杜絕,小金庫現(xiàn)象,及控制措施Control&Measure,第七小組：葉優(yōu)瑤 王詩雯 李婷娜 周雯雯,現(xiàn)象來源,CONTENTS,案例分析,操作手法,控制措施,01通過隱匿、截留各種收入形成小金庫。,02通過虛列支出、資金返還等方式，形成小金庫。,如隱匿截留生產(chǎn)經(jīng)營收入、服務和勞動收入、價外費用、回扣和傭金、股票或債券的投資收益、罰沒收入、廢舊物資收入等。,1、虛列消耗材料，然后將虛列成本費用后盈余出來的材料物資轉(zhuǎn)入小金庫。2、虛報工作量，開假發(fā)票，搞假工程，假報銷，然后將虛列支出的資金轉(zhuǎn)入小金庫。3、將不良資產(chǎn)先按新企業(yè)會計制度報壞賬處理，之后將收回的收益部分納入小金庫。,借用別的單位的賬戶，將一些通過不正當渠道取得的資金轉(zhuǎn)入此賬戶，然后提出資金，設立“小金庫”，這種手法較為簡單。,借雞下蛋法,虛列應付款項或者部分應付款項，多發(fā)生在一些往來戶較多的單位，真中有假，伺機串通對方，甚至單位自己親自出具虛假收據(jù)或者發(fā)票，轉(zhuǎn)出資金設立“小金庫”。,瞞天過海法,在一些自購商品和建設工程中，故意抬高購進商品的價格和數(shù)量或者建設合同的承包價格、單位造價，在賬外和關(guān)聯(lián)單位談妥條件，達成默契，撈取回扣，設立“小金庫”。,撈取回扣法,在工程建設項目中，善于做表面文章，通過對老項目搞“三新”，即部分更新、翻新、刷新，新瓶裝舊酒，同時這些部門表面上都有完備的工程設計、預算和財務決算手續(xù)，偷梁換柱，騙取國家建設項目資金，私設“小金庫”。,偷梁換柱法,簡單介紹4種，更多操作手法在word中,正副院長聯(lián)手建“金庫”金額：101萬元單位：廣東東莞交通規(guī)劃設計院經(jīng)查，2002年3月至2004年10月，張炳芳任該院副院長主持全面工作期間，指使會計謝某，采取將收取的部分工程款及外單位的圖紙復印費不入賬等手段，截留資金27.5萬元，私設“小金庫”。2005年至2008年期間，院長酈鈴福指使謝某等采取簽訂虛假工程合同的形式，先后套取資金74萬元，放入“小金庫”?！靶〗饚臁苯痤~共101.5萬元，主要用于平時請客送禮?！靶〗饚臁辟~目每兩月核對一次，并銷毀有關(guān)單據(jù)。,根據(jù)案例可知：,小金庫的資金來源：1、該單位通過隱匿、截留各種收入，即收入不入賬形成小金庫。2、該單位搞假工程，簽訂工程合同，然后將虛列收入的資金轉(zhuǎn)入小金庫。,小金庫的資金一般用途：吃喝玩樂，請客送禮,案例分析,該單位從2002年到2008年，在這6年中小金庫數(shù)額不斷增大，我們分析了一下小金庫長期存在的原因：,1、思想認識不足 2、現(xiàn)行財務管理體制存在一些弊端 3、查禁執(zhí)法不嚴,如有的管理人員認為，設立小金庫主要是用于“打點”各方面的關(guān)系，是為了工作，不是中飽私囊或侵占私分，就不能算是違紀。,由于現(xiàn)行會計人員管理體制的不完善，會計的任免、獎懲都由單位領導做主，所以財會人員很難拒絕，制造假賬，銷毀“小金庫”原始記錄，逃避調(diào)查。,目前，審計出來的“小金庫”，一般只是給予單位一定的經(jīng)濟處罰，大多沒有與單位領導人和直接責任人行政處罰、經(jīng)濟處罰掛鉤,五、大力推動制度改革。,一、加強警示教育。,二、強化制度建設。,三、追究領導責任。,四、加大統(tǒng)管力度。,大講“小金庫”的危害性和嚴重性，引導各級領導干部從思想上認清設立“小金庫”,從管理的薄弱環(huán)節(jié)和制度的漏洞入手，有針對性地建立健全規(guī)章制度，實行標本兼治。,除對當事人進行處理外，還必須對“一把手”實行責任追究。,提高會計人員的政治業(yè)務素質(zhì)，加強會計職業(yè)道德建設，強化各部門、各單