精編注冊(cè)稅務(wù)師考試之稅法一真題及答案兩套密題 精選注冊(cè)稅務(wù)師考試之稅法一真題及答案密題 僅供參考 一、單項(xiàng)選擇題 (每題 ) 1、為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人通過行政復(fù)議尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原則是 ( )。 序從新 答案： A 2、最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為 ( )。 答案： B 3、不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列不屬于納稅期限決定因素的是 ( )。 答案： D 4、稅款征收是稅收征管的目的。下列不屬于稅款征收內(nèi)容的是( )。 答案： D 5、稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門是 ( )。 答案： C 6、在國(guó)際稅收中，國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容是 ( )。 答案： D 7、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的時(shí)限是申報(bào)期結(jié)束后 ( )日內(nèi)。 案： D 8、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。 付的進(jìn)項(xiàng)稅額 項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額 在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額 答案： D 9、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是 ( )。 答案： C 10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2011 年 8 月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入 60萬元，該設(shè)備 2009年購進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票， 注明價(jià)款 75 萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅 ( )萬元。 答案： D 11、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人， 2011 年 10月銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額 40000 元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款 1800 元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅 ( )元。 5 5 答案： A 12、某工藝品廠為增值稅一般納稅人， 2011 年 12月 2日銷售給甲企業(yè) 200套工藝品，每 套不含稅價(jià)格 600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè) 15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出 2/20，n/30 的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月 15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為 ( )元。 0 案： B 13、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2010 年 2 月購進(jìn)一臺(tái)數(shù)控機(jī)床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 600萬元，增值稅 102萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè) 2011年 融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿該機(jī)床的所有權(quán)仍屬于甲企業(yè)。該機(jī)床已累計(jì)計(jì)提折舊 90 萬元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法，正確的是 ( )。 02萬元 答案： C 14、某食用油加工廠為增值稅一般納稅人， 2011 年 8 月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫存的一批包裝物，成本 20000 元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本 43000元 (其中運(yùn)費(fèi)成本為 2790 元 )，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該加工廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 ( )元。 9 9 答案： B 15、某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率 17%，退稅率 16%。2011年 11月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 200萬元，增值稅 34 萬元，貨已人庫。當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價(jià)格 25 萬美元，已按購進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明。當(dāng)月出口服裝的離岸價(jià)格 75 萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額 80 萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額 5 萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為 1:裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額 ( )萬元。 0 0 答案： B 16、某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2011 年 10月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額 68000 元，從國(guó)外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額 200000元。本月購進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額 100000 元 ;購進(jìn)一輛應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額 80000 元。該企 業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅 ( )元。 案： C 17、根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是 ( )。 答案： C 18、某化妝品廠為增值稅一般納稅人， 2012 年 1 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 8 日銷售化妝品 400 箱，每箱不含稅價(jià) 600 元 ;15 日銷售同類化妝品 500箱，每箱不含稅價(jià) 650元。當(dāng)月以 200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅 ( )元。 案： D 19、某白酒廠為增值稅一般納稅人， 2012 年 3 月用糧食酒精勾兌白酒 100 噸，全部用于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額 元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精買價(jià) 120萬元，月初庫存外購糧食酒精買價(jià) 98萬元，月末庫存外購糧食酒精買價(jià) 40萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅 ( )萬元。 