營業(yè)外支出非常損失”B貸記“營業(yè)外支出非常損失”C借記“營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失”D貸記“營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失” 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有（ ）。A、庫存商品 B、周轉(zhuǎn)材料 C、在產(chǎn)品 D、材料成本差異 2、下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得的有（ ）。A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益B.債務(wù)重組形成的債務(wù)重組收益C.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的其他綜合收益D.對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額3、下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（ ）。A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計(jì)劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證4、在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，估計(jì)售價(jià)的確定方法有（ ）。A、為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ) B、如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ) C、沒有銷售合同約定的存貨，但不包括用于出售的材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格（即市場(chǎng)銷售價(jià)格）作為計(jì)量基礎(chǔ) D、用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以其預(yù)計(jì)售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ) 5、下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷的表述中正確的有（ ）。A.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊,下月開始計(jì)提折舊B.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷C.公允價(jià)值模式下計(jì)昰的投資性房地產(chǎn)均不計(jì)提折舊和攤銷D.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷,下月開始計(jì)提攤銷6、在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理，其條件包括（ ）。 A. 企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無法確定 B. 企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定 C. 法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用追溯調(diào)整法，但企業(yè)無法確定會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù) D. 經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變，企業(yè)無法確定累積影響數(shù) 7、企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。.行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入所有者權(quán)益.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益.授予日，對(duì)立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用8、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（ ）。 A. 影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露 B. 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目 C. 資產(chǎn)負(fù)債表日事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng) D. 判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù) 9、下列各項(xiàng)中，將會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有（ ）。A.固定資產(chǎn)出租收入B.清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘料變價(jià)收入C.取得事業(yè)收入而繳納的營業(yè)稅D.無形資產(chǎn)投資協(xié)議價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額10、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。A、因客戶財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10%降低至5%B、因執(zhí)行新準(zhǔn)則開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合條件的予以資本化C、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D、無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目的金額。2、( )企業(yè)銷售商品同時(shí)提供勞務(wù)的，且銷售商品部分與提供勞務(wù)部分不能區(qū)分，應(yīng)將全部收入作為銷售商品處理。3、( )企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。4、( )企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，在確認(rèn)投資收益時(shí)，不需考慮順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤。 5、( )企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性要求。6、( )企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。7、( )企業(yè)對(duì)存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后期間不能再轉(zhuǎn)回。8、( )在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額應(yīng)當(dāng)沖減母公司的所有者權(quán)益。9、( )在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外出售取得的收入應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入。10、( )通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期發(fā)放的工資等薪酬中，企業(yè)不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下：資料一：2016年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬元和銀行存款30萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為400萬元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬元，對(duì)甲公司無追索權(quán)。資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬元。資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)原價(jià)為600萬元、已計(jì)提折舊200萬元、公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬元的R設(shè)備償還該項(xiàng)債務(wù)，當(dāng)日，乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算丙公司2016年12月31日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷丙公司和乙公司該項(xiàng)交易是否屬于債務(wù)重組并說明理由，編制丙公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實(shí)際成本為49 800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用18 000元，福利費(fèi)用3 500元，分配制造費(fèi)用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價(jià)200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計(jì)算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅； 、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）為上市公司，2015年至2016年的有關(guān)資料如下：（1）甲公司欠A公司6300萬元購貨款。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A公司同意與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組協(xié)議規(guī)定，A公司減免甲公司300萬元的債務(wù)，余額以甲公司所持有的對(duì)B公司的股權(quán)投資抵償，當(dāng)日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為6000萬元。A公司已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了500萬元的壞賬準(zhǔn)備。相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢，A公司取得對(duì)B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，A公司準(zhǔn)備長期持有該項(xiàng)股權(quán)投資。此前，A公司與B公司不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）2015年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為6750萬元，其中實(shí)收資本為3000萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配利潤為3000萬元。其中一項(xiàng)存貨的公允價(jià)值比賬面價(jià)值高100萬元，除此之外，B公司其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。該項(xiàng)存貨2015年全部對(duì)外銷售。（3）2015年，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：2015年5月，A公司將本公司生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷售給B公司，售價(jià)為400萬元，成本為280萬元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2015年6月，B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給A公司，售價(jià)為250萬元，成本為160萬元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。