1/7淺析會計工作與稅法沖突的化解淺析會計工作與稅法沖突的化解隨著稅法的不斷改革目前會計與稅法之間的差異正在一步步的縮小，二者之間逐漸變成相互扶持，互相影響，相輔相成的關(guān)系，但是即便如此，會計工作與稅法之間仍然存在著沖突和矛盾。會計工作的本質(zhì)是為企業(yè)服務(wù)，而稅法的目的是為了國家稅收，由于二者之間的最終目標(biāo)有所差異，因此沖突矛盾仍然貫穿始終，化解沖突也成為了我們目前的首要任務(wù)。一、會計工作與稅法沖突的具體表現(xiàn)雖然會計共組與稅法在宏觀上的基本方向一致，但是由于會計工作與是稅法各自服務(wù)的對象不同，因此在一些具體的方面仍然存在著沖突，接下來主要從會計期間假設(shè)與所得稅，權(quán)責(zé)發(fā)生制與營業(yè)稅，復(fù)式記賬法與營業(yè)稅等三個方面的矛盾。并以此來幫助我們更好的認(rèn)識到會計工作與稅法沖突之間的關(guān)系。會計期間假設(shè)與所得稅之間的沖突所得稅是稅收在中影響非常重要的一個環(huán)節(jié)，企業(yè)所得稅在征收時采取兩個著名的假設(shè)，一個是會計主體假設(shè)，另一個是會計期間假設(shè)，也就是說所得稅的征收目標(biāo)是企業(yè)會計主體，而征收的范圍是在一定時間內(nèi)，會計主2/7體所取得的收入。但是由于我國法律制度的不健全導(dǎo)致企業(yè)中還存在另一種形式，那就是承包商，這時的企業(yè)法人可能并不是會計主體，而企業(yè)的會計期間可能也并不是現(xiàn)在的承包商，因此二者之間存在沖突。例如甲將自己的企業(yè)于上半年承包給乙，這時候需要承包人乙繳納所得稅，然而由于乙經(jīng)營不當(dāng)導(dǎo)致企業(yè)在下半年出現(xiàn)虧損，并且虧損已經(jīng)超過了上半年的收益，雖然下半年已經(jīng)是甲在經(jīng)營公司，但是稅收是根據(jù)企業(yè)為主體的，因此稅收會根據(jù)該企業(yè)上半年與下半年的收入來計算所得稅，于是稅收部門根據(jù)稅法將上上班年的稅收退還給該公司，然而這筆錢究竟是給甲還是乙卻沒有一個明確的說明。權(quán)責(zé)發(fā)生制與營業(yè)稅之間的沖突權(quán)責(zé)發(fā)生制是企業(yè)普遍使用的手段，也就是說有一筆交易權(quán)利和責(zé)任實際以及發(fā)生，但是貨物或價款并沒有收到，此時為了方便管理仍然按照收入計算，而營業(yè)稅目前卻是按照收付實現(xiàn)制來計算，這已經(jīng)存在了沖突，如果不出現(xiàn)意外還可以接收，但是一旦出現(xiàn)壞賬或死賬等，就會產(chǎn)生沖突，由于二者使用的記錄原則不同，導(dǎo)致雙方很難達(dá)成一致。另外，這也有可能會造成偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生，例如有一個外商企本文由論文聯(lián)盟HTTP/收集整理業(yè)，按照正常的稅法流程是在企業(yè)出口之前征收百分之17的增值稅，等到出口之后會退還給外商企業(yè)百分之9的增值稅，3/7也就是說這個外商企業(yè)實際只需要繳納百分之8的稅款。但是如果外商企業(yè)聯(lián)合合作商將出口價款改為成本價甚至低于成本價，那么不僅可以合理避開增值稅，甚至還會受到稅款的補(bǔ)貼。這就是典型的看起來不合理但是合法的偷稅漏稅行為，而面對這種行為，目前仍然沒有得到有效的解決措施。復(fù)式記賬法與營業(yè)稅之間的沖突復(fù)式記賬法將經(jīng)濟(jì)做了如下定義，任何經(jīng)濟(jì)活動都伴隨著資產(chǎn)、債權(quán)、負(fù)債的變化，無論他們之間怎么變化在會計中都屬于經(jīng)濟(jì)活動。但是在稅收中，營業(yè)稅的計算卻并沒有計算的如此詳細(xì)，并且國家為了鼓勵證券交易，是不征收稅款的，這也造成了會計工作與稅法之間的沖突和矛盾，甚至?xí)o經(jīng)濟(jì)帶來嚴(yán)重的損失。例如，某地產(chǎn)開發(fā)商以房地產(chǎn)作為投資與外企合作，并持有外企的一定股份，后來改房地產(chǎn)公司決定撤出外企，根據(jù)雙方之前的協(xié)議，如果有一方放棄投資，另一方具有優(yōu)先購買權(quán)，于是該外企的另一名投資人就合法的購買下了那套房產(chǎn)，而本應(yīng)該收取購房的稅款卻由于這屬于資本交易而全部免除。造成這種現(xiàn)象的主要原因就是由于我國法律的不健全，導(dǎo)致很多情況下發(fā)生的事情都無法用法律準(zhǔn)確的解決。二、會計工作與稅法沖突化解的關(guān)鍵提高工作人員的素質(zhì)4/7無論企業(yè)會計工作還是國家稅收部門都離不開會計工作，會計人員是會計工作與稅收工作的關(guān)鍵部分，甚至可以說會計人員的素質(zhì)和能力會牽動著會計工作與稅法沖突的走向。