7 案： A 20、某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本 30000元，該廠收取加工費(fèi) 10000 元、代墊輔助材料款 5000 元，沒有同類煙 花銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 ( )元。 (以上款項(xiàng)均不含增值稅 ) 0 0 答案： C 21、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。 2012 年 2 月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子 15 萬元 ;銷售竹制筷子 18萬元：銷售木制一次性筷子 12 萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金 元，該押金于 2011 年 12 月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅 ()萬元。 115 615 答案： A 22、下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅“小汽車”稅目征稅范圍的是( )。 答案： B 23、 2011 年 10月，某企業(yè)將自行開發(fā)的生物技術(shù)專利權(quán)對(duì)外投資，該專利權(quán)開發(fā)成本 1500 萬元，市場(chǎng)價(jià)格 2800 萬元 ;轉(zhuǎn)讓抵債取得的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià) 1200萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入 1900萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生手續(xù)費(fèi) 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ( )萬元。 0 0 答案： B 24、 2011 年 6 月，中國(guó)公民賈某將 2009年購置的一棟別墅出售，取得銷售收人 680 萬元 ;購置該別墅時(shí)，房?jī)r(jià) 420 萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi) 購進(jìn)后發(fā)生裝修費(fèi) 90萬元。賈某轉(zhuǎn)讓該別墅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ( )萬元。 0 0 答案： D 25、甲企業(yè)為試點(diǎn)物流企業(yè)， 2011 年 6 月取得的收入如下：取得運(yùn)輸收入 86萬元 ;倉儲(chǔ)服務(wù)收入 158萬元，由于企業(yè)倉庫容量所限，將承攬的部分倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給乙企業(yè)，支付倉儲(chǔ)費(fèi) 60萬元 ;取得貨物打包勞務(wù)費(fèi) 20 萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ( )萬元。 8 案： A 26、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目的說法，正確的是 ( )。 向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，屬于服務(wù)業(yè)一餐飲業(yè) 答案： C 27、 2011 年 5 月，某勘察設(shè)計(jì)院承擔(dān)一項(xiàng)水利工程的設(shè)計(jì)施工任務(wù)，收取爆破勘探費(fèi) 75萬元、設(shè)計(jì)費(fèi) 105萬元 ;該設(shè)計(jì)院通過招標(biāo)，將部分設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分包給甲企業(yè)，支付分包款 60 萬元。該勘察設(shè)計(jì) 院當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ( )萬元。 0 0 答案： A 28、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，可以從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的費(fèi)用是 ( )。 答案： B 29、某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)， 2011 年 10 月已繳納增值稅 15 萬元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，取得 收入 2800 萬元，該土地系抵債所得，抵債時(shí)作價(jià) 1000 萬元 (已納營(yíng)業(yè)稅 )。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 ()萬元。 5 案： D 30、根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是 ( )。 答案： C 31、 2011 年 10 月，某鹽場(chǎng)以自產(chǎn)液體鹽 60 萬噸和外購巳稅液體鹽 80萬噸加工固體鹽 20萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷 售。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅 ( )萬元。 (液體鹽資源稅稅額為 3 元 /噸 ;固體鹽資源稅稅額為 25元 /噸 ) 答案： B 32、根據(jù)資源稅規(guī)定，獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品 (本企業(yè)有相同礦種的礦產(chǎn)品 )，代扣代繳資源稅適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)是 ( )。 答案： B 33、某油田 2012 年 1 月生產(chǎn)原油 50 萬噸，其中 20 萬噸用于銷售，單價(jià) 5000元 /噸，收購聯(lián)合企業(yè)同品種的巳稅原油 3 萬噸，收購價(jià) 3500 元 /噸。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅 ( )萬元。 (原油資源稅稅率 5%) 案： B 34、某礦山企業(yè) 2012 年 2 月份開采錳礦石 150噸，銷售 100噸 ;開采鉻礦石 300噸，銷售 200噸 ;移送 50噸鉻礦石繼續(xù)精加工并在當(dāng)月銷售。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅 ( )元。 (錳礦石適用稅率 6 元 /噸，鉻礦石適用稅率 3 元 /噸 ) 案： B 35、下列資源產(chǎn)品應(yīng)征資源稅的是 ( )。 生產(chǎn)的天然氣 答案： A 36、下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是 ( )。 征車輛購置稅 征車輛購置稅 需要重新辦理車輛購置稅納稅申報(bào) 需要繳納車輛購置稅 答案： C 37、王某 2011 年 2 月購買一輛 量的小汽車自用，支付含增值稅價(jià)款 99800元，配件費(fèi) 3000元，改裝費(fèi) 1500元，另支付代收的保險(xiǎn)費(fèi) 4000 元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。王某應(yīng)納車輛購置 稅 ( )元。 1 1 答案： D 38、某汽車制造廠將排量為 型汽車 4 輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)， 6 輛對(duì)外抵償債務(wù)， A 型汽車不含稅售價(jià)為 190000 元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為 160000 元。另外，一輛已繳納 車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同型號(hào)新車最低計(jì)稅價(jià)格為 260000 元。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅 ()元。 案： B 39、 2010 年 5 月 1 日，某企業(yè)進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價(jià)格為 110萬元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值 120萬元，使用年限 10年，海關(guān)監(jiān)管期 5 年。 