精品文檔 1歡迎下載 審計(jì)學(xué)試題庫(kù)審計(jì)學(xué)試題庫(kù) 一 單項(xiàng)選擇題 1 宋代審計(jì)司的建立 是我國(guó) 審計(jì) 的正式命名 從此 審計(jì) 一詞便成為 d 的專用名詞 A 財(cái)會(huì)審核 B 經(jīng)濟(jì)司法 C 經(jīng)濟(jì)執(zhí)法 D 財(cái)政監(jiān)督 2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是 A A 所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分享 B 合伙企業(yè)制度產(chǎn)生 C 股份制企業(yè)制度的形成 D 資本市場(chǎng)的發(fā)展 3 審計(jì)最本質(zhì)的特性是 D A 客觀性 B 公正性 C 完整性 D 獨(dú)立性 4 無(wú)論是我國(guó)還是外國(guó)都承認(rèn) B 的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)是審計(jì)的屬性 A 權(quán)威性 B 獨(dú)立性 C 客觀性 D 合法性 5 審計(jì)的最基本的職能是 C A 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) B 經(jīng)濟(jì)監(jiān)察 C 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 D 經(jīng)濟(jì)司法 6 在審計(jì)工作中 揭示審計(jì)對(duì)象的差錯(cuò)和弊端 屬于審計(jì)的 A A 制約性作用 B 促進(jìn)性作用 C 建設(shè)性作用 D 宏觀調(diào)空作用 7 一般審計(jì)準(zhǔn)則無(wú)不對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和品德操行提出一個(gè)高的標(biāo)準(zhǔn) 視 為審計(jì)工作的靈魂的是 b A 權(quán)威性 B 獨(dú)立性 C 客觀性 D 真實(shí)性 8 從獨(dú)立的角度來(lái)看 在我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中 政府審計(jì) d A 僅與委托者獨(dú)立 不與被審計(jì)單位獨(dú)立 B 與審計(jì)委托者和被審計(jì)單位均獨(dú)立 C 與審計(jì)委托者和被審計(jì)單位均不獨(dú)立 D 僅與被審計(jì)單位獨(dú)立 不與委托者 獨(dú)立 9 發(fā)生發(fā)生 認(rèn)定 指記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān) 其目標(biāo)主認(rèn)定 指記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān) 其目標(biāo)主 要針對(duì) 要針對(duì) d d A 數(shù)量 B 低估 C 高估 D 金額 10 完整性 認(rèn)定 指所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄 其目標(biāo)主要針對(duì) d A 數(shù)量 B 金額 C 高估 D 低估 精品文檔 2歡迎下載 11 下列有關(guān) 完整性 的認(rèn)定中 表達(dá)不正確的有 D A 該認(rèn)定是指應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的所有交易和項(xiàng)目是否都列入了 B 該認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估有關(guān) C 該認(rèn)定所要解決的問題是被審計(jì)單位管理層是否把應(yīng)包括的項(xiàng)目給遺漏或省 略了 D 該認(rèn)定還涉及所報(bào)告的交易和項(xiàng)目的金額是否正確 12 在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平 下列做法正 確的是 C A 通過調(diào)高重要性水平 降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B 通過調(diào)低重要性水平 降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C 在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí) 應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)公司及其環(huán)境的了解 D 在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí) 應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果 13 開展審計(jì)工作都應(yīng)該正確地編制 D A 審計(jì)證據(jù) B 審計(jì)報(bào)告 C 審計(jì)意見書 D 審計(jì)工作底稿 14 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在的問題 應(yīng)當(dāng) B A 根據(jù)問題的性質(zhì)確定采取的方式 只有非常嚴(yán)重的內(nèi)部控制問題 才向客戶 提出 B 隨時(shí)向客戶有關(guān)部門或人員提出 并交換意見 C 因?yàn)閮?nèi)部控制不是審計(jì)的重要內(nèi)容 不對(duì)此進(jìn)行說(shuō)明 D 在審計(jì)業(yè)務(wù)完成后 以管理建議書的形式反映 15 為證實(shí) W 公司所記錄的資產(chǎn)是否均由 W 公司擁有或控制 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用 下列 程序能夠獲取充分 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) A 檢查有形資產(chǎn) B 檢查文件或記錄 C 重新執(zhí)行 D 詢問 16 審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后的 B A 30日內(nèi) B 60日內(nèi) C 90日內(nèi) D 180日內(nèi) 17 及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊是 D 的責(zé)任 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B 政府機(jī)關(guān)的審計(jì)師 精品文檔 3歡迎下載 C 稅務(wù)機(jī)關(guān)的注冊(cè)稅務(wù)師 D 被審計(jì)單位的管理當(dāng)局 18 下列項(xiàng)目中 不屬于存貨實(shí)質(zhì)性程序的是 B A 成本會(huì)計(jì)控制測(cè)試 B 存貨計(jì)價(jià)測(cè)試 C 存貨分析性測(cè)試 D 購(gòu)貨業(yè)務(wù)年底截止 測(cè)試 19 對(duì)于未函證的應(yīng)收賬款 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是 D A 重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制制度 B 抽查有關(guān)的原始憑證 C 實(shí)施分析程序 D 審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況 20 在對(duì)下列賬戶的審計(jì)中 應(yīng)將函證作為必要審計(jì)程序的是 A A 應(yīng)收賬款 B 存貨 C 應(yīng)付賬款 D 固定資產(chǎn) 21 審計(jì)報(bào)告中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)放在 c A 說(shuō)明段之后 意見段之前 B 說(shuō)明段之前 C 意見段之后 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段之后 意見段之前 22 下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣說(shuō)法正確的是 b A 統(tǒng)計(jì)抽樣取得的證據(jù)證明力更強(qiáng) B 可以定量控制抽樣風(fēng)險(xiǎn) C 統(tǒng)計(jì)抽樣不需要職業(yè)判斷 D 統(tǒng)計(jì)抽樣不存在非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 23 在委托人沒有特定要求的條件下 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告一般是 d A 詳式審計(jì)報(bào)告 B 一般審計(jì)報(bào)告 C 非公布目的的審計(jì)報(bào)告 D 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào) 告 24 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中 關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)重點(diǎn)是 b A 交易是否合法 B 報(bào)表披露是否充分 C 交易是否合理 D 會(huì)計(jì)處理是否正 確 25 在特定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下 檢查風(fēng)險(xiǎn)同重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是 B A 同向變動(dòng)關(guān)系 B 反向變動(dòng)關(guān)系 C 有時(shí)呈同向變動(dòng)關(guān)系 D 不明顯的關(guān)系 26 甲公司2009年度的存貨周轉(zhuǎn)率為2 7 與2008年度相比有所下降 甲公司提 供的以下理由中 不能解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)趨勢(shì)的是 B A 由于主要原材料價(jià)格比2008年度下降了10 