最新注冊稅務(wù)師考試之稅務(wù)代理實(shí)務(wù)真題及答案密題 一、單項(xiàng)選擇題 (每題 ) 1、納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款時(shí)，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理 ( )。 答案： D 2、關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系終止的稅法，錯(cuò)誤的是 ( )。 托方欲終止代理行為，應(yīng)與受托方協(xié)商并經(jīng)過受托方同意后終止 務(wù)師事務(wù)所可以單方終止代理行為 務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理行為 方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應(yīng)及時(shí)通知另一方，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決 答案： A 3、下列項(xiàng)目中，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的是 ( )o 答案： B 4、關(guān)于個(gè) 體戶建賬的說法，錯(cuò)誤的是 ( )。 0 萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬 萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬 銷售額在 4 萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬 銷售額在 8 萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬 答案： C 5、下列可享受優(yōu)惠政策的項(xiàng)目中，不通過企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表之附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表做納稅調(diào)減的是 ( )。 能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的 10%部分 工資加計(jì)扣除部分 產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分 答案： A 6、土地增值稅納稅申報(bào)表 (一 )中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括 ( )。 答案： B 7、稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請人是指 ( )。 答案： D 8、關(guān)于稅款追征與退還的說法，正確的是 ( )。 的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還 結(jié)箅稅款之日起 5 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還 加箅銀行同期貸款利息 務(wù)機(jī)關(guān)可以在 3 年內(nèi)補(bǔ)征稅款和加收滯納金 答案： A 9、某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅的是 ( )o 答案： C 10、在確定營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，正確的是 ( )。 以扣除賣出過程中支付的稅費(fèi) 答案： B 二、多項(xiàng)選擇題 (每題 ) 11、納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴(yán)重的，可以處 2000元以上 1 萬元以下釣款的有 ( )。 答案： A， D 12、關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的說法，錯(cuò)誤的有 ( )。 供虛假的賬簿資料導(dǎo)致注冊稅務(wù)師代理的納稅申報(bào)被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任 致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款 50%以上 3 倍以下的罰款 省級(jí)稅務(wù)局予以警告并處 1000 元以上 3 萬元以下罰款，責(zé)令限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán) 所以不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的，由省級(jí)稅務(wù)局予以警告或者處以 1000元以上 1 萬元以下罰款，同時(shí)向社會(huì)公告 勸說無效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報(bào)，后被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師不需承擔(dān)法律責(zé)任 答案： B， C， D， E 13、關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購和開具的說法，正確的有 ( )。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，方可領(lǐng)購發(fā)票 務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)售發(fā)票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何 形式的保證金 寄或者運(yùn)輸 答案： C， D， E 14、下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規(guī)定的有 ( )。 征契稅 規(guī)的規(guī)定實(shí)施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅 則在申報(bào)契稅時(shí)，可以按實(shí)際支付金額計(jì)算繳納契稅 屋對控股子公司增資 ，屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，控股子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅 派生方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅 答案： A， B 15、甲企業(yè) (系增值稅一般納稅人 )某月“庫存商品”賬戶的貸方 甲企業(yè)有可能發(fā)生了 ( )。 答案： B， C， E 16、下列行為中，屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，但可 以免征營業(yè)稅的有 ( )。 答案： A， C， E 17、關(guān)于增值稅銷售收人確認(rèn)的說法，正確的有( )。 物發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷售 律按實(shí)際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額 日外匯牌價(jià) 從應(yīng)稅銷售額中 減除還本支出 答案： B， D 18、關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的說法，正確的有( )。 2 萬元以上是指納稅人各類收人的應(yīng)納稅所得額合計(jì)趄過 12 萬元 須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 2 萬元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 2 萬元以上的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只需填報(bào)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表即可 須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 答案： A， B， E 19、有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有( )。 有分別核箅增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，應(yīng)就其全部增值額按稅法規(guī)定計(jì)征土地增值稅 為三部分開發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)，在土地增值稅清箅時(shí)，應(yīng)分三期進(jìn)行清算，不能合并一次進(jìn)行清算 009 年銷售一棟 8 年前建造的辦公樓，取得銷售收入 1800 萬元。