至2015年12月31日，A公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。（4）2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤870萬元，除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（5）2016年，A公司將購自B公司的N產(chǎn)品全部對(duì)外售出，售價(jià)為140萬元。2016年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，對(duì)外分配現(xiàn)金股利160萬元，除此之外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（6）其他有關(guān)資料如下：所得稅稅率為25%；A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 、編制A公司2015年取得長期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算合并商譽(yù)。 、編制A公司2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。 、編制A公司2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。2、甲公司、乙公司201年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 400萬股（每股面值為1元，市價(jià)為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬元；相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24 000萬元，其中：股本6 000萬元、資本公積5 000萬元、盈余公積1 500萬元、未分配利潤11 500萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27 000萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一批庫存商品，成本為8 000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8 600萬元；一棟辦公樓，成本為20 000萬元，累計(jì)折舊6 000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16 400萬元。上述庫存商品于201年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自201年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為2 500萬元（不含增值稅額，下同），產(chǎn)品成本為1 750萬元。至年末，乙公司已對(duì)外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失。（3）6月15日，甲公司以2 000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。（4）10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4 800萬元，累計(jì)攤銷1 200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3 900萬元；乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3 480萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3 600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。（5）12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2 500萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。（6）201年度，乙公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤9 000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益的金額為500萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4 000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2 800萬元。（7）其他有關(guān)資料：201年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（3）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）。 第 24 頁 共 24 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、【答案】B2、【答案】D3、C4、答案：A5、【答案】D6、【答案】D7、正確答案:C8、A9、A10、D11、參考答案：B12、參考答案：D13、A14、參考答案：C15、A二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【正確答案】 ABCD2、正確答案:A,B,D3、【答案】ACD4、【正確答案】 ACD5、參考答案：ABC6、【正確答案】 ABCD7、【答案】CD8、【正確答案】 ABD9、參考答案：ACD10、【正確答案】AD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、錯(cuò)2、對(duì)3、錯(cuò)4、錯(cuò)5、錯(cuò)6、錯(cuò)7、錯(cuò) 8、錯(cuò)9、錯(cuò)10、對(duì)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下:（1）甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司作為對(duì)價(jià)付出的應(yīng)收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。借：固定資產(chǎn) 400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68貸：銀行存款 30應(yīng)收賬款 438（2）2016年12月31日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=438-350=88（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 88貸：壞賬準(zhǔn)備 88（3）丙公司和乙公司該項(xiàng)交易屬于債務(wù)重組。理由：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，且債權(quán)人丙公司做出讓步。借：固定資產(chǎn) 280應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 47.6壞賬準(zhǔn)備 88營業(yè)外支出 22.4貸：其他應(yīng)收款 4382、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費(fèi)稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時(shí)借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資 6 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 020-應(yīng)交消費(fèi)稅 6 200貸：應(yīng)付賬款 13 220支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗(yàn)收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應(yīng)付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費(fèi)用 21 200甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 20 000借：主營業(yè)務(wù)成本 98 620貸：庫存商品 98 620計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅光明公司應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅20 0006 20013 800（元）。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 13 800 貸：銀行存款 13 800五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:1. 借：長期股權(quán)投資-B公司6000壞賬準(zhǔn)備 500貸：應(yīng)收賬款 6300資產(chǎn)減值損失 200合并商譽(yù)6000（675010075%）80%540（萬元）2.對(duì)購買日評(píng)估增值的存貨調(diào)整：借：存貨 100貸：資本公積 75遞延所得稅負(fù)債 25借：營業(yè)成本 100貸：存貨 100借：遞延所得稅負(fù)債 25貸：所得稅費(fèi)用 25A公司確認(rèn)的B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤份額（87010025）80%636（萬元）借：長期股權(quán)投資636貸：投資收益 636內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營業(yè)收入 400貸：營業(yè)成本 280固定資產(chǎn)-原價(jià) 120借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊7（120/107/12）貸：管理費(fèi)用 7借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25（1207）25%貸：所得稅費(fèi)用 28.25內(nèi)部存貨交易的抵銷借：營業(yè)收入250貸：營業(yè)成本205存貨 45借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35（250/290）貸：資產(chǎn)減值損失 35借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：所得稅費(fèi)用 2.5借：少數(shù)股東權(quán)益1.5貸：少數(shù)股東損益1.5長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷借：實(shí)收資本 3000資本公積 375（30075）盈余公積 537（45087）未分配利潤3708（300079587）商譽(yù) 540貸：長期股權(quán)投資 6636（6000636）少數(shù)股東權(quán)益1524（30003755373708）20%投資收益與子公司利潤分配的抵銷借：投資收益 636少數(shù)股東損益 159（87010025）20%未分配利潤-年初 3000貸：提取盈余公積 87未分配利潤-年末 37083. 對(duì)合并日評(píng)估增值的存貨調(diào)整：借：存貨 100貸：資本公積 75遞延所得稅負(fù)債 25借：未分配利潤-年初 100貸：存貨 100借：遞延所得稅負(fù)債 25貸：未分配利潤-年初 25對(duì)長期股權(quán)投資的調(diào)整A公司確認(rèn)的B公司凈利潤份額200080%1600（萬元）借：長期股權(quán)投資 2236貸：未分配利潤-年初636投資收益 1600對(duì)分配現(xiàn)金股利的調(diào)整：借：投資收益 128貸：長期股權(quán)投資 128（16080%）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：未分配利潤-年初 120貸：固定資產(chǎn)-原價(jià) 120借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊（120/107/12）7貸：未分配利潤-年初 7借：遞延所得稅資產(chǎn) 28.25貸：未分配利潤-年初 28.25借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊12（120/10）貸：管理費(fèi)用 12借：所得稅費(fèi)用 3貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3內(nèi)部存貨交易的抵銷借：未