甲公司從2009年1月開始將主要 原材料的日常儲(chǔ)備量增加了20 精品文檔 4歡迎下載 B 甲公司主要產(chǎn)品在2009年度市場(chǎng)需求穩(wěn)定且盈利 但平均銷售價(jià)格與2008年 度相比有所下降 并且甲公司預(yù)期銷售價(jià)格將繼續(xù)下降 C 甲公司在2009年第4季度接到一筆巨額訂單 訂貨數(shù)量相當(dāng)于甲公司月產(chǎn)能的 120 交貨日期為2010年1月1日 D 從2009年6月開始 甲公司將部分產(chǎn)品針對(duì)主要銷售客戶的營(yíng)銷方式由原先的 買斷模式改為代銷模式 27 下列條件中不能滿足合伙人或者成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所股東的條件是 B A 取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書后 在中國(guó)境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)滿5 年 B 取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書后在會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)6年從事為客戶稅務(wù)籌劃工作 C 持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書 D 成為合伙人前一直會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè) 5年來(lái)沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)受到任何行政處罰 28 在抽樣審計(jì)階段 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)首先要審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的 c A 內(nèi)部審計(jì)制度 B 內(nèi)部管理制度 C 內(nèi)部控制制度 D 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 29 下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中 正確的是 C A 管理機(jī)構(gòu)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的 B 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制 某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 C 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在 30 做好審計(jì)工作 合理提出審計(jì)報(bào)告 達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的重要條件是要有 C 45 在國(guó)民時(shí)期 審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是在 c 下設(shè)審計(jì)部 A 司法部 B 國(guó)會(huì) C 監(jiān)察院 D 行政院 46 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵是 D A 是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào) B 是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào) 舞弊和違反法律法規(guī) C 是否按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè) D 是否有過失或欺詐行為 47 下列 a 業(yè)務(wù) 非注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具備一定條件之后也可以承辦 A 稅務(wù)代理 B 對(duì) 簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì) C 對(duì)法規(guī) 合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況的審計(jì) 精品文檔 5歡迎下載 D 驗(yàn)證企業(yè)資本 出具驗(yàn)資報(bào)告 48 下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中 不正確的是 A A 檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù) B 對(duì)于詢問的答復(fù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證 C 觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn) D 分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的 與其他相關(guān)信息不一致或預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的 波動(dòng)和關(guān)系 49 在生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)中 注冊(cè)會(huì)計(jì)師常通過前后各期 本年各月的存貨余額及 其構(gòu)成的簡(jiǎn)單比較來(lái)確定期末存貨余額及其構(gòu)成的 A A 總體合理性 B 真實(shí)性 C 完整性 D 估價(jià)的合理性 50 其組成要素與 權(quán)利和義務(wù) 認(rèn)定有關(guān)的是 a A 資產(chǎn)負(fù)債表 B 利潤(rùn)表 C 審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo) D 審計(jì)總目標(biāo) 51 在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào) 而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào) 這種風(fēng)險(xiǎn)是 C A 抽樣風(fēng)險(xiǎn) B 非抽樣風(fēng)險(xiǎn) C 檢查風(fēng)險(xiǎn) D 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 52 下列屬于信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的是 D A 根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論 B 根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際不存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論 C 根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度 D 根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度 53 會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起 對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存 B A 8年 B 10年 C 15年 D 永久保存 54 下列審計(jì)證據(jù)中 屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接取得的有 B A 購(gòu)銷合同 B 各種協(xié)議 契約 C 應(yīng)收賬款函證回函 D 對(duì)賬單 55 檢查開具發(fā)票或收款的日期 記賬的日期 發(fā)貨的日期 a 是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 截止測(cè)試的關(guān)鍵所在 A 是否在同一會(huì)計(jì)期間 B 是否臨近 C 是否在同一天 D 相距是否不超過30 天 56 下列程序中 C 是存貨審計(jì)最重要 最具有決定性的程序 精品文檔 6歡迎下載 A 觀察 B 函證 C 監(jiān)盤 D 直接盤點(diǎn) 57 檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系是 b A 同向變動(dòng)關(guān)系 B 反向變動(dòng)關(guān)系 C 有時(shí)同向變動(dòng) D 有時(shí)反向變動(dòng) 58 下列審計(jì)證據(jù)中證明力最弱的是 D A 購(gòu)貨發(fā)票 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制的分析表 C 銀行對(duì)賬單 D 被審計(jì)單位管理層聲明書 59 下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣說(shuō)法正確的是 b A 統(tǒng)計(jì)抽樣取得的證據(jù)證明力更強(qiáng) B 可以定量控制抽樣風(fēng)險(xiǎn) C 統(tǒng)計(jì)抽樣不需要職業(yè)判斷 D 統(tǒng)計(jì)抽樣不存在非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 60 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行限定 致使某些重要審計(jì)程序無(wú)法實(shí)施 注冊(cè) 會(huì)計(jì)師表述的審計(jì)意見應(yīng)該是 c A 保留意見 B 否定意見 C 無(wú)法表示意見 D B 或 C 61 關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說(shuō)法中 不正確的是 C A 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的 