2020/5/10,1,11財務報表,中南財經政法大學會計學院,FINANCIALSTATEMENTS,Chapter11,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,2,一、財務報表概述（一）財務報表的概念是對企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述。（二）財務報表的組成資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表附注,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,3,（三）財務報表的分類按財務報表編報期間的不同中期財務報表年度財務報表按財務報表編報主體的不同個別財務報表合并財務報表（四）財務報告的表述方式表內確認表外披露,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,4,（五）財務報表的列報要求基礎合理，確認正確內容完整，反映全面數(shù)字真實，計算準確前后一致，相互銜接編報及時，手續(xù)完備,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,5,（六）編報財務報表的準備工作清產核債按期結賬核對賬證檢查核算方法,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,6,二、資產負債表（一）概念及其作用,反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表,資產負債表,資產負債表的作用,可以了解企業(yè)所擁有或控制的經濟資源及其分布，資金的來源及其構成可以了解企業(yè)資產和負債的數(shù)量關系及其流動性可以了解企業(yè)不同時點的財務情況，預測企業(yè)未來財務狀況的發(fā)展趨勢,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,7,（二）資產負債表結構,資產負債表編制單位：xx公司200 x年x月x日單位：元,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,8,（三）編制基礎與格式1.該報表為賬戶式結構2.編制的理論依據是資產=負債+所有者權益3.反映企業(yè)一定時點的財務狀況，即該時點下企業(yè)的資產、負債和所有者權益的構成及其比例關系4.報表項目的排列規(guī)則：資產項目分為流動資產和非流動資產，且流動性大的排在前負債項目分為流動負債和非流動負債，到期日近的排在前所有者權益項目永久性大的排在前,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,9,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,10,（四）資產負債表編制方法,年初數(shù)根據上年末的“期末數(shù)”填列,期末數(shù)編制方法,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,11,三、利潤表（一）概念和其作用,反映企業(yè)一定會計期間經營成果的報表。,利潤表,利潤表的作用,為企業(yè)經營成果的分配提供重要依據據以評價和考核企業(yè)的經營業(yè)績據以分析和評價企業(yè)的經營成果和獲利能力據以分析和預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量有助于企業(yè)管理當局進行經營決策,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,12,（二）利潤表的結構多步式利潤表通過多個步驟完成利潤的計算，以提供形成最終利潤的中間信息。中間信息包括：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、其他綜合收益和綜合收益總額。,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,13,（三）利潤表項目構成及計算格式,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,14,（四）利潤表欄目填列“上期金額”應根據上年同期利潤表各項目的實際發(fā)生數(shù)，根據上年該期利潤表“本期金額”欄內所列數(shù)字填列。“本期金額”反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)。“其他綜合收益”反映企業(yè)根據企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。“綜合收益總額”反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計金額。,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,15,四、現(xiàn)金流量表（一）概念和作用,反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。,現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的作用,有助于分析和評價企業(yè)的整體財務狀況及其變動的原因有助于分析和預測企業(yè)未來產生現(xiàn)金流量的能力有助于了解和評價企業(yè)的支付能力和償債能力有助于分析和揭示企業(yè)經營凈利潤與經營活動產生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,16,（二）編制基礎現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值風險很小的投資。,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,17,（三）現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量是企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出?，F(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量，現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之差即是現(xiàn)金凈流量。（四）現(xiàn)金流量的分類1.經營活動產生的現(xiàn)金流量2.投資活動產生的現(xiàn)金流量3.籌資活動產生的現(xiàn)金流量,準則要求以直接法計算經營活動現(xiàn)金流量，提供補充資料使用間接法。,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,18,（五）編制方法,現(xiàn)金流量表的編制方法,工作底稿法T型賬戶法分析填列法,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,19,（六）現(xiàn)金流量表的具體項目,經營活動產生的現(xiàn)金流量至少應單獨列示的項目,銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,20,投資活動產生的現(xiàn)金流量至少應單獨列示的項目,收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位產生的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,21,籌資活動產生的現(xiàn)金流量至少應單獨列示的項目,吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金償還債務支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,22,五、所有者權益（或股東權益）變動表,所有者權益變動表應當反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況當期損益以及與所有者（或股東）的資本交易導致的所有者權益的變動，應當分別列示,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,23,所有者權益變動表至少應當單獨列示反映下列信息的項目凈利潤會計政策變更和差錯更正的累積影響金額所有者投入資本和向所有者分配利潤等按照規(guī)定提取的盈余公積實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,24,中南財經政法大學會計學院,2020/5/10,25,六、財務報表附注（一）財務報表附注的概念附注是對在資產負債表、利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。（二）編制財務報表附注目的提高表