2011年 11月 5 日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入 80萬元，已提折舊12萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅 ( )萬元。 (設(shè)備關(guān)稅稅率 8%) 6 0 答案： B 40、在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是( )。 答案： B 二、多項(xiàng)選擇題 (每題 ) 41、下列不屬于我國(guó)稅法結(jié)構(gòu)類型的有 ( )。 答案： D， E 42、下列屬于稅收法律關(guān)系性質(zhì)的學(xué)說有 ( )。 答案： A， B 43、我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，沒有采用的稅率形式有 ( )。 率 答案： C， D 44、下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法特征的說法，正確的有 ( )。 答案： A， C， D 45、按照稅收規(guī)范性文件制定管理辦法，無權(quán)以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位有 ( )。 答案： A， B， D， E 46、下列關(guān)于稅收協(xié)定的說法，正確的有 ( )。 于國(guó)內(nèi)稅法的效力 改稅法 大多數(shù)是多邊稅收協(xié)定 答案： A， B， C 47、從 2012 年 1 月 1 日起，我國(guó)在部分地區(qū)和行業(yè)開展了深化增值稅制度改革試點(diǎn)，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增的稅率包括 ( )。 答案： C， D 48、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定 外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有 ( )。 答案： B， C， D， E 49、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有( )。 答案： C， D 50、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理 ，正確的有 ( )。 分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅 并計(jì)算繳納增值稅 并計(jì)算繳納增值稅 分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅 未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅 答案： C， D 51、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品征收增值稅的說法，正確的有 ( )。 計(jì)算繳納增值稅 計(jì)算繳納增值稅，但不得享受增值稅即征即退政策 期或按次收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，不征收增值稅 作權(quán)屬于委托方的，征收增值稅 作權(quán)屬于雙方共有的，不征收增值稅 答案： A， C， E 52、下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的說法，正確的有 ( )。 以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 當(dāng)自放棄免稅權(quán)的下一個(gè)納稅年度起開始正常計(jì)算繳納增值稅 可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán) 6 個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅 律不得抵扣 答案： D， E 53、根據(jù)增值稅規(guī)定，自發(fā)生特殊情形之日起兩年內(nèi)出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退 (免 )稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單，下列各項(xiàng)屬于特殊情形的有 ( )。 級(jí)及以下的 免 )稅登記不滿 2 年的 出口退 (免 )稅登記的 常申報(bào)出口貨物退 (免 )稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤的 答案： A， D， E 54、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，正確的有 ( )。 答案： C， D 55、下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說法，正確的有 ( )。 6%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅 濾嘴提高銷售價(jià)格，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定適用稅率 6%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅 答案： B， D 56、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有 ( )。 答案： A， D， E 57、下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的說法，正確的有 ( )。 收消費(fèi)稅 答案： A， B， C 58、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定權(quán)限的說法，正確的有 ( )。 發(fā)改委備案 財(cái)政部備案 國(guó)家稅務(wù)總局備案 治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定 答案： B， D 59、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅 規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有( )。 答案： A， B， C 60、下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅的有 ( )。 答案： A， D 61、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有 ( )。 年的非普通住房對(duì)外銷售，免征營(yíng)業(yè)稅 征營(yíng)業(yè)稅 征營(yíng)業(yè)稅 征營(yíng)業(yè)稅 免征營(yíng)業(yè)稅 答案： C， D， E 62、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的有 ( )。 稅地點(diǎn)為設(shè)備使用地 稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地 務(wù)，納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地 稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地 答案： B， C， E 63、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有 ( )。 業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為收到的預(yù)收款 業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為取得的收入減去開發(fā)支出后的余額 業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為向委托方和餐飲企業(yè)收取的中介服務(wù)費(fèi)及代付的就餐費(fèi)用 不含裝飾勞務(wù) )，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)包括工 程所耗用的原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款 業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用 答案： A， D， E 64、下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的有 ( )。 