B 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的 C 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前面臨的 D 檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的 62 審查應(yīng)收賬款的最重要的實(shí)質(zhì)性程序是 D A 計(jì)算 B 詢問 C 觀察 D 函證 63 存貨監(jiān)盤計(jì)劃由 D 制定 A 被審計(jì)單位的主管部門 B 參與此項(xiàng)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C 被審計(jì)單位 D 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位共同 64 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)盈余公積進(jìn)行審計(jì)時(shí) 應(yīng)當(dāng)注意盈余公積提取不超過其凈資 產(chǎn)的 c A 25 B 15 C 50 D 30 65 下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣說(shuō)法正確的是 B A 統(tǒng)計(jì)抽樣取得的證據(jù)證明力更強(qiáng) B 可以定量控制抽樣風(fēng)險(xiǎn) C 統(tǒng)計(jì)抽樣不需要職業(yè)判斷 D 統(tǒng)計(jì)抽樣不存在非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 精品文檔 7歡迎下載 67 會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起 對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存 B A 8年 B 10年 C 15年 D 永久保存 68 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行限定 致使某些重要審計(jì)程序無(wú)法實(shí)施 注冊(cè) 會(huì)計(jì)師表述的審計(jì)意見應(yīng)該是 C A 保留意見 B 否定意見 C 無(wú)法表示意見 D B 或 C 69 某注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) A 公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) 發(fā)現(xiàn)公司于2008年12月 25日購(gòu)入材料30萬(wàn)元 貨物于12月28日驗(yàn)收入庫(kù) 但發(fā)票于次年1月5日收到 A 公司將上述購(gòu)貨業(yè)務(wù)記錄于2009年賬目中 因此 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以認(rèn)定 C A A 公司在2008年沒有進(jìn)行相關(guān)記錄是正確的 B A 公司2008年度利潤(rùn)總額虛增30萬(wàn)元 C A 公司2008年年末存貨及應(yīng)付賬款同時(shí)虛減30萬(wàn)元 D A 公司應(yīng)在2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表附注中進(jìn)行相關(guān)披露 70 為了確保銷售收入截至的正確性 審計(jì)人員最希望被審計(jì)單位 A A 建立嚴(yán)格的賒銷審批制度 B 經(jīng)常與客戶交談 C 年初及年末停止銷售業(yè)務(wù) D 發(fā)運(yùn)單連續(xù)編號(hào)并順序簽發(fā) 二 多項(xiàng)選擇題 1 以下項(xiàng)目中 屬于審計(jì)關(guān)系人的有 ABC A 審計(jì)主體 B 被審計(jì)單位 C 審計(jì)委托人或授權(quán)人 D 審計(jì)準(zhǔn)則 2 審計(jì)的職能包括 ACD A 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B 經(jīng)濟(jì)司法 C 經(jīng)濟(jì)鑒證 D 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) 3 下列項(xiàng)目 屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的有 ABCD A 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) B 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 C 稅務(wù)代理 D 會(huì)計(jì)咨詢 4 下列關(guān)于不相容職務(wù)的說(shuō)法中 正確的有 A B C D A 受權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 B 保存某些財(cái)產(chǎn)物質(zhì)和對(duì)其進(jìn)行記載的職務(wù)要分別 C 保管某些財(cái)產(chǎn)物資和使用這些財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)要分離 D 執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 5 下列應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職務(wù)分離的是 ABC 精品文檔 8歡迎下載 A 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行 B 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄 C 財(cái)產(chǎn)物資的保管與記錄職務(wù) D 記錄明細(xì)賬與日記賬 6 關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則 下列說(shuō)法正確的有 ABCD A 審計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn) B 審計(jì)準(zhǔn)則是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的依據(jù) C 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)理論研究 教學(xué)教材建設(shè)的重要推動(dòng)力量 D 審計(jì)準(zhǔn)則是有關(guān)部門執(zhí)法 判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的依據(jù) 7 在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中 導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序 降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn) 有 AD A 信賴不足風(fēng)險(xiǎn) B 信賴過度風(fēng)險(xiǎn) C 誤受風(fēng)險(xiǎn) D 誤拒風(fēng)險(xiǎn) 8 采購(gòu)與付款循環(huán)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄有 BD A 買方發(fā)票 B 請(qǐng)購(gòu)單 C 出庫(kù)單 D 賣方對(duì)賬單 9 下列關(guān)于不相容職務(wù)的說(shuō)法中 正確的有 ABCD A 受權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 B 保存某些財(cái)產(chǎn)物質(zhì)和對(duì)其進(jìn)行記載的職務(wù)要分別 C 保管某些財(cái)產(chǎn)物資和使用這些財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)要分離 D 執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 10 在對(duì)被審計(jì)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí) 下列各項(xiàng)中 注冊(cè)會(huì) 計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定為審計(jì)目標(biāo)的有 ABCD A 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否適當(dāng) B 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提金額是否充分 C 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整 D 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確 11 以下內(nèi)部控制中 能夠防止或發(fā)現(xiàn)購(gòu)貨及付款發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有 ACD A 所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門及有關(guān)部門批準(zhǔn) 其副本應(yīng)及時(shí)提交財(cái)會(huì)部門 B 現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)財(cái)會(huì)部門批準(zhǔn)后方可支付價(jià)款 C 收到購(gòu)貨發(fā)票后 應(yīng)立即送采購(gòu)部門與訂貨單 驗(yàn)收單核對(duì)相符合 D 采用總價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣 并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失 精品文檔 9歡迎下載 12 