為了緩和化解會計工作與稅法之間的沖突，我們要加強(qiáng)會計工作人員的素質(zhì)，包括企業(yè)會計和稅收會計。要加強(qiáng)對會計人員的培訓(xùn)，對會計從業(yè)人員進(jìn)行嚴(yán)格的要求，保證會計人員具有熟練扎實的業(yè)務(wù)能力。除了過硬的專業(yè)能力之外還應(yīng)該具備良好的道德品質(zhì)，會計從業(yè)人員在工作中會面對各種各樣的誘惑，如果不能保證工作人員抵制住誘惑，那么其業(yè)務(wù)能力越高，對于社會的威脅也就越大。還可以對從業(yè)人員進(jìn)行定期的檢查和考核，時刻保持會計從業(yè)人員認(rèn)真，嚴(yán)謹(jǐn)，專業(yè)，負(fù)責(zé)的工作狀態(tài)。另外，會計人員也要不斷發(fā)現(xiàn)會計工作與稅法中存在的不足，并且要及時想上級匯報，爭取獲得改善和修補(bǔ)。加快建立完善稅務(wù)會計體系由于我國市場經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展的階段，資本市場仍然有很高的發(fā)展空間，而在發(fā)展的過程中會不斷遇到麻煩，不斷發(fā)現(xiàn)不足，因此我們要加快建立并完善稅務(wù)會計體系，不能被困難和麻煩阻礙前進(jìn)的腳步。作為稅務(wù)人員要繼續(xù)改善稅收工作，促進(jìn)稅收制度的發(fā)展，合理解決稅務(wù)與會計工作之間存在的矛盾和沖突問題。還應(yīng)該增加稅務(wù)工作的透明程度，即便是經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天，仍然5/7有部分人對稅收存在抵觸的心理，多數(shù)人認(rèn)為我國稅收過高，還有部分人雖然按規(guī)定繳稅，但也存在著排斥的心理，而會計與稅法本身存在著沖突，這樣一來情勢變得更加緊急，因此可以通過提高稅務(wù)工作透明度來降低沖突，例如，稅務(wù)工作部門可以將征稅額度以及征稅用途公開，讓人們?nèi)罕娨约案髌髽I(yè)能夠跟蹤到稅款的使用方向，時刻監(jiān)督稅款的使用。不斷完善稅法改革由于會計工作與稅法存在沖突，那么化解沖突最直接也是最行之有效的措施就是不斷完善稅法，發(fā)現(xiàn)稅法中存在的漏洞和不健全，并且及時去改善它，這樣無論做什么事情都有了法律依據(jù)，也就不存在會有別有用心的人鉆法律的空子，這樣也就減少甚至化解了會計工作與稅法之間的沖突，緩和了企業(yè)與稅收之間的關(guān)系。我們要將一些法律中沒有規(guī)定的卻在現(xiàn)實工作中出現(xiàn)了的事情進(jìn)行補(bǔ)充和完善，例如，上文中的案例，關(guān)于企業(yè)營業(yè)稅的問題，雖然甲乙雙方都具有令人信服的理由，但是返還的稅款始終是要給一個人的，因此法律要完善關(guān)于這類糾紛的管理條例，例如如果法律明確規(guī)定應(yīng)該將稅款退還給甲或乙，那么也就不會引起沖突。為了減少我們會計工作與稅法之間的沖突問題，不斷完善稅法是關(guān)鍵。加強(qiáng)企業(yè)會計工作的管理6/7通過上文的敘述，我們清楚了稅法需要不斷完善，接下來讓我們繼續(xù)了解沖突中的另一個主體，企業(yè)會計。會計工作和稅法的沖突中主要有兩個部分產(chǎn)生，一方面是稅法，而另一方面就是企業(yè)會計。為了化解雙方之間的關(guān)系，僅憑單方面的完善是不夠的，因此，我們要在完善稅法的同時提高對企業(yè)會計工作的管理。首先，我們要提高規(guī)范會計工作的流程，要讓企業(yè)會計工作的流程更加透明化，由全體員工共同參與監(jiān)督管理工作，最大程度上防止會計出現(xiàn)造假等現(xiàn)象。其次，要以稅法為準(zhǔn)則，全面支持稅收工作的順利進(jìn)行，盡量減少與稅法之間的沖突問題。最后，企業(yè)還應(yīng)該建立專門的財務(wù)監(jiān)管部門，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督、管理以及調(diào)查企業(yè)的會計工作。該部門可以調(diào)查企業(yè)會計的所有工作記錄，嚴(yán)格審批工作中發(fā)生的每一項價款，一旦發(fā)現(xiàn)問題要立即向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，并且對其進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。通過建立這種部門可以有效的降低企業(yè)會計存在的問題以及疏忽，減少了企業(yè)會計工作中存在的問題，就可以減少企業(yè)工作與稅法之間存在的沖突。三、結(jié)束語綜上所述，企業(yè)會計工作與稅法之間存在著差異，二者的利益共同點(diǎn)有所不同，因此經(jīng)常會出現(xiàn)沖突和矛盾，這嚴(yán)重制約了我國經(jīng)濟(jì)