007年在北京購置的別墅轉(zhuǎn)讓 給美國(guó)丙公司使用 答案： B， C， D 65、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅的說法，正確的有 ( )。 不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅 領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅 5%的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 3 年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅 領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 3 年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅 答案： A， C 66、資源稅的納稅義務(wù) 人包括 ( )。 答案： A， B， C 67、下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有 ( )。 自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù) 銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù) 銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù) 實(shí)際移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù) 屬礦原礦并銷售，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù) 答案： A， B， D， E 68、根據(jù)車輛購置稅規(guī)定，下列車輛應(yīng)計(jì)算繳納車輛購置稅的有( )。 答案： A， B， D 69、納稅人 B 經(jīng)繳納車輛購置稅，在辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，可以申請(qǐng)退還車輛購置稅的有 ( )。 答案： D， E 70、下 列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說法，正確的有 ( )。 關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的 5%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi) 當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi) 答案： A， C， D， E 三、計(jì)算題 (每題 ) 一、甲食品有限公司 (以下簡(jiǎn)稱“甲公司”，增值稅一 般納稅人 )2011 年 12 月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)： (1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購花生，開具的收購憑證上注明收購價(jià)格為 50000 元，貨物驗(yàn)收入庫 ;支付某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi) 400 元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。 (2)銷售副食品給某商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 65000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開具普通發(fā)票收取運(yùn)費(fèi)共585元。 (3)銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價(jià)款 25000 元，委托某貨運(yùn)公司運(yùn)送貨物，代墊運(yùn)費(fèi) 500元，取得該貨運(yùn)公司開具的貨運(yùn)發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。 (4)銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上 注明價(jià)款400000 元。委托某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送，甲公司支付運(yùn)費(fèi) 3000元，根據(jù)事先約定，乙公司負(fù)擔(dān)其中 900元，運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開普通發(fā)票向乙公司收取該運(yùn)費(fèi)。 (5)從某設(shè)備制造公司購進(jìn)檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 300000 元 ;另支付運(yùn)費(fèi) 600元，已取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。 (6)購進(jìn)自用貨運(yùn)卡車一輛，支付不含稅價(jià) 180000 元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 ;另支付運(yùn)費(fèi) 1000元，已取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。 (7)上月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品 (已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 )因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本價(jià) 3000元 (含應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi) 100元 )。 相關(guān)發(fā)票當(dāng)月均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月抵扣。 71、甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 ( )元。 案： D 72、甲公司當(dāng)月收取相關(guān)運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為 ( )元。 7 5 答案： C 73、甲公司當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 ( )元。 3 0 答案： C 74、甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額 ( )元。 4 3 答案： A 二、趙某系某高校退休教授， 2011年下半年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)為某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供建筑設(shè)計(jì)，取得建筑設(shè)計(jì)費(fèi) 400000元以及方案創(chuàng)意獎(jiǎng)勵(lì) 50000 元。 (2)將一套閑置住房對(duì)外出租，一次性預(yù)收全年租金 30000 元。 (3)將境內(nèi)一套別墅轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入 4800000 元，該別墅于2006 年 5 月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)支付價(jià)款 2200000 元，相關(guān)稅費(fèi) 100000元。 (4)將 2010 年購買的有價(jià)證券通過證 券交易機(jī)構(gòu)出售，取得收入320000 元，該證券的購買價(jià)為 240000 元。 (5)向新加坡某中介公司咨詢投資業(yè)務(wù)，該公司不派人來華，以郵件、電話方式提供咨詢服務(wù)，趙某支付給新加坡公司咨詢費(fèi)20000 元，資料費(fèi) 1500 元。 (6)將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給美國(guó)某企業(yè)，取得收入 180000 元。 