財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序一般包括 ABCD A 獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表 B 檢查利息支出明細(xì)賬 C 檢查匯兌損失明細(xì)賬 D 檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露 13 投資活動(dòng)的內(nèi)部控制應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面 ABCD A 投資計(jì)劃的審批授權(quán)控制 B 投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工控制 C 投資資產(chǎn)的安全保護(hù)控 D 投資資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)控制 14 下列項(xiàng)目中 屬于貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)試程序的有 ac A 抽查收款憑證 B 函證銀行存款 C 抽查付款憑證 D 監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金 15 對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的核算誤差在確定建議調(diào)整和不建議調(diào)整時(shí) 應(yīng)當(dāng)考慮的因 素是 bc A 核算誤差的數(shù)量 B 核算誤差的金額 C 核算誤差的性質(zhì) D 核算誤差產(chǎn)生的原 因 16 在確定函證對(duì)象后 如果 J 公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證 以下方案中 應(yīng)選取的有 ABD A 如果 J 公司的要求合理 則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序 B 如果 J 公司的要求合理 且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序 則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到 限制 C 如果 J 公司的要求不合理 可以不實(shí)施替代審計(jì)程序 并將其視為審計(jì)范圍 受到限制 D 如果 J 公司的要求不合理 且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序 則應(yīng)視為審計(jì)范圍受 到限制 17 存貨監(jiān)盤的決策要考慮以下因素 ABCD A 監(jiān)盤的時(shí)間 B 監(jiān)盤的數(shù)量 C 監(jiān)盤的人員 D 監(jiān)盤項(xiàng)目的選取 18 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在采用選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試的方法時(shí) 考慮選取的項(xiàng)目可能包 括 ABCD A 大額或關(guān)鍵項(xiàng)目 B 超過某一金額的全部項(xiàng)目 C 被用于獲取某些信息的項(xiàng)目 D 被用于測(cè)試控制活動(dòng)的項(xiàng)目 19 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下主要因素 并結(jié)合其審計(jì)經(jīng)驗(yàn) 對(duì)重要性水平 精品文檔 10歡迎下載 作出初步判斷 ABCD A 被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì) B 內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果 C 會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系 D 會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度 20 在對(duì)存貨進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師常用 AC 指標(biāo)進(jìn)行分析 A 毛利率 B 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 C 存貨周轉(zhuǎn)率 D 流動(dòng)比率 21 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括 ACD A 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 B 職業(yè)道德基本準(zhǔn)則 C 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 D 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控 制準(zhǔn)則 22 下列應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職務(wù)分離的是 ABC A 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行職務(wù) B 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄職務(wù) C 財(cái)產(chǎn)物資的保管和記錄職務(wù) D 記錄明細(xì)賬與日記賬的職務(wù) 23 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí) 可能選擇的程序類型包括 ABC A 檢查 觀察 B 詢問 函證 分析程序 C 重新計(jì)算 重新執(zhí)行 D 將財(cái)務(wù)報(bào)表與各賬戶核對(duì) 24 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指 CD A 足夠性 B 充分性 C 相關(guān)性 D 可靠性 25 應(yīng)收賬款消極式函證回函的客戶一般均對(duì)被審計(jì)單位的記載和敘述持有異 議 但有的情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然認(rèn)可被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的存在性 這些情 況包括 ABD A 債務(wù)人已于函證日前付款 而被審單位在函證日前尚未收到款項(xiàng) B 被審計(jì)單位已發(fā)出商品 但貨物在途 詢證函早于貨物送達(dá)客戶 C 貨物已送達(dá)債務(wù)人 但債務(wù)人尚未收到詢證函 D 債務(wù)人要求退貨 26 庫(kù)存現(xiàn)金的審查包括 ACD A 審閱現(xiàn)金收付款憑證 B 審閱銀行存款收付款憑證 C 盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金 D 審閱庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 27 銀行存款的審查包括 CD A 審閱銀行存款收付款憑證 B 審閱銀行存款日記賬 C 函證開戶銀行 D 核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單 精品文檔 11歡迎下載 28 審計(jì)中對(duì)于發(fā)現(xiàn)的核算誤差 如被審計(jì)單位拒絕調(diào)整或披露 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可 根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度發(fā)表 AC A 保留意見審計(jì)報(bào)告 B 無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告 C 否定意見審計(jì)報(bào)告 D 無(wú)法表示 意見審計(jì)報(bào)告 29 下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的說(shuō)法中 體現(xiàn)審計(jì)工作上的獨(dú)立性的有 BCD A 審計(jì)機(jī)關(guān)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu) B 審計(jì)人員不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng) C 審計(jì)人員在審計(jì)工作的全過程中依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán) D 審計(jì)人員依法辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí) 其他行政機(jī)關(guān) 社會(huì)團(tuán)體或個(gè)人不得干涉 30 在存貨監(jiān)盤過程中 檢查程序的目的包括 AD A 判斷被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃是否得到適當(dāng)?shù)貓?zhí)行 B 評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃是否合理 C 證實(shí)被審計(jì)單位存貨的所有權(quán) D 證實(shí)被審計(jì)單位存貨實(shí)物總額 31 如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤 注冊(cè) 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序 這些替代審計(jì)程序主要包括 ABD A 檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料 B 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證 C 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款憑證 D 向顧客或供應(yīng)商函證 