該辦公樓原值 1050 萬元，已計(jì)提折舊 600 萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為 2100 萬元，成新度折扣率為 5 成，銷售時(shí)繳納營業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育費(fèi)附 加共計(jì) 元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅 010 年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價(jià) 2450萬元， 2011 年拍賣后取得款項(xiàng) 1950 萬元，則無須繳納土地增值稅 算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金 答案： A， B， E 20、納稅人或扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有 ( )。 3%稅率繳納增值稅的貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)適用 17%稅率，要求補(bǔ)繳增 值稅并加收滯納金 務(wù)機(jī)關(guān)對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代扣稅款 50%的罰款 務(wù)機(jī)關(guān)作出巳抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在當(dāng)期轉(zhuǎn)出的決定 務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì) 答案： B， D， E 三、解答題 21、 (4 分 )2011 年 A 企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下： (1)當(dāng)年 4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè) 萬元， A 企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于 免稅項(xiàng)目。 (2)當(dāng)年 1 月 4日，購買了上市公司 C 企業(yè)的流通股股票， 6 月 ，收到 C 企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利 2 萬元，A 企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。 (3)將對 D 企業(yè)的一項(xiàng)長期股權(quán)投資對外出售，取得了處置收益 30 萬元，并計(jì)人了“投資收益”科目， A 企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)也屬于免稅項(xiàng)目。 問題：請判斷 說明理由。 22、 (5 分 )某代理記賬公司業(yè)務(wù)人員向注冊稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題： (1)某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅或營業(yè)稅 ? (2)某加油站管理公司經(jīng)營用車輛所耗用汽油應(yīng) 作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷售貨物處理 ? (3)某市最近遭遇了較強(qiáng)降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施。但倉庫仍浸水，導(dǎo)致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎 ? (4)企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會(huì)議系統(tǒng)，取得了增值稅專用發(fā)票。該視頻會(huì)議系統(tǒng)是否要作為建筑物的組成部分 ?其進(jìn)項(xiàng)稅額是否能夠抵扣 ? 問題：請根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。 23、 (5 分 )市國家稅務(wù)局稽查局于 2011 年 4 月 11 日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在 2011年 1 月至3 月期間，少繳增值稅 280000元?；鼥司志图准庸て髽I(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定，要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起 15 日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅 280000 元。稽查局于 2011 年 4 月 20 日將稅務(wù)處理決定書送達(dá)甲加工企業(yè) ;甲加工企業(yè)于 5 月 20 日將稅款繳納人庫，但由于對稅務(wù)局決定存在異議，于 5月 21 日向市國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。市國家稅務(wù)局對甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請進(jìn)行了審查，作出了不予受理的決定。 問題： 說明理由。 說明理由。 24、 (7 分 )位于市 區(qū)的某公司出租房產(chǎn)，合同約定自2011 年 1 月 1 日起租賃期五年，每年租金 10 萬元，并約定第一年 1月 1日一次性向租賃方收取 50萬元房屋租金，一次性開具發(fā)票。 問題： 提營業(yè)稅金及附加、結(jié)轉(zhuǎn)收人和稅費(fèi)的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。 25、 (7 分 )某企業(yè) 2011 年簽訂如下合同： (1)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為 12萬元。 (2)與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收人的 2%收取，每 年分別在 6 月和 12 月結(jié)箅。 (3)與國內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額 40 萬元，未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。 (4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。 (5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購合同，合同金額為 60 萬元 ;次月因生產(chǎn)計(jì)劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為 50萬元。 (6)與銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為 5000 萬元，每次在限額內(nèi)借款時(shí)，按實(shí)標(biāo)借款金額另行簽 訂借款合同。 (7)以 500 萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。問題： 請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅若繳納，則簡述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。 26、 (7 分 )某企業(yè) 2010 年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為一 120 萬元 (假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅 )。 2011 年 7 月稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)的2010 年度納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下 問題： (1)2010年度 6月企業(yè)以上年工資總額的 10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，合計(jì) 30 萬元，計(jì)入“管 理費(fèi)用”， 12 月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，將超過 2010 年職工工資總額的 5%部分計(jì)金額 12 萬元調(diào)整計(jì)人“應(yīng)付職工薪，酬一應(yīng)付職工福利費(fèi)”。因當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職福利費(fèi)用未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)， 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，未作納稅調(diào)整 ;企業(yè)為職工支付的這部分補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)末扣繳個(gè)人所得稅 (經(jīng)計(jì)算為 3 萬元 )。 (2)2008 年巳作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30 萬元，于 2010 年 8 月重新收回，企業(yè)將收到款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”， 2010 年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未繳納企業(yè)所得稅。 (3)2010 年 7 月，因違約拒收供貨方提供的預(yù)定 貨物，向供貨方支付違約金 4 萬元，企業(yè)計(jì)入“營業(yè)外支出”，2010 年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未作納稅調(diào)整增加。 . 針對上述問題，稅務(wù)稽查部門作出如下決定，并于2011 年 8 月制作稅務(wù)行政處罰告知書通知該企業(yè) - (1)調(diào)增該企業(yè) 2010 年度企業(yè)所得稅所得額 46 萬元，分別為：超過當(dāng)年職工工資標(biāo)準(zhǔn)的 5%補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)部分計(jì) 12 萬元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前年度已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的 30萬元應(yīng)計(jì)入所得額、支付供貨方違約金 4 萬元不允許稅前扣除。同時(shí)作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金的決定：對調(diào)增的所得額按適用稅率應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所 得稅 元，自 2011 年 1 月 1 日起按日加收萬分之五的滯納金和按應(yīng)補(bǔ)稅額處以 (2)對企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)未代扣的個(gè)人所得稅，責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款，并對該企業(yè)處以未代扣稅款 罰款和自未代扣稅款申報(bào)期滿之日起按日加收萬分之五的滯納金。 問題 010 年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅作出的補(bǔ)稅 (或追繳 )、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng) ?并說明理由。 采取什么措施 ?期限是如何規(guī)定的 ? 27、 (每 題 ) 甲省 A 股份公司系生產(chǎn)中央空調(diào)的增值稅一般納稅人， 2011 年 8月向外省乙市 B 工廠銷售中央空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調(diào)及安裝費(fèi)總價(jià)為 300 萬元，其中中央空調(diào)含稅銷售額為 250 萬元，安裝勞務(wù)費(fèi)為 50 萬元。 2011 年 8 月 A 股份公司持其主管國稅機(jī)關(guān)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明向外省乙市 B 工廠的主管地方稅務(wù)局報(bào)驗(yàn)登記。 2011 年9 月安裝完工。 問題： 股份公司此項(xiàng)銷售并安裝中央空調(diào)業(yè)務(wù)，繳納增值稅或營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)分別是多少 ?上述稅款納稅地點(diǎn)在哪里 ? 股份公司在向乙 市 B 工廠的主管地方稅務(wù)局申請開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供哪些資料 ?發(fā)票開具金額是多少 ? 工廠的主管地方稅務(wù)局開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定征收哪些稅費(fèi) ?各自的計(jì)稅 (費(fèi) )依據(jù)和稅率 (征收率 )是多少 ? 28、 (8 分 )位于某省會(huì)城市的甲公司，系增值稅一般納稅人， 2011 年 10 月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下： 260 萬元，巳提折舊 2071 萬元，凈值 189萬元。其中： (1)老辦公樓 1986 年建造并投人使用，固定資產(chǎn)原值2100 萬元，凈值 105 萬元。 (2)家具中， 2006 年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值 40萬元，凈值 2萬元， 2010 年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值 120 萬元，凈值 82 萬元。 公司出售前聘請當(dāng)?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評估事務(wù)所對老辦公樓進(jìn)行了評估，建造同樣的房產(chǎn)需 4000 萬元，該老辦公樓為 4 成新。 協(xié)商，甲公司按 元的市場價(jià)格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，合同中注明老辦公樓折價(jià) 2000 萬元， 2006 年購置的家具折價(jià) 2010 年購置的家具折價(jià) 元。 問題： 暫不考慮印花稅、企業(yè)所得稅 )?分別列式計(jì)算。 四、綜合題 29、 (20 分 )某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務(wù)于一體的 4S 店，系增值稅一般納稅人。 2011 年有關(guān)涉稅資料如下： 1.“主營業(yè)務(wù)收人”科目貸方發(fā)生額合計(jì) 11700 萬元。其中汽車及配件銷售收人 10200 萬元、修理業(yè)務(wù)收入1500 萬元。會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 13689 萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收人 11700 萬元 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 1989 萬元 2.“其他業(yè)務(wù)收人”科目貸方金額合計(jì) 元。明細(xì)賬反映企業(yè)當(dāng)年的“其他業(yè)務(wù)收入一倉儲(chǔ)費(fèi)”共計(jì) 元，摘要為：收汽車生產(chǎn)廠家倉儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)(備注：按照當(dāng)年已銷車輛數(shù)量每輛收取 元的倉儲(chǔ)服務(wù)費(fèi) )。會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 5%元 貸 :其他業(yè)務(wù)收人 倉儲(chǔ)費(fèi) 元 3.“營業(yè)外收人”科目貸方發(fā)生額合計(jì) 107 萬元。其中：下腳廢料銷售收入 元、保險(xiǎn)費(fèi)手續(xù)費(fèi)返還款 24 萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場地租賃費(fèi) 2 萬元、納稅大戶地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì) 元 (該獎(jiǎng)勵(lì)資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求 )。 4.“其他 應(yīng)付款”科目全年貸方發(fā)生額合計(jì) 204 萬元，反映公司銷售汽車的同時(shí)代客戶辦理保險(xiǎn)事宜，代保險(xiǎn)公司向客戶開具保險(xiǎn)單收取的款項(xiàng)。借方發(fā)生額合計(jì) 180 萬元，反映公司支付給保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)用 (扣除手續(xù)費(fèi)后的金額 )，貸方余額 24 萬元，反映公司代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)累計(jì)結(jié)余金額，企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收人”科目貸方。該科目年末無余額。 5.“投資收益”科目貸方發(fā)生額 85 萬元，系從投資的高新技術(shù)企業(yè) (所得稅稅率 15%)稅后分回投資收益 85萬元 (其中有 17萬元系被投資企業(yè) 2007年以前形成的未分配利潤額 )。 6.“主營業(yè)務(wù)成本”科 目借方發(fā)生額合計(jì) 9345 萬元。其中汽車及配件銷售成本 8670 萬元、修