75、趙教授提供建筑設(shè)計(jì)勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 ( )元。 案： D 76、趙教授轉(zhuǎn)讓別墅行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 ( )元。 案： C 77、趙教授應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅 ( )元。 案： C 78、除代扣代繳營(yíng)業(yè)稅外，趙教授合計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 ( )元。 案： A 四、綜合分析題 (每題 ) 一、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，主要生產(chǎn) M 牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià) 80 元 /條 (標(biāo)準(zhǔn)條，下同 )，最高不含稅售價(jià) 90元 /條。 2011 年 11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)本月從甲廠 (增值稅一般納 稅人 )購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 50萬元、增值稅 支付運(yùn)輸費(fèi)用 3 萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票 ;購進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬元、增值稅 元，途中由于保管不善，材料丟失 2%。 (2)進(jìn)口一批煙絲，境外成交價(jià)格 150 萬元，運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi) 20萬元，無法確知保險(xiǎn)費(fèi)用 ;將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉庫，發(fā)生運(yùn)費(fèi) 12萬元，取得合法貨運(yùn)發(fā)票。 (3)從煙農(nóng)手中購進(jìn)一批煙葉，收購價(jià)、元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明 加工費(fèi) 2 萬元。 (4)生產(chǎn)車間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn) M 牌卷煙。當(dāng)月按照調(diào)撥價(jià)向某批發(fā)商銷售 M 牌卷煙 200箱 (標(biāo)準(zhǔn)箱，下同 )，取得不含稅銷售額 400萬元 ;與某商場(chǎng)簽訂購銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場(chǎng) M 牌卷煙 50 箱，不含稅價(jià)款 100 萬元，合同約定本月收回 50%的貨款，由于該商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月實(shí)際收到 40%的貨款。 (5)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購煙絲發(fā)生非正常損失，成本 元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本 (6)用上月購進(jìn)的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本 18萬元。本月當(dāng)?shù)嘏e辦全國(guó)煙草聯(lián)誼會(huì)，卷煙廠將其中 30%作為樣品贈(zèng)送客戶。其他資料：期初庫存煙絲買價(jià) 35 萬元，期末庫存煙絲買 價(jià) 20 萬元 ;委托加工收回?zé)熃z全部被領(lǐng)用。 (煙絲進(jìn)口關(guān)稅稅率10%) 相關(guān)發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。 79、該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金 ( )萬元。 4 8 答案： D 80、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅 ( )萬元。 1 4 答案： B 81、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 ( )萬元。 1 5 答案： A 82、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)并繳納消費(fèi)稅 ( )萬元。 8 5 正確答案： A 83、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 ( )萬元。 6 確答案： A 84、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)卷煙廠本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有( )。 內(nèi)外運(yùn)費(fèi) 項(xiàng)稅額 牌卷煙，應(yīng)按合同規(guī)定的本月應(yīng)收貨款正確答案： A， C， D 二、某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū)，系自開票納稅人， 2011年 10 月發(fā)生如下業(yè)務(wù) ; (1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得貨運(yùn)收入 20萬元，裝卸收入3 萬元，倉儲(chǔ)保管費(fèi) 2 萬元，交貨時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對(duì)方賠償金 4 萬元。 (2)與甲運(yùn)輸企業(yè)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)收入 75萬元，并全額開具了運(yùn)輸發(fā)票，同時(shí)支付給甲運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi) 30萬元，并取得甲運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票。 (3)承接一項(xiàng)工業(yè)用硫酸的公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得貨運(yùn)代理收入 50萬元，另加收快運(yùn)費(fèi) 5 萬元，并將該運(yùn)輸業(yè)務(wù)委托給乙運(yùn)輸企業(yè)完成，支付給乙企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用 35萬元。 (4)將部分自有車輛對(duì)外出租，取得租金收入 15萬元，車輛保證金 6 萬元，租賃期內(nèi)一輛貨車發(fā)生交通事故，企業(yè)按照租賃合同沒收承租方繳納的保證金，并對(duì)該車輛進(jìn)行維修，支付維修費(fèi) 5萬元。 (5)將兩輛運(yùn)輸用船對(duì)外出租，一輛簽訂程租合同，收取租金 10萬元 ;另外一輛簽訂光租合同，收取租金 8 萬元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時(shí)間歸還光租船只，收取違約金 1 萬元。 (6)將一幢委 托他人承建的員工宿舍樓對(duì)外出售，取得銷售收入1600 萬元，該宿舍樓的初始建造成本為 700 萬元，巳計(jì)提折舊280萬元。 (7)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入 2300萬元，該辦公樓系 2008年購買，購買時(shí)支付買價(jià) 1700萬元，相關(guān)稅費(fèi) 60萬元。 (8)從當(dāng)?shù)胤姥床块T購買一輛舊防汛調(diào)度專用車輛，購買價(jià) 11萬元，維修后用于企業(yè)的日常管理和使用。該調(diào)度專用車使用年限為 10 年，購買時(shí)已使用了 6 年，國(guó)家稅務(wù)總局核定的該車最低計(jì)稅價(jià)格為 20萬元。 (9)因企業(yè)自身原因，終止一項(xiàng)運(yùn)輸合同，并按照合同規(guī)定退還運(yùn)費(fèi) 7 萬元，該 筆款項(xiàng)已在上個(gè)月申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅，因恰逢月底，企業(yè)計(jì)劃在下個(gè)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明退還運(yùn)費(fèi)的具體情況。 