32 檢查折舊的計(jì)提時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意 ABCD A 計(jì)算復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確 B 結(jié)合固定資產(chǎn)審計(jì) 檢查其折舊的計(jì)提是否正確無(wú)誤 C 檢查本期固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)折舊費(fèi)用的計(jì)算是否正確 D 檢查本期固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)有關(guān)折舊的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定 33 應(yīng)付賬款一般不需要函證 但出現(xiàn) BCD 時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施函證程序 A 應(yīng)付賬款存在借方余額 B 控制風(fēng)險(xiǎn)較高 C 某應(yīng)付賬款的明細(xì)賬戶金額較大 D 被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段 34 支付循環(huán)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄有 BC A 買方發(fā)票 B 請(qǐng)購(gòu)單 C 賣方對(duì)賬單 D 出庫(kù)單 精品文檔 12歡迎下載 35 對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的核算誤差在確定建議調(diào)整和不建議調(diào)整時(shí) 應(yīng)當(dāng)考慮的因 素是 BC A 核算誤差的數(shù)量 B 核算誤差的金額 C 核算誤差的性質(zhì) D 核算誤差產(chǎn)生的原 因 36 以下內(nèi)部控制中 能夠防止或發(fā)現(xiàn)購(gòu)貨及付款發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有 ABD A 所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門及有關(guān)部門批準(zhǔn) 其副本應(yīng)及時(shí)提交財(cái)會(huì)部門 B 現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)財(cái)會(huì)部門批準(zhǔn)后方可支付價(jià)款 C 收到購(gòu)貨發(fā)票后 應(yīng)立即送采購(gòu)部門與訂貨單 驗(yàn)收單核對(duì)相符合 D 采用總價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣 并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失 37 影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括 AD A 對(duì)內(nèi)部控制信賴過度風(fēng)險(xiǎn) B 對(duì)內(nèi)部控制信賴不足風(fēng)險(xiǎn) C 誤拒風(fēng)險(xiǎn) D 誤受風(fēng)險(xiǎn) 38 財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序一般包括 ABCD A 獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表 B 檢查利息支出明細(xì)賬 C 檢查匯兌損失明細(xì)賬 D 檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露 39 投資活動(dòng)的內(nèi)部控制應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面 ABCD A 投資計(jì)劃的審批授權(quán)控制 B 投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工控制 C 投資資產(chǎn)的安全保護(hù)控 D 投資資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)控制 40 在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中 導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序 降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn) 有 AD A 信賴不足風(fēng)險(xiǎn) B 信賴過度風(fēng)險(xiǎn) C 誤受風(fēng)險(xiǎn) D 誤拒風(fēng)險(xiǎn) 三 判斷題 1 審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 出具審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù) 非注冊(cè)會(huì)計(jì)師 不得承辦 對(duì) 2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性 公允性承擔(dān)審計(jì)責(zé)任 錯(cuò) 3 只要取得了注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格就可以執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù) 并簽署審計(jì)報(bào)告 錯(cuò) 4 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性 效益性和效果性所進(jìn)行 精品文檔 13歡迎下載 的審計(jì) 對(duì) 5 企業(yè)的收益性支出是指在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生 其效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān) 因 而由本年收益補(bǔ)償?shù)母黜?xiàng)支出 對(duì) 6 如果將其他業(yè)務(wù)收入記錄為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 則導(dǎo)致交易分類的錯(cuò)誤 就違反 了分類的目標(biāo) 對(duì) 7 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程 對(duì) 8 現(xiàn)代審計(jì)的主要目標(biāo)是查錯(cuò)防弊 錯(cuò) 9 無(wú)論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)多么合理 運(yùn)行多么有效 注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的 重要賬戶和交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 對(duì) 10 只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)獲得的重要資料 才能作為審計(jì)證據(jù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程之外獲得的資料 不能作為審計(jì)證據(jù) 對(duì) 11 不論是國(guó)家審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)還是社會(huì)審計(jì)在進(jìn)行審計(jì)工作前 都必須與被 審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 錯(cuò) 12 如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平 且控制測(cè)試的結(jié)果表明被審計(jì)單位的 內(nèi)部控制執(zhí)行有效 則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不必實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 錯(cuò) 13 如果預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤或重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可 考慮采用消極的函證方式 錯(cuò) 14 存貨監(jiān)盤觀察程序和檢查程序的結(jié)合運(yùn)用 對(duì) 15 應(yīng)付賬款均不需要函證 這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款 況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額 錯(cuò) 16 資本公積審計(jì)主要是審查其形成和使用的合法性 對(duì) 17 將2009年的銷售收入提前到2008年入賬 違反了交易和事項(xiàng)的完整性目標(biāo) 錯(cuò) 18 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量 對(duì) 19 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書不具有法律效力 錯(cuò) 20 審計(jì)重要性水平越高 所需的審計(jì)證據(jù)越少 對(duì) 21 獨(dú)立審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)組織所進(jìn)行的審計(jì) 錯(cuò) 22 按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì) 師的責(zé)任 對(duì) 精品文檔 14歡迎下載 23 口頭證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過提問從被審計(jì)單位有關(guān)人員得到的口頭答復(fù)而 形成的證據(jù) 對(duì) 24 內(nèi)部控制可以防止所有的錯(cuò)誤與舞弊 錯(cuò) 25 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 則應(yīng)當(dāng) 派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 或利用專家的工作 對(duì) 26 在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測(cè)試時(shí) 若以銷售發(fā)票的日期為起點(diǎn) 既可以 按照會(huì)計(jì)處理的順序追查賬簿記錄 從而防止少計(jì)收入 又可以逆著會(huì)計(jì)處理 順序追查發(fā)運(yùn)憑證的日期 從而防止多計(jì)收入 錯(cuò) 27 在審計(jì)過程中 被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表中 尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于判 斷的重要性水平 則該財(cái)務(wù)報(bào)表不能接受 錯(cuò) 28 識(shí)別被審計(jì)單位及其環(huán)境在各方面與以前期間相比發(fā)生的重大變化 對(duì)于 充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)都是重要的 對(duì) 29 特殊情況下 單位取得的貨幣資金收入可以不入賬 設(shè)立 小金庫(kù) 錯(cuò) 30 審查應(yīng)收賬款時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往優(yōu)先考慮函證而非檢查與銷售有關(guān)的合 同 憑證 主要是為了降低審計(jì)成本 提高審計(jì)效率 錯(cuò) 四 分析題 1 迪南會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師 N M 已于 2008 年 3 月 10 日完成金山股份有 限公司 2004 年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作 現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告 按審計(jì)業(yè)務(wù)約 定書的要求 審計(jì)報(bào)告應(yīng)于 2008 年 3 月 25 日提交 在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí) 發(fā)現(xiàn)在 2007 年 12 月 31 日對(duì)金山公司產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí) 數(shù)量短缺 1000 件 該 產(chǎn)品單位成本 870 元 但金山公司未作調(diào)整 要求 1 金山公司應(yīng)如何作調(diào)整 寫調(diào)整分錄 2 假定金山公司未接受調(diào)整建議 應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見 假定重要性水平為 50 萬(wàn)元 2 審計(jì)人員對(duì)企業(yè)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù) 企業(yè)從外地 購(gòu)入原材料 4000 公斤 單價(jià) 20 元 計(jì)價(jià)款 80000 元 外地運(yùn)雜費(fèi) 1300 元 財(cái) 會(huì)部門把材料價(jià)款計(jì)入原材料成本 外地運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用 待材料驗(yàn)收入 庫(kù)后 業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)材料入庫(kù)驗(yàn)收單 發(fā)現(xiàn)材料短缺 20 公斤 查明是運(yùn)輸途中 的合理?yè)p耗 財(cái)會(huì)部門將其計(jì)入管理費(fèi)用 精品文檔 15歡迎下載 要求 指出該企業(yè)財(cái)會(huì)部門的會(huì)計(jì)處理是否正確 如有錯(cuò)誤如何進(jìn)行調(diào)整 并指出該企業(yè)在材料采購(gòu)管理工作中存在的問題 3 某企業(yè)接受其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 投出單位帳面價(jià)值為10000元 已 提折舊3000元 審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn) 該企業(yè)對(duì)投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估后 確認(rèn)其價(jià)值為8000元 其帳面記錄為 借 固定資產(chǎn) 10000 貸 累計(jì)折舊 2000 資本公積 1000 實(shí)收資本 7000 要求 指出該企業(yè)在投入資本業(yè)務(wù)中存在的問題 并加以改正 4 大名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在對(duì) A 股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) 時(shí) 實(shí)施了以下審計(jì)程序 1 詢問銷售人員 以了解各購(gòu)貨方的信用情況和應(yīng)收賬款的可收回性 2 計(jì)算本年銷售成本占銷售收入的比重 并與以前年度比較 判斷銷售利潤(rùn) 的總體合理性 3 核實(shí) A 公司入庫(kù)原材料的數(shù)量和單價(jià) 驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄中 相應(yīng)金額的真實(shí)性和正確性 4 檢查 A 公司全部未到期的保險(xiǎn)單 并與廠 房 大型機(jī)器設(shè)備相比較 5 觀察 A 公司的主要生產(chǎn)設(shè)備 確定是否均處于良好的運(yùn)行狀態(tài) 6 盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金 要求 1 指明上述審計(jì)程序的性質(zhì) 審計(jì)程序的性質(zhì)審計(jì)程序的編號(hào) 檢查 監(jiān)盤 觀察 查詢及函證 計(jì)算 分析性復(fù)核 2 指出上述各程序所能獲取的審計(jì)證據(jù)的類型 精品文檔 16歡迎下載 證據(jù)類型審計(jì)程序的編號(hào) 實(shí)物證據(jù) 書面證據(jù) 口頭證據(jù) 環(huán)境證據(jù) 5 審計(jì)人員對(duì) A 公司 2007 年 12 月 31 日的銀行存款進(jìn)行審查 查得銀行存款日 記賬余額為 174800 元 銀行對(duì)賬單余額為 97500 元 并發(fā)現(xiàn)以下情況 1 銀行從 A 公司銀行存款中扣除借款利息 1200 元 公司未入賬 2 A 公司 12 月 28 日開出轉(zhuǎn)賬支票一張 25500 元 銀行未入賬 3 銀行 12 月 29 日收到 B 公司匯來(lái)的貨款 35000 元 A 公司未入賬 4 A 公司 12 月 29 日存入轉(zhuǎn)賬支票一張 64000 元 銀行未入賬 5 銀行對(duì)賬單上發(fā)現(xiàn) 12 月 20 日和 23 日收入和付出支票各一張 金額均為 50000 元 A 公司銀行存款日記賬上無(wú)此記錄 A 公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2007 年 12 月 31 日 銀行調(diào)節(jié)項(xiàng)目金額企業(yè)調(diào)節(jié)項(xiàng)目金額 銀行對(duì)賬單余額97 500銀行日記賬余額174 800 加 企業(yè)已收 銀行未收 加 銀行已收 企業(yè)未收 1 存入轉(zhuǎn)賬支 票 64 0001 借款利息1 200 2 存入現(xiàn)金5 000 2 減 企業(yè)已付 銀行未付 減 銀行已付 企業(yè)未付 1 開出轉(zhuǎn)賬支 票 25 5001 收到匯款35 000 精品文檔 17歡迎下載 2 2 實(shí)際存款余額141 000實(shí)際存款余額141 000 要求 指出公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在的問題 此題兩邊不平衡 答 該公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在以下問題 1 銀行存款余額調(diào)節(jié)表有出納編制 不符合職責(zé)分工制 2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表結(jié)果錯(cuò)誤 3 庫(kù)存現(xiàn)金 5000 是虛構(gòu)的 4 12 月 20 日和 23 日收入和付出 50000 在 A 公司銀行存款日記賬上無(wú)此記錄 銀行存款余額調(diào)節(jié)表也無(wú)此記錄 5 借款利息 1200 減 1200 6 信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)云裳服裝公司的銷售業(yè)務(wù)及其帳戶進(jìn)行審計(jì) 發(fā)現(xiàn) 云裳公司向甲公司售出 B 產(chǎn)品 1 000 件 每件售價(jià)為 1 000 元 雙方商定優(yōu)惠 折讓為 5 并按商定付款時(shí)間長(zhǎng)短給予 3 的銷售折扣 其財(cái)務(wù)處理如下 借 應(yīng)收賬款 甲企業(yè) 950 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 000 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 甲公司上項(xiàng)貨款按約定付款時(shí)間付款 云裳公司除折扣外已收到貨款 并 存入銀行 銷售折扣應(yīng)為 3 其賬務(wù)處理如下 借 銀行存款 921 500 銷售費(fèi)用 28 500 貸 應(yīng)收賬款 甲企業(yè) 950 000 要求 對(duì)該單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其賬戶進(jìn)行審計(jì) 