附表：有關(guān)成本利潤(rùn)率和稅率 啤酒：不含稅出廠價(jià)格 (含包裝物及包裝物押金 )在 3000 元 /噸(含 3000 元，不含增值稅 )以上的，定額稅率為 250 元 /噸 ;不含稅出廠價(jià)格在 3000 元 /噸 (不含增值稅 )以下的，定額稅率為 220元 /噸 ; 卷煙：每標(biāo)準(zhǔn)條 (200 支 )對(duì)外調(diào)撥價(jià)在 70元以上 (含 70 元 )的，稅率為 56%;每標(biāo)準(zhǔn)條 (200 支 )對(duì)外調(diào)撥價(jià)在 70 元以下的，稅率為 36%。定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱 (5萬支 )150 元 ;1標(biāo)準(zhǔn)箱 =250 標(biāo)準(zhǔn)條 1 標(biāo)準(zhǔn)條 =200支糧食白酒、薯類白酒比例稅率 20%，定額稅率為 斤。 (三 )娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為 20%。 85、該企業(yè)前三項(xiàng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 ( )萬元。 9 9 答案： D 86、該企業(yè)對(duì)外出租汽車和船只業(yè)務(wù) 應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 ()萬元。 2 案： B 87、該企業(yè)銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 ( )萬元。 案： D 88、該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 ()萬元。 6 7 答案： D 89、該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅 ( )萬元。 0 0 正確答案： B 90、關(guān)于該企業(yè)因終止合同退還運(yùn)費(fèi)稅務(wù)處理的說法，正確的有( )。 計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時(shí)不予減除 正確答案： A， C 精編注冊(cè)稅務(wù)師考試之稅法一真題及答案密題 僅供參考 一、單項(xiàng)選擇題 (本題型共 40題，每小題 1 分，共 40 分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。 ) 1. 下列有關(guān)稅收立法程序的說法，正確的是 ( )。 采取表決方式進(jìn)行的 須以公告形式公布 2. 下列有關(guān)稅法特點(diǎn)的說法，錯(cuò)誤的是 ( )。 法屬于授權(quán)性法規(guī) 3. 法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有 ( )。 4. 下列稅種，實(shí)行超率累進(jìn)稅率的是 ( )。 稅 5. 下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是 ( )。 6. 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，共同包含的內(nèi)容是 ( )。 封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) 物或其他財(cái)產(chǎn) 7. 甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)， 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是 ( )。 8. 下列業(yè)務(wù)，屬于增值稅征收范圍的是 ( )。 印 畫 9. 增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機(jī)關(guān)是 ( )。 10. 某商店為增值稅小規(guī)模納稅人， 2010年 7月取得含稅銷售額 5800 元，當(dāng)月進(jìn)貨 3000元。 2010 年 7月該商店應(yīng)納增值稅 ( )元。 8 4 11. 某紡織品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2010年 11月向商場(chǎng)銷售紡織品取得價(jià)款 1500萬元、銷項(xiàng)稅額 255萬元，開具增值稅專用發(fā)票 ;向個(gè)體經(jīng)銷商銷售紡織品取得銷售收入 1200 萬元，開具普通發(fā)票 ;當(dāng)月購進(jìn)棉花支付不含稅價(jià)款300萬元，購進(jìn)棉紗支付不含稅價(jià)款 800萬元，均取得增值稅專用發(fā)票并在當(dāng)月通過認(rèn)證抵扣。 2010 年 11月該紡織品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅 ( )萬元。 6 0 12. 某舊機(jī)動(dòng)車交易公司 2010年 3月收購舊機(jī)動(dòng)車 50輛，支付收購款 350萬元 ;銷售舊機(jī)動(dòng)車 60輛，取得銷售收入 480萬元，同時(shí)協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入 3萬元。 2010年 3月該舊機(jī)動(dòng)車交易公司應(yīng)納增值稅 ( )萬元。 9 8 13. 某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人， 2010 年 7 月銷售自己使用過 3 年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額 100000 元 ;銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。 2010年 7月該 服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅 ( )元。 0 7 14. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。 2010 年 5月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額 1200 萬元，適用稅率 17%，免稅項(xiàng)目取得銷售額1000 萬元 ;當(dāng)月購進(jìn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款 700 萬元，適用稅率 17%，購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款 400 萬元 ;當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來水支付價(jià)款 10 萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)共用的電力支付價(jià)款 8萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額無法在應(yīng)稅 項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分 ;當(dāng)月購進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣。 2010 年 5 月該企業(yè)應(yīng)納增值稅 ( )萬元。 3 7 15. 某啤酒廠為增值稅一般納稅人， 2010年 8月銷售啤酒取得銷售額 800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金 234 萬元 ;2010年 8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為 ( )萬元。 0 5 16. 某小型商貿(mào) 企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人， 2010年 4月發(fā)生如下業(yè)務(wù) :購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 87000 元、增值稅額 14790 元 ;購進(jìn)農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明價(jià)款 30000 元 ;銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 170000元、增值稅額 28900 元 ;銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40