如有錯(cuò)誤 提出相應(yīng)處理意見 如需調(diào)賬則作出原始的基本更正分錄 7 東方貿(mào)易公司請(qǐng)你就下列問題提供咨詢服務(wù) 該公司有三位員工必須分擔(dān)下 列工作 1 記錄并保管總賬 2 記錄并保管應(yīng)付賬款明細(xì)賬 3 記錄并保管應(yīng)收賬款明細(xì)賬 4 記錄貨幣資金日記賬 精品文檔 18歡迎下載 5 保管 填寫支票 6 發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項(xiàng)通知單 7 調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單 8 保管并送存現(xiàn)金收入 上述工作中 除 6 7 兩項(xiàng)工作量較小外 其余各項(xiàng)工作量大體相當(dāng) 要求 假如這三位職工的能力都不成問題 而且只需要他們做上面列出的 工作 請(qǐng)根據(jù)上述資料 說(shuō)明應(yīng)如何將這八項(xiàng)工作分配給三位職工 才能達(dá)到 內(nèi)部控制制度的要求 五 綜合題 1 中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2008年2月10日完成對(duì) ABC 股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告的審計(jì)工作 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 在審計(jì)時(shí)分別遇到以 下情況 1 公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資 賬面價(jià)值500萬(wàn)元 持股比例30 2007年12 月31日 公司與 K 公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議 擬以450萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長(zhǎng)期股 權(quán)投資 已收到價(jià)款300萬(wàn)元 但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù) 公司以該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán) 投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由 不再計(jì)提減值準(zhǔn)備 2 公司于2006年5月為 L 公司1年期銀行借款1000萬(wàn)元提供擔(dān)保 因 L 公司不 能及時(shí)償還 銀行于2007年11月向法院提起訴訟 要求公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任 2007年12月31日 公司在咨詢律師后 根據(jù) L 公司的財(cái)務(wù)狀況 計(jì)提了500萬(wàn)元 的預(yù)計(jì)負(fù)債 對(duì)上述預(yù)計(jì)負(fù)債 公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露 截 止審計(jì)工作完成日 法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟做出判決 3 公司對(duì)2007年度應(yīng)調(diào)整的應(yīng)收賬款800萬(wàn)元作了調(diào)整 但對(duì) CPA 提出的應(yīng) 予調(diào)整的其他應(yīng)收款5萬(wàn)元拒絕調(diào)整 重要性水平為資產(chǎn)總額的1 要求 1 分析下述情況對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響 2 根據(jù)第二種情況 編寫一份審計(jì)報(bào)告 標(biāo)題 收件人 引言段 管理層 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任均可省略 參考答案 精品文檔 19歡迎下載 1 保留意見的審計(jì)報(bào)告 由于對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓交易尚未完成 公司 應(yīng)計(jì)提而未計(jì)提減值準(zhǔn)備 不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定 2 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告 因擔(dān)保而產(chǎn)生的訴訟可能給公司 帶來(lái)?yè)p失 屬于重大不確定事項(xiàng) 應(yīng)當(dāng)考慮在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 3 應(yīng)根據(jù)重要性水平發(fā)表無(wú)保留意見 針對(duì)第二種情況 應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告 格式參照教材 公信會(huì)計(jì)事務(wù)所2008年2月20日完成對(duì) ABK 股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 的審計(jì)工作 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 在審計(jì)時(shí)分別遇到以下情況 要求 1 分析下述情況對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響 2 根據(jù)第一種情況 編寫一份審計(jì)報(bào)告 標(biāo)題 收件人 引言段 管理層 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任均可省略 1 公司于2007年末更換了大股東 并成立了新的董事會(huì) 繼任法定代表人以 剛上任不了解以前年度情況為由 拒絕簽署2007年度已審會(huì)計(jì)報(bào)表和提供管理 當(dāng)局聲明書 原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由 也拒絕簽署2007年度已 審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和提供的管理當(dāng)局聲明書 1 無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告 由于管理當(dāng)局對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表未予認(rèn)定 也 未能提供管理當(dāng)局聲明書 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到極大限制 2 Z 公司系 ABK 公司于2007年1月1日在境處投資設(shè)立的聯(lián)營(yíng)公司 其2007年 度以人民幣為金額單位的會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資產(chǎn)總額為452000000元 負(fù)債總額為 37700000元 所有者權(quán)益總額為7500000元 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為31200000元 ABK 公司出資1336000元占 Z 公司40 的股權(quán)比例 對(duì)其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影 響 故在2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)了該項(xiàng)投資收益1664000元 Z 公 司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì) ABK 公司也未同意 C 注冊(cè)會(huì) 計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的要求 2 對(duì)于這種情況 應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告 3 公司擁有自購(gòu)置之日起就大幅度增值的房屋一幢 資產(chǎn)負(fù)債表中將該房屋 精品文檔 20歡迎下載 以現(xiàn)行市價(jià)表示 并已充分披露 3 房屋等固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上仍應(yīng)以歷史成本表示 而不應(yīng)以現(xiàn)行市價(jià) 表示 針對(duì)第一種情況 應(yīng)出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告 格式參照教材 2 杭州市中青會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉嘉 王晨已于2008年3月10日完成對(duì) ABC 股份有限公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作 ABC 股份有限公司是我國(guó) 大型鋼鐵冶煉企業(yè) 按審計(jì)業(yè)務(wù)約定要求 審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2008年3月21日提交 財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平為50萬(wàn) 資料一 在復(fù)核審訂工作底稿時(shí) 假定存在以下幾種情況 70萬(wàn)應(yīng)收賬款項(xiàng)目無(wú)法進(jìn)行函證 也無(wú)法實(shí)施其他替代審計(jì)程序 ABC 股份有限公司董事會(huì)決定 自2007年1月1日將所有技術(shù)進(jìn)步快 機(jī)械設(shè)備折 舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法 并已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款中的17萬(wàn)元已成壞賬 ABC 股份有限公司未予接受調(diào) 整 資料二 如果只考慮第1種情況 劉嘉 王晨于3月15日編制了以下審計(jì)報(bào)告 審 計(jì) 報(bào) 告 ABC 股份有限公司全體股東 我們審計(jì)了后附的 ABC 股份有限公司 以下簡(jiǎn)稱 ABC 公司 財(cái)務(wù)報(bào)表 包括 2007年度的資產(chǎn)負(fù)債表 2007年度的利潤(rùn)表 股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以 及財(cái)務(wù)報(bào)表附注 一 管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是 ABC 公司管理層的責(zé)任 這種責(zé)任包 括 1 設(shè)計(jì) 實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制 以使財(cái)務(wù)報(bào)表不 存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào) 2 選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策 3 作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì) 二 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見 我們按照中 精品文檔 21歡迎下載 國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求 我們遵守職業(yè)道德規(guī)范 計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò) 報(bào)獲取擔(dān)保 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序 以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù) 選 擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷 包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào) 表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí) 我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的 內(nèi)部控制 以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序 但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見 審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性 以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào) 我們相信 我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分 適當(dāng)?shù)?為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ) 三 導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng) ABC 公司2007年12月31日的應(yīng)收賬款余額70萬(wàn)元 占資產(chǎn)總額比例較大 由于 ABC 公司未能提供債務(wù)人地址 我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序 以獲取 充分 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 四 審計(jì)意見 我們認(rèn)為 ABC 公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制 在所有重大 方面公允反映了 ABC 公司2007年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2007年度的經(jīng)營(yíng)成果 和現(xiàn)金流量 中青會(huì)計(jì)師事務(wù)所 劉嘉 蓋章 王晨 中國(guó)杭州市 2008年3月15日 要求 1 請(qǐng)分別針對(duì)上述情況 指出劉嘉 王晨應(yīng)發(fā)表何種類型的意見 并 說(shuō)明理由 2 請(qǐng)指出審計(jì)報(bào)告中的錯(cuò)誤之處 精品文檔 22歡迎下載 參考答案 1 70萬(wàn)應(yīng)收賬款項(xiàng)目無(wú)法進(jìn)行函證 也無(wú)法實(shí)施其他替代審計(jì)程序 審計(jì)范圍受到限制 保留意見 2 ABC 股份有限公司董事會(huì)決定 自2007年1月1日將所有技術(shù)進(jìn)步快 機(jī)械 設(shè)備折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法 并已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明 標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見 3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款中的17萬(wàn)元已成壞賬 ABC 股份有限公司未予接 受調(diào)整 無(wú)保留意見 審計(jì)報(bào)告中的錯(cuò)誤 1 引言段中的資產(chǎn)負(fù)債表日期應(yīng)為2007年12月31日 而不是2007年度 2 二 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 中 首先 由于是范圍受到限制 應(yīng)該加上 除本報(bào)告 三 導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng) 所述事項(xiàng)外 其次 計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取擔(dān)保 審計(jì) 師的目標(biāo)不是取得擔(dān)保 而是合理保證 3 四 審計(jì)意見 中 在我們認(rèn)為之后 應(yīng)加上 除了前段所述未能實(shí)施 函證可能產(chǎn)生的影響外 4 審計(jì)報(bào)告應(yīng)該是2008年3月10日 3 公開發(fā)行 A 股的甲股份有限公司 以下簡(jiǎn)稱甲公司 系 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 常年審計(jì)客戶 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) 確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為200萬(wàn)元 甲公司20 8年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20 9 年4月20日獲董事會(huì)批準(zhǔn) 并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所 其他相關(guān)資料如下 資料一 甲公司未經(jīng)審計(jì)的20 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或年度 發(fā)生額如下 金額單位 人民幣萬(wàn)元 項(xiàng)目20 8年度 資產(chǎn)總額 90000 營(yíng)業(yè)收入 60000 精品文檔 23歡迎下載 利潤(rùn)總額 3000 凈利潤(rùn) 2500 資料二及要求 在對(duì)甲公司的審計(jì)過程中 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列事項(xiàng) 要求 一 如果不考慮審計(jì)重要性水平 針對(duì)以下事項(xiàng)分別回答 A 和 B 注冊(cè) 會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議 若需提出審計(jì)調(diào)整建議 直接列示審計(jì)調(diào) 整分錄 審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)甲公司20 8年的稅費(fèi) 遞延所得稅資產(chǎn)和遞 延所得稅負(fù)債 期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響 下同 1 20 8年1月起 甲公司開始研發(fā) X 產(chǎn)品專利技術(shù) 且擁有可靠的技術(shù)和財(cái) 務(wù)資源待支持 截止20 8年10月31日 共發(fā)生研發(fā)支出2700萬(wàn)元 其中 科技 成果應(yīng)用研究費(fèi)用900萬(wàn)元 生產(chǎn)前的模型設(shè)計(jì)和測(cè)試費(fèi)用1800萬(wàn)元 20 8年 11月1日 該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途 甲公司將其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn) 并做如下會(huì) 計(jì)處理 借記 無(wú)形資產(chǎn) 2700萬(wàn)元 貸記 研發(fā)支出 資本化支出 2700萬(wàn) 元 該無(wú)形資產(chǎn)的估計(jì)使用壽命為5年 凈殘值為零 甲公司按直線法攤銷 并 做如下會(huì)計(jì)處理借記 管理費(fèi)用 90萬(wàn)元 貸記 累計(jì)攤銷 90萬(wàn)元 答案 需要提出調(diào)整建議 審計(jì)調(diào)整分錄如下 借 管理費(fèi)用 900 貸 無(wú)形資產(chǎn) 900 借 累計(jì)攤銷 30 900 5 12 2 貸 管理費(fèi)用 30 根據(jù) 準(zhǔn)則第八條和第九條規(guī)定 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出 應(yīng) 當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 開發(fā)階段的支出 同時(shí)